Оперативно и достоверно №18 (349) , 18.09.2017

Не пропустить важную дату, напомнить, когда и какую отчетность пора сдавать, вам поможет удобный персональный календарь со всей необходимой информацией о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов.

• Всё по полочкам.

  Для каждого события (отчет, платеж, уведомление) — свой цвет. Это позволяет наглядно представить, когда какие отчетные события предстоят, и заранее спланировать свою работу. События отображаются как на календарной сетке, так и маркированным списком, причем есть возможность просмотреть все ближайшие события одного типа, например, только платежи.

• Полнота информации.

  Каждое событие содержит всю необходимую информацию, которая пригодится при подготовке к сдаче отчетности: кто сдает (платит), куда сдавать (платить), полезный комментарий (например, как заполнить платежку на перечисление налога), образец (формы или платежки, которые можно сразу открыть в системе КонсультантПлюс) и справку (полезные материалы по теме в системе).

• Внимание к деталям.

  Наличие информации о сроках уплаты (сдаче отчетности) по региональным и местным налогам для Москвы и Московской области.

• Ничего лишнего.

  Календарь можно настроить по своему усмотрению согласно интересам и видеть только те события, которые важны именно для вас. Для этого выберите в настройках:

  • вид налогоплательщика (организация, ИП или гражданин);
  • режим налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН);
  • дополнительные объекты налогообложения (транспорт, имущество, земля);
  • регион (Москва или Московская область).

  При необходимости можно сделать множественный выбор. Например, если бухгалтер ведет компанию на ОСН и ИП на УСН, наш календарь позволит ему видеть все даты и события, относящиеся к обоим режимам налогообложения. Настройки пользователя сохраняются!

Производя ту или иную выплату в пользу работника или другого физического лица, бухгалтер должен знать:

• облагается ли эта сумма НДФЛ и страховыми взносами;
• можно ли ее учесть в расходах при исчислении налога на прибыль или при применении УСН.

Ведь если по ошибке заплатить в бюджет НДФЛ или страховые взносы не в полном объеме или занизить налоговую базу по налогу на прибыль или при УСН, то налоговые органы могут взыскать недоимку, пени и штрафы.

Новый калькулятор для бухгалтеров поможет не допустить подобной ошибки.
Например, с помощью калькулятора вы узнаете об учете:

• компенсаций за использование автомобиля работника в служебных целях;
• вознаграждений в пользу членов совета директоров;
• платы за аренду жилья для иногороднего работника;
• доплаты работнику до оклада по больничному листу;
• других выплат.

Кроме того, калькулятор содержит полезные подсказки к каждой выплате (например, какой код нужно указать при отражении выплаты в справке 2-НДФЛ).

Как будут применяться новые положения НК РФ о необоснованной налоговой выгоде: ФНС выпустила разъяснение

Источник: Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@

С 19 августа 2017 года вступила в силу новая ст. 54.1 НК РФ, в которой приведен перечень условий, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик может правомерно уменьшить налоговую базу или сумму налога к уплате (изменения внес Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ).

В связи с поправками ФНС выпустила разъясняющее письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором дала указания налоговым органам о том, как доказывать факты получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговым органам предписано в обязательном порядке собирать доказательства, которые свидетельствуют об умышленном участии организации (ее учредителей и должностных лиц) в создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды, то есть участии в налоговых схемах. ФНС приводит перечень признаков, свидетельствующих об умышленности.

Кроме того, налоговые органы должны исключить формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов (это предусмотрено частью 3 ст. 54.1 НК РФ). Формальные претензии при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения сделок, не являются основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах.

ВОЗМОЖНОСТИ: налоговые органы должны исключить формальный подход при доказывании получения необоснованной налоговой выгоды.
 

Какой код дохода следует присваивать разным премиям и надбавкам в справках 2-НДФЛ

Источник: Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@

ФНС России в письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ сообщила, что с кодом 2002 в справке 2-НДФЛ отражаются:

• премии по итогам работы за месяц (квартал, год);
• единовременные премии за особо важное задание;
• премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением госнаградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.

А с кодом 2003 следует отражать:

• премии к юбилейным датам, праздникам;
• вознаграждения в виде дополнительного стимулирования;
• иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Сумма надбавки за выслугу лет, по мнению ФНС, отражается по коду дохода 2000.

РИСКИ: представление в ИФНС справок 2-НДФЛ с неверными кодами видов доходов грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждую справку, содержащую недостоверные сведения.
 

Как быть с наименованием товаров (работ, услуг) в кассовом чеке

Источник: Письмо Минфина России от 04.08.2017 № 03-01-15/49971

С 1 июля 2017 года в чеке должно быть указано наименование товаров, работ или услуг(п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ). При этом Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «Наименование товара (работ, услуг)» в кассовом чеке.

Как отмечает Минфин в письме от 04.08.2017 № 03-01-15/49971, в целях указания наименования товара (работы, услуги) может быть использован, например, Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

РИСКИ: отсутствие названия товара (работы, услуги) в кассовом чеке может повлечь ответственность по части 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
 

ФНС: как в расчете по взносам отразить возмещение расходов на пособия

Источник: Письмо ФНС России от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@

ФНС России в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@ разъяснила порядок заполнения строк 070, 080 и 090 приложения № 2 к раз-делу 1 расчета по страховым взносам.

Сумма взносов на ВНиМ, подлежащая уплате или возмещению по итогам отчетного (расчетного) периода, отражается по строке 090 и рассчитывается по формуле:

строка 090 = строка 060 (начисленная сумма взносов) — строка 070 (расходы на выплату пособий) + строка 080 (сумма пособий, которую возместил ФСС).

