ЭЛКОД: Оперативно и достоверно №24 (355)
Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №24 (355), 13.12.2017

Работаем по-новому: изменения в законодательстве 2018 года

В ПроЭЛКОДЕ появилось новое электронное приложение, включающее обзор всех ключевых поправок законодательства 2018 года.

Традиционно новый год начнется с изучения изменений законодательства. Бухгалтеры и специалисты кадровой службы, руководители и юристы, специалисты по закупкам и обычные законопослушные граждане откроют для себя много нового и интересного.
Изменения коснулись практически всех сфер деятельности: страховых взносов, налогов, правил проведения налоговых проверок, ПДД, дачной амнистии и многого другого. Разобраться во всех нововведениях и подготовиться к грядущим переменам вам поможет новое электронное приложение «Изменения-2018. Времен связующая нить», подготовленное экспертами компании «ЭЛКОД».

Информация представлена в удобной форме в виде таблиц. Вы сможете подробно ознакомиться с сутью изменений, узнать дату их вступления в силу, оценить риски и возможности, которые несет то или иное нововведение.

Работать с приложением «Изменения-2018. Времен связующая нить» легко и удобно, оно разбито на тематические блоки:

  • «Бухгалтер (ОСН)»
  • «Бухгалтер (УСН)»
  • «Бухгалтер (бюджет)»
  • «Специалист кадровой службы»
  • «Руководитель. Юрист»
  • «Специалист по закупкам»
  • «Личный интерес»

В этом году в приложении появился раздел «Москва и Московская область», в котором рассмотрены изменения, касающиеся работы московских и областных организаций, а также жизнедеятельности граждан.

Обращаем ваше внимание, что реформирование законодательства 2018 года еще не завершено. Эксперты «ЭЛКОДА» продолжают следить за этим процессом, поэтому вы свое-временно узнаете обо всех изменениях.

Приложение оформлено в одном стиле с корпоративными календарями компании «ЭЛКОД» на 2018 год. Изучая приложение, читатели не только узнают о важных изменениях законодательства, но и вспомнят о великих правителях Древней Руси и их славных достижениях.

ТОП-3 изменений 2018 года

1Электронные ПТС

С 1 июля 2018 года владельцам автомобиля или иной самоходной техники будут выдавать только электронные паспорта транспортных средств. Все выданные до 1 июля 2018 года бумажные документы будут считаться действующими в течение всего срока использования транспортного средства.

2Курортный сбор

С 1 мая 2018 года с отдыхающих на курортах Крыма, Алтайского, Краснодарского и Ставропольского края будет взиматься курортный сбор. Сумма сбора составит от 10 до 50 рублей в сутки; платить его будут отдыхающие старше 18 лет.

3Дачная амнистия

С 1 марта 2018 года для регистрации права собственности на объект индивидуального жилого строительства потребуется предоставить разрешение органа местного самоуправления на ввод объекта ИЖС в эксплуатацию. До 1 марта 2018 года представление такого разрешения не требуется.

Знакомьтесь с новым электронным приложением «Изменения-2018. Времен связующая нить» в Библиотеке ПроЭЛКОДА!

Как найти:
к электронному приложению можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Электронная библиотека» либо через раздел «БИБЛИОТЕКА» в верхнем меню).

Еще по этой теме

Читать далее

Утверждены предельные размеры базы по страховым взносам на 2018 год

Источник: Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены новые предельные размеры базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Так, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 815 000 рублей (в 2017 году — 755 000 рублей).
Для взносов на ОПС предельная база установлена в размере 1 021 000 рублей (в 2017 году — 876 000 рублей).
Возможности: правильно рассчитать базу для начисления страховых взносов в 2018 году с учетом установленных предельных размеров.


Льгота по движимому имуществу: чего ожидать в 2018 году в связи с принятием нового Федерального закона

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

С 1 января 2018 года льгота по движимому имуществу применяется только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон. Это предусматривает подписанный еще в 2016 году Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Напомним, что речь идет об освобождении от налога на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года. Кроме объектов, полученных в результате реорганизации (ликвидации) юрлиц или от взаимозависимых лиц.
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ установлено, что максимальная ставка, которой регионы могут обложить указанное движимое имущество, в 2018 году составит 1,1%. Также регионы могут установить дополнительные налоговые льготы или полностью освободить от налога:

  • движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет;
  • имущество, отнесенное законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования.

Возможности: ставка налога на имущество организаций, которую установят региональные власти в отношении движимого имущества на 2018 год, не сможет превышать 1,1%.


В каких случаях в 2018 году придется считать материальную выгоду от экономии на процентах по займу: в НК РФ внесены изменения

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ

По общему правилу при выдаче работнику или другому физлицу рублевого займа по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования или валютного займа по ставке ниже 9% годовых организация как налоговый агент должна исчислить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).
С 1 января 2018 года в ст. 212 НК РФ будет четко прописано, в каких случаях у физлица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, который получен от организации или ИП (Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ). Так, доход возникает, если выполняется хотя бы одно из условий:

  • физлицо получило заем от взаимозависимого лица;
  • физлицо получило заем от своего работодателя (с которым физлицо состоит в трудовых отношениях);
  • экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Возможности: с 2018 года при выдаче займа физлицу под низкий процент организация должна удержать НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах только в тех случаях, которые прописаны в НК РФ.


В 2018 году сдать Расчет по страховым взносам будет сложнее

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ расширен и детализирован перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам считается непредставленным.
Напомним: раньше расчет считался несданным в двух случаях (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, в целом по организации не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу;
  • указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц (Ф. И. О., СНИЛС и ИНН).

С 1 января 2018 года отказать в приеме расчета налоговые органы смогут также по следующим причинам:

  • ошибки в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу;
  • неправильно рассчитана база для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины или по доптарифу;
  • неверно указана сумма страховых взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, или по доптарифу;
  • суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов.

Риски: с 1 января 2018 года у налоговых органов станет больше оснований не принять расчет по страховым взносам.


Для ИП изменились сроки уплаты страховых взносов и их размеры

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

ИП уплачивают страховые взносы за «себя» независимо от возраста, вида деятельности и факта получения дохода от предпринимательской деятельности. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил размер страховых взносов и сроки их уплаты для ИП.
Размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Размер дохода ИП

Было (за 2017 год)

Стало (за 2018 год)

Стало (за 2019 год)

Стало (за 2020 год)

Если доход не превышает 300 000 руб.

МРОТ x тариф (26,0%) x 12 = 23 400 руб.

26 545 руб.

29 354 руб.

32 448 руб.

Если доход превышает 300 000 руб.

23 400 руб. + (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.),

но не более:

8 x МРОТ x тариф (26,0%) x 12 = 187 200 руб.

26 545 руб. + (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.),

но не более:

8×26 545 руб. = 212 360 руб.

29 354 руб. + (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.),

но не более:

8×29 354 руб. = 234 832 руб.

32 448 руб. + (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.),

но не более:

8×32 448 руб. = 259 584 руб.

Размеры страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Было (за 2017 год)

Стало (за 2018 год)

Стало (за 2019 год)

Стало (за 2020 год)

МРОТ x тариф (5,1%) x 12 = 4 590 руб.

5 840 руб.

6 884 руб.

8 426 руб.

Срок уплаты страховых взносов изменился только для взносов на ОПС, если доход превысил за год 300 000 рублей. Он сдвинулся с 1 апреля на 1 июля. Причем новый срок распространяется на взносы за 2017 год, т.е. предпринимателям, заработавшим в 2017 году более 300 000 рублей, необходимо будет доплатить однопроцентные страховые взносы за «себя» не позднее 1 июля 2018 года.
Возможности: страховые взносы ИП больше не зависят от МРОТ, их размер известен заранее на три года вперед. Кроме того, отсрочен срок перечисления «сверхдоходных» взносов на ОПС.


Для кого онлайн-кассы станут обязательны только с 1 июля 2019 года: подписан Федеральный закон, изменивший сроки перехода

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ

Для некоторых организаций и ИП срок обязательного перехода на онлайн-кассы перенесен с 1 июля 2018 года на 1 июля 2019 года. Поправки внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ.
Подробности — в обзоре «Для кого онлайн-кассы станут обязательны только с 1 июля 2019 года: подписан Федеральный закон, изменивший сроки перехода» в ПроЭЛКОДЕ.
Возможности: часть плательщиков ЕНВД, ИП на ПСН и другие категории пользователей должны будут применять онлайн-кассы с 1 июля 2019 года.


Организации смогут выбирать: амортизировать ОС или применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в Налоговый кодекс внесена новая ст. 286.1, в которой установлены правила применения инвестиционного налогового вычета с 1 января 2018 года. Его суть состоит в том, что организации смогут уменьшить сумму налога на прибыль к уплате на сумму расходов на приобретение ОС или их модернизацию (реконструкцию, дооборудование и т.д.). Вычет применяется к объектам ОС, относящимся только к 3–7 амортизационным группам.
Обо всех аспектах предоставления вычета читайте в обзоре «Организации смогут выбирать: амортизировать ОС или применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль» в ПроЭЛКОДЕ.
Возможности: ознакомиться с условиями применения инвестиционного налогового вычета и решить — применять его или нет.


