Оперативно и достоверно №16 (371), 01.10.2018

«Отчет за 9 месяцев 2018 года: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы».

Чтобы отчетный период прошел без проблем, необходимо не только учесть законодательные новшества, которые вступили в силу в течение последнего квартала, но и новые разъяснения контролирующих органов.

В подборку включены разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности, которые необходимо сдать в контролирующие органы по итогам девяти месяцев:

• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по НДС;
• расчет 6-НДФЛ;
• отчетность по страховым взносам (расчет по страховым взносам, форма 4-ФСС и форма СЗВ-М);
• расчет по налогу на имущество организаций.

Так, из материалов подборки вы узнаете:

• когда с 2018 года нельзя принять к вычету входной НДС по покупкам даже при соблюдении «Правила 5 процентов»;
• какие коды указывать в декларации при отказе от нулевой ставки НДС по экспорту и связанным с ним услугам;
• как заполнять единый расчет по страховым взносам согласно новым разъяснениям ФНС России;
• как изменились правила проверок налоговых деклараций, и какие условия важно соблюдать, чтобы не сняли расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.

Таким образом, электронная подборка не только сэкономит ваше время, но и поможет разобраться со всеми изменениями 2018 года по налогам и учесть их при заполнении деклараций и отчетов за девять месяцев 2018 года.

Новая электронная отчетность – не единственная осенняя новинка на сайте www.elcode.ru. В раздел ВИДЕОГИД добавлен новый блок по НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ «Внереализационные расходы».

Теперь за 3–5 минут можно узнать об учете в целях налога на прибыль следующих видов расходов:

• процентов по долговым обязательствам;
• отрицательной курсовой разницы;
• резервов по сомнительным долгам;
• расходов на ликвидацию основных средств;
• затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
• судебных издержек и арбитражных сборов;
• затрат на аннулированные производственные заказы.

Мини-лекции Татьяны Воронцовой снабжены схемами, которые помогают лучше воспринимать и запоминать информацию.

Новая отчетность о лицах предпенсионного возраста: к чему готовиться работодателям

Источник: Письмо Роструда от 25.07.2018 № 858-ПР

Роструд в Письме от 25.07.2018 № 858-ПР объявил о проведении ежеквартального мониторинга информации о численности работников предпенсионного возраста. Для этого центры занятости населения должны по установленным формам направлять в Федеральную службу по труду и занятости сведения:

• – по форме 1 «Сведения об организации и численности работников организаций (мужчины 1959 г.р., женщины 1964 г.р.), не являющихся пенсионерами» – начиная с данных на 1 октября 2018 года ежеквартально, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• – по форме 2 – начиная с данных на 1 сентября 2018 года ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
• Некоторые региональные центры занятости населения разместили у себя на сайтах эту информацию с просьбой к работодателям предоставить соответствующие сведения. На сайте Роструда тоже появилась аналогичная информация.

НА ЗАМЕТКУ: отметим, что в настоящее время Федеральным законом от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» обязанность предоставления таких сведений в центр занятости населения не закреплена, следовательно, и к ответственности за это привлекать не должны.

РИСКИ: начиная с 1 октября 2018 года центры занятости начнут запрашивать у работодателей новую отчетность о численности работающих в организации лиц предпенсионного возраста.

Как заверить бумажные копии документов для ифнс в соответствии с требованиями нового госта

Источник: Письмо УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 № 24-15/176045@

УФНС России по г. Москве в Письме от 14.08.2018 № 24-15/176045@ рассказало о порядке заверения копий документов, представляемых в налоговый орган на бумажном носителе.

С 1 июля 2018 года вступил в силу новый ГОСТ Р 7.0.97-2016, которым предусмотрены порядок и форма заверения копий различных видов документов. В п. 5.26 ГОСТа указано, что отметка о заверении копии оформляется для подтверждения соответствия копии документа (выписки из документа) его подлиннику. Данная отметка проставляется под реквизитом «Подпись» и включает:

• слово «Верно»;
• наименование должности лица, заверившего копию;
• его собственноручную подпись;
• расшифровку подписи (инициалы, фамилию);
• дату заверения копии (выписки из документа).

Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.

Кроме того, согласно требованиям ГОСТа, если копия выдается для представления в другую организацию, то отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия. Однако УФНС сообщает, что НК РФ не требует указания в заверительной надписи сведений о месте хранения документа.

ВОЗМОЖНОСТИ: на копиях документов, представляемых по требованию ИФНС, не нужно указывать сведения о месте хранения подлинников этих документов.

Электронные услуги приобретены за рубежом: кто платит НДС в бюджет с 2019 года

Источник: Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-07-08/62624

В Письме от 03.09.2018 № 03-07-08/62624 Минфин разъяснил новые правила уплаты НДС с услуг в электронной форме, если эти услуги оказывает иностранная организация, у которой нет обособленных подразделений в России (либо эти ОП не используются при оказании услуг).

По действующим правилам (до 2019 года) российские организации и ИП при покупке услуг в электронной форме исполняют функции налоговых агентов, если:

• они покупают электронные услуги для себя напрямую у иностранных организаций-поставщиков или у иностранных посредников,
  у которых нет в РФ обособленных подразделений ( п. 9 ст. 174.2 НК РФ),
• местом реализации электронных услуг признается РФ.

С 1 января 2019 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении данных услуг у российских юрлиц и ИП отсутствует. Начиная с 2019 года иностранная организация, оказывающая электронные услуги, должна сама вставать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС.

Минфин отмечает, что после 1 января 2019 года российские организации и ИП освобождены от обязанностей налоговых агентов независимо от факта постановки на учет в налоговом органе иностранного контрагента.

НА ЗАМЕТКУ: для российских юрлиц и ИП, которые выступают посредниками при продаже электронных услуг иностранных компаний, с наступлением 2019 года ничего не изменится (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Они, как и раньше, будут исполнять функции налоговых агентов, если местом реализации электронных услуг является РФ.

ВОЗМОЖНОСТИ: российские организации и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных контрагентов для себя (не посредники), с 2019 года не признаются налоговыми агентами по НДС. При этом неважно, встала иностранная организация-поставщик услуг на учет в налоговом органе или нет.

С 17 сентября 2018 года ключевая ставка составит 7,5%

Источник: Информация «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 0,25 процентного пункта, до 7,50% годовых»

С 17 сентября 2018 года значение ключевой ставки повышено с 7,25% до 7,5% годовых. Такое решение принял совет директоров Банка России. Это уже третье в 2018 году изменение ключевой ставки.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 октября 2018 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: своевременно учесть в расчетах изменение значения ключевой ставки.

Утвержден размер МРОТ с 1 января 2019 года

Источник: Приказ Минтруда России от 24.08.2018 № 550Н

Приказом Минтруда России от 24.08.2018 № 550н установлена величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2018 года. Для трудоспособного населения он составит 11 280 рублей.

С 1 января 2019 года начинает действовать механизм ежегодного установления МРОТ с начала соответствующего года в размере прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. Поэтому с 1 января 2019 года МРОТ будет равен 11 280 рублям в месяц.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 января 2019 года МРОТ будет равен 11 280 рублям в месяц.

Нужно ли за периоды 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество, если у организации нет недвижимости?

Источник: Консультация Эксперта, ФНС России, 2018

Представитель ФНС напоминает, что организация признается плательщиком налога на имущество только в случае наличия у нее имущества, признаваемого объектом налогообложения ( ст. 373 НК РФ).

С 1 января 2019 года движимое имущество организации не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ( п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 01.01.2019). Поэтому с 2019 года плательщиками налога на имущество организаций будут признаваться только организации, имеющие недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 2019 года организации, которые владеют только движимым имуществом, не обязаны отчитываться по налогу на имущество, так как у них нет объекта налогообложения.

Работодателям хотят дать больше времени для замены работнику зарплатного банка

Источник:  Проект Федерального Закона по Внесению Изменений в ст. 136 ТК РФ

Минтруд вынес для публичного обсуждения  Законопроект, которым предлагается внести изменения в  часть 3 ст. 136 ТК РФ. Данной статьей предусмотрено право работника на замену банка, в который переводится его зарплата, при сообщении об этом работодателю в письменной форме не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты зарплаты. Проектом планируется увеличить этот срок до 15 календарных дней.