В том случае, если результат оказался положительным, то есть получилась сумма взносов к уплате, в графе 1 строки 090 проставляется признак «1». Если результат получился со знаком «—», то признак строки 090 принимает значение «2».

ВОЗМОЖНОСТИ: учесть разъяснения налогового органа при заполнении расчета по страховым взносам в части взносов на ВНиМ.

Программа вводного инструктажа по гражданской обороне: где взять

Источник: Вопрос: Какова программа вводного инструктажа по гражданской обороне? Как организовать его проведение? («Консультация эксперта», Роструд, 2017)

С 2 мая 2017 года все работодатели должны проводить для новичков вводный инструктаж по гражданской обороне. Как отмечает эксперт Роструда, на текущий момент органами власти примерная программа проведения с работниками организации вводного инструктажа по гражданской обороне не разработана. Также законодательно не установлено, на основе чего организации должны разрабатывать данную программу.

Эксперт Роструда полагает возможным при разработке такой программы руководствоваться Примерной программой курсового обучения работающего населения в области гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций (утв. МЧС России 22.02.2017 № 2-4-71-8-14), поскольку курсовое обучение в области гражданской обороны и вводный инструктаж по гражданской обороне преследуют одинаковые цели и задачи, несмотря на то что являются разными видами обучения.

Эксперт Роструда также отметил, что законодательством не предусмотрено проведение вводного инструктажа по гражданской обороне в отношении уже работающих сотрудников.

ВОЗМОЖНОСТИ: воспользоваться Примерной программой курсового обучения работающего населения в области гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций для разработки программы вводного инструктажа по гражданской обороне.

Как внести исправления в книгу учета движения трудовых книжек

Источник: Письмо Минтруда России от 18.08.2017 № 14-2/В-761

Помимо трудовых книжек, работодатель обязан вести приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

В письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 Минтруд отметил, что трудовое законодательство не предусматривает порядок, согласно которому должна исправляться ошибка, допущенная при заполнении книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

С точки зрения ведомства, допустимо вносить исправления в книги по учету бланков трудовой книжки и учету движения трудовых книжек по правилам, установленным для внесения исправлений в трудовую книжку.

ВОЗМОЖНОСТИ: исправить ошибку, допущенную при заполнении книги учета движения трудовых книжек и вкладышей, путем признания записи недействительной и внесения правильной записи.

Налоговые схемы: признаки дробления бизнеса,которые выявлены ФНС на основе судебной практики

Источник: Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@

ФНС подготовила обзор судебной практики, который содержит анализ споров с налогоплательщиками по поводу получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц (письмо от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@). В обзоре есть примеры арбитражных споров, в которых была поддержана позиция налоговых органов, и споров, где суды поддержали налогоплательщиков.

Также названы признаки, свидетельствующие о том, что была применена схема дробления бизнеса. Доказательствами дробления, в частности, могут быть:

• дробление одного бизнеса (производственного процесса) между несколькими лицами на спецрежимах (ЕНВД, УСН);
• расширение в целом всей хозяйственной деятельности участников схемы и при этом уменьшение или отсутствие изменений налоговых обязательств участников;
• создание новых участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и / или увеличением численности персонала;
• аффилированность участников схемы (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
• формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения должностных обязанностей;
• использование участниками схемы одних и техже контактов, сайтов, адресов фактическогоместонахождения, помещений, ККТ, банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета;
• общие поставщики и покупатели у всех участников схемы;
• фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
• единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

В обзоре отмечается, что отсутствие таких доказательств, необходимость установления которых возлагается на налоговый орган, влечет вынесение судебного акта не в пользу налогового органа.

РИСКИ: определен широкий перечень признаков дробления бизнеса, на которые налоговые органы будут обращать внимание при проверкес целью выявления схем ухода от налогов.

Привлечение к ответственности контролирующих должника лиц: разъяснения ФНС

Источник: Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@

В письме от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ ФНС дала подробные разъяснения изменений, внесенных в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон) и касающихся ответственности контролирующих должника лиц (далее — КДЛ).

В частности, ведомство обращает внимание на то, что ранее субсидиарная ответственность руководства компании предусматривалась за доведение до банкротства. После внесения изменений ответственность предусмотрена за невозможность полного погашения требований кредиторов (п. 1 ст. 61.11 Закона). В связи с этим заявление о привлечении к субсидиарной ответственности теперь может быть подано в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Закон содержит случаи, в которых предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно из-за действий КДЛ:

1. Совершение руководством сделок, которые причинили существенный вред имущественным правам кредиторов.
2. Отсутствие или искажение документов бухучета и отчетности (подп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона).
3. Размер основного долга, который возник из-за неправомерных действий должника (есть соответствующий акт или приговор суда, которым руководитель признан виновнымв совершении административного, налогового или уголовного правонарушения), превышает 50% общей суммы долга.
4. Отсутствие или искажение корпоративной документации (подп. 4 п. 2 ст. 61.11 Закона).
5. Отсутствие или недостоверность сведений, подлежащих отражению в госреестрах — ЕГРЮЛ и ЕФРСФДЮЛ.

РИСКИ: за неправомерные действия при банкротстве могут привлекаться к ответственности в том числе бухгалтеры.

Обработка персональных данных: как уведомить Роскомнадзор, кто и когда должен это сделать

Источник: Приказ Роскомнадзора от 30.05.2017 № 94

Роскомнадзор утвердил новые Методические рекомендации, которыми следует руководствоваться при оформлении уведомления о начале обработки персональных данных (приказ Роскомнадзора от 30.05.2017 № 94). Действовавшие до сих пор Рекомендации по заполнению формы уведомления утратили силу.

