Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №2 (357), 29.01.2018

Онлайн-калькулятор и «ЭЛКОД-ТВ»:
открываем сезон

В ПроЭЛКОДЕ появились яркие новинки — Калькулятор по расчету пособий и новые курсы в разделе «Видеогид».

Время считать

Законодательством предусмотрены минимальные и максимальные размеры социальных пособий, выплачиваемых работникам, и работодатель должен это учитывать при их расчете и выплате. Как учесть минимальные и максимальные размеры социальных пособий и не допустить ошибки? Заглянуть на сайт компании «ЭЛКОД» в раздел «Онлайн-калькуляторы».

Наш новый Калькулятор максимального и минимального размера пособий ФСС поможет определить максимальный и минимальный размер следующих пособий ФСС:

  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
  • пособия по беременности и родам;
  • пособия по временной нетрудоспособности (больничного);
  • пособия по уходу за ребенком;
  • пособия при рождении ребенка.

Новый сервис поможет бухгалтеру сэкономить время на поиск размеров пособий и не назначить пособия больше (или меньше) предельных размеров!

Справка

В разделе «Калькуляторы» в настоящее время размещено около 30 онлайн-калькуляторов, которые помогут бухгалтеру произвести необходимые расчеты и учесть все нюансы и особенности Трудового и Налогового кодексов. Раздел постоянно пополняется. Следите за обновлениями!

Время смотреть

Раздел «Видеогид» открывает новый сезон и представляет бухгалтерам новые видеокурсы по следующим темам: выбытие основных средств и порядок исчисления авансовых платежей.

Теперь за 3–5 минут можно получить ответы на вопросы:

  • как отразить операции по реализации основных средств (в том числе с убытком);
  • по каким ставкам исчисляется налог на прибыль в 2018 году;
  • в каком порядке исчисляются авансовые платежи и от чего зависит периодичность их уплаты (квартальные, ежемесячные и исходя из фактической прибыли).

Видеокурсы представляют собой мини-лекции. Они снабжены большим количеством схем, которые помогают лучше воспринимать и запоминать информацию.

Экономьте свое время, используйте сервисы ПроЭЛКОДА, и с такими помощниками, как онлайн-калькулятор и ВИДЕОГИД, работать станет проще и эффективнее!

Еще по этой теме

Читать далее

С 1 мая 2018 года МРОТ планируют приравнять к прожиточному минимуму

Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда”»

По поручению Президента РФ Минтруд подготовил проект, предусматривающий повышение МРОТ с 1 мая 2018 года до 11 163 рублей в месяц. Таким образом, МРОТ составит 100% от размера прожиточного минимума за II квартал 2017 года.
Напомним: Федеральным законом от 28.12.2017 № 421-ФЗ МРОТ с 1 января 2018 года был повышен до 9 489 рублей в месяц (это составляет 85% от прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2017 года). Приравнять МРОТ к прожиточному минимуму планировали только с 2019 года, но если рассматриваемый законопроект будет принят, то это произойдет с мая 2018 года.
Остальные положения Федерального закона  от 28.12.2017 № 421-ФЗ останутся в силе. В частности, о том, что МРОТ приравнивается   к прожиточному минимуму трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума за II квартал предыдущего года будет ниже его величины за II квартал года, предшествующего предыдущему, то МРОТ не уменьшается.
Возможности: если законопроект будет принят, то с 1 мая 2018 года МРОТ составит 11 163 рубля в месяц.


У работника изменились персональные данные после того, как сдан расчет по страховым взносам или 2-НДФЛ: что делать?

Источник: Письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@

В письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@ ФНС сообщила, что справка 2-НДФЛ должна быть заполнена в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность работника, и содержать сведения, актуальные на момент подачи формы в налоговый орган. Если данные работника изменились (например, произошла смена фамилии или адреса) уже после сдачи справки, то налоговый агент не должен подавать уточненную справку.
В отношении расчета по страховым взносам действует аналогичный порядок, но есть одна особенность.
Расчет считается несданным, если в нем указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц ( п. 7 ст. 431 НК РФ). Отметим, что выявляет это ИФНС. При обнаружении ошибочных данных налоговая инспекция должна уведомить об этом плательщика не позднее одного дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумаге). Поэтому если из налогового органа не пришло соответствующее уведомление, то оснований подавать уточненный расчет у плательщика нет.
Возможности: если изменение данных сотрудника произошло уже после сдачи отчетности, то исправления и уточнения в сданные формы вносить не нужно.


Опубликован сводный план проверок организаций и ИП на 2018 год

Источник: Официальный сайт Генеральной прокуратуры

Организации и ИП могут узнать о плановых неналоговых проверках, которые ждут их в 2018 году. Для этого нужно зайти на официальный сайт  Генеральной прокуратуры и указать ОГРН, ИНН или название организации (ИП). Если проверка запланирована, то в результате поиска появится информация о месяце начала проведения проверки, ее продолжительности и цели контрольного мероприятия.
Сведения о внеплановых проверках можно узнать в другом разделе сайта Генпрокуратуры (перечень проверяемых лиц периодически обновляется).
На 2018 год запланированы проверки в отношении 350 000 хозяйствующих субъектов. Отметим, что проверяемых стало на 36 000 меньше по сравнению с 2017 годом.
Возможности: проверить наличие организации (ИП) в перечне плановых и внеплановых проверок на 2018 год и, если это необходимо, подготовиться к проверке заблаговременно.


Как правильно заполнить данные работников в расчете по страховым взносам: ФНС дала рекомендации

Источник: Письмо ФНС России от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@

Одной из ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам считается непредставленным, является неправильное указание персональных данных застрахованных лиц (Ф. И. О., СНИЛС и ИНН). В целях исключения отказа в приеме расчета по данному основанию ФНС выпустила письмо от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@, в котором даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Возможности: воспользоваться рекомендациями ФНС и правильно заполнить персональные данные в разделе 3 расчета по страховым взносам.


Налоговые долги ИП частично простят: изучаем, когда и какие

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусматривает списание долгов перед бюджетом по налогам и страховым взносам ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются частной практикой.
Подробности – в обзоре «Налоговые долги ИП частично простят: изучаем, когда и какие» в ПроЭЛКОДЕ.
Возможности: ИП спишут безнадежную недоимку по налогам и страховым взносам, которая образовалась у ИП на 1 января 2015 года (налоги) или 1 января 2017 года (страховые взносы), без их участия.

Читать далее

Роструд рассортировал нарушения работодателей по степени риска: знакомимся с перечнем

Источник: «Перечень типовых нарушений обязательных требований с их классификацией по степени риска причинения вреда...»

Роструд подготовил перечень нарушений трудового законодательства, которые классифицированы по степени риска причинения вреда. Всего в перечень вошло 76 нарушений, и каждому из них присвоена высокая, средняя или низкая категория риска.
Кроме того, за каждое нарушение начисляется определенное количество баллов:

  • низкой категории риска — от 1 до 3;
  • средней — от 4 до 6;
  • высокой — от 7 до 10.

В перечне для каждого нарушения также указаны статьи ТК РФ, в которых содержатся соответствующие требования.
Возможности: перечень поможет работодателям определить, какие нарушения наказываются менее строго, а за какие положен максимальный штраф.