В пояснительной записке к проекту ведомство поясняет, что на практике работодатели, имеющие многочисленный штат работников, технически не всегда успевают в пятидневный срок до выплаты зарплаты обработать заявления сотрудников об изменении банка, в который переводится их зарплата. Поэтому увеличение срока до 15 календарных дней позволит исключить риск невыполнения работодателем норм ТК РФ по независящим от него причинам (например, из-за необходимости технической обработки большого количества подобных заявлений).

ВОЗМОЖНОСТИ: планируется, что для замены зарплатного банка работник должен будет уведомить работодателя за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты (сейчас он уведомляет за пять рабочих дней).

Изучаем планируемые поправки в УК РФ:  как будут наказывать за необоснованный отказ при приеме на работу или увольнение лиц предпенсионного возраста

Источник:  Проект Федерального Закона № 544570-7

В связи с планируемым изменением пенсионного возраста увеличивается и риск необоснованного отказа в приеме на работу или необоснованного увольнения лиц по причине достижения ими предпенсионного возраста ^* . Для противодействия данному риску Президентом РФ внесен  Проект Федерального закона 
№ 544570-7, которым предлагается ввести уголовную ответственность за такие деяния (новую ст. 144.1 УК РФ).

• или штрафом в размере до 200 тысяч рублей;
• или штрафом в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев;
• или обязательными работами на срок до 360 часов.

РИСКИ: планируется, что за необоснованный отказ в приеме на работу или увольнение работников предпенсионного возраста будут привлекать к уголовной ответственности.

^* Под предпенсионным возрастом понимается возрастной период продолжительностью до пяти лет, предшествующий назначению лицу страховой пенсии по старости.

Утверждена форма отчета о производственном экологическом контроле

Источник: Приказ Минприроды России ОТ 14.06.2018 № 261

С 14 сентября 2018 года вступил в силу Приказ Минприроды России от 14.06.2018 № 261, который утвердил форму отчета о производственном экологическом контроле.

Юрлица и ИП, осуществляющие хозяйственную и иную деятельность на объектах I, II и III категорий, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, обязаны сдать отчет об организации и о результатах осуществления ПЭК по утвержденной форме.

В отчете нужно будет указать:

• общие сведения об организации и результатах ПЭК;
• результаты производственного контроля в области охраны атмосферного воздуха, водных объектов и обращения с отходами.

Отчет нужно направлять в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по месту осуществления деятельности ежегодно до 25 марта года, следующего за отчетным.

РИСКИ: юрлица и ИП, которые ведут деятельность на объектах I–III категорий, ежегодно до 25 марта обязаны направлять отчет об осуществлении производственного экологического контроля по утвержденной форме.

Банк России ответил на вопросы, касающиеся механизма реабилитации клиентов, попавших в «черный список» банков

Источник: Информационное Письмо Банка России от 12.09.2018 № ИН-014-12/61

Банк России в Письме от 12.09.2018 № ИН-014-12/61 разъяснил ряд вопросов, касающихся применения Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в части функционирования механизма реабилитации клиентов, в частности:

• о периоде времени, на который распространяется механизм реабилитации клиентов в случае отказа от проведения операции или отказа от заключения договора банковского счета (вклада);
• о порядке и об объеме информирования финансовыми организациями своих клиентов о причинах отказа;
• о порядке исполнения финансовой организацией решения межведомственной комиссии, созданной при Банке России, об отсутствии оснований, в соответствии с которыми финансовой организацией ранее было принято решение об отказе;
• об условиях возобновления кредитной организацией отношений с клиентом, с которым был расторгнут договор банковского счета.

ВОЗМОЖНОСТИ: клиенты кредитных и некредитных финансовых организаций могут ознакомиться с ответами Банка России на вопросы, касающиеся обжалования решений об отказе в проведении операции и заключения договора банковского счета.

Установлены правила выдачи опознавательного знака «Инвалид»: Минтруд разъяснил новшества

Источник: Письмо Минтруда России от 04.09.2018 № 31836/2018

Знак «Инвалид», дающий право на парковку на специально отведенных местах, будет принадлежать конкретному инвалиду и может использоваться только на том автомобиле, на котором инвалид передвигается.

В Письме от 04.09.2018 № 31836/2018 Минтруд информирует, что с 4 сентября 2018 года вступил в силу порядок выдачи опознавательного знака «Инвалид», утвержденный Приказом от 04.07.2018 № 443н.

Ведомство разъясняет, что опознавательный знак «Инвалид» для индивидуального использования подтверждает право на бесплатную парковку транспортных средств, управляемых инвалидами I и II групп, а также инвалидами III группы, и транспортных средств, которые перевозят инвалидов или детей-инвалидов.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с новыми правилами выдачи опознавательного знака «Инвалид», которые действуют с 4 сентября 2018 года.

Как решить вопросы по уплате имущественных налогов за 2017 год без посещения инспекции и подключения личного кабинета

Источник: Информация ФНС России «о новом формате обращений граждан в ФНС России»

ФНС напоминает о необходимости оплатить налоги, указанные в уведомлении за 2017 год, не позднее 3 декабря 2018 года. Налоговая служба проинформировала о сервисах, которые помогут налогоплательщикам, не использующим личный кабинет, разобраться в налоговом уведомлении и направить сообщение в инспекцию при возникновении вопросов.

Специальная промо-страница «Налоговое уведомление – 2018» поможет понять, что обозначают различные графы налогового уведомления и как рассчитывается сумма налога. А при возникновении вопроса или обнаружении неточных сведений в уведомлении сервис «Обратиться в ФНС России» позволит отправить в нужную инспекцию запрос:

• об объектах налогообложения и расчете налога;
• о персональных данных;
• о применении льгот в налоговом уведомлении.

Запросы через этот сервис налоговый орган сможет рассмотреть в более короткие сроки.

ВОЗМОЖНОСТИ: с помощью нового электронного сервиса «Обратиться в ФНС России» физлицо может обратиться в территориальный налоговый орган по вопросам начисления имущественных налогов или сообщить о конкретной проблеме.

НАЧАТЬ ПРИМЕНЯТЬ В РАБОТЕ НОВШЕСТВА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 1 ОКТЯБРЯ

1. Налоговая тайна

Согласно Приказу ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@ 1 октября 2018 года на сайте ФНС России должны быть размещены новые сведения об организациях-налогоплательщиках:

• сумма, уплаченная организацией в 2017 году по каждому налогу и сбору, по страховым взносам (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом);
• суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за 2017 год.

2. НДС

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ внесены точечные поправки в гл. 21 НК РФ. В частности:

• уточнен порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав;
• подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией;
• для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в ЕАЭС могут не понадобиться транспортные документы;
• контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно;
• больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС.

Об этих новшествах читайте в обзоре «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018).

3. Страховые взносы

Приказом Минтруда России от 14.06.2018 № 385н скорректирован порядок исправления ошибок в СЗВ-М:

• Исправление ошибок по уведомлению от ПФР.

Чтобы за «уточненку» не оштрафовали, нужно подать ее в течение пяти дней со дня, когда от ПФР пришло уведомление об ошибках. С 1 октября уточняется, что речь идет об уточнении сведений о лицах, которые включены в уведомление.

• Самостоятельное исправление ошибок.

Если организация нашла ошибку в СЗВ-М раньше, чем контролеры, то она может сдать «уточненку» и без штрафа. С 1 октября эта норма будет касаться корректировки только тех сведений, которые фонд уже принял. Поэтому ситуация с добавлением в «уточненку» сотрудников под это правило точно подпадать не будет.