На заметку: если уведомление в Роскомнадзор не подано, подано уже после начала обработки персональных данных или содержало неполные или недостоверные сведения, оператор может быть привлечен к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ.

При этом предусмотрен перечень исключений, когда представление уведомления не требуется. В частности, такой обязанности нет у работодателя, если основанием обработки являются трудовые отношения. Уведомление не требуется, когда обработка персональных данных производится без использования средств автоматизации, т.е. при непосредственном участии человека (в том числе, например, при обработке данных в таблице Excel). Уведомление не нужно и при обработке данных контрагентов по договорам, если они необходимы для их исполнения.

РИСКИ: за непредставление, неполное представление или представление недостоверных сведений об обработке персональных данных в Роскомнадзор организации грозит административная ответственность.

Нарушения, за которые теперь предусмотрена ответственность продавцов: обзор Роспотребнадзора по результатам проверок 2017 года

Источник: «Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности за первое полугодие2017 года» (утв. Роспотребнадзором)

Роспотребнадзор утвердил обзор, в котором содержится анализ проведенных за 2017 год проверок, перечислены типичные нарушения прав потребителей, санитарных правил, технических регламентов, за которые организации были привлечены к ответственности.

В обзоре также обобщены последние изменения, внесенные в КоАП РФ и затрагивающие полномочия Роспотребнадзора, в частности:

• с 1 июля 2017 года предусмотрена ответственность за розничную продажу алкогольной продукции в полимерной потребительской таре объемом более 1 500 мл (часть 2.2 ст. 14.16 КоАП РФ);
• с 30 июля 2017 года установлена ответственность изготовителя (исполнителя, продавца, лица, выполняющего функции иностранного изготовителя) за непринятие мер по предотвращению причинения вреда при обращении продукции, не соответствующей требованиям технических регламентов (ст. 14.46.2 КоАП РФ).

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с перечнем нарушений прав потребителей, за которые чаще всего штрафуют организации, и подготовиться к проверке.

МВД предлагает изменить правила проезда перекрестков с круговым движением

Источник: Проект «О внесении изменений в Правила дорожногодвижения Российской Федерации»

МВД России подготовило проект поправокв ПДД, которым предлагается всегда предоставлять приоритет водителям транспортных средств, двигающихся по кругу.

Напомним, что, согласно действующим правилам, на круговом перекрестке въезжающий на него водитель по умолчанию имеет преимущество, поскольку он становится «помехой справа» для двигающихся по кругу (п. 13.11 ПДД). Если перед въездом на «круг» есть знак «Уступи дорогу» или «Движение без остановки запрещено» в сочетании со знаком кругового движения, то въезжающий водитель пропускает находящихся на круге (п. 13.9 ПДД).

Если поправки будут приняты, дорожные знаки не изменят приоритет: принцип «на круге — главный» будет работать по умолчанию, независимо от того, есть знак или нет.

РИСКИ: планируемые изменения привычных правил движения на круговых перекресткахмогут привести к увеличению ДТП.

Отчитаться за 9 месяцев (III квартал) 2017 года

Чтобы очередная отчетная кампания прошла без проблем, необходимо учесть новые разъяснения контролирующих органов. По некоторым вопросам чиновники кардинально изменили свою позицию. На помощь бухгалтеру придет электронное приложение «Актуальные и интересные вопросы, характерные для отчетности в 2017 году» в Библиотеке ПроЭЛКОДА. В материал включены разъяснения по заполнению важнейших форм налоговой отчетности, которые необходимо сдать в контролирующие органы по итогам 9 месяцев.

Учесть новшества законодательства, которые вступают в силу:

1. Изменится порядок начисления пеней для юрлиц.

С 1 октября 2017 года начнет действовать новая редакция п. 4 ст. 75 НК РФ, согласно которой в пределах 30 дней просрочки пени для организаций останутся прежними — 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день. А с 31-го календарного дня просрочки пени будут начисляться уже в размере 1/150 ставки рефинансирования.

2. Обновятся формы документов, применяемых при расчетах по НДС.

С 1 октября 2017 года меняются формы счета-фактуры, книг покупок и продаж, журналов по учету счетов-фактур. Поправки, которые предусмотрены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, носят в основном технический характер и направлены на решение неурегулированных вопросов в отношении порядка составления НДС-документов, но есть и важные новшества. Подробности — в обзоре в ПроЭЛКОДЕ.

Перечень основных бухгалтерских дел октября

2 октября

• Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за сентябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в сентябре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за сентябрь 2017 года. Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

16 октября

• Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за сентябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам (далее — страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за сентябрь 2017 года.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п. Формат для представления сведений в электронном виде утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

• Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за сентябрь 2017 года

Страхователи должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за сентябрь 2017 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.

Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за сентябрь 2017 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;
• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

• ИП: уплатить аванс по НДФЛ за июль — сентябрь 2017 года

ИП на общем режиме налогообложения и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за июль — сентябрь 2017 года на основании налогового уведомления.

20 октября

• Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе

Страхователи обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2017 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Способ подачи зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых страхователь производил выплаты в 2016 году (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):

• если этот показатель превышает 25 человек, то расчет 4-ФСС подавать нужно в электронном виде;
• если показатель составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Форма и порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Важно: приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275 в форму 4-ФСС внесены изменения, которые применяются начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года (Информация ФСС РФ от 30.06.2017).

• Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал 2017 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам III квартала 2017 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма, формат и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

• Сдать единую (упрощенную) декларацию за III квартал 2017 года

Организации и ИП, у которых в течение III квартала 2017 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

• Уплатить аванс за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2017 года

Организации и ИП, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляют деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду (далее — НВОС), должны перечислить в Рос-природнадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за НВОС за 2016 год.

Исключение составляют юрлица и ИП, которые осуществляют деятельность исключительно на объектах IV категории (офисные здания и помещения).

• КБК для платы за НВОС установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н:
• КБК 048 1 12 01040 01 6000 120 — за размещение отходов;
• КБК 048 1 12 01010 01 6000 120 — за выбросы в атмосферный воздух;
• КБК 048 1 12 01030 01 6000 120 — за сбросы в водные объекты.

25 октября

• Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за III квартал 2017 года и представить декларацию

Организации и ИП на общем режиме налого-обложения (далее — налогоплательщики), а также налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2017 года.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ в случае выставления в течение III квартала счетов-фактур с НДС, обязаны перечислить полную сумму НДС за III квартал 2017 года.

КБК для уплаты НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Налогоплательщики, налоговые агенты, а также «спецрежимники» и налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС в случае выставления счетов-фактур с НДС, обязаны сдать декларацию по НДС за III квартал 2017 года в ИФНС по месту своего учета.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

• Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за 9 месяцев 2017 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2017 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

В электронном виде форму 4-ФСС обязаны представить страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2016 году, составила более 25 человек (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).

Форма и порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Внимание: приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275 в форму 4-ФСС внесены изменения, которые применяются начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года (Информация ФСС РФ от 30.06.2017).

• Уплатить аванс по УСН за 9 месяцев 2017 года

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за 9 месяцев 2017 года:

• по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»);
• по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

• Уплатить ЕНВД за III квартал 2017 года

Плательщики ЕНВД должны перечислить в бюджет налог за III квартал 2017 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

• Москва: уплатить торговый сбор за III квартал 2017 года

Плательщики торгового сбора уплачивают сбор за III квартал 2017 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

30 октября

• Страхователи: сдать единый расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.

Расчет в электронной форме по ТКС должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2016 год больше 25 человек. Если показатель составляет 25 и менее человек, то страхователи сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Форма, формат и порядок заполнения единого расчета по страховым взносам (на ОПС, ОМС и ВНиМ) утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

• Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

• если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года;
• если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за 9 месяцев 2017 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2017 года и квартальный авансовый платеж по итогам III квартала 2017 года;
• если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за январь — сентябрь 2017 года и уплатить авансовый платеж за сентябрь 2017 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

• Москва и область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить аванс за 9 месяцев (III квартал) 2017 года

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости, представляют расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 9 месяцев (III квартал) 2017 года:

• по недвижимости — в ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу — в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то расчет представляется по месту нахождения такого подразделения.

Новая форма, формат и порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. В то же время за 9 месяцев 2017 года расчет можно сдать и по прежней форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110:

• по недвижимости налог уплачивается по реквизитам ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу налог уплачивается по реквизитам ИФНС по месту нахождения организации. Для тех организаций, которые имеют обособленные подразделения, установлен специальный порядок уплаты налога.

31 октября

• Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за октябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в октябре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за октябрь 2017 года. Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

• Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивали в 2017 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС по месту учета организации или ОП (месту жительства предпринимателя) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года.

Форма, формат и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

• Москва: уплатить аванс по земельному налогу за III квартал 2017 года

Организации (обособленные подразделения), которые владеют земельным участком на территории г. Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за III квартал 2017 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

Уточнить сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в других регионах можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы» («Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»).

• Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за III квартал 2017 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж по транспортному налогу в ИФНС по месту регистрации транспорта за III квартал 2017 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

ОТВЕТ:

Работодатель не вправе отказать почетному донору России в предоставлении ежегодного основного оплачиваемого отпуска с 16 августа. При этом отпускные необходимо будет выплатить с компенсацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ за те три дня до начала отпуска, которых у работодателя просто нет в сложившейся ситуации.

ОБОСНОВАНИЕ:

В соответствии с частью 4 ст. 123 ТК РФ отдельным категориям работников работодатель обязан предоставлять отпуск в любое удобное для них время. На основании п. 1 части 1 ст. 23 Федерального закона от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» граждане, награжденные нагрудным знаком «Почетный донор России», имеют право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года в соответствии с трудовым законодательством. Предоставление отпуска на основании заявления работника 16 августа, а не 4 сентября 2017 года не является нарушением части 2 ст. 123 ТК РФ, т.к. норма части 2 ст. 123 ТК РФ о соблюдении в обязательном порядке графика отпусков работником и работодателем является общей, а норма о предоставлении отпуска в любое удобное время отдельным категориям работников является специальной. В правоприменительной практике такие противоречия решаются в пользу специальной нормы.
Что касается оплаты отпускных, то в силу того, что работодателю стало известно о дате начала отпуска только за один день до его предоставления, норму части 9 ст. 136 ТК РФ об оплате отпуска не позднее чем за три дня до его начала работодатель действительно не выполнит. Отпускные нужно выплатить в кратчайшие сроки со дня, когда работодатель узнал о предоставлении отпуска (в идеальном случае — в день, когда работодатель получил такое заявление работника на отпуск). При этом, помимо самих отпускных, у работодателя возникает обязанность по выплате денежной компенсации за задержку выплаты отпускных в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Обратите внимание: обязанность указанной выплаты наступает для работодателя независимо от вины работодателя.
При этом, по нашему мнению, основания для привлечения работодателя к административной ответственности за несоблюдение сроков выплаты отпускных в указанной ситуации не наступает, т.к. отсутствует один из составов административного правонарушения — вина работодателя.
 