В ТК РФ внесены поправки: расширен перечень оснований для внеплановых проверок работодателей

Источник: Федеральный закон от 31.12.2017 № 502-ФЗ

Федеральным законом от 31.12.2017 № 502-ФЗ введено новое основание для проведения внеплановых проверок работодателей на предмет соблюдения трудового законодательства.
Так, с 11 января 2018 года внеплановая проверка назначается в случае поступления в ГИТ информации о фактах:

  • уклонения работодателя от оформления трудовых договоров;
  • ненадлежащего оформления трудового договора;
  • заключения ГПД вместо трудового договора.

Источником такой информации могут быть граждане, ИП, юрлица, а также СМИ, органы госвласти или профсоюзы.
На заметку: ответственность за названные нарушения предусмотрена частью 4 ст. 5.27 КоАП (для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей).
Риски: уклонение от оформления трудового договора или подмена его ГПД стали основанием для внеплановой проверки работодателя трудовой инспекцией.


Увеличены штрафы за содействие незаконным мигрантам

Источник: Федеральный закон от 31.12.2017 № 499-ФЗ

С 11 января 2018 года ужесточается ответственность граждан, должностных лиц и организаций за содействие иностранным гражданам, находящимся в РФ незаконно ( п. 3 ст. 18.9 КоАП РФ). Речь идет о содействии в виде:

  • предоставления жилого помещения или транспортного средства;
  • оказания иных услуг (например, посредническая деятельность по оформлению разрешительных документов на пребывание в РФ с нарушением установленных правил).

В частности, штраф для юрлиц за эти нарушения составит от 400 000 до 500 000 рублей (ранее — от 250 000 до 300 000 рублей).
На заметку: с начала 2018 года при планировании проверок в сфере миграции применяется риск-ориентированный подход, а на самих проверках должны использоваться проверочные листы. Такие правила введены постановлением Правительства РФ от 27.12.2017 № 1668.
Риски: в полтора раза выросли штрафы за предоставление жилого помещения или транспорта или оказание иных услуг нелегально находящимся в России иностранным гражданам.

Еще по этой теме

Читать далее

Руководителю, юристу

Принят Федеральный закон, который поможет клиентам оспорить подозрения банка в отмывании доходов

Источник: Федеральный закон от 29.12.2017 № 470-ФЗ

Клиент вправе представить банку (или иной финансовой организации ) документы или сведения, подтверждающие тот факт, что у банка не было оснований для отказа в проведении операции или в заключении договора банковского счета (вклада) по причине подозрения клиента в отмывании доходов или финансировании терроризма. Положения о порядке использования этого права введены Федеральным законом от 29.12.2017 № 470-ФЗ и вступают в силу с 30 марта 2018 года.
Банк должен рассмотреть документы и сведения клиента и не позднее десяти рабочих дней с даты их представления сообщить клиенту, устранены ли основания отказа.
Если основания устранены, банк должен уведомить об этом Росфинмониторинг не позднее следующего рабочего дня после устранения. Конкретные правила уведомления будут установлены отдельно.
В случае если банк сообщит о невозможности устранения оснований отказа, клиент сможет обратиться в межведомственную комиссию при ЦБ РФ.
Возможности: с 30 марта 2018 года будет проще оспорить отказ в денежной операции или в открытии счета в банке.


Изменения в порядке госрегистрации юрлиц и ИП в 2018 году: разъяснения ФНС России

Источник: Информация ФНС России

ФНС России напоминает: в апреле и октябре 2018 года ожидается ряд изменений в порядке регистрации ИП и юридических лиц.
Так, с 29 апреля налоговые органы и МФЦ должны перейти на электронное взаимодействие без дублирования документов на бумаге. Это значит, что при обращении в МФЦ заявитель получит ответ в тот же срок, что и при обращении в инспекцию.
Также с 29 апреля в случае обращения в налоговый орган результат услуги по госрегистрации можно будет получить по электронной почте, без повторного посещения инспекции.
С 1 октября при отказе в регистрации из-за неполного комплекта документов или ошибок в их оформлении не придется платить госпошлину за повторное обращение.
Кроме того, с 1 октября на сайте ФНС можно будет оформить подписку и получать на электронную почту информацию, представлены ли в налоговый орган документы для регистрации в отношении какого-либо юрлица или предпринимателя.
Возможности: ускорится процесс госрегистрации юридических лиц и ИП.

Читать далее

Личный интерес

Президент подписал Федеральный закон о ежемесячных выплатах при рождении ребенка

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 418-ФЗ

С 1 января 2018 года семьи после рождения или усыновления ребенка смогут получать ежемесячное пособие до достижения им полутора лет. Это установлено Федеральным законом от 28.12.2017 № 418-ФЗ, который был инициирован лично Президентом РФ.
Об условиях, которые должны выполняться для получения выплат, читайте в обзоре «Президент подписал Федеральный закон о ежемесячных выплатах при рождении ребенка».
Возможности: ознакомиться с условиями, при которых семья имеет право на ежемесячную выплату при рождении или усыновлении ребенка после 1 января 2018 года.


Программа материнского капитала продлена до конца 2021 года

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 432-ФЗ

Федеральным законом от 28.12.2017 № 432-ФЗ программа материнского капитала продлена еще на три года, то есть материнский капитал можно будет получить, если второй ребенок родится до 31 декабря 2021 года (ранее предполагалось, что программа закончится 31 декабря 2018 года).
Возможности: семьи, в которых второй ребенок родится до 31 декабря 2021 года, смогут получить материнский капитал. Кроме того, за счет материнского капитала будет выплачиваться ежемесячное пособие на второго ребенка.


Налоговая амнистия граждан, или Какие безнадежные долги простит ФНС

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ввел «налоговую амнистию» для граждан. Признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года:

  • недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу;
  • пени, начисленные на указанные недоимки.

Следует иметь в виду, что налоговая инспекция ежегодно рассчитывает имущественные налоги физическим лицам за предыдущий год. К примеру, за 2013 год в Москве срок уплаты налога на имущество физических лиц был до 5 ноября 2014 года, по транспортному и земельному налогам — до 1 декабря 2014 года. За 2014 год срок уплаты имущественных налогов был не позднее 1 октября 2015 года (единый для трех налогов).
Таким образом, к подлежащей списанию недоимке относятся только начисления по имущественным налогам за 2013 год и более ранние года включительно, срок уплаты которых истек до 1 января 2015 года.
Возможности: физлицам спишут безнадежную недоимку по налогам, образовавшуюся на 1 января 2015 года, без их участия.


Новая налоговая льгота для пенсионеров: изучаем Федеральный закон

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ввел льготное налогообложение для пенсионеров по земельному налогу.
С 2017 года налоговый вычет, который ранее составлял 10 000 рублей, будет предоставляться в размере кадастровой стоимости 600 кв. м земельного участка. Кроме того, такой вычет теперь будет распространяться на пенсионеров по старости (ранее он был доступен инвалидам I и II групп, ветеранам ВОВ, героям Советского Союза и РФ, чернобыльцам и ряду других категорий).
Возможности: начиная с 2017 года пенсионеры освобождены от уплаты земельного налога в отношении участков размером не более шести соток.