С 1 января 2018 года при применении «правила 5 процентов» по НДС появятся новые обязанности

Источник: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

С 1 января 2018 года вступят в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в порядок применения «Правила 5 процентов» по НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Так, согласно изменениям, с начала 2018 года при применении «Правила 5 процентов» налогоплательщикам придется вести раздельный учет (раньше это делать было не нужно). При этом соблюдать пропорцию для учета входного НДС в вычетах и расходах им по-прежнему не нужно.
На заметку: в учетной политике для целей налогообложения нужно исключить положение о том, что компания не ведет раздельный учет при применении «Правила 5 процентов».
Риски: с 2018 года при применении «Правила 5 процентов» налогоплательщикам придется вести раздельный учет.

Еще по этой теме

Читать далее

Минтруд ответил на вопросы работодателей по неполному рабочему времени, работе по совместительству и другие

Источник: Письмо Минтруда России от 17.11.2017 № 14-2/В-1012

В письме от 17.11.2017 № 14-2/В-1012 Минтруд дал рекомендации работодателям по соблюдению трудового законодательства в конкретных ситуациях. В частности, ведомство сделало следующий вывод: работодатель обязан установить неполное рабочее время одному из родителей, имеющему ребенка в возрасте до 14 лет (часть 2 ст. 93 ТК РФ). Минтруд считает, что для установления факта неиспользования вторым родителем права на неполный рабочий день (неделю) по этому же основанию работодатель вправе запросить справку о его режиме работы.
Возможности: использовать в работе разъяснения Минтруда по рассмотренным вопросам.

Читать далее

Руководителю, юристу

Верховный суд защитил работодателя в споре об индексации зарплат

Источник: «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017)»

Работодатели (кроме финансируемых из бюджета) должны проводить индексацию зарплаты работников в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, ЛНА (ст. 134 ТК РФ). В связи с этим ВС РФ в п. 10 Обзора судебной практики № 4 (2017) отмечает, что при рассмотрении споров по индексации зарплат судьи должны применять соответствующие положения ЛНА работодателя.
По мнению Верховного Суда, индексация — это не единственный способ повысить уровень зарплат. Работодатель может повышать реальное содержание заработной платы работников путем ее периодического увеличения безотносительно к порядку индексации, в частности, повышением должностных окладов, выплатой премий и т.п.
На заметку: недавно Роструд напоминал, что если по итогам года, в течение которого зафиксирован рост потребительских цен, индексация заработной платы работодателем не проведена, то его привлекут к ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет.
Возможности: по мнению ВС РФ, вместо проведения индексации работодатель может повысить реальный уровень зарплаты увеличением окладов или выплатой премий.
Риски: при этом положение об индексации в организации всё равно должно быть.


Когда можно снизить размер платы за односторонний отказ от договора: позиция ВС РФ

Источник: «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017)»

Суд не может снизить плату за односторонний отказ от договора до размера, который не компенсирует для другой стороны последствия отказа от договора и иные возможные потери. Такой вывод сделал Верховный Суд в РФ в новом Обзоре судебной практики № 4 от 15.11.2017.
В рассмотренном деле арендатор внес авансом за договор аренды 50 млн рублей, но впоследствии отказался от договора, за что арендодатель удержал в качестве платы за односторонний отказ от договора 43 млн рублей. Арендатор обратился в суд с иском о взыскании суммы удержания.
Суды первой и апелляционной инстанций согласились, что в данном случае есть основания для снижения платы за односторонний отказ от договора. Суд отнес спорную сумму к штрафам и, руководствуясь положениями ст. 333 ГК РФ, снизил размер взыскиваемой суммы более чем в пять раз.
Однако Судебная коллегия Верховного Суда РФ отменила вынесенные судебные акты и направила дело на новое рассмотрение. Суд указал, что взысканная сумма фактически не устраняет для ответчика последствия отказа от договора, так как даже не восполняет утрату всех его доходов, которые он мог бы получить, предоставляя свое имущество другому лицу в период до заключения им договора аренды с новым арендатором.
Риски: если соглашением сторон предусмотрена плата за односторонний отказ от договора, снизить ее размер в суде можно только при соблюдении специальных условий.

Читать далее

Личный интерес

Для выплат по ОСАГО больше не должны требовать справку о ДТП

Источник: Официальное разъяснение Банка России от 23.11.2017 № 1-ОР

С 20 октября 2017 года начал действовать новый регламент МВД (утв. приказом МВД России от 23.08.2017 № 664), которым не предусмотрена выдача справки о ДТП сотрудниками ГИБДД. Однако по действующим Правилам обязательного страхования (абз. 5 п. 3.10 Правил ОСАГО, утв. Положением № 431-П от 19.09.2014) потерпевший на момент подачи заявления о страховой выплате прилагает к заявлению в том числе справку о ДТП, если оформление документов о ДТП осуществлялось при участии сотрудников полиции.
В связи с возникающими вопросами у страховщиков и водителей официальные разъяснения дал регулятор — Банк России (№ 1-ОР от 23.11.2017). ЦБ РФ отметил, что поскольку регламентом МВД не предусмотрена выдача сотрудниками полиции справки о ДТП, требование о представлении указанного документа по ДТП, имевшему место, начиная с 20 октября 2017 года неправомерно. Для получения страхового возмещения по договору ОСАГО страховщику представляются следующие документы, предусмотренные п. 3.10 Положения:

  • извещение о ДТП;
  • копии процессуальных документов, если оформление документов о ДТП осуществлялось при участии уполномоченных сотрудников полиции (определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, либо протокол об административном правонарушении, либо постановление по делу об административном правонарушении).

Возможности: ЦБ РФ указал на ненужность представления в страховую компанию справки об аварии, которая произошла после 20 октября 2017 года.

Читать далее

Начало года — лучшее время для работы, ведь впереди столько нового! Январь традиционно начнется с изучения изменений законодательства, и в этом вам поможет новое электронное приложение «Изменения-2018. Времен связующая нить», подготовленное экспертами компании «ЭЛКОД».
Важных дел в январе у бухгалтера немало: уведомить о смене режима налогообложения (если организация или ИП решились на этот шаг), подать сведения о среднесписочной численности работников, отчитаться, если в 2017 году не было деятельности, и впервые сдать годовую отчетность по страховым взносам в налоговую инспекцию. Чтобы всё успеть и ни о чем не забыть, взгляните на календарь важных дел и дат: в нем вы найдете полезные советы и подсказки по уплате налогов, взносов и подаче деклараций.

9 января

  • Первый рабочий день

Напомним: отчетные события, которые приходятся на 30 и 31 декабря 2017 года (субботу и воскресенье), перенесены на 9 января 2018 года (первый рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ.

15 января

  • Уведомить о переходе со специального режима на общий

Добровольно перейти с ЕНВД или УСН на общую систему налогообложения можно только с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Например, чтобы с 1 января 2018 года работать на общей системе, нужно уведомить ИФНС об отказе от УСН не позднее 15 января 2018 года или заявить о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года (не позднее 15 января 2018 года). Никакого дополнительного уведомления о переходе на общий режим не требуется, переход произойдет автоматически.

22 января

  • Отчитаться, если в 2017 году не было деятельности

При отсутствии деятельности организация по итогам года может представить до 20 января в свою ИФНС единую (упрощенную) декларацию (далее — ЕУД) (п. 2 ст. 80 НК РФ). Так как в 2018 году 20-е число выпадает на субботу, срок сдвигается на ближайший рабочий день — 22 января (ст. 6.1 НК РФ). Заполняется ЕУД просто, а ее представление освобождает организацию от обязанности сдавать декларации:

  • на ОСН — по налогу на прибыль и НДС;
  • на УСН — по налогу при УСН (с УСН всё не так однозначно, советуем «упрощенцам» сдавать не ЕУД, а нулевую декларацию по налогу при УСН).

Для плательщиков ЕНВД такая декларация неприменима.

30 января

  • Сдать расчет по страховым взносам

С 2018 года у налоговых органов будет больше оснований не принять расчет по страховым взносам. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ расширен и детализирован перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам считается непредставленным. Если раньше расчет считался несданным только в двух случаях (п. 7 ст. 431 НК РФ), то с 2018 года к ним добавятся еще несколько оснований. Согласно обновленным правилам, к непринятию ИФНС расчета могут привести практически любые ошибки, в том числе ошибочно указанная сумма выплат какому-либо физлицу, неверно указанная база по взносам, некорректно отраженная в расчете сумма «пенсионных» взносов, исчисляемых по доптарифам, и т.д. Подробности — в обзоре «В 2018 году сдать расчет по страховым взносам будет сложнее» в ПроЭЛКОДЕ.

Перечень основных бухгалтерских дел января

Отчетные события, приходящиеся на 30 и 31 декабря 2017 года, перенесены на 9 января 2018 года (первый рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ.

9 января

  • Уведомить об изменении объекта налогообложения по УСН в 2018 году

Уведомление можно составить по вашему выбору (письмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261):

  • по форме 26.2-6, рекомендованной ФНС России;
  • в произвольной форме.