ОТЧИТАТЬСЯ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ (III КВАРТАЛ) 2018 ГОДА

Составление отчетности – ответственный и напряженный период в профессиональной деятельности каждого бухгалтера. Система КонсультантПлюс содержит широкий спектр актуальных консультационных материалов, разъясняющих порядок формирования и представления налоговой и бухгалтерской отчетности организациями: комментарии к нормативным правовым актам, консультации экспертов в форме «Вопрос-ответ», книги, публикации периодических изданий для бухгалтера. Справочная информация «Формы налогового учета и отчетности» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)  содержит все необходимые материалы по заполнению форм налоговой отчетности в 2018 году.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ОКТЯБРЯ

1 ОКТЯБРЯ

• Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за сентябрь 2018 года

Организации (их ОП) и ИП, которые в сентябре выплачивали работникам отпускные и / или больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за сентябрь 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

9 ОКТЯБРЯ

• Страхователи: сообщить о неполном использовании сумм взносов на финансирование предупредительных мер по травматизму

Страхователи, которым Фонд одобрил финансирование предупредительных мер за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при неполном использовании средств в 2018 году должны уведомить об этом территориальное отделение ФСС РФ в свободной форме (п. 13Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

15 ОКТЯБРЯ

• Страхователи: сдать СЗВ-М за сентябрь 2018 года

Организации (их ОП) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за сентябрь 2018 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

• Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за сентябрь 2018 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за сентябрь 2018 года, надо перечислить в ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02009 06 1010 160;
• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
• • на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уп-лате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

• ИП: уплатить аванс за июль-сентябрь 2018 года

ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за июль – сентябрь 2018 года на основании уведомления.

19 ОКТЯБРЯ

• Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за III квартал 2018 года

Организации и ИП (кроме малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в вод-ные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2017 год.

КБК для платы установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

22 ОКТЯБРЯ

• Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 9 месяцев 2018 года на бумаге

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Если среднесписочная численность за 2017 год составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Форма 4-ФСС и П орядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

• ЕНВД: сдать декларацию за III квартал 2018 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать декларацию по итогам III квартала в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма, формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

ИП могут сдать декларацию по ЕНВД за III квартал по рекомендуемой в Письме ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ форме. Рекомендуемый бланк позволит заявить вычет по онлайн-кассам (в специальном разделе можно показать расходы на ККТ).

• Сдать единую (упрощенную) декларацию за III квартал 2018 года

Организации и ИП, у которых в течение III квартала 2018 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо «нулевой» отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения данной декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

25 ОКТЯБРЯ

• НДС: уплатить 1/3 суммы или полную сумму налога за III квартал 2018 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники», а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за III квартал 2018 года, если они выставляли в III квартале счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

• Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 9 месяцев 2018 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
В электронном виде 4-ФСС обязаны представлять страхователи со среднесписочной численностью физлиц, получивших от них выплаты в 2017 году, более 25 человек.

Форма и Порядок заполнения расчета утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

• УСН: уплатить аванс за 9 месяцев 2018 года 

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за 9 ме- сяцев 2018 года:

• по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «Доходы минус расходы»);
• по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «Доходы»).

• ЕНВД; уплатить налог за III квартал 2018 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за III квартал 2018 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

• Москва: уплатить торговый сбор за III квартал 2018 года 

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за III квартал 2018 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

29 ОКТЯБРЯ

• Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (их ОП) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить аванс так:

• если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс за 9 месяцев 2018 года;
• если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то нужно сдать декларацию за 9 месяцев 2018 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2018 года и квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев;
• если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то нужно сдать декларацию за январь – сентябрь 2018 года и уплатить авансовый платеж за сентябрь 2018 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

30 ОКТЯБРЯ

• Страхователи: сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года. Расчет в электронной форме должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2017 год больше 25 человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

• Москва и область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить аванс за 9 месяцев 2018 года

Организации (их ОП), у которых имеется объект налогообложения, обязаны представить расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2018 года:

• по недвижимости – в ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу – в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе ОП, то расчет представляется по его месту нахождения.

Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110.

31 ОКТЯБРЯ

• Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года 

Организации (их ОП) и ИП, которые выплачивали в 2018 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет 6-НДФЛ. Он сдается в электронном виде, если в 2017 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

• Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за октябрь 2018 года

Организации (их ОП) и ИП, которые в октябре выплачивали работникам отпускные и / или больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за октябрь 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

• Москва: уплатить аванс по земельному налогу за III квартал 2018 года

Организации (их ОП), которые владеют земельным участком на территории Москвы, обязаны перечислить аванс по земельному налогу за III квартал 2018 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

• Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за III квартла 2018 года

Организации (их ОП), на которые в Московской области зарегистрированы ТС, указанные в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж в ИФНС по месту регистрации ТС за III квартал 2018 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

ОТВЕТ:

Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ).

Совместительство может иметь место как в рамках одной и той же организации, так и в разных компаниях, поэтому различают внешнее и внутреннее совместительство. Так, внешнее совместительство предусматривает выполнение сотрудником определенных обязанностей в рамках иной организации. Внутреннее совмес-тительство – это занятие второй должности в той же организации, в которой работник рассматривается в качестве основного.

Итак, рассмотрим подробно порядок оплаты листка нетрудоспособности в двух случаях.

Больничный лист внутреннего совместителя

Порядок оплаты больничного листа внутренним совместителям такой же, как и для ваших обычных сотрудников, но расчет больничного листа внутреннего совместителя имеет свои особенности. Рассчитывая пособие, учтите все выплаты данному сотруднику как по основной работе, так и по работе по совместительству. В остальном ваши действия такие же, как и при расчете пособия по основным работникам.

Напомним, что сумма учитываемых за год выплат при расчете пособия не должна превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, учитываемой за соответствующий год. В 2018 году с учетом индексации предельная величина равна 815 000 рублей (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Больничный лист внешнего совместителя

Расчет пособий внешним совместителям имеет больше нюансов, чем при расчете пособия внутренним совместителям.

Порядок оплаты листка нетрудоспособности внешнему совместителю зависит от того, сколько данный сотрудник проработал в вашей организации и к кому он обратился за пособием – только к вам или к другому работодателю тоже, а также какие документы он представил.

Если внешний совместитель отработал у вас и у основного работодателя весь расчетный период(расчетный период для оплаты листка нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности), то в расчет вы берете только свои выплаты по этому сотруднику и пособие рассчитываете из фактического заработка в вашей организации. Данный порядок предусмотрен частью 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Обратите внимание: даже если сотрудник будет настаивать на учете выплат по совмес-тительству и представит вам справки с места работы, то вы не должны учитывать заработок у другого работодателя, в противном случае ФСС откажет вам в возмещении пособия. Сотрудник должен обратиться за получением пособия по основному месту работы и по совмес-тительству.

В случае если сотрудник отработал только в вашей организации два года либо только по основному месту работы, то право на получение пособия он имеет только по одному месту. Предпочтительнее, чтобы выплату производил тот страхователь, у которого сотрудник отработал весь расчетный период. Для того что-бы оплатить больничный, запросите у внешнего совместителя справку с основного места работы о заработке и справку о том, что у другого работодателя он пособие не получал. При расчете пособия учтите весь заработок, полученный как у вас, так и у основного работодателя. Порядок расчета пособия описан в части 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ.

И третий вариант, когда внешний совмес-титель в течение расчетного периода работал у разных работодателей. В таком случае у сотрудника также есть выбор, к кому обратиться за пособием в соответствии с частью 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Но при выборе одного работодателя он, как и в предыдущем примере, должен представить вам справку о том, что у других работодателей пособие он не получал, и справку о своем заработке за два предыдущих года.

В ситуации, когда сотрудник отработал у вас не весь расчетный период, возможен риск отказа ФСС в зачете пособия. Это обосновывается тем, что у сотрудника еще не возникло право на получение пособия (примером может служить определение Верховного Суда РФ от 17.06.2016 № 307-КГ16-6027). Однако есть и примеры судебных решений в пользу работодателя, например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.05.2016 по делу № А40-148084/2014. Суды исходят из того, что Закон № 255-ФЗ не содержит запретов по выплате пособия сотрудникам, которые отработали менее расчетного периода у страхователя.

Для самого сотрудника выбор того страхователя, у которого он отработал меньше расчетного периода, будет невыгоден тем, что работодатель выплачивает пособие только исходя из фактически начисленного заработка, даже если он менее 24-кратного МРОТ. Также если выплаты за расчетный период в каждой из организаций, в которых работник устроен на момент начала временной нетрудоспособности, достигнут предельной величины для начисления страховых взносов на ВНиМ, то общая сумма полученных пособий, начисленных всеми работодателями, превысит максимальный размер пособия, который рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия.