ОТВЕТ:

Продление срочного трудового договора с генеральным директором не предусмотрено трудовым законодательством. Также в силу особого правового статуса руководителя на него распространяются нормы гражданского законодательства, соответственно, единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) избирается на срок, определенный уставом. При оформлении дополнительного соглашения к трудовому договору об изменении срока трудового договора еще на три года полномочия руководителя продлятся сверх срока, предусмотренного уставом. В указанной в вопросе ситуации необходимо предупредить работника о прекращении трудового договора в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения, издать приказ о прекращении трудового договора и ознакомить с ним руководителя под роспись, в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку под роспись в книге учета движения трудовых книжек, ознакомить его под роспись в личной карточке Т-2 и произвести расчет. После выполнения вышеперечисленных действий можно заключить новый трудовой договор с руководителем на срок, определенный уставом организации или соглашением сторон, в соответствии с частью 2 ст. 59 ТК РФ.

ОБОСНОВАНИЕ:

В соответствии с частью 1 ст. 275 ТК РФ в том случае, когда с руководителем организации заключается срочный трудовой договор, срок действия этого трудового договора определяется учредительными документами организации или соглашением сторон.
Согласно ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Оформление дополнительного соглашения к трудовому договору продлит срок полномочий руководителя сверх срока, установленного уставом.
В той ситуации, когда срок полномочий генерального директора истекает, а участники хотят назначить его на новый срок, рекомендуется в одном и том же протоколе общего собрания участников прекратить полномочия руководителя и назначить его же.
Однако оговоримся, что по данному вопросу существует и другая точка зрения: срок полномочий можно продлить через внесение изменений в трудовой договор — в условие о сроке трудового договора.

Обращаем внимание на Письмо ФНС России от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

• ФНС пояснила, что единовременная доплата к ежегодному отпуску становится доходом работника в день ее фактической выплаты. Следовательно, в форме 6-НДФЛ даты по строкам 100 и 110 должны совпадать, а по строке 120 указывается следующая за днем выплаты дата.
• В справке 2-НДФЛ единовременная доплата к отпуску отражается с кодом дохода 4800 «Иные доходы».

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

• Сориентироваться по дате фактического получения дохода в разных ситуациях поможет статья Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ (Мартынюк Н.А.).
  («Главная книга», 2017, № 12).

ФНС России сообщила о порядке отражения в налоговой декларации по имуществу организаций кодов основных средств.

С 1 января 2017 года введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

В соответствии с данным классификатором указывается код объекта недвижимого имущества по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 налоговой декларации.

Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе (XXX.XX.XX.XX.XXX).

В отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по ранее действовавшему классификатору (ОК 013-94), строки с кодами 040 рекомендуется заполнять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. В незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При работе в системе электронного документооборота важно своевременно получать новые документы и ответы на отправленные ранее отчеты. CБИС предлагает настроить систему оповещения о таких событиях через e-mail-рассылку:
Так выглядит карточка любого сотрудника. Чтобы зайти в нее, в левой части экрана выберите раздел Моя страница. Для настройки уведомлений перейдите в раздел Права и подписи.

Первоначально, до настройки оповещения, вместо утвержденного e-mail с зеленой галочкой будет следующая надпись:

Перейдите в раздел Уведомления, нажав на оранжевую надпись.
Выберите раздел По e-mail. Введите ваш актуальный адрес электронной почты и переведите тумблер из серого положения в оранжевый:

Продолжите настройку уведомления выбором нужных вам событий, а также частотой их отправки:

• Не извещать.
• Извещать по каждому событию.
• Выбрать количество извещений в сутки (возможные варианты: не чаще одного, четырех или восьми раз
  в сутки).

Вы всегда можете изменить настройки оповещения или
отписаться от любого вида рассылки.
При удалении пользователя или запрете доступа в СБИС сотрудник автоматически отписывается от всех уведомлений.

Актуально для платформы 8.3.10.2561 релиза 3.0.52.32.

В табличную часть документов, где используется номенклатура, в поле Содержание услуги и печатных формах этих документов к наименованию услуги программа автоматически добавит наименование периода, за который оказана услуга. Удобно использовать для длящихся услуг.

Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Согласие на обработку персональных данных

Оператор персональных данных должен получить согласие на обработку таких данных (п. 1 части 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», далее — Закон).
Без согласия можно обрабатывать данные при наличии оснований, перечисленных в пп. 2–11 части 1 ст. 6 Закона. Например, согласие не нужно, если обработка данных необходима для исполнения договора, заключенного с гражданином — субъектом персональных данных (далее — ПДн). В перечень исключений также входит ситуация, когда доступ неограниченного круга лиц к ПДн стал общедоступным по воле самого гражданина (этот случай требует дополнительных разъяснений, которые мы дадим отдельно).

Другие случаи, когда необходимо согласие на обработку ПДн

Закон предусматривает отдельные случаи обработки и категории персональных данных, когда действуют специальные правила получения согласия гражданина на их обработку.
Таким случаем является трансграничная передача ПДн на территорию иностранных государств, не обеспечивающих адекватной защиты персональных данных (ст. 12 Закона). Страны, обеспечивающие адекватную защиту ПДн, — это государства, являющиеся сторонами Конвенции Совета Европы о защите физических лиц при автоматизированной обработке персональных данных, и страны, перечисленные в Перечне Роскомнадзора, утв. приказом от 15.03.2013 № 274. Трансграничная передача данных граждан РФ в страны, перечисленные в указанных документах, по общему правилу допускается (при соблюдении общих требований обработки, установленных Законом).
При трансграничной передаче данных, например, на территорию США нужно получить или письменное согласие гражданина на передачу данных или иметь иные основания передачи, перечисленные в части 4 ст. 12 Закона. Дополнительным случаем необходимости согласия является также распространение персональных данных, т.е. раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц.