Подать его нужно в ИФНС по месту нахождения организации (регистрации ИП).
Рекомендованная форма № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за декабрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в декабре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за декабрь 2017 года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • Уведомить о переходе на УСН с 2018 года

Организации и ИП, решившие перейти на УСН, должны подать уведомление, в котором необходимо указать следующие сведения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ):

  • выбранный объект налогообложения;
  • бухгалтерскую остаточную стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, на 1 октября 2017 года;
  • сумму доходов, полученных организацией за 9 месяцев 2017 года.
  • Уведомить о переходе на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль в 2018 году

Организации, выручка которых превышает 60 млн рублей за четыре квартала 2017 года, должны закрепить выбранный вариант уплаты авансовых платежей в 2018 году в налоговой учетной политике и подать в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

  • ИП: уплатить страховые взносы за «себя» за 2017 год

ИП перечисляют страховые взносы за «себя» в ИФНС по месту регистрации:

В случае если ИП начинают или прекращают предпринимательскую деятельность в течение года, размер страховых взносов за год определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

15 января

  • Отказаться от применения ЕНВД с 2018 года

Организации и ИП, желающие перейти с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, должны представить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@):

  • организации представляют форму № ЕНВД-3;
  • индивидуальные предприниматели — форму № ЕНВД-4.
  • Отказаться от применения УСН с 2018 года

Организации и ИП, которые применяли в 2017 году УСН и решили с 2018 года использовать иной режим налогообложения, должны уведомить ИФНС по месту своего нахождения (месту жительства — для предпринимателя). Уведомление об отказе от применения УСН можно подать по рекомендованной форме № 26.2-3 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за декабрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам (далее — страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за декабрь 2017 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.
Формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за декабрь 2017 года

Страхователи должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за декабрь 2017 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за декабрь 2017 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС в рублях и копейках:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

  • на ОПС — 876 000 рублей;
  • на ВНиМ — 755 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2017 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;
  • на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

22 января

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 2017 год на бумажном носителе

Страхователи обязаны сдать годовой расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
Способ подачи зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых страхователь производил выплаты в 2016 году (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):

  • если этот показатель превышает 25 человек, то расчет 4-ФСС подавать нужно в электронном виде;
  • если показатель составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Форма и порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

  • Сдать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2017 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам IV квартала 2017 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Форма, формат и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за 2017 год

Организации и ИП, у которых в течение 2017 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности за IV квартал 2017 года по НДС или за год по налогу на прибыль). Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • Представить сведения о среднесписочной численности работников за 2017 год

Организации (независимо от наличия у них работников) и ИП, которые в течение 2017 года привлекали хотя бы одного работника по трудовому договору, обязаны сдать сведения о среднесписочной численности работников за 2017 год в свою ИФНС.
Форма утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность рассчитывается в соответствии с указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т, утвержденной приказом Росстата от 02.08.2016 № 379.

25 января

  • Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за IV квартал 2017 года и представить декларацию

Организации и ИП на общем режиме налогообложения (далее — налогоплательщики), а также налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2017 года.
«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, в случае выставления в течение IV квартала счетов-фактур с НДС обязаны перечислить полную сумму НДС за IV квартал 2017 года.
КБК для уплаты НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Налогоплательщики, налоговые агенты, а также «спецрежимники» и налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, в случае выставления счетов-фактур с НДС обязаны сдать декларацию по НДС за IV квартал 2017 года в ИФНС по месту своего учета.
Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 2017 год в электронном виде

Страхователи обязаны сдать годовой расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
В электронном виде форму 4-ФСС обязаны представить страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2016 году, составила более 25 человек (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).
Форма и порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

  • Уплатить ЕНВД за IV квартал 2017 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за IV квартал 2017 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Уплатить торговый сбор за IV квартал 2017 года

Плательщики торгового сбора уплачивают сбор за IV квартал 2017 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

28 января

  • Уплатить авансы по налогу на прибыль

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить первый ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2018 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).
Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

30 января

  • Страхователи: сдать единый расчет по страховым взносам за 2017 год

Страхователи обязаны представить в ИФНС годовой расчет по страховым взносам. Расчет в электронной форме по ТКС должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2016 год больше 25 человек. Если показатель включает 25 и менее человек, то страхователи сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Форма, формат и порядок заполнения единого расчета по страховым взносам (на ОПС, ОМС и ВНиМ) утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 ММВ-7-11/551@.

31 января

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за январь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в январе выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за январь 2018 года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Еще по этой теме

Читать далее

Работник переведен на должность с ненормированным рабочим днем. Как предоставить дополнительный отпуск, предусмотренный ЛНА, если работник увольняется через два месяца после перевода

ВОПРОС:

Работника перевели на должность, отнесенную правилами внутреннего трудового распорядка к перечню должностей с режимом ненормированного рабочего дня. В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка работодателя таким работникам предоставляется пять календарных дней отпуска за ненормированный рабочий день. Как определить продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска, если через два месяца после перевода на такую должность работник увольняется или если ему в соответствии с графиком отпусков должен предоставляться ежегодный основной оплачиваемый отпуск?

ОТВЕТ:

Трудовое законодательство не регулирует данный вопрос. На основании официальной позиции Минтруда РФ и Роструда РФ продолжительность отпуска за работу на условиях ненормированного рабочего дня не ставится в зависимость от отработанного времени, важен сам по себе факт отнесения должности работника к должностям с ненормированным рабочим днем. То есть такой отпуск должен предоставляться в полном объеме независимо от отработанного времени. В правоприменительной практике нет единого подхода. В некоторых случаях судьи поддерживают позицию работодателей о предоставлении отпуска или выплате компенсации за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному времени, в других случаях судьи принимают решение также о выплате компенсации или предоставлении отпуска в полном размере независимо от времени, отработанного на условиях ненормированного рабочего дня.

ОБОСНОВАНИЕ:

В ст. 101 Трудового кодекса РФ определен лишь порядок установления ненормированного рабочего дня: перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом. После того как должность работника внесена в такой перечень, работодатель имеет право на основании своего устного или письменного распоряжения (форма распоряжения в ТК РФ не уточняется) эпизодически привлекать работника к работе сверх установленной продолжительности рабочего времени.
При этом в ст. 119 ТК РФ не прописано правило о предоставлении отпуска за ненормированный рабочий день пропорционально отработанному времени. Согласно части 1 ст. 101 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Зачастую, решая вопрос о предоставлении такого отпуска пропорционально отработанному времени, работодатели ориентируются на ст. 121 ТК РФ. Однако в ней предусмотрены правила об определении стажа, дающего право только на ежегодный основной оплачиваемый отпуск и дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных или опасных условиях труда. В ТК РФ нет нормы об исчислении стажа, дающего право на дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день, пропорционально отработанному времени.
Специалисты Роструда в письме от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1 рассмотрели вопрос об исчислении продолжительности дополнительного отпуска пропорционально времени, в течение которого работнику был установлен режим ненормированного рабочего дня. В ведомстве также отмечают, что законодательством не предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день пропорционально отработанному в рабочем году времени. По их мнению, право на дополнительный отпуск за работу в режиме ненормированного рабочего дня установленной продолжительности возникает у работника, включенного в перечень должностей работников организации с ненормированным рабочим днем, независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.
В Минтруде России рассмотрели вопрос о правомерности закрепления в локальном нормативном акте работодателя положения, предусматривающего предоставление дополнительных оплачиваемых дней отпуска пропорционально отработанному времени. В письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 чиновники отмечают, что право на дополнительный отпуск возникает у работника независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.
Поэтому установление локальным нормативным актом работодателя условия о том, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному времени, не будет соответствовать нормам трудового законодательства Российской Федерации.
Что касается судебной практики, то по данному вопросу не сложилось единого подхода.
Так, судья Магаданского областного суда в апелляционном определении от 13.11.2013 № 33-1008/2013 по делу № 2-3007/2013 согласился с правомерностью подхода работодателя к определению компенсации за неиспользованный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день согласно пропорционально отработанному в таких условиях периоду. В апелляционном определении Вологодского областного суда от 10.07.2015 № 33-3413/2015 судьи согласились с несколько иными доводами работодателя к определению продолжительности отпуска за ненормированный рабочий день для целей выплаты компенсации: так, за годы, предшествующие 1 января года увольнения, компенсация должна быть выплачена в полном размере, а в год увольнения на основании Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169, компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.
В другой ситуации работодатель не выплатил компенсацию за неиспользованный дополнительный оплачиваемый отпуск, основываясь на том, что работник не привлекался к работе сверх установленной продолжительности рабочего времени. Судьи посчитали такой подход работодателя неправомерным. Важен сам по себе факт отнесения должности к работникам с ненормированным рабочим днем, и компенсация взыскана в пользу работника в полном размере. См. апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 08.06.2015 по делу № 33-2404-2015.
Таким образом, в правоприменительной практике не сложилось единого подхода к решению вопроса о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска работнику с ненормированным рабочим днем или выплате компенсации пропорционально отработанному времени или в полном объеме. Официальная позиция Минтруда и Роструда — предоставлять отпуск в полном объеме.
Представляется, что это тот вопрос, который требует нормативного урегулирования.