Однако если суммарный заработок не превысит предельной величины, то работодатель сможет учесть выплаты бывших работодателей, и выбор одного работодателя для получения пособия окажется выгодным для сотрудника.

Оплата больничного листка совместителям осуществляется с учетом ограничений, которые предусмотрены и для основных работников. Основное ограничение – процент оплаты, который зависит от стажа сотрудника. Ограничение предусмотрено частью 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ. Так если стаж сотрудника более 8 лет, процент оплаты будет равен 100% среднего заработка, при стаже от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка, и для застрахованного лица, стаж которого составляет менее 5 лет, пособие будет рассчитано исходя из 60% среднего заработка. Для определения стажа внешнего совместителя запросите у него документы, подтверждающие страховой стаж в других организациях. Такими документами могут быть трудовой договор, копия трудовой книжки, выписка из приказа и другие.

Из изложенного материала следует, что порядок осуществления выплат при внешнем и внутреннем совместительстве практически ничем не отличается от порядка оплаты больничного любому другому работнику. На него будут распространяться те же условия и ограничения.

Однако данное утверждение будет верно только в случае, если работник работает сов-местителем уже третий календарный год. Если в течение двух предшествующих лет работник не был оформлен в организации вообще, то работодатель имеет полное право отказать ему в выплате по больничному листу.

Если работник отработал только часть из этих двух лет, то он имеет право выбора между предприятиями, на которых он трудоустроен на момент получения больничного, и одним из предыдущих. Выбор, как правило, делается в пользу предприятий, где средний заработок был выше.

Изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон о применении ККТ) были приняты 3 июля 2016 года Федеральным законом № 290-ФЗ, который фактически изложил его в новой редакции. Впоследствии Закон о применении ККТ неоднократно редактировали, откладывая обязанность по применению онлайн-кассы некоторыми субъектами на более поздние сроки.

Несомненно, использование новых возможностей информационного развития на практике, в том числе при расчетах между субъектами хозяйственной деятельности, дает шанс для осуществления более качественного налогового администрирования в Российской Федерации. Например, у налоговых органов появилась возможность с помощью операторов фискальных данных отслеживать оборот наличных денег и оплаты с помощью банковских карт. Так, само название Закона о применении ККТ в новой редакции говорит об этом, акцентируя внимание на расчетах с использованием электронных средств платежа.

Под расчетами с использованием электронных средств платежа понимаются все расчеты за исключением расчетов наличными денежными средствами, следовательно, налицо попытка контроля расчетов с физическими лицами. Однако не до конца проработанный механизм, который обязывает применять ККТ во многих случаях, не позволяет субъектам точно определиться, в какой момент необходимо применение онлайн-кассы.

В настоящее время не вызывает споров тот факт, что применение контрольно-кассовой техники обязательно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при продаже товаров, оказании услуг или выполнении работ, которые оплачиваются наличными денежными средствами. Такая обязанность закреплена в ст. 1.1 и в п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ. Напомним, что обязанность по применению онлайн-кассы возложена только на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для осуществления расчетов в порядке безналичного платежа также обязательно применение онлайн-касс. Однако первично необходимо определить, что законодатель имел в виду под понятием «расчеты». Данный термин был конкретизирован только 3 июля 2018 года Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Итак, согласно ст. 1.1 Закона о применении ККТ, под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными день-гами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Закона о применении ККТ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

С 1 июля 2018 года вступили в силу поправки в Закон о применении ККТ, которые расширили круг налогоплательщиков, обязанных применять онлайн-кассу. Однако законодатель предусмотрел случаи, когда онлайн-касса не применяется. В некоторых случаях юридичес-ким лицам и индивидуальным предприни- мателям при расчетах осталась возможность выдавать физическим лицам бланк строгой отчетности без применения ККТ.

В качестве примера рассмотрим ряд ситуаций, в которых не требуется применение кассы.

Так, при безналичных расчетах между юридическими лицами и ИП ККТ не применяется. Также предусмотрены виды деятельности, при которых организациям и индивидуальным предпринимателям разрешается работать без онлайн-кассы. Такие виды деятельности перечислены в ст. 2.2 Закона о применении ККТ, в частности, к ним относятся:

• реализация ценных бумаг;
• сдача в аренду имущества, которое находится в собственности индивидуального предпринимателя;
• прием от физических лиц утильсырья и стеклопосуды.

Также виды деятельности, связанные с торговлей:

• продажа газет и журналов в газетно-журнальных киосках, а также других сопутствующих товаров, которые согласованы с исполнительным органом субъекта;
• торговля на ярмарке, розничном рынке, в выставочных комплексах и других территориях, которые непосредственно отведены для торговли;
• разносная торговля вне стационарной торговой сети (например, в вагонах поезда, на борту самолета);
• торговля в киосках;
• продажа кваса, молока, масла из автоцистерн, а также сезонная торговля овощами и фруктами вразвал;
• торговля изделиями народных художественных промыслов самим изготовителем.

Использование ККТ не предусмотрено и при выполнении ряда работ и оказании услуг:

• предоставление питания учащимся и сотрудникам в образовательных учреждениях;
• услуги по ремонту и окраске обуви;
• уход и присмотр за детьми, больными людьми, престарелыми и инвалидами;
• услуги по вспашке огорода и распилу дров;
• услуги носильщиков на вокзалах и в аэропортах, морских и речных портах;
• продажа в общественном транспорте проездных билетов (освобождение по этому виду деятельности предусмотрено только до 1 июля 2019 года).

Деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях, а также деятельность аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций освобождается от применения ККТ. Однако для освобождения аптечным организациям и обособленным подразделениям медицинских организаций необходимо соблюсти ряд важных условий. Аптеки должны находиться в сельской местности, в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, а для обособленных подразделений медицинских организаций необходимы:

• лицензия на фармацевтическую деятельность;
• отсутствие в сельской местности аптечных организаций.

Общие правила для двух деятельностей – отсутствие автоматического устройства для расчетов (например, платежный терминал, который не требует присутствие кассира) и отсутствие торговли подакцизными товарами.

В соответствии с п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ от использования кассовых устройств освобождаются лица, осуществляющие ритуальные услуги. Например, осуществляющие проведение религиозных обрядов и торговлю сопутствующими товарами.

Аналогичные правила применяются к осуществлению деятельности на военных объектах, объектах органов ФСБ и внешней разведки, а также к деятельности органов госохраны (в соответствии с п. 7 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Деятельность кредитных организаций также может осуществляться без применения ККТ в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ.

В случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, при которых расчеты непосредственно с самим покупателем осуществляются через платежного агента, использование онлайн-кассы также не потребуется, поскольку в такой ситуации обязанность по применению ККТ лежит на платежном агенте. Данное правило закреплено ст. 1.1 и п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ и ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»:

• услуги по предоставлению парковочных мест освобождены от применения онлайн-кассы при условии, что денежные средства, полученные за услугу парковки, будут перечислены организацией на счет Федерального казначейства в течение пяти дней (п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• случаи получения займов, равно как и их выдачи, не связанные с оплатой товаров, выполнения работ или оказания услуг, не требуют использования онлайн-кассы, так как это не отвечает понятию расчетов, которое было рассмотрено нами ранее;
• индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от применения ККТ при том условии, что они выдают бланки строгой отчетности, но только за исключением тех видов деятельности, которые перечислены в подпунк- тах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что отсрочку от применения ККТ до 1 июля 2019 года имеют право использовать индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения и организации и ИП, уплачивающие единый налог на вмененный доход, но при выполнении определенных условий.

Вправе не применять онлайн-кассу предприниматели на ПСН, если они осуществляют виды деятельности, предусмотренные п. 3 части 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ), а также ИП на ЕНВД или ПСН, которые продают товары в розницу или оказывают услуги общественного питания и у которых нет наемных работников (пп. 2, 4 части 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД вправе отказаться от использования кассового аппарата до 1 июля 2019 года при оказании услуг, кроме услуг общественного питания, об этом нам указывает п. 1 части 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

И еще индивидуальные предприниматели, которые в своей деятельности используют торговый автомат и не имеют наемных сотрудников, могут не применять ККТ также до 1 июля 2019 года.

Теперь на конкретных примерах проанализируем положения Закона о применении ККТ и рассмотрим, в каких случаях необходимо выдать чек.