Операторы и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных (ст. 7 Закона). Исключения из указанного правила могут быть предусмотрены федеральным законом.
Например, такое исключение содержится в п. 1.1 ст. 64 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи». В указанной норме содержится обязанность операторов связи предоставлять госорганам информацию о пользователях услугами связи и об оказанных им услугах связи, а также иную информацию, необходимую для выполнения возложенных на эти органы задач. Здесь не требуется согласие гражданина на передачу его данных.
Согласно комментариям к Закону, которые даны представителями Роскомнадзора² (далее — комментарии к Закону), в ходе мониторинга сети Интернет ведомство часто устанавливает факты предоставления интернет-ресурсами доступа неограниченному кругу лиц к персональным данным граждан без их согласия. В подобных случаях на сайтах отсутствует информация, подтверждающая наличие у администраторов доменных имен согласия граждан либо иных законных оснований на обработку их персональных данных. Таким образом, администраторами доменных имен допускаются нарушения требований конфиденциальности полученных персональных данных.

К специальным категориям ПДн относятся сведения о расовой, национальной принадлежности, политических взглядах, религиозных или философских убеждениях, состоянии здоровья, интимной жизни (ст. 10 Закона).
По общему правилу обработка таких данных не допускается. Исключением является получение письменного согласия гражданина или наличие условий, предусмотренных пп. 2–10 части 2 ст. 10 Закона. Например, спецкатегории ПДн могут обрабатываться, если они стали общедоступными по воле гражданина; обработка персональных данных осуществляется в соответствии с трудовым, пенсионным законодательством; обработка персональных данных осуществляется в медико-профилактических целях, в целях установления медицинского диагноза, оказания медицинских и медико-социальных услуг.
Отдельной категорией ПДн являются биометрические персональные данные.
Биометрические ПДн — это сведения, характеризующие физиологические и биологические особенности человека, на основании которых можно установить его личность и которые используются оператором для установления личности субъекта ПДн (ст. 11 Закона).
По общему правилу биометрические данные могут обрабатываться только при наличии согласия в письменной форме субъекта персональных данных.
Без согласия субъекта ПДн они могут обрабатываться в случаях, предусмотренных законодательством РФ. При этом в части 2 ст. 11 Закона указан исчерпывающий перечень случаев обработки биометрических персональных данных, касающихся законов об обороне, о безопасности, о противодействии терроризму, о транспортной безопасности и др.
До настоящего времени отсутствует единообразное толкование термина «биометрические данные». В разъяснениях Роскомнадзора³ было высказано мнение, что к биометрическим данным относятся дактилоскопические данные, радужная оболочка глаз, анализы ДНК, рост, вес и др., а также иные физиологические или биологические характеристики человека, в том числе изображение человека (фотография и видеозапись), которые позволяют установить его личность и используются оператором для установления личности субъекта. Позиция насчет того, что фото- и видеоизображение являются биометрическими данными, поддерживается и судами⁴, что весьма спорно.

В комментариях к Закону резонно уточняется: отнесение данных к биометрии предполагает применение особых методов установления личности — биометрических методов аутентификации личности. Таким образом, законодательное понятие биометрических данных предполагает не только наличие определенных сведений, содержащих информацию о физиологических и биологических особенностях человека, но также и использование биометрических методов идентификации личности.

При этом биометрия как метод идентификации человека через его физиологические или биологические характеристики основана на сопоставлении данных идентифицируемого объекта — субъекта персональных данных — и биометрического эталона, т.е. биометрических данных. Такое сопоставление невозможно без записи и сохранения биометрической информации, без ее документирования. Более того, документированная информация о физиологических и биологических особенностях человека должна быть достаточной для проведения идентификации личности.

