Как считать НДФЛ, если дивиденды выплачены непропорционально долям участия

Ставка НДФЛ с дивидендов в общем случае составляет 13%, если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн рублей, то с суммы превышения налог платится по ставке 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

В Письме от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@ ФНС России разъяснила, что  доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Поэтому, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

На заметку: ранее ФНС и Минфин считали, что к таким доходам должна применяться основная ставка НДФЛ из п. 1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@).

Не пропустите тематический практикум «Выплата дивидендов: разбираемся с налогами. Алгоритм эффективных решений в КонсультантПлюс» 19 января 2026 года. Разберем разные ситуации выплаты дивидендов и их налоговые последствия.

Изменения по НДФЛ в 2026 году смотрите в электронном приложении «Изменения-2026. Без глубины нет высоты» на нашем сайте.