Наиболее очевидна ситуация, в которой физическое лицо рассчитывается с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем путем использования наличных денежных средств. В указанном случае и организация, и индивидуальный предприниматель обязаны выдать чек в момент расчета.

В качестве усложнения представим ситуацию, связанную с расчетом с подотчетными лицами. В рассматриваемом случае возникает обоснованный вопрос о том, кто и в какой момент должен пробить чек. В действительности всё просто: при расчетах с подотчетными лицами не требуется использование ККТ. Когда подотчетное лицо покупает товарно-материальные ценности, никаких чеков оно не пробивает и не обязано иметь при себе кассу, так как применяет ККТ и выбивает чеки всегда продавец (письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Однако ранее позиция регулирующих органов была противоположной. См.:

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.06.2018 № 17-26/2/125945@,

письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.06.2018 № 17-15/138351@

Где найти:
ИБ Законодательство (Версия Проф)

Из вышеуказанных писем следует, что выдача денег из кассы подотчетному лицу не попадает под понятие расчета. При выдаче денежных средств такому лицу применение ККТ не является обязательным. Тем не менее в случаях, когда подотчетное лицо для нужд работодателя приобретает товары и услуги, такое лицо обязано применить ККТ и выбить чек с признаком «Расход». Впоследствии налоговая инспекция признала это письмо несостоятельным.

Обратите внимание: ФНС исключила и необходимость применения ККТ при выдаче заработной платы, равно как и денежных средств подотчетному лицу.

Стоит учесть тот факт, что в настоящее время фискальные органы не обязывают выдавать чек при выплате вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера, обосновывая это тем, что организация или ИП выступает заказчиком услуги, а не исполнителем.

В связи с изложенным при выплате вознаграждения касса не применяется, а это правило распространяется на все выплаты физическим лицам, когда оплачивается их работа или оказанная услуга по договору гражданско-правового характера, поскольку покупателями ККТ не применяется, а физическое лицо выступает продавцом, на которое законодательством не возложена обязанность по применению ККТ. Однако имеется исключение. К примеру, в случаях приема юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями металлолома у физических лиц использование ККТ обязательно, поскольку подразумевается, что организация или ИП оказывает услугу по скупке металлолома, а физическое лицо эту услугу приобретает. Таким образом, при выплате денежных средств за принятый металлолом пробивайте чек с признаком «Расход». См.:

Письмо ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@

Где найти:
ИБ Законодательство (Версия Проф)

Не менее сложная ситуация с агентским договором. В ситуации, когда агент действует от имени принципала и за его счет, онлайн-касса должна применяться принципалом, так как именно у него возникают права и обязанности. А в ситуации, когда агент действует уже от своего имени, но за счет принципала, касса применяется уже агентом, так как он приобретает права и обязанности в такой сделке. Данная позиция изложена в письме ФНС России, которое было выпущено в ответ на обращение организации. См.:

Письмо ФНС России от 09.08.2018 № АС-4-20/15481@

Где найти:
ИБ Финансовые и кадровые консультации / Разъясняющие письма органов власти

В указанном письме налоговики делают акцент именно на нормах гражданского законодательства, обязывая применять контрольно-кассовую технику именно того субъекта, у которого возникают права и обязанности по сделке, хотя на практике такой вариант довольно сложно осуществим. Как правило, принципал и агент оформляют договор аренды ККТ, и по факту чек выбивает именно агент. Налоговые органы отмечают, что онлайн-касса применяется тем лицом, которое осуществляет расчеты с клиентом, за исключением расчета с использованием электронных средств платежа в сети Интернет. По сделке, совершенной агентом от имени принципала и за его счет, обязанным по применению ККТ является именно принципал, так как он назван в сделке и юридически именно он приобретает права и обязанности.

Далее рассмотрим следующую ситуацию: организация выдала заем (процентный) сотруднику на покупку товара (квартиры). Перечисление денежных средств прошло за физическое лицо от заимодавца застройщику. Данная ситуация порождает как минимум следующие вопросы:

• нужно ли применять ККТ (выдавать расходный кассовый чек) при перечислении данного займа?
• при возврате займа наличными денежными средствами в кассу предприятия от сотрудника нужно ли применять ККТ (выдавать приходный кассовый чек)?

Да, в такой ситуации выдача чека обязательна, поскольку такая сделка попадает под понятие расчета, так как заем выдан для приобретения товаров, в рассматриваемом случае – квартиры.

Вместе с тем, в силу п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, организация вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2019 года. Что касается процентов по договору займа, к ним применяются нормы аналогичные возврату займа. То есть, если заем выдан для приобретения товаров (работ, услуг), то при уплате процентов по нему ККТ применяется.

Заем может быть возвращен не только денежными средствами, а, например, товаром, то есть предоставлением отступного. Гражданский кодекс позволяет прекращать обязательства, возникшие, к примеру, по договору займа, путем предоставления отступного (ст. 409 ГК РФ). То есть при получении в счет погашения займа товара организация уже будет являться покупателем этого товара. Ведомство отмечает, что покупатель кассовый чек не пробивает, однако в данном правиле есть исключение – если продавцом выступает физическое лицо, то организация или ИП обязаны применить онлайн-кассу, если покупают у физического лица товары для перепродажи, так как физические лица контрольно-кассовую технику не применяют. См.:

Письмо ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707

Где найти:
ИБ Финансовые и кадровые консультации / Разъясняющие письма органов власти

А если физическое лицо производит возврат денежных средств в пользу юридического лица или индивидуального предпринимателя со своего личного кабинета (например, Сбербанк Онлайн) на расчетный счет такого лица, получающее средства лицо должно применять ККТ.

При получении денежных средств организациями или индивидуальными предпринимателями (в том числе предоплаты (аванса)) путем безналичного расчета за товары (работы, услуги) в общем случае применяется ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). При получении безналичной оплаты от организации или индивидуального предпринимателя онлайн-касса не применяется, а вот при поступлении безналичной оплаты от физического лица практически всегда необходимо выдать чек.

Рассмотрим данную ситуацию подробнее. Обязанность по выдаче чека при безналичной оплате зависит от ее формы. Если расчеты производятся с помощью электронных средств платежа (например, с банковской карты физического лица, с электронного кошелька, с помощью онлайн-банкинга (будь то Сбербанк Онлайн, аналогичный сервис иного банка или перевод со счета своего мобильного телефона)), онлайн-касса обязательна. Вместе с тем в случае, если физическое лицо будет оплачивать наличными денежными средствами по платежному поручению в отделении банка, то выдача чека не понадобится, поскольку оплата по факту производится уже не самим физичес-ким лицом, а со счета банка.

Аналогичная позиция применима и к той ситуации, когда физическое лицо с помощью электронных средств платежа будет оплачивать товар или оказанную услугу.

Использование онлайн-касс в интернет-магазинах также обязательно. Как правило, покупатели оплачивают товар (работу, услугу) курьеру наличными денежными средствами, либо с помощью электронных средств платежа, либо банковским переводом.

Когда покупатель рассчитывается, в месте проведения расчета используется выданная курьеру переносная касса, в связи с чем именно он выдает чек покупателю.

Если же покупатель для расчета применяет электронное средство платежа, то используется специализированная касса, она предназначена только для безналичных расчетов в сети Интернет. Физически чек она может не печатать, но она обеспечивает передачу чека покупателю в электронном виде – на номер телефона или на электронную почту.

Остановимся более подробно на вопросе о том, когда нам требуется пробить возвратный чек, а когда – чек коррекции.

Итак, чек коррекции пробивается во всех случаях, когда нам нужно исправить ошибку, то есть откорректировать ранее совершенный расчет. Чек коррекции можно пробить за любую дату. Также он используется в случаях, когда мы неправомерно не применили контрольно-кассовую технику при расчетах. В чеке коррекции могут быть признаки расчета только «Приход» или «Расход». Но обращаем ваше внимание на то, что чеки коррекции формируются только при использовании документа фискальных данных версии 1.1. Если используются ФФД версии 1.0. или 1.05, ошибки исправляют возвратными чеками.

Кассовые чеки с признаком «Возврат расхода» или «Возврат прихода» используются при обратных операциях, например, если покупатель возвращает денежные средства за покупку.