Обращаем внимание на то, что в Государственную Думу 28.03.2017 был внесен к рассмотрению проект Федерального закона № 134447-7, которым планируется внесение изменений в ст. 119 ТК РФ. По проекту планируется продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику с ненормированным рабочим днем, определять путем деления времени, фактически отработанного им за пределами установленной для него продолжительности рабочего дня (смены) в часах за год работы, на восемь часов. На данный момент работодателям остается только держать руку на пульсе и отслеживать дальнейший путь данного проекта в Государственной Думе.

Еще по этой теме

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Новая статья 54.1 НК РФ: что ждет налогоплательщиков при налоговых проверках

С 19 августа 2017 года вступила в силу новая статья НК РФ — 54.1, регламентирующая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов и взносов. Как на практике налоговики должны применять нормы данной статьи? Что теперь ждет налогоплательщиков? Как подготовиться к новым правилам налоговых проверок? Сегодня об этом речь в нашем тематическом сюжете.

Как правило, ни один акт налоговой проверки, ни одно решение суда не обходятся без упоминания той самой необоснованной налоговой выгоды, которая, по мнению налоговых органов, наносит ущерб бюджету. А ведь введено это понятие было уже более 11 лет назад — постановлением Высшего Арбитражного Суда от 12.10.2006 № 53. Высший Арбитражный Суд с тех пор канул в лету, объединившись с Верховным Судом, а выработанная им концепция всё еще жива.
Итак, уважаемые читатели, встречайте: с августа 2017 года вступили в силу положения ст. 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», закрепившие на законодательном уровне концепцию необоснованной налоговой выгоды.
Статья содержит признаки добросовестности, при наличии которых налогоплательщик может уменьшить налог к уплате. Впервые в НК РФ сформулированы условия, которым должны отвечать операции налогоплательщика, для того чтобы он мог правомерно пользоваться возможностью уменьшить налоговую базу или сумму налога.

Если говорить кратко, то концепция в рамках ст. 54.1 НК РФ предусматривает следующие ограничения:

  1. запрещается уменьшение налоговой базы посредством искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения;
  2. уменьшение налоговой базы допускается при условии, что:
    • неуплата налога не является основной целью сделки;
    • сделка исполняется именно стороной договора или лицом, уполномоченным по договору или закону.

При этом то, что подразумевают эти положения новой статьи, нам разъясняет ФНС РФ. После принятия указанных поправок ФНС РФ издала первое письмо о порядке применения новых норм. См.:
Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ ’’О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации’’»

В конце октября ФНС РФ выпустила еще одно рекомендательное письмо, дополнительно разъясняющее некоторые аспекты нового регулирования, отметив при этом, что это не кодификация старых правил знаменитого постановления ВАС РФ № 53, а новый подход к проблеме налоговых злоупотреблений. См.:
Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Во втором письме обозначены следующие цели и принципы использования нового подхода:

  • Цель введения в НК РФ ст. 54.1 — это предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. Тем самым ФНС подтвердила «антизлоупотребительный» характер статьи.
  • Статья 54.1 НК РФ не содержит положений о расширении полномочий налоговых органов по сбору доказательственной базы, и налоговые органы при применении указанной статьи используют уже существующие процедуры сбора, фиксации и оценки доказательств.
  • По-прежнему сохраняет силу презумпция добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений и публичного правопорядка в целом.
  • В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговики должны правильно квалифицировать выявленные в ходе проверки обстоятельства со ссылкой на конкретный пункт ст. 54.1 НК РФ.

Итак, коллеги, в нашем сюжете обозначим ключевые моменты порядка применения новой нормы НК РФ и с помощью ФНС РФ ответим на интересующие вас вопросы.

Постановление ВАС РФ № 53 или ст. 54.1?
ФНС РФ указала, что ст. 54.1 применяется в отношении деклараций, поданных после дня ее вступления в силу (т.е. после 19 августа 2017 года), а также выездных проверок, решение о назначении которых принято после этой даты. При этом принципы, заложенные в постановлении ВАС РФ № 53, с этой даты уже не применяются.

Таким образом, ФНС РФ рассматривает ст. 54.1 и постановление ВАС РФ № 53 не как дополняющие друг друга источники права, а как правила, применяемые к разным периодам.
Поэтому в актах налоговых проверок устоявшиеся словосочетания «налоговая выгода» и «должная осмотрительность» мы уже не увидим.

Что является «искажением сведений»?
Напомним: п. 1 ст. 54.1 НК РФ предусмотрен запрет уменьшения налогоплательщиком налоговой базы или суммы налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.

Целями такого искажения могут быть:

  • уменьшение налоговой базы;
  • уменьшение суммы подлежащего уплате налога;
  • неправильное применение налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирование статусом налогоплательщика;
  • неудержание (неполное удержание) налоговым агентом сумм налога.

В письме указано, что речь идет об умышленных действиях и о сознательном искажении. При отсутствии доказательств такого умысла у налогоплательщика методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением сведений.

В качестве примеров «искажения» ФНС РФ привела:

  • создание схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;
  • совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
  • создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

К числу способов «искажения» сведений об объектах налогообложения могут быть отнесены, например:

  • неотражение налогоплательщиком дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;
  • отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.

Какие обстоятельства подлежат обязательному доказыванию налоговиками?
В письме отмечается, что для целей применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ налоговые органы должны доказать совокупность следующих обстоятельств:

  • существо искажения (то есть то, в чем конкретно оно выразилось);
  • причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными искажениями;
  • умышленный характер действий налогоплательщика (его должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога;
  • потери бюджета.

Налоговики должны доказать, что сделка не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения. Так что, коллеги, готовим веские обоснования и подробную аргументацию деловой цели заключения своих сделок для предъявления их в ходе проверок налоговикам.

Почему делается акцент на умышленные действия и сознательное искажение?
Статья 122 НК РФ рассматривает умышленную форму вины как отягчающее обстоятельство. В результате штраф вместо обычных сейчас 20% от суммы неуплаченного налога может вырасти до 40%.
Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.
Вместе с тем при выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика.
При взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми лицами в ряде случаев об умышленности действий могут говорить, например, такие обстоятельства:

  • согласованность действий участников хозяйственной деятельности;
  • предопределенность движения денежных и товарных потоков;
  • совершение ряда неслучайных действий, подчиненных единой цели, — возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни;
  • создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии.

Бремя доказывания умысла налогоплательщика ложится на налоговые органы, при этом ФНС РФ говорит о необходимости доказывать сознательные, намеренные, умышленные действия по искажению фактов, направленные на то, чтобы заплатить меньше налогов.
Важно отметить, что незадолго до вступления в силу ст. 54.1 ФНС РФ и Следственный комитет РФ (далее — СК РФ) разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налогов (далее — Методические рекомендации).
Эти рекомендации были направлены в налоговые инспекции для применения при проведении налоговых проверок. Целью Методических рекомендаций ФНС РФ и СК РФ является повышение эффективности работы налоговых органов по выявлению и доказыванию случаев именно умышленного уклонения от уплаты налогов. См.:
Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)»

Заметим, что тем налогоплательщикам, которые ожидают в ближайшее время выездную налоговую проверку, будет весьма полезно ознакомиться с этими Методическими рекомендациями. В них налоговым органам предложен подробный алгоритм действий по выявлению фактов, свидетельствующих об умышленной неуплате налогов, описаны распространенные схемы уклонения от уплаты налогов, а также даны развернутые указания, как выявлять эти схемы и собирать доказательства их применения (п. 13 Методических рекомендаций).
Кроме того, с их помощью можно потренировать руководителя и сотрудников организации отвечать на вопросы налоговиков. Так, в Приложении к Методическим рекомендациям имеется перечень вопросов, которые задают сотрудникам организации на допросе в налоговом органе при доказывании схем. Всего их (наводящих, позволяющих прояснить ситуацию и установить виновных должностных лиц) около сорока, например: когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности? кто занимается подбором поставщиков? как происходит поиск контрагентов? и т.д.

Когда налогоплательщику можно учесть вычеты и расходы?
Далее ФНС РФ рассмотрела п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Во-первых, сделка должна пройти тест на бизнес-цель. Тест не пройдут сделки, если налоговым органом будет доказано, что они не свойственны предпринимательскому обороту, совершены не в своем интересе и т.д. ФНС РФ указывает, что основной целью сделки должна быть конкретная разумная деловая цель, а не налоговая экономия. Здесь ФНС РФ привела пример — присоединение компании с накопленным убытком без актива при отсутствии экономического обоснования.
Во-вторых, сделка должна быть исполнена лицами, указанными в первичных документах. Хотелось бы обратить внимание на эту часть разъяснений. Если договор будет исполнен субподрядчиком, не указанным в договоре с подрядчиком, то у налоговиков может возникнуть желание для снятия соответствующего расхода, даже если договор полностью исполнен (работа выполнена). В этой связи мы рекомендуем более внимательно относиться к оформлению договорных отношений с контрагентами в свете подхода ФНС РФ.
Однако, по мнению Минфина России, право налогоплательщика учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в договоре, не должно быть ограничено в случае выполнения обязательства субподрядчиком. Обязательство субподрядчику должно быть передано в рамках договора с подрядчиком. При этом из разъяснений не ясно, достаточно ли договора субподряда. См.:
Письмо Минфина России от 20.10.2017 № 03-03-06/1/68944 «О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы по налогу на прибыль и НДС»

В целях перестраховки рекомендуется указывать субподрядчиков в основном договоре.
В целях соблюдения налогоплательщиком условия исполнения сделки заявленным контрагентом следует учесть еще одни популярные разъяснения ФНС РФ, вышедшие в марте этого года, которые, можно сказать, «предопределили» появление ст. 54.1 НК РФ. См.:
Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды»

Сутью данного разъяснения ФНС РФ является то, что при отсутствии доказательств подконтрольности контрагентов налоговый орган обязан:

  • доказать, что налогоплательщик недобросовестно подошел к выбору контрагента;
  • исследовать обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении условий сделки контрагентом первого звена.

