Организации и ИП на УСН могут применять пониженные ставки НДС в размере 5%, если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год, и в размере 7%, если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год, то есть пока сохраняется право на применение УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов.
В Информации от 15.09.2025 ФНС акцентирует внимание на том, что выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Плательщик УСН, применяющий пониженную ставку НДС, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20% только, если является налоговым агентом по НДС:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
- при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
- при приобретении казенного имущества;
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
- при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В указанных случаях у налогоплательщика в книге продаж могут быть отражены специальная (5% или 7%) и общая (20%) ставки НДС.
На заметку: как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