С разъяснениями ФНС о порядке формирования чеков коррекции можно ознакомиться в письме ФНС России. См.:

Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@

Где найти:
ИБ Законодательство (Версия Проф)

Поскольку случаи применения онлайн-касс рассмотрены, не менее важным остается вопрос о том, какую модель контрольно-кассовой техники допустимо использовать в работе организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 3 Закона о применении ККТ законодатель наделил Федеральную налоговую службу полномочиями на ведение реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей. При приобретении контрольно-кассовой техники необходимо убедиться, включена ли эта модель в реестр. Проверить наличие онлайн-кассы в реестре возможно на сайте налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/). Последнее обновление реестра было осуществлено 13 сентября 2018 года на основании приказа ФНС России от 13.09.2018 № ЕД-7-20/530@. На сегодняшний день в реестр включено 149 моделей ККТ от 57 производителей, а общая численность аппаратов по России насчитывает более 4 миллионов. Также обращаем ваше внимание на то, что использование кассы, которая не включена в реестр, влечет ответственность в соответствии с частью 4 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях в виде предупреждения или штрафа для организаций от 5 000 до 10 000 рублей.

ФНС проверяет контрольно-кассовую технику на соответствие требованиям, предусмотренным в ст. 4 Закона о применении ККТ, и включает либо исключает кассу из реестра. К таким требованиям относятся, в частности, следующие:

• наличие корпуса с нанесенным заводским номером ККТ;
• внутри корпуса обязательно наличие часов реального времени;
• наличие принтера (однако при использовании онлайн-кассы при расчетах в сети Интернет касса может не иметь функции по печати чека);
• способность формировать фискальные документы в электронном виде;
• наличие фискального накопителя;
• способность информировать о сбоях в работе либо об отсутствии подтверждения оператора переданного фискального документа в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Большая часть контрольно-кассовых аппаратов универсальна, то есть они способны выдавать и бумажный, и электронный чек. Некоторые же модели не включают в себя принтер. Такие онлайн-кассы подойдут для расчетов в электронном виде, например для интернет-магазинов. Маркировка таких моделей, как правило, заканчивается на букву «с». Есть специальные кассы для вендинговых автоматов, у них название заканчивается на букву «а». В настоящее время для расчетов в сети Интернет аккредитованы налоговым органом все три модели, которые способны формировать поку-пателю чек автоматически. Это модели АТОЛ 42ФС от изготовителя ООО «АТОЛ»; РП Система 1ФС от ООО «РП Система» и MicroPay-ФАС от ООО «Предприятие «МИКРОТЕХ».

При приобретении контрольно-кассовой техники необходимо обратить внимание также на фискальный накопитель, который является ключевым элементом онлайн-кассы. На фискальный накопитель записываются сведения об оформленных электронных чеках. То есть, даже если произойдет сбой в интернет-соединении, все чеки будут записаны на накопитель, а при восстановлении работы будут переданы в налоговый орган. Модели фискальных накопителей рассчитаны на разный срок действия ключа – не менее 13 и не менее 36 месяцев. На сегодняшний день имеется три формата фискальных документов – 1.0, 1.05 и 1.1. Версия формата 1.0 прекращает действие с 1 января 2019 года.

Форматы фискальных документов используются для определения состава и обязательных реквизитов чека, бланка строгой отчетности и других фискальных документов. Форматы фискальных документов отличаются друг от друга перечнем обязательных реквизитов. Первый, самый распространенный, используется для простых операций, таких как оплата и отгрузка в один момент. То есть, если использовать формат 1.0, при поступлении аванса возникнут сложности в формировании чека. Чем выше формат фискальных документов, тем больше возможностей он предоставляет. Поддерживаемые версии форматов фискальных документов доступны на сайте уполномоченного органа.

Следует обратить внимание на выбор фискального накопителя, так как произвольно выбрать его нельзя. Чем меньше срок фискального накопителя, тем он дешевле, но следует учитывать важные условия. Фискальный накопитель со сроком действия ключа не менее 13 месяцев организации и предприниматели вправе использовать только в том случае, если:

• осуществляется торговля подакцизными товарами;
• совмещается общая система налогообложения со спецрежимом;
• осуществляются сезонные работы;
• организация или ИП является платежным агентом либо находится в отдаленной местности.

Во всех иных случаях следует применять фискальный накопитель с действием ключа не менее 36 месяцев. Также обращаем внимание на то, что при неправильном выборе фискального накопителя организации или ИП могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии с частью 4 ст. 14.5 КоАП РФ. При этом для организации штраф составит от 5 000 до 10 000 рублей, а для руководителя и индивидуального предпринимателя – от 1 500 до 3 000 рублей. Разъяснения ФНС по вопросу использования фискального накопителя содержатся в письме ФНС России. См.:

Письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586

Где найти:
ИБ Законодательство (Версия Проф)

В заключение напомним о том, что с 1 января 2019 года ставка НДС возрастает до 20%, в связи с этим необходимо перепрограммировать ККТ. Ставка НДС – обязательный реквизит чека, при указании неверной ставки есть риск привлечения к ответственности по части 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Несмотря на то, что в п. 8 ст. 1.2 Закона о применении ККТ сказано, что при появлении новых требований к кассе или накопителям мы вправе работать еще год со дня, когда такие изменения внесены, безопаснее перенастроить кассу с 1 января 2019 года. Разъяснения контролирующих органов по вопросу привлечения к ответственности за неверное указание ставки НДС с 1 января 2019 года на сегодняшний день отсутствуют.

Обращаем внимание на Письмо ФНС России от 21.08.2018 № СД-4-21/16188

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Минпромторгом уточнен перечень автомобилей, в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов. В новом перечне сокращено количество автомобилей, также все авто перегруппированы в зависимости от их цены и года выпуска.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Правильно рассчитать транспортный налог по дорогому автомобилю поможет пример из Типовой ситуации: Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу (издательство «Главная книга», 2018).

1 В строке Быстрый поиск набрать: неполный адрес покупателя в счете-фактуре.

2 Построить список документов.

3 Третьим документом будет: Вопрос: Об указании неполного адреса покупателя в счете-фактуре (письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-07-14/61854).

4 Открыть текст документа:

Таким образом, согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Соответственно, указание неполного адреса покупателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка при условии возможности идентификации покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры.

Поступающие электронные документы находятся в личном кабинете СБИС на сайте online.sbis.ru. Для просмотра перейдите в раздел Документы → Входящие:

Выбираем интересующие нас документы и нажимаем на них. Если вы хотите открыть весь комплект документов, нажмите на пустое поле, если какой-то конкретный документ (например, акт), нажмите на строчку с ним:

Документы открываются в этом же окне. Рекомендуем ознакомиться с документами до проведения любых действий с ними. Окно с управлением документами выглядит следующим образом:

1. Изменить документы – внести изменения в номенклатуру, количество, сумму сделки.
2. Вывести меню с утверждением документов.
3. Просмотреть комплект документов.
4. Открыть ленту событий – время основных этапов прохождения документа.

Рассмотрим подробнее меню с утверждением документов. Оно позволяет:

1. Утвердить документ.
2. Отклонить документ (необходимо указать причину в поле Комментарий (4))
3. Переназначить документ на ответственного сотрудника (при необходимости согласования). Выбрать список сотрудников можно нажатием на иконку иконка.png (5).
4. Прикрепить к ответу файл (6) (например, свою версию документа).

После утверждения документа в нижней части экрана появятся таблички, свидетельствующие об утверждении документа с обеих сторон, а также о прохождении его через сервер специализированного оператора связи. Документ можно принимать к учету.

Для начисления пеней по хозяйственным договорам предназначен документ Начисление пеней (доступен в разделе Продажи – Расчеты с контрагентами).

Заполнение суммы задолженности и расчет количества дней просрочки платежа производятся по кнопке Заполнить.

При проведении документ формирует проводки по начислению дохода в корреспонденции со Счетом учета расчетов по претензиям.

Документ оснащен печатной формой, где приведен список неоплаченных документов, количество дней просрочки и сумма начисленной пени.

Означает ли наличие полиса ОСАГО, что к виновному в дорожно-транспортном происшествии нельзя обратиться с дополнительными требованиями?