При этом ФНС РФ отмечает, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия (см. п. 31 Обзора судебной практики № 1 (2017)). Отметим, что этот посыл ФНС РФ имеется также и в первом комментируемом письме ФНС РФ.
В ходе проверок налоговые органы очень часто предъявляют подобные претензии, поскольку сведения стало легко получать с помощью программы АСК НДС-2 (она сама сопоставляет данные об уплате НДС контрагентами).
Итак, в марте ФНС РФ приводит обширный перечень критериев, согласно которым налоговые органы в ходе проверок должны получить ответ на следующий вопрос: достаточно ли мер принял налогоплательщик при проверке контрагента?
Для ответа на этот вопрос приведем основные критерии.
Выбор контрагента. В целях проверки у налогоплательщика запросят: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента; документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения поиска и др.); деловую переписку.
Взаимодействие с руководством контрагента. Налоговые органы обратят внимание на отсутствие личных контактов руководства поставщика и руководства покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров.
Наличие информации о контрагенте. У организации должна быть информация о фактическом адресе контрагента, его складах, производственных и торговых помещениях. Также необходимо предоставить источники получения сведений о контрагенте.
Сравнение контрагента с конкурентами. Проверяющие ознакомятся с ценами на аналогичные товары (работы, услуги) других производителей в данной нише и попросят объяснить, почему выбран именно этот контрагент. Для этого запросят результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов.
Законность деятельности контрагента. У налогоплательщика должны быть выписка по контрагенту из ЕГРЮЛ и копия лицензии (если деятельность лицензируемая) или свидетельства о допуске к определенному виду работ, выданного СРО (если это необходимо).
И вновь, коллеги, вернемся к октябрьскому письму ФНС РФ, детально разъясняющему новую ст. 54.1 НК РФ, для ответа уже на другой вопрос: можно ли налогоплательщику использовать «выгодный» вариант для налогообложения?
Очень важным является вывод в письме ФНС РФ о том, что НК РФ не ограничивает само право налогоплательщиков строить свою деятельность так, чтобы налоговые последствия были минимальными.
Другими словами, проверяя наличие цели, налоговые органы не должны вмешиваться в способ ее достижения. Никто не запрещает налогоплательщику проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако, как поясняет ФНС РФ, в избранном налогоплательщиком варианте сделки не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного смысла. ИФНС, в свою очередь, не вправе навязывать налогоплательщику тот или иной вариант построения хозяйственных операций.

Заметим: в сентябре Минфин России тоже напомнил о том, что налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность своей финансово-хозяйственной деятельности. См.:
Письмо Минфина России от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57120 «О признании расходов экономически обоснованными в целях налога на прибыль»

Подобные разъяснения неоднократно излагались в практике судов высших инстанций. См.:
Пункт 3 определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, п. 3 определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366-О-П

Таким образом, ФНС РФ, по сути, признала право организаций действовать «выгодным» для них образом, но мы всё же рекомендуем оформлять и хранить документы, оправдывающие сделанный вами выбор, исходя прежде всего из бизнес-соображений.

Идем дальше. В свете аргументации налогоплательщиком своих бизнес-соображений необходимо учитывать, что ФНС РФ в своем письме также отвечает и на еще один вопрос: чего ожидать налогоплательщику при проверках?

ФНС РФ сообщает о следующих механизмах, которые должны применять налоговики в ходе налоговых проверок, чтобы опровергнуть реальность спорной сделки:

  • получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции);
  • проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов с применением технических средств;
  • сопоставление объема поставляемых товаров и размера складских помещений (территорий);
  • инвентаризация имущества;
  • анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.);
  • истребование документов (информации), а в необходимых случаях проведение выемки документов (предметов), проведение экспертиз и другие;
  • опросы должностных лиц проверяемого налогоплательщика;
  • истребование документов (информации) у заказчиков, а также проведение допросов их должностных лиц и лиц, осуществляющих технический надзор;
  • выявление иных («непроблемных») контрагентов, оказывающих налогоплательщику аналогичные работы, услуги, с последующим проведением в отношении них контрольных мероприятий;
  • исследование локальных актов об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации.

Об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц; использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и др.
Кроме того, ФНС РФ обращает внимание налоговиков на то, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля должна учитываться целесообразность применения каждого механизма для сбора информации в отдельности, а не формальное применение полного перечня указанных механизмов.

Что дает ст. 54.1 НК РФ в помощь налогоплательщикам?
Статья выделяет несколько критериев недобросовестности, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления налоговых претензий (п. 3 ст. 54.1 НК РФ):

  • подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом налогового законодательства;
  • наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).

Как сообщила ФНС РФ в первом письме, данные критерии закреплены в новой статье НК РФ для того, чтобы исключить возможность предъявления налоговыми органами формальных претензий к налогоплательщикам (см. письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Что должно быть в акте по итогам проверки?
В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны указывать обстоятельства, свидетельствующие о возможности влияния проверяемого налогоплательщика (его должностных лиц) на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственного создания условий для использования налоговых преференций.
Таким образом, коллеги, проверяющие обязаны доказать, что сделка совершена только для получения налоговой выгоды, а не для реальной предпринимательской деятельности, т.е. теперь:

  1. налоговикам придется тщательнее подходить к вопросу подтверждения невозможности осуществления сделки контрагентом и получения незаконной налоговой выгоды самим налогоплательщиком;
  2. проверяющие будут вправе полностью исключить расходы по налогу на прибыль.

В целом, кардинальных изменений новые правила налоговых проверок не принесли, но подход к доказыванию необоснованности налоговой выгоды стал более тщательным. А как это в материалах проверки будет на деле, покажут время и судебная практика.
При этом на практике суды уже сейчас упоминают нововведения налогового законодательства, в связи с чем в рамках нашего сюжета проведем свое маленькое исследование по вопросу о том, каковы сейчас тенденции судебной практики по ст. 54.1 НК РФ.
Для начала отметим, что свежая практика применения концепции в некоторых случаях содержит положительные для налогоплательщиков выводы.
А именно — закрепление принципа того, что позиция налогового органа подлежит отклонению, если «в материалах дела не представлены доказательства согласованности действий, направленных на совершение сделки с целью неуплаты налога, отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, факты имитации хозяйственных связей и / или доказательства взаимозависимости сторон сделки».

Так, первой ласточкой применения судами в качестве аргумента ст. 54.1 НК РФ в пользу налогоплательщика стало постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2017. Суд посчитал возможным оперировать положениями ст. 54.1 НК РФ по решению налогового органа, принятому до 19 августа 2017 года. См.:
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2017 № 13АП-14558/2017 по делу № А56-28927/2016

В другом деле для подтверждения правомерности позиции налогоплательщика суд сослался на нормы п. 3 ст. 54.1 НК РФ, причем заметим: еще до ее вступления в силу. См.:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.08.2017 по делу № А40-224912/16 (оставлено в силе постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2017 № 09АП-42651/2017)

Другой суд, поддерживая налогоплательщика, указывает, что, поскольку пп. 2 и 3 ст. 54.1 НК РФ улучшают положение налогоплательщиков (устанавливают дополнительные гарантии защиты их прав), на основании п. 3 ст. 5 НК РФ они имеют обратную силу. См.:
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2017 № 04АП-5202/2017 по делу № А19-19466/2016

Вместе с тем имеются и отрицательные для налогоплательщиков судебные решения, согласно которым можно сделать вывод о том, что новая ст. 54.1 НК РФ не отменяет ранее выработанные подходы по проявлению должной осмотрительности и ни в коем случае не исключает необходимость для налогоплательщиков проверять своих контрагентов.
Так, в некоторых из недавних дел налогоплательщики попытались использовать ст. 54.1 НК РФ в обоснование того, что по новому положению они больше не обязаны доказывать факт проявления должной осмотрительности при выборе своего контрагента, однако суд отклонил данные доводы. См.:
Постановление Семнадцатого апелляционного суда от 31.08.2017 № 17АП-10225/2017-АК по делу № А50-4720/2017