Новая форма ОСАГО и увеличение «периода охлаждения»: Центробанк рассказал об изменениях

Источник: Информация Банка России «Изменения в ОСАГО: новая форма полиса и увеличение "периода охлаждения

Банк России напоминает: с 1 января 2018 года "период охлаждения" в страховании вырос с 5 рабочих до 14 календарных дней. Это правило означает, что у гражданина теперь будет две недели, чтобы подумать и отказаться от навязанной или ненужной страховки, подав заявление в свою страховую компанию.
Кроме того, согласно Указанию Банка России от 14.11.2016 № 4192-У с 1 января 2018 года применяется новая форма страхового полиса ОСАГО. Как и раньше, форма едина и для электронного, и для бумажного ОСАГО.
Возможности: в форме полиса ОСАГО появится расчет страховой премии с указанием всех коэффициентов.

Читать далее

Будем надеяться, что последний зимний месяц порадует нас долгожданным снегом и морозными деньками. Тогда и работа будет в удовольствие, и настроение приподнятым. Какие важные дела ждут бухгалтера в феврале? Заглянем в календарь: необходимо заполнить и сдать декларацию по транспортному и земельному налогам не позднее 1 февраля (не забудьте, что декларации должны быть сданы по новой форме!), приступить к подготовке годового отчета за 2017 год (чтобы сдать годовую отчетность без ошибок, приходите на конференцию «В помощь бухгалтеру»). И, конечно, скоро мы отметим День защитника Отечества!

1 февраля. Отчитаться по имущественным налогам (земельному и транспортному) за 2017 год

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдать по новой форме (утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@).
Несмотря на то что по общему правилу новая форма применяется с отчетности за 2017 год, ФНС разрешала применять ее досрочно (Информация ФНС от 10.01.2017). Напомним: новая декларация позволяет применить выгодные для налогоплательщиков поправки, которые начали действовать с 2016 года:

  1. Не платить налог за месяц, если транспортное средство поставлено на учет после 15-го числа. Для этого в разделе 2 декларации предусмотрены новые строки: дата регистрации транспортного средства (строка 070) и дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) (строка 080).
  2. Уменьшить транспортный налог на сумму платы за вред дорогам. Для этого в разделе 2 декларации по грузовику, за который вносится плата «Платону», указывается:

Кроме того, порядок заполнения новой формы позволяет в одной декларации указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации (абз. 2 п. 5.1 раздела V).
Декларацию по земельному налогу за 2017 год тоже нужно сдать по новой форме (утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@).
Обращаем внимание на следующие новшества в форме декларации:

  • юрлицам не нужно указывать код вида экономической деятельности (ОКВЭД) на титульном листе. Такое поле в новой форме не предусмотрено;
  • в разделе 2 изменились коды строк. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц. Кроме того, исключена строка 270 с суммой льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Обе новые формы деклараций больше не требуют заверения печатью налогоплательщика.

1 февраля. Учесть индексацию детских пособий с 1 февраля 2018 года

С 1 февраля 2018 года детские пособия должны быть проиндексированы исходя из фактического индекса роста потребительских цен за 2017 год в соответствии с коэффициентом, определяемым Правительством РФ.
Проектом постановления Правительства РФ «Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году» предлагается установить с 1 февраля 2018 года размер индексации 1,032.
Об актуальных размерах детских пособий вы можете прочитать в Справочной информации: «Размер пособий гражданам, имеющим детей» СПС КонсультантПлюс.

23 февраля. Отметить День защитника Отечества

В этом году на День защитника Отечества будем отдыхать три дня (с 23 по 25 февраля). А 22 февраля работать будем на час меньше (сокращенный рабочий день перед праздниками).
Наверняка в вашей организации есть такие сотрудники, которые написали заявление на отпуск, приурочив его к грядущему празднику. Если на период отпуска приходятся праздничные дни, то они, во-первых, не оплачиваются, а во-вторых, в период отпуска не засчитываются (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ).
Напомним: дни больничного, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, оплачиваются по общим правилам (часть 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения об исчислении пособий).
И, конечно же, за работу в праздничный или выходной день работнику необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).

Перечень основных бухгалтерских дел февраля

1 февраля

  • Транспортный налог: сдать декларацию за 2017 год

Организации, на которые зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, обязаны сдать в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию за 2017 год.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
Проверить декларацию можно с помощью контрольных соотношений, которые ФНС рекомендовала в письме от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.

  • Земельный налог: сдать декларацию за 2017 год

Организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования, обязаны сдать в налоговый орган по месту нахождения земельных участков декларацию за 2017 год (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ). Если у организации несколько участков в нескольких муниципальных образованиях и они подконтрольны разным ИФНС, то декларации нужно сдать в каждую из них. Даже если организация применяет льготу и налог платить не надо, декларацию всё равно следует представить.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
Проверить декларацию можно с помощью контрольных соотношений, которые ФНС рекомендовала в письме от 13.07.2017 № БС-4-21/13656@.

  • Москва: уплатить земельный налог за 2017 год

Организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования на территории г. Москвы, должны перечислить по реквизитам ИФНС по месту нахождения земельного участка налог за 2017 год по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
В платежном поручении в поле «Получатель» нужно указать УФК и ИФНС по месту уплаты налога. Код ОКТМО по месту нахождения участка можно узнать на сайте ФНС — http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.
Уточнить сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей, установленные в других регионах, можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы» «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

5 февраля

  • Москва: уплатить транспортный налог за 2017 год

Организации (обособленные подразделения), на которые в г. Москве зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить по реквизитам ИФНС по месту нахождения налог за 2017 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.
Уточнить сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей, установленные в других регионах, можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы» «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

15 февраля

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за январь 2018 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам (далее — страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за январь 2018 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за январь 2018 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за январь 2018 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за январь 2018 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС в рублях и копейках:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
В 2018 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей;
  • на ВНиМ — 815 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2018 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;
  • на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

26 февраля

  • НДС: уплатить 1/3 суммы налога за IV квартал 2017 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2017 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 февраля

  • Налог на прибыль: уплатить авансы по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

  • авансовый платеж за январь 2018 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
  • второй ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2018 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

  • Налог на прибыль: представить декларацию за январь 2018 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь 2018 года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за февраль 2018 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые в феврале выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за февраль 2018 года (подп. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Еще по этой теме

Читать далее

Переход с ОСН на УСН: что делать с НДС по авансам, полученным до перехода, отгрузка по которым уже приходится на период применения УСН

ВОПРОС:

С 01.01.2018 организация перешла на УСН. Ранее, в период применения общего режима налогообложения, организацией были получены авансы, отгрузка под которые будет приходиться уже на период применения «упрощенки». Можно ли организации заявить вычет по НДС с аванса за IV квартал 2017 года, если до 25 января стоимость товаров будет скорректирована (уменьшена на сумму НДС) и сама сумма НДС с аванса полученного будет возвращена покупателю в январе 2018 года? Документ, подтверждающий возврат суммы НДС покупателю, имеется.

ВОПРОС:

Ответ:

На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением «ввозного» НДС, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Поэтому при отгрузке товаров на УСН у организации отсутствует обязанность начисления НДС со стоимости отгружаемого товара. Однако НК РФ и не запрещает начислять НДС плательщикам упрощенного налога. Если организация не предпримет какие-либо действия в отношении договоров, где стоимость определена с учетом НДС, и отгрузит товар, выставив счет-фактуру на отгрузку с выделенной суммой НДС, то на основании п. 5 ст. 173 НК РФ ей придется НДС заплатить. При этом налогоплательщиком НДС «упрощенец» не становится, что означает невозможность принятия НДС-вычета с аванса. Подтверждается это и судебной практикой: возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). В таком случае организация теряет НДС с аванса.