Видеозапись и фотография, рассматриваемые в разъяснениях Роскомнадзора, представляют собой исключительно материальный носитель информации, при этом данная информация не является биометрической по своей сути, поскольку не отражает индивидуальных параметров, таких как термограмма лица, рисунок радужной оболочки глаза, папиллярные узоры, позволяющие установить личность.
Таким образом, фотография может относиться к категории биометрических персональных данных в том случае, если идентификация личности осуществляется посредством биометрического метода распознавания изображения лица по трехмерному 3D-фото.
Полагаем, что именно такое толкование понятия «биометрические данные» будет соответствовать смыслу данной нормы Закона.
Наконец, согласие субъекта ПДн нужно получить в том случае, когда оператор хочет поручить обработку персональных данных другому лицу. Иное может быть предусмотрено Федеральным законом (часть 3 ст. 6 Закона). Согласие получает оператор. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению оператора, не обязано получать согласие. При этом в интересах обработчика четко прописать в договоре, что он осуществляет обработку именно по поручению оператора. При этом обработчик обязан соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные Законом.
Формирование общедоступных источников ПДн — еще один случай необходимости получения письменного согласия гражданина.
Общедоступные источники персональных данных и данные, сделанные субъектом персональных данных общедоступными, — эти понятия часто смешивают.
Данные, сделанные субъектом персональных данных общедоступными, — одно из важнейших изъятий из правила о получении согласия. Суть его в том, что если гражданин по своей воле предоставил доступ неограниченного круга лиц к своим данным, согласие на обработку таких данных не требуется (п. 10 части 1 ст. 6 Закона). Более того, это изъятие распространяется даже на «чувствительные» данные: специальные категории ПДн (п. 2 части 2 ст. 10 Закона).
По нашему мнению, предоставление неограниченному кругу лиц своих данных — это в том числе размещение информации о себе в социальных сетях («ВКонтакте», «Одноклассники», «Мой Мир», Instragram, Twitter и др.).
Общедоступные источники ПДн — это справочники, адресные книги, а также другие источники, создаваемые в целях информационного обеспечения (ст. 8 Закона). Важная деталь: для того чтобы включить ПДн в общедоступный источник информации, нужно получить письменное согласие гражданина. Никаких изъятий из этого правила ст. 8 не содержит.
Другой важный вывод: если организация, которая создала справочник, не получила письменного согласия, то и у других операторов не возникает оснований для обработки ПДн без согласия гражданина по правилам п. 10 части 1 ст. 6, п. 2 части 2 ст. 10 Закона.
Проблема разграничения регулирования общедоступных источников и данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставил сам гражданин, приводит к отсутствию ясности позиции судов⁵. Путаница возникает, когда соцсети причисляются к общедоступным источникам.
Социальные сети не относятся к общедоступным источникам, поскольку создаются с другой целью. Полагаем, именно целью — информационное обеспечение — и спецификой различных справочников, баз данных обусловлена необходимость письменного согласия гражданина на обработку и одновременно возможность требовать исключения информации о себе из таких источников (часть 2 ст. 8 Закона).
Напротив, регистрация в соцсети, удаление аккаунта осуществляются самим пользователем. Поэтому при размещении информации в соцсети имеет место предоставление доступа неограниченного круга лиц к ПДн. Пользователи могут также использовать настройки приватности и самостоятельно закрыть доступ к своим данным, поэтому вряд ли в данном случае адекватным будет применение специальных норм ст. 8 Закона.

Отметим, что не любое использование ПДн, выложенных в Сеть, возможно. Такое использование должно отвечать принципам обработки (ст. 5 Закона). Прежде всего речь идет об ограничении обработки данных целями обработки.
Отметим также, что один из распространенных случаев нарушения использования ПДн — коллекторами путем раскрытия персональных данных должника неограниченному кругу лиц, в том числе путем размещения таких сведений в сети Интернет, — априори является нарушением в силу специальных правил части 8 ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 230-ФЗ. В данном случае не имеет значения, было дано на это согласие должника или нет.

1. См. подробнее в ПроЭЛКОДЕ (раздел «Обзоры»): «Какие организации в первую очередь проверяют на предмет соблюдения требований об обработке персональных данных».

2. Федеральный закон «О персональных данных»: научно-практический комментарий (постатейный) / А.Х. Гафурова, Е.В. Доротенко, Ю.Е. Контемиров и др.; под ред. А.А. Приезжевой. М.: Редакция «Российской газеты», 2015. Вып. 11. 176 с. // СПС КонсультантПлюс.

3. Разъяснения Роскомнадзора «О вопросах отнесения фото- и видеоизображения, дактилоскопических данных и иной информации к биометрическим персональным данным и особенности их обработки» // СПС КонсультантПлюс.

4. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 № 13АП-12966/2017, 13АП-12968/2017 по делу № А42-342/2017; апелляционное определение Московского городского суда от 16.11.2012 по делу № 11-23886/12; определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.09.2013 № 33-12665/2013.

5. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 № 09АП-31744/2017 по делу № А40-5250/17, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2012 по делу № А56-34496/2012.

ОТВЕТ:

Как правило, налоговая инспекция направляет платежные документы на уплату налогов вместе с налоговым уведомлением по почте заказным письмом по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика (п. 5 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Совет: если неудобно получать от налоговой инспекции корреспонденцию (в том числе налоговые уведомления) по адресу места жительства (по месту пребывания), то достаточно написать заявление в ИФНС по специально разработанной форме (утв. приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@). Право физическому лицу получать налоговую почту по желаемому адресу дает п. 5 ст. 31 НК РФ. Этот адрес вносится в Единый государственный реестр налогоплательщиков, и инспекция будет обязана все письма отправлять по указанному адресу.

К сведению: как и в прошлом году, массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции осуществляется через филиалы ФКУ «Налог-Сервис», которые находятся в ведении ФНС. Поэтому на конверте с налоговым отправлением в качестве отправителя будет указан филиал ФКУ «Налог-Сервис» (например, филиал ФКУ «Налог-Сервис» г. Мытищи Московской области), а не налоговая инспекция, которая произвела расчет налога. А сведения об инспекции, которая рассчитала налог по месту нахождения недвижимого имущества или регистрации транспортных средств, будут отражены в налоговом уведомлении и квитанции на уплату налогов, которые вложены в конверт заказного письма.
Самый быстрый и надежный способ получать информацию о начислениях по налогам — использовать интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС (https://lkfl.nalog.ru/lk). Просмотреть сформированные налоговые уведомления и оплатить начисления (в режиме онлайн или сформировав платежный документ) можно в разделе «Начислено» «Личного кабинета».

Напомним: пользователям «Личного кабинета» налоговые уведомления по умолчанию направляются только в электронной форме. Тем, кто получил доступ к «Личному кабинету», но желают продолжать получать документы из налоговой по почте, нужно подать письменное уведомление (п. 2 ст. 11.2 НК РФ, письмо ФНС России от 02.08.2017 № СА-4-21/15178). Уведомить можно любой налоговый орган удобным способом:

• в «Личном кабинете» (раздел «Документы налогоплательщика» — «Электронный документооборот» — «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе»);
• по почте;
• лично (через представителя).

