Можно ли плательщику УСН, который платит НДС, оформлять только УПД и без оформления счетов-фактур?

Организации и ИП на УСН могут применять УПД в общем порядке. Кроме того, УПД можно использовать для документального подтверждения доходов и расходов при УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Использование УПД - право, а не обязанность организации (ИП). УПД разработан для оформления операций по передаче ТМЦ, сдачи-приемки работ и услуг. Применяя УПД по одним операциям, в то же время можно выставлять обычные счета-фактуры и первичные документы по другим даже в рамках одного и того же договора (Письмо ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963). Правила применения УПД не зависят от действующего режима налогообложения.

При этом для применения УПД есть определенные ограничения:

• УПД вместо счета-фактуры можно оформить, если требуется оформление одновременно счета-фактуры и передаточного документа. В этом случае оформляется УПД со статусом «1».
• УПД со статусом «2» составляется в тех случаях, когда он нужен только как первичный документ.
• Нельзя использовать УПД, когда нужен только счет-фактура, без первичного документа о передаче (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@). Например, нельзя оформить УПД на аванс, он для этого не предназначен. Нужно составить счет-фактуру на аванс по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

На заметку: как применять УПД, Вы можете узнать из Готового решения СПС КонсультантПлюс.

Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

С 1 января 2026 года такие первичные документы, как акты выполненных работ и товарные накладные, можно составлять в прежнем порядке на бумаге, но в электронном виде их надо составлять только по формату, предусмотренному для УПД. Подробнее об изменениях в ЭДО с 2026 года рассказано в обзоре на нашем сайте.

Получать свежие материалы по теме первичных документов Вы сможете через Ленту рекомендаций по профессиональной задаче «Первичные документы» на нашем сайте.

О требованиях к первичным документам, а также о требованиях к построению документооборота организации в 2026 году расскажет лектор на семинаре «Учетная политика на 2026 год: что важно учесть бухгалтеру» 28 ноября 2025 года.