У организации есть иные варианты действий. Она может с покупателем подписать соглашение, предусматривающее либо изменение стоимости товара (стоимость будет уменьшена на сумму НДС), либо расторжение договора с возвратом аванса или возврат аванса с иными сроками его перечисления. В случае расторжения договора или возврата аванса, НДС с аванса можно взять к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Однако возврат сумм должен приходиться на период применения общего режима, то есть на IV квартал.

Если стоимость товара будет уменьшена (что будет предусмотрено соглашением с покупателем), то согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Из буквального прочтения нормы следует, что НДС с аванса можно поставить к вычету именно в последний налоговый период по НДС до перехода на УСН (в IV квартале) при условии возврата суммы НДС покупателю. В соответствии с этим, а также учитывая разъяснения ФНС России, изложенные в письме от 10.02.2010 № 3-1-11/92@, если налогоплательщики не осуществили возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает.

Так как в период применения УСНО о вычетах по НДС речи быть не может, вернуть НДС с аванса надо именно в квартале принятия его к вычету, то есть до перехода на УСН. Возврат НДС с аванса в период применения УСН и принятие его к вычету в IV квартале очень рискованны. Также вычет с аванса не получится взять, если стороны заключат допсоглашение, согласно которому полученная в составе аванса сумма НДС не подлежит возврату покупателю, а включается в договорную стоимость товара, отгружаемого продавцом после перехода на «упрощенку».

Читать далее

Татьяна Рользинг (Воронцова)

Ведущий эксперт-консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Право на УСН потеряно в IV квартале 2017 года. Можно ли взять НДС к вычету по аренде за октябрь – декабрь 2017 года?

ВОПРОС:

Организация потеряла право на УСН в IV квартале 2017 года. Возможно ли заявить вычет по НДС, предъявленный нам арендодателем по аренде офиса за октябрь — декабрь 2017 года? Счета-фактуры от арендодателя имеются.

ОТВЕТ:

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ при невыполнении ряда условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, налогоплательщик «упрощенки» утрачивает право на УСН с начала того квартала, в котором допущены нарушения ее применения. При этом после утраты права на УСН организация считается перешедшей на общий режим налогообложения, а значит, она становится налогоплательщиком НДС автоматически (см. письмо Минфина России от 29.04.2016 № 03-07-11/25412). Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ «упрощенец» при переходе на ОСНО имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг), которые не были отнесены им к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСНО. Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлен названный переход, то есть в IV квартале. Согласно п. 1 ст. 171 гл. 21 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. При этом п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов.

Таким образом, при переходе организации с УСН на ОСН суммы НДС по аренде офиса, используемого организацией для управленческих нужд, но не принятые в период применения «упрощенки», принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения, то есть в IV квартале 2017 года. Такой же позиции придерживаются представители Минфина России (письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).

Еще по этой теме

Читать далее

С 2018 года перешли на УСН, в I квартале истекает срок исковой давности по полученному авансу. Включать ли его в доходы на УСН?

ВОПРОС:

Наша организация перешла на УСН с 01.01.2018. В период применения общего режима были получены авансы. Один из них — очень старый, срок исковой давности по нему истекает в I квартале 2018 года. При списании авансовой «кредиторки» требуется ли включать аванс в состав доходов?

ОТВЕТ:

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН на дату перехода (1 января 2018 года) в налоговою базу включаются все авансы, полученные до перехода на УСН. Связаны такие правила с кассовым порядком учета доходов и расходов на УСН. Так, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ в налоговую базу по УСН включаются внереализационные доходы, список которых установлен ст. 250 НК РФ. Пункт 18 указанной статьи требует включить в доходы суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Но так как авансы уже были включены в налоговую базу на дату перехода на УСН, повторно они учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).

Еще по этой теме

Читать далее

Особенности порядка администрирования налоговыми органами страховых взносов: первые итоги и новые перспективы

С 2017 года налоговикам переданы функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Перераспределение полномочий между министерствами и ведомствами привело к новому порядку сдачи отчетности и уплаты страховых взносов.

И хотя к этому новшеству и фонды, и налоговая служба готовились заблаговременно, избежать проблем, связанных с переходным периодом, не удалось ни плательщикам страховых взносов, ни контролирующим органам.
Помимо отдельных проблем с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, в нашей статье мы рассмотрим последние письма Минфина и ФНС России, разъясняющие спорные вопросы по обложению страховыми взносами тех или иных выплат в пользу физических лиц, а также расскажем о других важных изменениях в порядке исчисления страховых взносов, вступающих в силу в 2018 году.
Надеемся, что в преддверии декларационной кампании по сдаче отчетности по страховым взносам за 2017 год эта тема окажется для многих из вас интересной и полезной.

Итак, начнем с того, что срок уплаты страховых взносов в 2017 году не изменился, поэтому вопрос перечисления новому администратору взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ) стал первым в череде проблем, которые после изменения действующего законодательства возникали как грибы после дождя.
Дело в том, что до 2017 года платежные поручения на перечисление страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды заполнялись в упрощенном порядке, т.е. в некоторых полях платежек проставлялся ноль. А так как с 2017 года получателем указанных платежей является налоговый орган, то платежные поручения стало необходимо оформлять в соответствии с правилами, установленными для заполнения платежных документов на перечисление налоговых платежей в бюджет. См.:

Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

В связи с этим Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации выпустили совместное письмо, в котором рекомендовали при оформлении платежных поручений в поле 101 «Статус плательщика» применять показатель «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. См.:

Письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам»

Однако платежная система Банка России не позволяла исполнить распоряжения плательщиков страховых взносов на перечисление соответствующих платежей при указании в платежном поручении в реквизите «101» статуса «14» в комбинации с ИНН юридического лица в реквизите «ИНН плательщика» и значения «0» в реквизите «Код» (при отсутствии УИН). А доработка программного обеспечения, позволяющего принимать такие платежные поручения организаций, требовала непозволительно больших сроков (более полугода). См.:

Письмо Банка России от 14.02.2017 № 017-45-4/1008 «Об указании реквизитов в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату страховых взносов»

Поэтому в сложившейся ситуации ФНС России приняла решение о необходимости открывать КРСБ (карточки расчетов с бюджетом) плательщиков страховых взносов со статусами «01» по организациям, производящим выплаты физическим лицам. А в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н были внесены изменения, которыми, в частности, код «14» был исключен из применения. См.:

Приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н»

Таким образом, с момента вступления в силу изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н одна проблема для плательщиков страховых взносов была решена. Но они тут же столкнулись с новой проблемой.
Оказалось, что при передаче отделениями Пенсионного фонда России в региональные управления ФНС России информации о состоянии расчетов страхователей с бюджетом по состоянию на 1 января 2017 года обнаружилось, что переданные сведения о суммах страховых взносов (недоимок, пеней, штрафов) не всегда соответствовали действительности. В налоговые органы поступали сведения о наличии задолженности, которой на самом деле не существовало. Учитывая, что взыскание задолженности по налогам (а с 2017 года и по страховым взносам) в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) осуществляют налоговые инспекции, такое состояние дел стало для плательщиков страховых взносов головной болью.
Одной из причин возникновения недоимки оказалась уплата в январе 2017 года по реквизитам нового администратора страховых взносов, начисленных за декабрь 2016 года. См.:

Письмо ФНС России от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@

Урегулирование данного вопроса происходило медленно и достаточно болезненно. С расчетных счетов страхователей в принудительном порядке списывались денежные средства, либо приостанавливались операции по счетам. Организации и предприниматели пытались доказать, что задолженность по взносам у них отсутствовала, и даже приносили акты сверок с фондами, в которых имелась переплата на 01.01.2017. Налоговики же ничем не могли помочь и отправляли пострадавших обращаться напрямую в территориальные отделения ПФР и ФСС, а фонды хранили молчание.
Поскольку передача сведений из фондов в налоговые органы осуществляется в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным ФНС России № ММВ-23-1/12@, Правлением ПФ РФ № 3И 22.07.2016, с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью должностного лица Фонда, следовательно, налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в переданные сальдо расчетов с бюджетом по страховым взносам. См.:

Письмо ФНС России от 25.08.2017 № ЗН-19-22/220@

Поэтому плательщикам страховых взносов пришлось набраться терпения и продолжать упорно писать письма и жалобы об устранении выявленных недоразумений и корректировке недостоверного сальдо, сформированного фондами по состоянию на 01.01.2017.
При этом ФНС России разъясняла, что в случае поступления в налоговый орган официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности указанное обращение будет перенаправлено в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, а в случае обращения плательщика в налоговый орган лично либо по телефону ему будет рекомендовано обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России. См.:

Письмо ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 «По обращениям плательщиков»

На основании полученного обращения фонды осуществляют проверку и при установлении факта передачи в налоговый орган недостоверных сведений направляют уточненное сальдо расчетов, которое подлежит отражению в лицевом счете плательщика. См.:

Письма ФНС России от 25.08.2017 № ЗН-19-22/220@, от 07.06.2017 № ЗН-2-22/714@

И, наконец-то, к сентябрю дело сдвинулось с мертвой точки. ФНС совместно с ПФР и ФСС разработала рекомендации о взаимодействии контролирующих органов и установила конкретные сроки исполнения ими поступивших заявлений о несогласии плательщиков с переданными сведениями о пенсионных и медицинских взносах, пенях и штрафах по расчетным периодам до 01.01.2017.
Тем, кто до сегодняшнего дня не урегулировал свою задолженность по взносам на ОПС и ОМС, рекомендуем ознакомиться с нижеприведенными письмами. См.:

Письмо ПФ РФ № НП-30-26/13859, ФНС России № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017,
письмо ФСС РФ № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017

Аналогичная проблема возникла и с некорректной выгрузкой персонифицированных сведений. Из положений абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ следует, что если организация представит в налоговый орган расчет по страховым взносам своевременно, но при заполнении раздела 3 расчета укажет недостоверные персональные данные физических лиц (Ф. И. О., ИНН, СНИЛС, паспортные данные и т.д.), то такой расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным.
Поскольку к установленному сроку сдачи расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года в базе налоговых инспекций имелись не все сведения, необходимые для автоматизированного контроля при приеме данных расчетов, многим организациям было отказано в принятии расчета по причине такого несоответствия. Хотя Налоговым кодексом РФ (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ) и предусмотрена возможность исправить допущенную в расчете ошибку без негативных последствий при определенных условиях, плательщикам страховых взносов, попавшим в такую ситуацию, пришлось изрядно понервничать.
Поэтому было принято решение с апреля 2017 года временно снять ограничение по проверке персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц, в базе данных налоговых органов до устранения выявленной проблемы путем передачи отделениями ПФР актуальных персонифицированных сведений застрахованных физических лиц.
Позднее ФНС России рекомендовала во избежание негативных последствий перед представлением в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам за соответствующий период сверить персональные сведения о застрахованных лицах в разделе 3 расчета со сведениями, указанными в сданных ранее формах СЗВ-М и успешно принятыми органами Пенсионного фонда России. См.:

Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115

Забегая вперед, отметим, что с 2018 года поводов для отказа в приеме налоговой инспекцией расчетов по страховым взносам станет больше. Однако отражение в расчете достоверных персонифицированных сведений не утратило своей актуальности. В целях исключения отказа в приеме расчета по страховым взносам по данному основанию ФНС выпустила письмо, в котором даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 расчета. См.:

Письмо от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@ «О порядке заполнения соответствующих реквизитов, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам»

По вопросу привлечения к ответственности за нарушение срока представления расчета по страховым взносам Федеральная налоговая служба неоднократно напоминала (см. письма от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641, от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567), что за несвоевременную сдачу расчета организация или предприниматель, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут привлекаться к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный Налоговым кодексом РФ срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Следует отметить, что наложенный за указанное нарушение штраф уплачивается отдельно по каждому виду страхования (на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) пропорционально установленному в отношении него тарифу страховых взносов на соответствующие КБК.
При этом при применении штрафных санкций за несвоевременное представление расчета по страховым взносам необходимо учитывать, что для расчета размера штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ неуплаченную сумму страховых взносов определяют на 30-е число месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, т.е. на дату, установленную как крайний срок представления расчета. Поэтому если на указанную дату взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), то грозит штраф в размере 1 000 рублей. См.:

Письмо ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@

Если же расчет представлен вовремя, сумма страховых взносов рассчитана верно, но по какой-либо причине своевременно не уплачена, то неперечисление в бюджет страховых взносов не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени. Такой вывод был сформулирован Минфином России с учетом позиции Пленума ВАС РФ. См.:

Письмо Минфина России от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912

Пункт 19 постановления Пленума ВАС РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Обращаем внимание на то, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в налоговую инспекцию в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности либо при отсутствии выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Поэтому Минфин России указал, что таким плательщикам необходимо представлять расчеты по страховым взносам с нулевыми показателями. В противном случае сумма штрафа составит 1 000 рублей. См.:

Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (п. 1)

Вопрос представления нулевой отчетности беспокоил страхователей также по причине возможной блокировки счета. Ведь согласно ст. 76 НК РФ налоговики вправе при опоздании с представлением налоговой декларации более чем на десять дней выносить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. На сегодняшний день это вопрос неоднозначный. По мнению Минфина России, Налоговым кодексом РФ не отождествляются налоговые декларации с расчетами по страховым взносам. См.:

Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556

В свою очередь, Федеральная налоговая служба утверждала, что поскольку в п. 11 ст. 76 НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения, согласно которым положения ст. 76 НК РФ с 1 января 2017 года применяются и к плательщику страховых взносов, то правила по приостановлению операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, установленные указанной статьей, распространяются и на плательщиков страховых взносов. См.:

Письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444

Кстати, позднее Федеральная налоговая служба согласилась с позицией Минфина России и страхователям, вовремя не сдавшим расчет, операции по счетам в банках и переводы электронных денежных средств не приостанавливала. См.:

Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 «О направлении письма Минфина России» (вместе с письмом Минфина России от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123)

Однако 21.12.2017 Правительством РФ в Госдуму был внесен проект Федерального закона № 346805-7, которым всё же предполагается разрешить налоговым органам блокировать операции по банковским счетам организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам, если такая просрочка составит больше десяти дней (см. http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7).
Хочется отметить еще одно новшество, которое стало доступно налоговикам в связи с передачей им полномочий по администрированию страховых взносов. Многие из вас уже сталкивались с работой комиссий по легализации налоговой базы в части организации работы по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении УСН, ЕНВД, ЕСХН. Так вот, примечателен тот факт, что в марте 2017 года ФНС России отменила работу комиссий по легализации налоговой базы по всем перечисленным выше налогам. См.:

Письмо ФНС России от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@ «О комиссии по легализации налоговой базы»

А в июле было издано письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, которым ФНС утвердила новый порядок работы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. Как сказано в названном письме, «целью работы комиссии является увеличение поступлений налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов... к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах».
Итак, чтобы увеличить поступление данных платежей, так называемые «зарплатные» комиссии будут выявлять:

  • недостоверные сведения в налоговой и бухгалтерской отчетности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • выплаты «теневой» зарплаты;
  • факты несвоевременного перечисления НДФЛ и страховых взносов;
  • работодателей, которые выплачивают зарплату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда;
  • работодателей, которые не оформляют трудовые отношения с работниками, что приводит к занижению базы по НДФЛ и страховым взносам.