Многие суды также отклоняют доводы налогоплательщиков по поводу положений ст. 54.1 НК РФ, указывая, что они действуют в отношении выездных налоговых проверок, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня их вступления в силу, то есть после 19 августа 2017 года. См.:
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.11.2017 № Ф05-16710/2017 по делу № А40-235036/2016, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.11.2017 № Ф09-5410/17 по делу № А60-49834/2016, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2017 № 09АП-49697/2017 по делу № А40-69328/17

Таким образом, практика применения ст. 54.1 НК РФ начинает формироваться. Очевидно, что каждое судебное дело будет рассматриваться с учетом имеющихся фактических обстоятельств. Рекомендации, которые ФНС РФ дала нижестоящим налоговым органам в течение этого года, должны применяться ими при проведении проверок уже с августа 2017 года, в связи с чем в завершение нашего сюжета дадим ответ на еще один актуальный вопрос: как налогоплательщику подготовиться к изменениям?
Для обеспечения соответствия новым требованиям законодательства и снижения вероятности споров с налоговыми органами добросовестным налогоплательщикам на данном этапе мы можем посоветовать следующее:

  • оформлять и хранить документы, в которых анализируются варианты заключения сделки и видна их привлекательность с точки зрения бизнеса, а не только налогов;
  • провести инвентаризацию имеющихся контрагентов и текущего процесса их проверки;
  • продолжать поддерживать внутренние процедуры, подтверждающие должную осмотрительность при выборе контрагентов. Новая статья этого не требует, но будем наблюдать далее за развитием этого аргумента в судебной практике.

Итак, коллеги, в целом провозглашенный отказ от формального подхода и привычного нам понятия «непроявление должной осмотрительности» не должен вводить нас в заблуждение и создавать иллюзию того, что положение налогоплательщика заметно улучшилось. Ведь, как видим, новая ст. 54.1 НК РФ с учетом ее толкования ФНС РФ устанавливает достаточно жесткие правила, чтобы признать допустимым уменьшение налоговой базы и суммы налога.

Читать далее

Елена Радзиховская

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования консультационно-правового управления, член Палаты налоговых консультантов России, член Института профессиональных бухгалтеров России, специалист по налогообложению в РФ, сертифицированный международной ассоциацией присяжных аудиторов и бухгалтеров ACCA (ДипНРФ), Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.

КАТЕГОРИИ РИСКА ОБЪЕКТОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Обращаем внимание на постановление Правительства РФ от 22.11.2017 № 1410

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

  • Для производственных объектов, используемых организациями и ИП, установили критерии отнесения к определенной категории риска. В зависимости от данной категории будет меняться периодичность проведения плановых проверок региональным экологическим надзором. По объектам с низким риском проверки проводиться не будут.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О том, как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду, читайте в Типовой ситуации: Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду (издательство «Главная книга», 2017).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

КАКОВ РАЗМЕР ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ ОГРАНИЧЕНИЯ НА ВЫЕЗД ИЗ РФ?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: задолженность выезд из РФ.

3 Построить список документов. В полученном списке первым будет Справочная информация: Правовой календарь на IV квартал 2017 года.

4 Заходим в текст документа и попадаем в нужный фрагмент, где содержится ответ на вопрос.

Увеличивается размер задолженности для установления ограничения на выезд должника из РФ. Оптимизирована процедура снятия ограничения права на выезд за пределы РФ.

С 1 октября 2017 года постановление о временном ограничении на выезд должника из РФ может быть вынесено при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин:

  • требований о взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца, имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступ-лением, если сумма задолженности по такому исполнительному документу превышает 10 000 рублей;
  • требований неимущественного характера;
  • иных требований, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более.

Еще по этой теме

Читать далее

Авторизация на сайте sbis.ru

Для работы с Личным кабинетом СБИС необходимо пройти авторизацию на сайте online.sbis.ru, используя один из предложенных вариантов:

  1. Авторизоваться по действующей электронной подписи (далее — ЭП).
  2. Авторизоваться по логину / паролю.

Рассмотрим каждый из предложенных вариантов.

1Для авторизации на сайте по действующей ЭП подойдет любая подпись, выданная аккредитованным удостоверяющим центром. На сайте online.sbis.ru выберите пункт

Система просканирует список доступных в данный момент сертификатов и, если их несколько, предложит их на выбор. Если сертификат один, система автоматически использует для авторизации его.

2Если электронная подпись находится на сервере оператора связи, а для авторизации вы используете комбинацию логина / пароля, перейдите на сайт online.sbis.ru и введите реквизиты в предлагаемых полях:

Какой бы из способов авторизации вы ни выбрали, произойдет переход в Личный кабинет СБИС. При первом входе система предложит установить КриптоПлагин — дополнительную программу, облегчающую работу с Личным кабинетом СБИС:

Скачайте и установите плагин. Установка программы не отличается от установки любой другой программы. При необходимости перезапустите браузер и повторно авторизуйтесь в системе. При наличии ошибок при установке вы можете обратиться либо к системному администратору, который обслуживает вашу организацию, либо в техническую поддержку СБИС компании «ЭЛКОД» по телефону +7 (495) 956-09-55.

Читать далее

Как проверить наличие и статус счета-фактуры в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

Наличие и статус счета-фактуры полученного и выданного можно контролировать с помощью отчетов.
Анализ состояния налогового учета по НДС и Отчет по наличию счетов-фактур для полученных счетов-фактур. Отчеты доступны в разделе Отчеты — Анализ учета.

Начиная с релиза 3.0.53 появился новый способ контроля наличия и статуса счета-фактуры.
В формах списков документов Реализация (акты, накладные) раздела Продажи и Поступление (акты накладные) раздела Покупки появилась новая колонка Счет-фактура, в которой отображается статус счета-фактуры: Проведен, Не проведен, Отсутствует и Не требуется. Статусы меняются автоматически при проведении документов-основания.

Команда Настроить список из списка Еще позволяет сформировать отбор документов по статусу счета-фактуры.

Читать далее

Отчитываемся по валютным операциям: новые правила Банка России

С 1 января 2018 года вступает в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И, устанавливающая новый порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам1 подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. В частности, Инструкцией отменяется требование об оформлении резидентами паспорта сделки, вместо этого вводится порядок постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров. Каким образом, в какие сроки будет осуществляться постановка контрактов на учет и какие потребуются документы, мы и рассмотрим в данном материале.

Напомним, что отчетные документы и информацию по валютным операциям обязаны предоставлять все резиденты — юридические лица (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации «Внешэкономбанк»), индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, а также нерезиденты, кроме нерезидентов — физических лиц.
Прежде чем перейти к порядку постановки контрактов на учет, рассмотрим случаи, когда необходимость представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций, отсутствует.
Так, резидент не должен представлять документы, связанные с проведением валютных операций, в следующих случаях:

  • при взыскании с него денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • при списании иностранной валюты с его расчетного счета путем прямого дебетования с его согласия (акцепт, в том числе заранее данный акцепт), предусмотренного между ним и уполномоченным банком согласно законодательству РФ о национальной платежной системе;
  • при осуществлении операций между ним и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
  • при списании им иностранной валюты и ее зачислении на свой валютный расчетный счет или депозит, открытые в одном уполномоченном банке, а также при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета);
  • при списании им валюты со своего расчетного счета в пользу физического лица — нерезидента, связанном с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат;
  • при осуществлении операций, связанных со списанием валюты с расчетного счета с использованием банковской карты, за исключением случая осуществления валютных операций по поставленному на учет договору;
  • при осуществлении операций, связанных с расчетами по аккредитиву, за исключением ряда случаев, указанных в гл. 14 Инструкции (например, при зачислении иностранной или российской валюты при исполнении аккредитива, открытого нерезидентом в пользу резидента).

Кроме того, если сумма обязательств по контракту, заключенному с нерезидентом, не превышает в эквиваленте 200 000 рублей, то никаких документов в банк также предоставлять не нужно, однако необходимо представить ему информацию о коде вида операции, соответствующем наименованию вида операции, указанному в приложении 1 Инструкции.

Порядок учета договоров
Если по действующей Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И паспорт сделки оформлялся на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышала в эквиваленте 50 000 долларов США, то теперь минимальный порог изменился и составляет:

  • для импортных контрактов или кредитных договоров — 3 млн рублей;
  • для экспортных контрактов — 6 млн рублей.

Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату его заключения либо, в случае ее изменения, — на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.
Для постановки на учет экспортного контракта достаточно представить в банк общие сведения об экспортном контракте (его вид, дату, номер (при наличии), валюту, сумму обязательств, дату завершения исполнения обязательств по экспортному контракту) и реквизиты нерезидента (нерезидентов), являющегося (являющихся) стороной (сторонами) по экспортному контракту: наименование, страна. Однако не позднее 15 рабочих дней после даты постановки контракта на учет необходимо представить в банк и сам экспортный контракт. Также можно сразу представить в банк сам контракт (выписку из него, содержащую необходимую для постановки на учет информацию) и иную информацию, необходимую для формирования банком раздела I ведомости банковского контроля.
Если же на учет ставится импортный контракт или кредитный договор, то обязательно предоставление данного контракта или договора (либо выписки из него).
Банк должен принять контракт на учет не позднее следующего рабочего дня после дня представления резидентом сведений или необходимых документов и присвоить контракту (кредитному договору) уникальный номер.
Одновременно с присвоением уникального номера формируется в электронном виде ведомость банковского контроля и заполняется ее раздел I.
Затем, не позднее одного рабочего дня после даты постановки на учет, резиденту должна быть направлена информация об уникальном номере учтенного контракта (кредитного договора).
Постановка контракта на учет может быть осуществлена и на основании его проекта. Конечно, после подписания соответствующего договора его необходимо представить в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после даты подписания.
В этом случае датой подписания контракта (кредитного договора) считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу, либо, в случае отсутствия этих дат, — дата его составления.
Важно: Инструкцией не предусмотрены основания для отказа в постановке контракта (кредитного договора) на учет. Но если в представленных документах и информации уполномоченному банку недостаточно сведений для заполнения раздела I ведомости банковского контроля, банк должен запросить у резидента и резидент должен представить дополнительные документы и (или) информацию в порядке и в сроки, установленные банком.

