С 1 января 2025 года действует правило - налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее о невозможности удержать налог сообщали, если это не удалось сделать в течение налогового периода.
Если налоговый агент не удержал (не полностью удержал) НДФЛ (например, ошибся с расчетом или выплатил доход в натуральной форме), то ему нужно доудержать налог из денежных выплат физлицу до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.
Если до указанной даты нет возможности удержать налог в полном объеме, налоговый агент должен сообщить об этом физлицу и в свою налоговую. Срок сообщения - не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода.
НДФЛ за 2025 год, не удержанный до 31 января 2026 года, отражается за минусом вычета в разд. 4 справки о доходах. Эту справку не позднее 25 февраля 2026 года надо сдать в составе годового 6-НДФЛ и направить физлицу.
Если НДФЛ не удержан с выплат уволенному сотруднику при окончательном расчете с ним и до 31 января следующего после увольнения года никаких выплат ему не было, налоговому агенту также следует направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и этому сотруднику (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
На заметку: заполнить справку о доходах с неудержанной суммой налога поможет Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