Отбор налогоплательщиков для участия в заседании комиссии будет осуществляться по определенным признакам.
Не позднее чем за один месяц до планируемого заседания комиссии в адрес указанных лиц будет направляться информационное письмо с указанием фактов, отклонений, противоречий и иных вопросов, выявленных в деятельности организации или индивидуального предпринимателя, а также предложений по их самостоятельному устранению в течение десяти рабочих дней со дня получения этого письма. Если после указанного срока налогоплательщик не предпримет соответствующих действий по устранению выявленных нарушений, его деятельность будет рассматриваться на заседании комиссии в индивидуальном порядке.
По результатам проведения заседания комиссии должен быть составлен протокол, в котором фиксируются рекомендации и срок для устранения нарушений, повлекших занижение базы по НДФЛ и страховым взносам. Кроме этого, комиссия может направить информацию в правоохранительные, контролирующие и иные органы (например, в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда и т.д.) для принятия решений в соответствии с их компетенцией. См.:

Письмо ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам»

А теперь, поскольку основные организационные моменты, связанные с передачей налоговым органам полномочий по контролю начисления, уплаты и представления единого расчета по страховым взносам мы в нашей статье рассмотрели, перейдем к другим важным изменениям в порядке исчисления страховых взносов.
Как оказалось, с 1 января 2017 года согласно п. 2 ст. 422 НК РФ под обложение страховыми взносами подпадают сверхнормативные суточные аналогично выплатам сверх установленных п. 3 ст. 217 НК РФ лимитов, которые облагаются НДФЛ. Теперь на суточные свыше 700 рублей за день командировки по России и свыше 2 500 рублей за день загранкомандировки необходимо начислять страховые взносы.
Что касается расходов на командировки, которые начались в 2016 году, а завершились в 2017 году, то, по мнению Минфина, при начислении суточных до поездки следует применять законодательство о страховых взносах, действовавшее в 2016 году, когда суточные не нормировались.
Если же суточные начислены уже в 2017 году по возвращении из командировки, то должны применяться правила, установленные гл. 34 НК РФ. Это означает, что с суточных, превышающих установленные пределы, нужно исчислить страховые взносы. См.:

Письмо Минфина России от 13.04.2017 № 03-15-06/22143

Однако УФНС России по г. Москве считает, что определение дохода в данной ситуации нужно производить после утверждения авансового отчета работника, поскольку согласно п. 1 ст. 424 НК РФ для страховых взносов доход определяется в момент его начисления. См.:

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2017 № 20-15/037418

В любом случае порядком заполнения расчета по страховым взносам предусмотрено отражение в нем выплат и вознаграждений, не облагаемых страховыми взносами по ст. 422 НК РФ. Таким образом, суточные в пределах установленных лимитов должны быть отражены в приложении 1 (в части взносов на ОПС и ОМС) и приложении 2 (в части взносов на ВНиМ) к разделу 1 расчета. См.:

Письмо ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@

Хочется отметить еще одно интересное письмо, в котором Минфин напомнил, что согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Следовательно, арендная плата, которую организация выплачивает арендодателю — физическому лицу за пользование его автомобилем, не облагается страховыми взносами независимо от того, является арендодатель работником организации или нет. Соответственно, такие арендные платежи и в расчете по страховым взносам не отражаются.
Но следует обратить внимание на то, не оказывает ли при этом физическое лицо услуги по управлению своего автомобиля на основании договора аренды транспортного средства с экипажем. В таком случае та часть платы, которая предназначается за оказание услуги по управлению автомобилем, будет облагаться с учетом положений подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ только страховыми взносами на ОПС и ОМС. См.:

Письмо Минфина России от 01.11.2017 № 03-15-06/71986

Особое внимание следует уделить «упрощенцам», которые осуществляют льготные виды деятельности, перечисленные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, и в связи с этим применяют пониженные тарифы страховых взносов. Для некоторых из них 2017 год был неоднозначным. Размер ограничения по доходам для применения УСН за налоговый (отчетный) период увеличился до 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а предельный размер дохода, при превышении которого право на применение пониженных тарифов утрачивается, остался на уровне 79 млн рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Кроме этого, с 01.01.2017 действует обновленный ОКВЭД 2, в котором названия некоторых структурных единиц не совпадают с названием группировок видов деятельности, поименованных в старом ОКВЭД 1 и, соответственно, в Налоговом кодексе. Такое несоответствие привело к тому, что ряд плательщиков, ранее применявших пониженные тарифы, в 2017 году это право утратили.
Радует тот факт, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения, уточняющие перечень видов деятельности на УСН, при ведении которых допускается платить страховые взносы по пониженным тарифам. Теперь сопоставить виды деятельности с ОКВЭД 2 не составит труда — все названия совпадают. А поскольку поправки, внесенные указанным Законом, распространяют свое действие на период начиная с 1 января 2017 года, то плательщики смогут пересчитать взносы с учетом пониженных тарифов, сдать уточненные расчеты и вернуть образовавшуюся переплату без труда. См.:

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Следует отметить, что Минфин и ранее высказывал мнение о том, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов не должно зависеть от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД 2 согласно применяемым обратным переходным ключам между ОКВЭД 1 и ОКВЭД 2, если плательщики на УСН в 2017 году продолжали осуществлять ту же деятельность, которая до 2017 года входила в перечень льготируемых, при соблюдении ими условий, установленных положениями подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ. См.:

Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@ «О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности» (вместе с письмом Минфина России от 13.10.2017 № 03-15-07/66964)

Что касается порядка определения доли льготных для «упрощенцев» доходов в общем объеме доходов, то с 2018 года в п. 6 ст. 427 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми в общий объем доходов для целей применения пониженных тарифов включаются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, которые при определении налоговой базы в соответствии с положениями Налогового кодекса не учитываются. Данная поправка позволяет некоммерческим организациям при определении доли доходов от льготного вида деятельности учесть средства целевого финансирования и членские взносы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ и, соответственно, не облагаются налогом при УСН, но которые напрямую относятся к доходам в связи с осуществлением основного вида деятельности. См.:

Письмо Минфина России от 13.05.2017 № 03-15-07/28994

К сожалению, в рамках одной статьи осветить все нюансы порядка администрирования налоговыми органами страховых взносов и изменения законодательства, вступающие в силу в 2018 году, не представляется возможным.
Остается надеяться, что материал, который нам удалось разобрать на страницах нашего журнала, поможет вам в будущем избежать ошибок и успешно сдать отчетность за 2017 год.

Еще по этой теме

Читать далее

Лариса Рассадкина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования консультационно-правового управления департамента сервиса компании «ЭЛКОД», член Палаты налоговых консультантов России, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса.

