Какие обязанности по НДФЛ возникают у налогового агента – ООО при выходе участника с 1 января 2026 года?

В зависимости от того, кем является участник, который выходит из ООО, обязанности налогового агента могут возникнуть:

– по налогу на прибыль, если участник – российская или иностранная организация;

– НДФЛ, если участник – физлицо.

Налоговый агент должен удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли (подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ):

1) участнику – налоговому резиденту:

• с 1 января 2026 года – независимо от срока владения долей (ее частью) и стоимости доли (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
• до этой даты – в том случае, если доля (ее часть) принадлежала ему не более пяти лет.

Если доля (ее часть) непрерывно принадлежала участнику-резиденту больше пяти лет и действительная стоимость доли не более 50 млн рублей, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если в течение данного срока размер доли менялся, то от налогообложения освобождается та часть доли, которой участник владел более пяти лет (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338). Например, если размер доли увеличен за счет уменьшения размера уставного капитала, НДФЛ не облагается доход от реализации «увеличенной» доли (ее части) (Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126686, N 03-04-05/126696).

Если стоимость доли превышает 50 млн рублей, она облагается налогом. Такое превышение определяют с учетом возможности применить вычет, установленный ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89251);

2) участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют.

О том, по каким ставкам удерживать налог, рассказано в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях (КонсультантПлюс, 2025).

На заметку: разобраться со статусом налогового резидента поможет Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}.