Важно: если заявить о своем желании получать бумажную корреспонденцию из ИФНС после 1 сентября 2017 года, уведомление на уплату имущественных налогов за 2016 год налогоплательщик всё равно получит только в электронном виде. Инспекция начнет дублировать уведомления на уплату имущественных налогов по почте лишь с 2018 года.
Налоговое уведомление вместе с платежками всегда можно получить лично под расписку в налоговом органе по месту нахождения имущества (регистрации транспортных средств) (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Кроме того, сведения о суммах начисленных налогов можно получить и в МФЦ, подключенном к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ выдадут необходимые платежные документы (письмо ФНС России от 05.10.2016 № ОА-4-17/18835@).
 

ОТВЕТ:

Налоговая инспекция должна рассчитать налог и не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока платежа направить налоговое уведомление налогоплательщику (п. 2 ст. 52 НК РФ). Срок уплаты имущественных налогов за 2016 год истекает 1 декабря 2017 года. Поэтому пока волноваться рано, можно подождать до начала ноября.

Кроме того, налоговая инспекция не направляет налоговое уведомление в следующих случаях:

1. Наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законных оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога (п. 6 приказа ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@).

   Например, не формируется налоговое уведомление на уплату транспортного налога за автомобиль небольшой мощности (до 70 л. с. включительно), зарегистрированный в г. Москве (подп. 9 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33). Такая льгота автоматически предоставляется на один автомобиль гражданина.

2. Общая сумма к уплате в налоговом уведомлении составляет менее 100 рублей. Исключение: уведомление с суммой налога менее 100 рублей в любом случае направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года).

   Например, в 2017 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 рублей будет направлено в том случае, если в нем отражено исчисление (перерасчет) налогов за 2014 год.

Если эти случаи исключены и все сроки вышли, рекомендуем проявить инициативу и обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости любым удобным способом:

• через «Личный кабинет» или форму «Обратиться в ФНС России» на сайте ФНС России;
• по почте, телефону или факсу;
• лично (через представителя).

Справка: всю информацию о месте расположения, телефонах и факсах справочных служб территориальных налоговых органов можно найти на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в руб- рике «Контакты и обращения» или узнать по телефону контакт-центра +7 (800) 222-22-22.

Обратите внимание: с 2015 года собственники обязаны сообщать в налоговую инспекцию о транспорте и недвижимости, по которым ни разу не получали налоговых уведомлений и не платили налог (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Для этого есть специальная форма, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Заполнить форму можно в любой инспекции или МФЦ. Кроме того, пользователи «Личного кабинета» могут направить сообщение из раздела «Объекты налогообложения» — «Уточнить информацию об объектах налогообложения». Также сообщение можно направить по почте заказным письмом. Срок представления такого сообщения — до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. о «забытых» объектах, которые находились в собственности с 2016 года, уведомить ИФНС нужно до 31 декабря 2017 года.

К сведению: объекты налогообложения, о которых не знает налоговая инспекция, не будут отображаться и в «Личном кабинете».
Вышеуказанное не относится к владельцам имущества, которые не получают налоговые уведомления в связи с предоставлением налоговой льготы.

Важно: за «молчание» придется платить. С 2017 года при получении сведений об имуществе, по которому налог ранее не начислялся, инспекция не только начислит налог за три предшествующих календарных года владения имуществом, но может и оштрафовать (Информация ФНС России от 17.11.2016). Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога предусмотрен для тех, кто «умолчал» (неправомерно не представил сообщение) или долго «тянул» (сообщил, но позже установленного срока). Такая ответственность предусмотрена п. 3 ст. 129.1 НК РФ.

Пример: Если гражданин владел квартирой, машиной, дачей или земельным участком пять лет, в курсе чего налоговики не были, то налог он заплатит лишь за три года при условии своевременного сообщения о таких «забытых» объектах в налоговую инспекцию. Если же сведения о таком имуществе налоговая инспекция получит от налогоплательщика позже установленного срока или вообще от регистрирующих органов (Росреестра, ГИБДД и др.), то сумма налога к уплате с учетом штрафа вырастет на 20%.

С 9 сентября 2017 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 30.08.2017 № 1042, которое, в частности, утверждает новые Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения Заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств Заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем)), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом (далее — Правила).

Отличительными особенностями новых Правил являются:

• меньший размер штрафа для поставщиков при цене контракта от 500 млн рублей;
• уменьшенный размер штрафа при проведении открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, электронных аукционов, запросов котировок, запросов предложений, в которых участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации;
• установлен штраф для поставщика (с которым заключен контракт), предложившего наиболее высокую цену за право заключения контракта;
• введен штраф для поставщиков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, которые не имеют стоимостного выражения;
• за ненадлежащее исполнение подрядчиком обязательств по выполнению видов и объемов работ по строительству, реконструкции объектов капитального строительства, которые подрядчик обязан выполнить самостоятельно, без привлечения других лиц к исполнению своих обязательств по контракту, также теперь предусмотрены штрафные санкции;
• ответственность подрядчика / исполнителя за неисполнение условия о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков / соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций;
• штраф для заказчиков теперь не привязан к цене контракта и составляет фиксированную сумму, размер которой зависит от цены контракта;
• пеня, начисляемая за каждый день просрочки исполнения обязательств по контракту, составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• общая сумма начисленной неустойки (штрафов, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) или Заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, не может превышать цену контракта.