Новое основание для внезапной трудовой проверки

Обращаем внимание на Федеральный закон от 31.12.2017 № 502-ФЗ

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Появилось новое основание для внеплановой проверки инспекцией труда — сообщение любого лица о том, что работодатель:

  • уклоняется от оформления трудового договора;
  • оформил трудовой договор ненадлежащим образом;
  • заменил трудовой договор гражданско-правовым.

В этих случаях о внезапной проверке работодателя не предупредят, а вот прокуратуру уведомят.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О том, когда гражданско-правовой договор может быть признан трудовым и что работодателю за это будет, читайте в Путеводителе по кадровым вопросам. Как принять на работу.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

К кому придут с проверкой в 2018 году?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В поисковой строке набрать: генпрокуратура сводный план.

3 В полученном списке открыть первый документ: КонсультантПлюс: Новости для специалиста по кадрам с 26 декабря 2017 года по 16 января 2018 года.

4 В оглавлении документа выбрать новость от 11 января 2018 года.

В специальном разделе на сайте ведомства достаточно указать ИНН организации, чтобы узнать:

  • какое ведомство будет проводить плановую проверку компании;
  • какими будут цель и форма проверки;
  • в каком месяце состоится проверка и сколько она продлится.

Если поиск на сайте не дал результатов, вашей компании в плане нет.

Обратите внимание:
в план не включаются сведения о проверках в рамках налогового, валютного, таможенного и ряда других видов контроля (надзора).

Документ: Информация Генеральной прокуратуры РФ (http://genproc.gov.ru/smi/news/genproc/news-1312198/).

Читать далее

Утверждение электронных документов

Поступающие электронные документы находятся в Личном кабинете СБИС на сайте online.sbis.ru. Для просмотра перейдите в раздел Документы → Входящие:

Выбираем интересующие нас документы и нажимаем на них. Если вы хотите открыть весь комплект документов, нажмите на пустое поле, если какой-то конкретный документ (например, акт) — нажмите на строчку с ним:

Документы открываются в этом же окне. Рекомендуем ознакомиться с документами до проведения любых действий с ними. Окно с управлением документами выглядит следующим образом:

  1. Изменить документы — внести изменения в номенклатуру, количество, сумму сделки.
  2. Вывести меню с утверждением документов.
  3. Просмотреть комплект документов.
  4. Открыть ленту событий — время основных этапов прохождения документа.

Рассмотрим подробнее меню с утверждением документов. Оно позволяет:

  1. Утвердить документ.
  2. Отклонить документ (необходимо указать причину в поле Комментарий (4)).
  3. Переназначить документ на ответственного сотрудника (при необходимости согласования). Выбрать список сотрудников можно нажатием на иконку (5).
  4. Прикрепить к ответу файл (6) (например, свою версию документа).

После утверждения документа в нижней части экрана появятся таблички, свидетельствующие об утверждении документа с обеих сторон, а также о прохождении его через сервер специализированного оператора связи. Документ можно принимать к учету.

Читать далее

Как отключить раздельный учет НДС в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

Актуально с релиза 3.0.52

С 1 июля 2016 года организациям, реализующим на экспорт несырьевые товары, вести раздельный учет входящего НДС не требуется.

В связи с этим в программе реализованы изменения:

1 В документах Реализация (акт, накладная), Реализация отгруженных товаров, Отчет комиссионера о продажах можно использовать ставку НДС 0%, не включая настройки для раздельного учета НДС.

2 Документ Подтверждение нулевой ставки НДС доступен и при отключенном раздельном учете НДС.

3 Помощник по учету НДС поможет свернуть остатки по регистрам для раздельного учета входящего НДС.

Чтобы отключить раздельный учет НДС, необходимо выполнить следующие действия:

1 В разделе Главное — Налоги и отчеты — НДС перейти по ссылке История изменений, добавить новую строку и отключить ведение раздельного учета входящего НДС (снять флаг в поле Ведется раздельный учет входящего НДС).

2 Помощник по учету НДС предложит выполнить регламентную операцию Отключение раздельного учета НДС. После выполнения этой операции программа спишет остатки по регистрам раздельного учета НДС.

При выполнении регламентной операции Отключение раздельного учета НДС программа автоматически создает документ Операция, введенная вручную с заполненной табличной частью в разрезе контрагента, документа расчетов и способа учета НДС. После отключения раздельного учета остатки по аналитике Способы учета НДС по счету 19 должны отсутствовать.

Читать далее

Договор поставки: односторонний отказ от его исполнения

Договор поставки представляет собой соглашение сторон, по которому поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Основания для одностороннего отказа от исполнения договора закреплены в ст. 523 ГК РФ, а также в других нормах.

Так, поставщик вправе отказаться от договора в случаях:

  • неоднократного нарушения покупателем сроков оплаты или выборки товара (п. 3 ст. 523 ГК РФ);
  • если из существа обязательства вытекает, что товары должны быть переданы покупателю в ассортименте, однако ассортимент товаров или порядок его определения в договоре не установлен (п. 2 ст. 467 ГК РФ);
  • покупатель не принимает товар или отказывается его принять (п. 3 ст. 484 ГК РФ);
  • покупатель отказывается принять и оплатить товар (п. 4 ст. 486 ГК РФ);
  • покупатель не исполняет обязанность по предварительной оплате товара (п. 2 ст. 487, ст. 328 ГК РФ);
  • покупатель не производит в установленный срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар и сумма уже полученных платежей не превышает половину цены товара (п. 2 ст. 489 ГК РФ);
  • покупатель, обязанный застраховать товар согласно условиям договора, не выполнил этой обязанности (часть 2 ст. 490 ГК РФ);
  • покупатель не представил в установленный срок отгрузочную разнарядку (п. 3 ст. 509 ГК РФ);
  • покупатель не осуществляет выборку товаров в установленный срок (п. 2 ст. 515 ГК РФ).

Что касается оснований для одностороннего отказа от исполнения договора поставки покупателем, то он вправе сделать это, если:

  • поставлен товар ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок, а также в случае неоднократного нарушения сроков поставки товара (п. 2 ст. 523 ГК РФ);
  • у поставщика отсутствуют лицензия или членство в саморегулируемой организации, необходимые для исполнения обязательства по договору (п. 3 ст. 450.1 ГК РФ);
  • поставщик отказывается передать покупателю проданный товар (п. 1 ст. 463 ГК РФ);
  • поставщик существенно1 нарушил требования к качеству товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
  • поставщик в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
  • поставщик не застраховал товар, когда соответствующая обязанность в силу договора возложена на него (часть 2 ст. 490 ГК РФ).

Кроме того, как поставщик, так и покупатель могут отказаться от исполнения договора, если контрагентом предоставлены недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения, исполнения или прекращения договора (п. 2 ст. 431.2 ГК РФ).

Помимо вышеперечисленных, дополнительные основания для одностороннего отказа от исполнения договора поставки могут быть согласованы сторонами. При этом необходимо учитывать, что если покупатель по договору не осуществляет предпринимательскую деятельность (например, является некоммерческой организацией, закупающей товар для целей, не связанных с извлечением прибыли), то договорные основания на отказ от исполнения обязательства могут быть предусмотрены только для него (абз. 2 п. 2 ст. 310 ГК РФ).

