Спортинвентарь в офисе: как учесть для НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Организация в целях укрепления здоровья работников оборудовала в офисе небольшой тренажерный зал, пользоваться которым могут все работники безвозмездно. В Консультации от 30.10.2025 эксперт регионального Управления ФНС России отвечает на вопрос о налоговом учете приобретаемых организацией тренажеров и спортинвентаря для своих сотрудников.

Налог на прибыль

Для учета в расходах при расчете налога на прибыль затраты организации должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, если затраты на приобретение спортивного инвентаря не связаны с производственной деятельностью и не относятся к мерам по обеспечению нормальных условий труда, то они не учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.06.2018 N Ф07-6203/2018 по делу N А42-7277/2016).

По данному вопросу имеется и другая судебная практика. Суд согласился с позицией налогоплательщика, признав обоснованными расходы на аренду бассейна для работников на основании коллективного договора и п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 N КА-А40/2726-11 по делу N А40-75795/10-76-386).

Эксперт УФНС России обращает внимание, что поскольку тренажеры не используются для извлечения дохода, включать их в состав амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ нет оснований (п. 1 ст. 256 НК РФ).

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Стоимость услуг по организации спортивных занятий для работников относится к доходам в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме подлежит налогообложению, если он не носит обезличенного характера и может быть определен в отношении каждого из граждан (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Таким образом, стоимость услуг по организации спортивных занятий для работников надо включать в налоговую базу по НДФЛ только при условии, что есть возможность определить, кто именно из работников воспользовался услугами спортивного зала. Организация - налоговый агент обязана вести учет доходов, полученных от нее работниками (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Страховые взносы

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам является исчерпывающим и расширению не подлежит. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений физлицам и сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Организация может определить базу для страховых взносов пропорционально по каждому работнику (на основе совокупной стоимости предоставленных услуг по занятиям спортом в расчете на одного работника) с учетом времени участия или исходя из другой методики.

Таким образом, стоимость услуг по организации спортивных занятий для работников должна рассматриваться в качестве выплат, подлежащих обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 02.12.2020 N СД-4-3/19820@).

На заметку: о том, что затраты на спортинвентарь не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, Минфин сообщал в своих письмах от 27.11.2017 N 03-03-06/1/78341, от 13.03.2015 N 03-03-06/1/13412.

Также о налогообложении фитнеса для работников рассказано в Консультации СПС КонсультантПлюс.

Учесть максимально возможную сумму расходов при расчете налога на прибыль без вопросов со стороны налоговых органов поможет Алгоритм «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.