В Консультации от 05.09.2025 эксперт региональной УФНС разъяснил, в каком случае округление показателей декларации по НДС может привести к несоблюдению контрольных соотношений и возникновению вопросов у проверяющих. В рассматриваемой ситуации не выполнено контрольное соотношение 1.27.
Отмечается, что округление допускается только для итоговых сумм НДС, отраженных в разделе 9 декларации. При этом общая сумма исчисленного налога по разделам 2, 3, 4, 6 декларации должна точно соответствовать итоговой сумме налога по разделу 9 (с учетом округления).
Последствия ошибки
Обнаруженная суммовая разница между разделами 2, 3, 4, 6 и разделом 9 декларации указывает на ошибочное округление сумм НДС, которое привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В такой ситуации необходимо представить уточненную налоговую декларацию для исправления ошибки.
Важно отметить, что если налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, такая декларация может считаться непредставленной. В этом случае следует представить не уточненную, а новую декларацию, в которой должны быть исправлены все выявленные ошибки и соблюдены контрольные соотношения. Если новая декларация будет представлена в течение пяти рабочих дней, датой представления новой декларации будет считаться дата направления в налоговый орган первоначальной декларации, которую признали непредставленной (п. 5.4 ст. 174 НК РФ). В этой ситуации в новой декларации следует указать дату и номер, соответствующие дате и номеру декларации, признанной непредставленной.
На заметку: подготовить пояснения по нарушениям контрольных соотношений в декларации по НДС поможет Путеводитель в СПС КонсультантПлюс.
Бухгалтерам
Кадровикам