К сожалению, мнение о том, что полис ОСАГО позволит виновному в дорожно-транспортном происшествии лицу в полном объеме защитить себя от возможных убытков, ошибочно. Исходя из анализа правоприменительной практики, несмотря на наличие полиса обязательного страхования, к виновному лицу может обратиться страховая компания потерпевшего за взысканием разницы между суммой страхового возмещения по договору ОСАГО и суммой страхового возмещения по договору КАСКО (относится к случаям, если транспортное средство потерпевшего было застраховано по КАСКО). К причинителю вреда может обратиться сам потерпевший при условии, что суммы страхового возмещения будет недостаточно для фактического устранения недостатков. Кроме того, в случае если страховое возмещение превысило установленный лимит (для страхового возмещения при повреждении имущества лимит составляет 400 тысяч рублей), потерпевший может довзыскать невыплаченную страховой компанией сумму непосредственно с причинителя вреда.

Почему суммы страхового возмещения по договору ОСАГО и по договору КАСКО отличаются?

Важно отметить, что правовое регулирование данных договоров существенно отличается. Договор ОСАГО предусмотрен законодателем в целях обязательного страхования гражданской ответственности лица, в то время как по договору КАСКО происходит страхование имущества. Отношения, возникающие в рамках обязательного страхования, урегулированы специальными нормами (Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40-ФЗ), Правила ОСАГО), в то время как заключение договора КАСКО регулируется общими нормами Гражданского кодекса (гла-ва 48 ГК РФ).

Процессы расчета стоимости восстановительного ремонта также существенно отличаются. При расчете стоимости восстановительного ремонта в рамках обязательного страхования применяется специальная методика, которая закреплена в Положении о единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт поврежденных транспортных средств. Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 10.03.2017 № 6-П, расчет по данной методике не всегда адекватно отражает размер причиненного потерпевшему фактического ущерба и может служить доказательством фактического ущерба только при определении стоимости восстановительного ремонта в рамках договора ОСАГО. Это происходит по той причине, что при расчете применяются так называемые справочники, в которых установлена фиксированная стоимость деталей для каждого транспортного средства.

Вы можете проверить стоимость каждой запчасти на сайте Российского союза автостраховщиков (http://www.autoins.ru, раздел «Проверка средней стоимости запасных частей, нормочасов и материалов»).

Таким образом, эксперт при расчете стоимости восстановительного ремонта не применяет рыночные цены, которые имеют свои особенности в каждом конкретном регионе, а руководствуется справочниками.

Расчет стоимости восстановительного ремонта по договору КАСКО, в свою очередь, происходит на основании рыночной стоимости деталей транспортных средств и, как правило, отражает фактический ущерб, причиненный транспортному средству. Также зачастую в рамках договора КАСКО страховые компании собственными силами производят ремонт транспортных средств. Это приводит к тому, что при завершении ремонта страховая компания знает действительную стоимость ремонта и не ограничена справочниками при проведении расчетов.

Именно различие в правовом регулировании и определении стоимости ремонта приводит к тому, что образуется разница в суммах при определении страхового возмещения в рамках договора ОСАГО и договора КАСКО.

На практике встречаются случаи, когда страховая компания потерпевшего обращается к причинителю вреда, несмотря на то, что все отношения в рамках договора ОСАГО были урегулированы

Данная ситуация возможна в том случае, если у потерпевшего имелся полис КАСКО. Как уже указывалось выше, при заключении договора ОСАГО происходит страхование ответственности водителя, а при заключении договора КАСКО происходит страхование непосредственно имущества (страхуется транспортное средство лица, заключившего договор имущественного страхования). Как указал Верховный Суд РФ в определении от 25.07.2017 № 37-КГ17-7, нормы законодательства об ОСАГО регулируют исключительно данную сферу отношений. Но следует помнить, что наряду с ними существуют отношения, возникающие в рамках ответственности за причинение вреда (ст. ст. 1064, 1079 ГК РФ).

Конституционный Суд РФ в постановлении от 10.03.2017 № 6-П уточнил, что в контексте конституционно-правового предназначения ст. ст. 15, 1064, 1072, 1079 ГК РФ у лица остается право определить полную стоимость новых деталей, узлов и агрегатов, которую должно возместить лицо, причинившее вред. Таким образом, суды обратили внимание, что абсолютно разную природу имеют отношения в рамках договора обязательного страхования и отношения в рамках возмещения вреда. Так, в случае если имеется разница между суммой, которую определила страховая компания (по ОСАГО), и суммой фактически причиненного ущерба (по КАСКО), то эту разницу можно взыскать с причинителя вреда.

Рассмотрим конкретный пример. В результате ДТП было повреждено транспортное средство. Ответственность виновного лица была застрахована по договору ОСАГО. В свою очередь, у потерпевшего имелся полис КАСКО. Потерпевший обратился по полису КАСКО в свою страховую компанию, которая отремонтировала автомобиль и установила, что стоимость ремонта составила 100 тысяч рублей. Так, потерпевшему был полностью возмещен фактический ущерб, а к страховой компании перешло право требовать данную сумму со страховой компании виновного лица. Однако стоимость восстановительного ремонта в рамках договора ОСАГО составила 70 тысяч рублей. Таким образом, у страховой компании сохранилось право требовать сумму в размере 30 тысяч рублей (100 тысяч – 70 тысяч) непосредственно с причинителя вреда.

Не только наличие полиса КАСКО может быть основанием для взыскания с виновного лица фактически понесенного ущерба

Возможность обратиться потерпевшему к водителю, непосредственно причинившему вред, также обусловлена разницей в регулировании отношений, возникающих в рамках договора обязательного страхования, и отношений в рамках причинения вреда. Данная возможность всегда была предусмотрена законодательством об ОСАГО, однако получила широкое распространение на практике после того, как Верховный Суд РФ и Конституционный Суд РФ неоднократно высказали свои позиции относительно данных вопросов. Так, виновный водитель, застраховавший свою ответственность в порядке обязательного страхования в пользу потерпевшего, возмещает разницу между страховым возмещением и фактическим размером ущерба, когда страховой выплаты недостаточно для полного возмещения причиненного вреда. Важно отметить, что потерпевшему необходимо доказать в суде, что для фактического устранения ущерба, полученного в результате дорожно-транспортного происшествия, ему действительно не хватает выплаченной суммы. Как правило, доказательствами такого факта выступают независимые экспертизы, заказ-наряды, акты выполненных работ по ремонту транспортного средства.

Установлен ли максимальный предел суммы страхового возмещения?

Законом № 40-ФЗ установлен лимит, в рамках которого страховая компания осуществляет выплату страхового возмещения. В настоящий момент данная сумма составляет 400 тысяч рублей. Следовательно, страховая компания не сможет выплатить вам более установленной суммы. Однако в случае, если стоимость восстановительного ремонта транспортного средства превышает указанную сумму, у потерпевшего есть возможность взыскать эту сумму с лица, которое непосредственно причинило вред (водитель транспортного средства). Так, Конституционный Суд РФ в постановлении от 10.03.2017 № 6-П пояснил, что, предусматривая максимальный размер страховой выплаты, на которую вправе рассчитывать потерпевший в случае причинения ему вреда, законодатель исходил из обеспечения баланса экономических интересов всех участвующих в данных правоотношениях лиц, а также из обеспечения доступности договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Однако установленный лимит не препятствует возмещению вреда причинителем вреда, если размер понесенного потерпевшим фактического ущерба превышает размер выплаченного ему страховщиком страхового возмещения.

Что делать, если дело дошло до суда?

Самым эффективным инструментом в спорах об определении суммы страхового возмещения и размера фактически причиненного ущерба выступают автотехнические экспертизы. Они могут быть проведены сторонами в досудебном порядке и выступать в качестве обоснования требований при подаче иска. Кроме того, на практике при рассмотрении данных категорий дел суды, не обладая экспертными познаниями, назначают судебные автотехнические экспертизы.

Таким образом, в случае если одна из сторон не согласна с суммой восстановительного ремонта, она имеет право ходатайствовать о назначении судебной экспертизы. При проведении такой экспертизы необходимо будет предоставить все имеющиеся доказательства: представить эксперту на осмотр транспортное средство, фотоизображения с места дорожно-транспортного происшествия, заказ-наряды и акты выполненных работ (в случае, если транспортное средство уже отремонтировано) и иные доказательства.

