По какой ставке платить НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм?

Суточные в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Сверхнормативные суточные включаются в  основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1, подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

• ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн рублей; 
• ставка НДФЛ 15% – к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн рублей, но не превышает 5 млн рублей;
• ставка НДФЛ 18% – к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн рублей, но не превышает 20 млн рублей; 
• ставка НДФЛ 20% – к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн рублей, но не превышает 50 млн рублей;
• ставка НДФЛ 22% – к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн рублей.

Доход сотрудника в виде сверхнормативных суточных облагается НДФЛ по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 2,4 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

На заметку: напоминаем, что также с 1 января 2025 года для определенных категорий работников, например имеющих разъездной характер работы и вахтовиков, не облагаемый НДФЛ размер суточных при работе за пределами РФ повышен с 2 500 рублей до 3 500 рублей. Подробно об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

О том, как удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных, Вы можете прочитать в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.