Сроки, в которые резидент должен осуществить постановку договора на учет, варьируются2:

ОСНОВАНИЕ

СРОК ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ КОНТРАКТА (КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА)

Списание иностранной или российской валюты в пользу нерезидента со счета резидента

Не позднее даты представления распоряжения о списании денежных средств

Зачисление валюты от нерезидента на счет резидента

Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты на счет

Списание валюты в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке-нерезиденте, или при зачислении валюты от нерезидента на счет резидента, открытый в банке-нерезиденте

Не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена указанная операция

Исполнение обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории РФ) товаров и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза

Не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара)

Исполнение обязательств по контракту посредством ввоза на территорию РФ (вывоза с территории РФ) товаров и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров

Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены товарнотранспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы

Исполнение обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них

Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота

Исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от вышеуказанных

Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору)

Изменение сведений о контрактах (кредитных договорах) и снятие их с учета
Если контракт будет дополнен или изменен, резиденту нужно направить в банк заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля.
В этом заявлении необходимо указать уникальный номер контракта, содержание изменений, документы, являющиеся основаниями внесения изменений (их реквизиты) и дату подписания заявления. На заявлении следует поставить печать (при ее наличии). Если меняются только сведения о резиденте, то в заявлении указывается информация о новых данных; само собой, информацию о документах-основаниях изменений указывать не нужно.
Документы и необходимая информация для внесения изменений должны быть представлены в банк не позднее 15 рабочих дней после даты их оформления. Исключение — заявление об изменении сведений о резиденте должно быть представлено не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестр нотариусов и лиц, сдавших квалификационный экзамен, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации. Если же меняется наименование или реорганизовывается в форме преобразования уполномоченный банк, то соответствующие изменения в ведомость банковского контроля вносятся банком самостоятельно без предоставления заявления.
Что касается снятия контракта с учета, то согласно п. 6.1 Инструкции резидент должен представить в банк соответствующее заявление в следующих случаях:

  • при изменении уполномоченного банка (в том числе при переводе контракта на обслуживание из одного филиала в другой филиал, из головного офиса — в филиал банка и т.п.), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке;
  • при исполнении сторонами всех обязательств по договору, включая исполнение обязательств третьим лицом, либо при исполнении (прекращении) обязательств по контракту по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;
  • при уступке требования по контракту либо при переводе долга;
  • при прекращении оснований постановки на учет контракта, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также в случае если он был ошибочно принят на учет при отсутствии соответствующих оснований.

Переходные положения
Инструкцией предусмотрено, что паспорта сделок, не закрытые до конца этого года, будут автоматически закрыты, но без проставления уполномоченным банком отметок об их закрытии, и будут храниться в досье валютного контроля. При этом номер такого паспорта сделки и будет уникальным номером контракта (кредитного договора), принятого на учет уполномоченным банком.
Если же на 1 января 2018 года в банке будут находиться документы и информация для оформления паспорта сделки, то паспорт, соответственно, оформляться не будет, контракт будет поставлен на учет с присвоением уникального номера. Никаких дополнительных документов для этого предоставлять не потребуется.

1 Уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О валютном регулировании и валютном контроле»).

2 Сроки постановки на учет контрактов (кредитных договоров), в которых не определена сумма обязательств, установлены п. 5.7.4 Инструкции (информация в таблицу не включена).

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Штрафы за нарушение правил дорожного движения: новости и скидки

Большинство водителей хотя бы однажды сталкивались с необходимостью уплаты штрафа за нарушение ПДД, а кому-то приходится платить их периодически. Чтобы быть во всеоружии и не нарушать правил, в статье мы разберемся со «штрафными» изменениями, вступившими в силу в 2017 году, а также рассмотрим вопрос уплаты штрафов со скидкой 50%, дабы не переплачивать в том случае, когда можно сэкономить.

ВОПРОС:

Какие изменения в отношении штрафов за нарушения ПДД начали действовать в 2017 году?

ОТВЕТ:

Внесено несколько поправок, рассмотрим их по порядку.

1Основание: постановление Правительства РФ от 24.03.17 № 333.
Момент вступления изменений в силу: с 4 апреля 2017 года.
Суть поправок: отсутствие знаков «Шипы», «Начинающий водитель» и других обязательных опознавательных знаков на автомобиле стало основанием запрета на эксплуатацию данного транспортного средства.
А в соответствии с частью 1 ст. 12.5 КоАП РФ управление транспортным средством, эксплуатация которого запрещена, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере 500 рублей.

2Основание: постановление Правительства РФ от 28.06.2017 № 761.
Момент вступления изменений в силу: с 12 июля 2017 года.
Суть поправок: запрещено оставлять детей до 7 лет в транспортном средстве на время его стоянки без присмотра совершеннолетних лиц.
В поясняющей информации МВД сказано, что в случае выявления сотрудниками ГАИ факта оставления ребенка младше 7 лет одного в стоящем автомобиле либо поступления информации по данному факту из других источников водителя привлекут к ответственности по части 1 ст. 12.19 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере 500 рублей.
Если это нарушение будет зафиксировано в Москве или Санкт-Петербурге, то на водителя будет наложен штраф в размере 2 500 рублей (часть 5 ст. 12.19 КоАП РФ).

3Обновлены правила использования детских удерживающих устройств. Ранее существовали единые правила для перевозки детей младше 12 лет в транспортных средствах. Новая редакция ПДД предусматривает разные правила для перевозки детей разных возрастов.

Перевозка детей до 7 лет
Если ребенок младше 7 лет едет в легковом автомобиле, конструкцией которого предусмотрены ремни безопасности или ремни безопасности и детская удерживающая система ISOFIX, перевозка возможна только с использованием детских удерживающих систем (устройств), соответствующих весу и росту ребенка.

Перевозка детей от 7 до 11 лет (включительно)
Если ребенок от 7 до 11 лет едет на переднем сиденье легкового автомобиля, оборудованного ремнями безопасности или ремнями безопасности и детской удерживающей системой ISOFIX, то он должен находиться в детском кресле или в другом удерживающем устройстве.
Если ребенок от 7 до 11 лет едет на заднем сиденье легкового автомобиля, оборудованного ремнями безопасности или системой ISOFIX, то он должен либо находиться в детском удерживающем устройстве, либо быть пристегнутым ремнем безопасности (без детского кресла).
За нарушение требований к перевозке детей предусмотрен штраф для водителя в размере 3 000 рублей (часть 3 ст. 12.23 КоАП РФ).

На заметку: детские автокресла должны соответствовать весу и росту ребенка. Их размещение в ТС должно осуществляться в соответствии с руководством по эксплуатации (п. 22.9 ПДД).
Так, если ребенок в возрасте от 7 до 11 лет весит более 36 кг, специальное детское кресло ему не нужно. В таком случае можно перевозить ребенка на заднем сиденье автомобиля, используя штатный ремень безопасности.

4Основание: Федеральный закон от 30.10.2017 № 301-ФЗ.
Момент вступления изменений в силу: c 10 ноября 2017 года.
Суть поправок: ужесточена ответственность за нарушение требования ПДД уступить дорогу пешеходам или иным участникам дорожного движения, пользующимся преимуществом в движении. Согласно новой редакции ст. 12.18 КоАП РФ штраф за указанное нарушение составит от 1 500 до 2 500 рублей (ранее — 1 500 рублей).

На заметку: в случае фиксации нарушения работающими в автоматическом режиме камерами размер штрафа выбирается наименьшим в пределах санкции применяемой статьи (часть 3 ст. 28.6 КоАП РФ). То есть, если непропуск пешехода зафиксирует камера, штраф составит 1 500 рублей.

ВОПРОС:

В каком случае штраф за нарушения ПДД можно оплатить со скидкой?