Вы можете обезопасить себя и свое имущество, заключив договоры добровольного страхования

Если вы хотите обезопасить свое транспортное средство, то целесообразно заключить договор КАСКО. При заключении данного договора вы можете быть уверены, что ваша страховая компания полностью компенсирует нанесенный вам ущерб (либо путем проведения ремонта, либо путем выплаты денежных средств).

Если вы хотите дополнительно застраховать свою ответственность, то необходимо заключить договор ДСАГО (дополнительное страхование гражданской ответственности). Заключение данного договора предоставит вам гарантию в том случае, если вы будете выступать в качестве виновной стороны в дорожно-транспортном происшествии. Все ситуации, рассмотренные в данной статье, будут оплачены вашей страховой компанией.

Суды стали удовлетворять иски к ПФР, например: постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2016  № 06АП-6692/2016; решения АС Костромской области от 21.02.2017 № А31-11584/2016, АС Алтайского края от 14.02.2017 № А03-13900/2016; АС Волгоградской области от 13.03.2017 № А12-71647/2016, от 20.07.2017 № А12-58607/2015. При этом доводы ПФР  о неприменении правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда от 30.11.2016 № 27-П, поскольку спорным является размер взносов за 2014 и 2015 годы, а также о том, что страховые взносы ИП были уплачены добровольно и данные суммы не являются излишне взысканными, правомерно отклоняются судами. Между тем предприниматели и сегодня продолжают судиться  с Пенсионным фондом Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за предыдущие годы. Помимо возврата взносов они требуют проценты. Но Пенсионный фонд не желает возвращать предпринимателям проценты, которые он обязан начислить на страховые взносы ИП, взысканные в 2014–2016 годах.

Однако в августе 2018 года Верховный  Суд РФ встал на сторону предпринимателя. Как следует из определения Верховного Суда от 09.08.2018 № 301-КГ18-11753, Арбитражный суд Кировской области, удовлетворяя требование индивидуального предпринимателя, обязал отделение Пенсионного фонда по Кировской области вынести решение о возврате предпринимателю излишне взысканных страховых взносов и процентов за их несвоевременный возврат. Суды апелляционной и кассационной инстанции поддержали решение арбитражного суда первой инстанции о необходимости вынесения такого решения Пенсионным фондом. Отделение Пенсионного фонда в кассационной жалобе просило отменить обжалуемые судебные акты в части установления обязанности по вынесению решения о возврате процентов, начисленных на страховые взносы ИП, считая их незаконными. По мнению ПФР, проценты взысканы с ненадлежащего ответчика; действующим законодательством обязанность по уплате процентов возложена на администратора платежей, которым является ФНС России; возложение обязанности по принятию решения о возврате процентов на отделение Пенсионного фонда является незаконным. Верховный Суд не согласился с такой трактовкой законодательства, указав, что арбитражные суды правильно исходили из того, что решение о возврате излишне взысканных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами Пенсионного фонда, при этом на спорную сумму должны быть начислены проценты. Обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена законодательством о страховых взносах, на данный момент установлена в ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель, с которого по решению ПФР были излишне взысканы страховые взносы, обратился в отделение Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов, однако денежные суммы предпринимателю были возвращены без начисленных процентов. При этом, вопреки доводам кассационной жалобы, вопрос исполнения решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на органы Пенсионного фонда арбитражными судами не возлагался.

ВОПРОС:

Куда следует обращаться предпринимателю?

ОТВЕТ:

Плательщики страховых взносов имеют право подать в Пенсионный фонд Российской Федерации заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Обратите внимание: решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Важно: к заявлению желательно приложить пояснения в произвольной форме, указав причину возникновения переплаты, расчеты платежей с разницей доходов и расходов,  а также копии налоговых деклараций за указанный период. В случае если заявление в ПФР сдается лично или направляется курьером, на копии заявления должна быть сделана отметка о его приеме. При направлении заявления почтой – направить его ценным письмом с описью вложения.

ВОПРОС:

В какой срок ПФР принимает решение о возврате денежных средств?

ОТВЕТ:

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного  в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи).

ВОПРОС:

Что делать, если ПФР не возвращает взносы  с процентами?

ОТВЕТ:

Вы можете защитить свое право в суде. Ознакомьтесь с решением Верховного Суда РФ, который поддержал предпринимателя, указав на следующее: решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации  и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации  в связи с принятием Федерального закона  "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации  в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное  и медицинское страхование"» (далее – Закон  № 250-ФЗ)). При этом на спорную сумму должны быть начислены проценты. Позиция ПФР сводилась к тому, что с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу, а Закон № 250-ФЗ начисление процентов не предусматривает.

Обратите внимание: ВС РФ уже высказывал позицию, что излишне взысканные страховые взносы должны быть возвращены индивидуальному предпринимателю с процентами, если взносы на обязательное пенсионное страхование были взысканы в большем размере (определение Верховного Суда РФ  от 13.06.2018 № 303-КГ18-6640 по делу  № А37-1001/2016).

Выводы ВС были следующими:

Применительно к правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.2018 № 3-П, обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ, в настоящее время, то есть без временного разрыва по отношению к названному Федеральному закону, установлена в ст. ст. 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежит исполнению Пенсионным фондом. Кроме того, принимая во внимание положения  ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных  с рассмотрением дела», суды указали, что с Пенсионного фонда подлежат взысканию судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, посчитав при этом заявленную предпринимателем сумму расходов разумной и документально подтвержденной.

ВОПРОС:

Возможен ли зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,  в счет предстоящих платежей за период  с 1 января 2017 года?

ОТВЕТ:

Зачет не предусмотрен, поэтому переплату по страховым взносам на ОПС за периоды до 2017 года можно только вернуть (часть 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, ФНС России от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

В заключение отметим: обратиться в арбитражный суд с иском необходимо в течение трех месяцев с момента, как индивидуальный предприниматель узнал (или должен был узнать) об отказе территориального органа Пенсионного фонда России в возврате переплаты по страховым взносам. Порядок рассмотрения дел об оспаривании решений и действий госорганов, должностных лиц установлен Арбитражным процессуальным кодексом. После вынесения арбитражным судом решения в пользу индивидуального предпринимателя территориальный орган ПФР имеет право обжаловать его  в порядке апелляционного производства. Если этого не произойдет, решение вступит в законную силу, а переплату зачислят на счет.

С вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 311-ФЗ часть 2 ст. 32 Закона № 44-ФЗ утратила силу, и, как следствие, для заказчиков Федеральный закон № 311-ФЗ установил запрет на использование собственных критериев оценки заявок, окончательных предложений, а также величин их значимости при проведении запроса предложений в рамках государственных закупок.

Таким образом, заказчики смогут использовать в качестве таких критериев только прямо предусмотренные частью 1 ст. 32 Закона № 44-ФЗ.

Также стоит обратить внимание на тот факт, что постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1085 утверждены Правила оценки заявок, окончательных предложений участников закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее – Правила), применяемые в отношении всех закупок. Для оценки заявок (предложений) по каждому критерию оценки используют 100-балльную шкалу оценки (п. 11 Правил). Если в соответствии с п. 10 Правил в отношении критерия оценки в документации о закупке заказчик предусматривает показатели, то для каждого показателя устанавливают его значимость, в соответствии с которой его будут оценивать. Кроме того, для показателей должна быть формула расчета количества баллов или шкала предельных величин значимости показателей оценки, определяющая интервалы их изменений или порядок их определения. Чтобы использовать для оценки заявок (предложений) шкалу оценки, заказчик в документации о закупке должен установить количество баллов, присуждаемое за определенное значение критерия оценки (показателя), предложенное участником закупки (п. 29 Правил).

При составлении документации и указании в ней критериев оценки заявок / окончательных предложений следует учитывать, что по показателю «Качество работ» заказчику необходимо прописывать конкретные параметры, которые он будет оценивать. В случае если заказчик данные параметры не установит, участники не смогут формулировать или корректировать предложения в сторону потребностей заказчика, чтобы повысить предпочтительность своих заявок.