ОТВЕТ:

По общему правилу штраф должен быть уплачен в полном размере не позднее 60 дней со дня вступления постановления по делу об административном правонарушении в законную силу (часть 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Однако в некоторых случаях штраф, наложенный за нарушение ПДД, можно уплатить в размере 50% суммы (часть 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ). Если нарушение ПДД подходит под «льготу» (перечень приведен ниже), то штраф за него надо заплатить не позднее 20 дней со дня вынесения постановления о его наложении (часть 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ).
Течение срока начинается на следующий день после дня вынесения постановления и заканчивается в последний день установленного срока. Если последний день срока выпадает на выходной, то он переносится на первый рабочий день после выходных (ст. 4.8 КоАП РФ).
Пример. Постановление вынесено 08.05.2017, в понедельник. Срок в 20 дней начинает течь с 09.05.2017. Окончанием срока является 28.05.2017, воскресенье. Следовательно, уплатить штраф со скидкой 50% можно до 29.05.2017 включительно (первый рабочий день после окончания срока).

Нарушения, штрафы за которые можно уплатить в размере 50% суммы
В частности, к ним относятся:

  1. управление ТС, не зарегистрированным в установленном порядке, — часть 1 ст. 12.1 КоАП РФ;
  2. управление ТС с нечитаемыми, нестандартными, установленными с нарушениями, подложными регистрационными знаками или без регистрационных знаков — ст. 12.2 КоАП РФ;
  3. управление ТС водителем, не имеющим при себе документов на ТС, полиса ОСАГО, водительских прав, а также передача управления лицу, не имеющему при себе водительских прав, — ст. 12.3 КоАП РФ;
  4. управление ТС, на котором установлены стекла, светопропускание которых не соответствует требованиям безопасности, — . 3.1 ст. 12.5 КоАП РФ;
  5. нарушение правил применения ремней безопасности и мотошлемов, а также правил пользования водителем телефоном — ст. ст. 12.6 и 12.36.1 КоАП РФ;
  6. управление транспортным средством водителем, не имеющим или лишенным права управления транспортным средством, а также передача управления такому лицу — ст. 12.7 КоАП РФ;
  7. превышение установленной скорости движения — части 2-5  ст. 12.9 КоАП РФ;
  8. проезд на запрещающие сигнал светофора или жест регулировщика, а также несоблюдение требований, предписанных дорожными знаками или разметкой проезжей части дороги, — ст. 12.12; части 1-3  ст. 12.16 КоАП РФ;
  9. нарушение правил остановки или стоянки, проезда перекрестков, движения по автомагистрали, маневрирования, расположения транспортного средства на проезжей части дороги, встречного разъезда или обгона — ст. ст. 12.11, 12.13, 12.14; части 1-4  ст. 12.15; ст. 12.19 КоАП РФ;
  10. непредоставление преимущества в движении маршрутному транспортному средству или транспортному средству с включенными специальными световыми и звуковыми сигналами (например, автомобилю скорой помощи), а также пешеходам, велосипедистам или иным участникам дорожного движения — ст. ст. 12.17, 12.18 КоАП РФ;
  11. движение по полосе для маршрутных транспортных средств или остановка на указанной полосе в нарушение ПДД — . 1.1 ст. 12.17 КоАП РФ;
  12. несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев ТС — ст. 12.37 КоАП РФ.

Случаи и правонарушения, при которых штраф уплачивается только в полном размере
Штраф подлежит уплате в полном размере, если исполнение постановления о его назначении было отсрочено либо рассрочено вынесшим его судом, органом или должностным лицом (часть 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ).

Штраф не может быть уплачен в размере половины суммы, если он наложен за следующие правонарушения (ст. ст. 12.8, 12.24, 12.26; часть 3 ст. 12.27; часть 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ):

  • управление ТС в состоянии опьянения, а также передача управления лицу, находящемуся в состоянии опьянения;
  • нарушение ПДД или правил эксплуатации ТС, повлекшее причинение вреда здоровью потерпевшего;
  • невыполнение водителем требования о прохождении медицинского освидетельствования на состояние опьянения;
  • невыполнение требования о запрете водителю употреблять алкогольные напитки, наркотические или психотропные вещества после ДТП, к которому он причастен, либо после того, как транспортное средство было остановлено по требованию сотрудника полиции, до проведения освидетельствования на состояние опьянения или до принятия уполномоченным должностным лицом решения об освобождении от проведения такого освидетельствования.

Также штраф не может быть уплачен в размере половины суммы, если он наложен за повторное совершение следующих правонарушений (часть 1.1 ст. 12.1, части 6,7 ст. 12.9, часть 3 ст. 12.12, часть 5 ст. 12.15, часть 3.1 ст. 12.16 КоАП РФ):

  • управление ТС, не зарегистрированным в установленном порядке;
  • превышение скорости на величину более 40 км/ч;
  • проезд на запрещающий сигнал светофора или запрещающий жест регулировщика;
  • выезд на полосу встречного движения либо на трамвайные пути встречного направления в нарушение ПДД (за исключением случаев объезда препятствия);
  • движение во встречном направлении по дороге с односторонним движением.
Читать далее

Екатерина Малкова

Редактор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД»

Установлены новые правила описания лекарственных препаратов

Уважаемые коллеги! С 1 января 2018 года при закупке лекарственных препаратов заказчики должны будут руководствоваться новыми правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1380 «Об особенностях описания лекарственных препаратов для медицинского применения, являющихся объектом закупки для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Постановление № 1380).

Давайте рассмотрим ключевые моменты, на которые заказчикам следует обратить внимание при описании объекта закупки.
Помимо указания международных непатентованных наименований или (при их отсутствии) химических, группировочных наименований, техническое задание должно содержать следующую информацию:

  • лекарственную форму препарата, включая эквивалентные формы, при этом такое описание не должно указывать на конкретного производителя;
  • дозировку препарата с учетом возможности поставки в кратной дозировке и двойном количестве, а также с возможностью поставки в некратных дозировках, являющихся эквивалентными и позволяющих достичь одинакового терапевтического эффекта;
  • остаточный срок годности лекарственного препарата, выраженный в единицах измерения времени.

Заказчикам также следует обратить внимание на то, что при описании объекта закупки запрещается указывать в том числе следующую информацию:

  • объем наполнения (за исключением растворов для инфузий) и форму выпуска первичной упаковки, а также количество единиц препарата во вторичной упаковке. Кроме того, при описании объекта закупки нельзя устанавливать требование о поставке конкретного количества упаковок. Вместо этого заказчик должен указать необходимое количество лекарственного препарата;
  • требования к наличию или отсутствию вспомогательных веществ;
  • фиксированный температурный режим хранения препаратов при наличии альтернативного.

Кроме того, нельзя указывать какие-либо иные характеристики, содержащиеся в инструкциях по применению и указывающие на конкретного производителя лекарственного препарата.
Также хотелось бы обратить внимание на то, что заказчик вправе при закупке лекарственных препаратов указывать определенные формы выпуска, которые совместимы с устройствами введения, имеющимися в наличии, при этом в техническом задании должна быть предусмотрена возможность поставки лекарственных препаратов с условием безвозмездной передачи пациентам совместимых устройств введения в необходимом количестве. Если же заказчик закупает многокомпонентные (комбинированные) лекарственные препараты, в документации должно содержаться указание на возможность поставки однокомпонентных лекарственных препаратов.
Таким образом, многолетняя практика ФАС России в отношении споров по закупкам лекарственных препаратов в части описания объекта закупки законодательно закреплена Постановлением № 1380.

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

Очень плохо встречать Новый год в гостях!
Но понимаешь это только вечером 1 января дома, когда совершенно нечего поесть.


– Что на Новый год делаешь?

– Салаты.


– Дедушка Мороз, спасибо за подарок, который ты мне принес.

– Пустяк, не стоит благодарности.

– Я тоже так думаю, но мама велела так сказать.


– Ну и что вы с Катей решили по поводу Нового года?

– Мы решили: пусть наступает.


– Что ты подарил жене на Новый год?

– Путевку в Таиланд.

– А она тебе что?

– Улетела!


– Папа, угадай, какой поезд больше всех опаздывает?

– Какой, сынок?

– Тот, который ты обещал мне подарить еще на прошлый Новый год.


– Тебе сколько лет?

– Не знаю.

– А сколько раз ты смотрел фильм «Ирония судьбы, или С легким паром»?

– Ну, раз 20.

– Значит, тебе 20 лет.


После встречи Нового года жена спорит с мужем, кому из них мыть посуду. Жена говорит:
– Тогда моем посуду по очереди! В этом году твоя очередь.


Читать далее

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

                      1                      
                                           
                  2                  
                                           
                                           
                3                
                                           
                4         5                
              6              
                                       
            7 8 9   10 11            
                                     
          12     13     14          
        15           16        
            17 18            
    19                         20    
  21             22  
            23            
                                   
24     25
                  26                  
                                           
                                           

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:















ПО ВЕРТИКАЛИ:













Ответы на кроссворд, опубликованный в №23

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 4. Бурлак. 6. Батист. 8. Вход. 9. Баба. 10. Биография. 11. Знание. 12. Наитие. 13. Галоши. 14. Будни. 16. Аврора. 17. Предпринимательство. 26. Виза. 27. Игольница. 28. Енот. 29. Эллинг. 30. Нельзя.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Брэдбери. 2. Гирлянда. 3. Буханка. 5. Кенгуру. 6. Балатон. 7. Субтитр. 15. Дом. 18. Рабица. 19. Радиола. 20. Идальго. 21. Абонент. 22. Лазанья. 23. Водоем. 24. Тауэр. 25. Беляш.

Читать далее