Зачастую стороны включают в договор поставки безусловное право поставщика или покупателя (или и того, и другого) отказаться от договора поставки в одностороннем порядке в любое время с предварительным уведомлением другой стороны. Однако судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Так, Высший Арбитражный Суд в своем определении от 01.07.2008 № 8316/08 по делу № А56-32099/2006 указал, что «условие об одностороннем отказе от исполнения контракта безотносительно к каким-либо нарушениям его условий другой стороной противоречит существу обязательства по поставке, так как способно повлиять на устойчивость складывающихся между участниками сделки отношений; противоречит требованиям правовых норм». Аналогичный вывод содержится также в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.04.2016 № Ф04-1012/2016 по делу № А45-16429/2015.

В свою очередь федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, рассматривая кассационную жалобу ЗАО «Производственно-техническое предприятие "Донэнергоремонт"», признал действительным условие договора, согласно которому покупатель вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор, письменно уведомив об этом поставщика не позднее чем за 10 дней до срока поставки очередной партии товара, при условии стопроцентной оплаты ранее полученной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.2010 по делу № А53-20193/2009).

Кроме того, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 30.07.2014 по делу № А53-17979/2013 установил, что стороны могут предусмотреть в договоре поставки право покупателя отказаться в одностороннем порядке от его исполнения, включив условие о выплате неустойки поставщику, так как норма ст. 523 ГК РФ должна рассматриваться как диспозитивная, поскольку не содержит явно выраженного запрета на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного в ней.

Важно: право на односторонний отказ от исполнения договора — это именно право стороны, и если при наличии оснований для отказа сторона, имеющая право на такой отказ, подтвердит действие договора, последующий отказ по тем же основаниям не допускается (п. 5 ст. 450.1 ГК РФ).

Порядок одностороннего отказа от договора
Для того чтобы отказаться от договора, необходимо направить контрагенту соответствующее уведомление (п. 1 ст. 450.1, п. 4 ст. 523 ГК РФ).
В Гражданском кодексе РФ порядок направления уведомления не урегулирован, соответственно, сторонам следует в договоре согласовать способ направления уведомления (например, по почте, телеграфу, факсу, электронной почте, через курьера).

Например:

«В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или в части одна сторона обязана письменно уведомить другую о своем намерении, направив ей соответствующее уведомление ценным письмом с описью вложения или курьерской доставкой».

Обратите внимание: если договором установлен только один возможный способ уведомления контрагента об отказе от договора, то использование иного способа будет считаться ненадлежащим (п. 64 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

Если в договоре порядок уведомления не согласован, то оповестить контрагента об одностороннем отказе от договора можно посредством электронной почты, факсимильной и другой связи либо в иной форме, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано (п. 65 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

По общему правилу юридически значимые сообщения, в том числе уведомления об отказе от договора, направляются юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Если же сторонам удобнее получать корреспонденцию по иному адресу, то необходимо включить соответствующее положение в договор.

Согласно п. 4 ст. 523, п. 1 ст. 450.1 ГК РФ при отказе от исполнения договора договор считается расторгнутым с момента получения стороной соответствующего уведомления другой стороны. Однако данные нормы ГК РФ являются диспозитивными, и стороны могут согласовать в договоре иной порядок определения момента его прекращения. В частности, можно сформулировать это условие следующим образом: «Договор считается прекращенным по истечении семи дней с момента получения уведомления об одностороннем отказе от исполнения договора полностью или частично».
В соответствии с п. 3 ст. 310 ГК РФ в случаях, когда договором поставки или законом предусмотрено право стороны отказаться от договора полностью или в части либо изменить его в одностороннем порядке, стороны, осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут установить плату за реализацию такого права.
Это условие позволит второй стороне компенсировать расходы, вызванные прекращением (изменением) договора, например, расходы на поиск нового контрагента, перевозку товара другому покупателю, изменение способа комплектации, упаковки или поставки и т.п.
Однако в силу п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54, если право на односторонний отказ от исполнения обязательства или на одностороннее изменение условий обязательства установлено императивной нормой, то включение в договор условия о выплате денежной суммы в случае осуществления стороной этого права не допускается. Такое условие договора является ничтожным, поскольку оно противоречит существу законодательного регулирования соответствующего вида обязательства. Равным образом не допускается взимание платы за односторонний отказ от исполнения обязательства или одностороннее изменение его условий, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства другой его стороной.
То есть при согласовании условия о плате за отказ от договора необходимо указать, в каких именно случаях такой отказ обязывает сторону внести плату, и установить ее размер, кроме того, следует согласовать форму и порядок уплаты установленной договором суммы.
Рассмотрим на примере из судебной практики.
ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с иском к ООО «Тюменьсваркомплект» о взыскании штрафа за отказ от исполнения договора.
Решением суда первой инстанции в удовлетворении иска отказано со ссылкой на неправомерность заявленного ответчиком отказа от исполнения договора и отсутствие оснований для применения в рассматриваемом случае ответственности, предусмотренной п. 8.1 договора. Судом апелляционной инстанции данное решение отменено, требования ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» удовлетворены.
Между ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» (поставщик) и ООО «Тюменьсваркомплект» (покупатель) был заключен договор поставки, согласно п. 1.1 которого поставщик обязуется передать покупателю в обусловленные сроки производимую или закупаемую поставщиком кабельно-проводниковую продукцию (далее — товар), а покупатель обязуется принять и оплатить поставленный товар на условиях договора.
Во исполнение условий договора стороны подписали Спецификацию № 1 (далее — Спецификация), согласно которой ООО «Тюменьсваркомплект» должно было произвести оплату в следующем порядке: 30% — предоплата, 70% — по факту готовности продукции к отгрузке, а ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» должно было произвести поставку товара после произведенной предоплаты в полном объеме.
15 февраля 2016 года ООО «Тюменьсваркомплект» в соответствии с условиями Спецификации оплатило 30% от стоимости товара, а ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» поставило часть товара.
Оставшиеся 70% от стоимости Спецификации ООО «Тюменьсваркомплект» оплачены не были, в связи с чем ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» направило письмо, в котором сообщило, что до получения оставшейся суммы предоплаты не будет поставлять товар. На что ООО «Тюменьсваркомплект» направило уведомление об одностороннем отказе от исполнения договора.
В свою очередь ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» направило ООО «Тюменьсваркомплект» письмо, в котором сообщило, что не согласно с доводами, изложенными в указанном уведомлении, и указало, что в соответствии с п. 8.1 договора в случае отказа покупателя в одностороннем порядке от исполнения настоящего договора полностью или в части покупатель обязуется уплатить поставщику неустойку в виде штрафа в размере 20% от цены товара, подлежащего поставке по настоящему договору. Затем ООО «ТД "УНКОМТЕХ"» была направлена претензия, которая осталась без ответа и удовлетворения.
По утверждению истца, к ответчику должна быть применена ответственность, установленная п. 8.1 договора за односторонний отказ от его исполнения. Апелляционный суд согласился с его доводами, указав, что бездействие поставщика в части отгрузки остающегося не поставленным покупателю товара обусловлено нарушением ООО «Тюменьсваркомплект» принятых обязательств по оплате в соответствии с условиями спецификации к договору.
Другими словами, установленных п. 2 ст. 523 ГК РФ оснований для одностороннего отказа ООО «Тюменьсваркомплект» от исполнения договора поставки у ответчика не имелось. Отказ ООО «Тюменьсваркомплект» не основан на законе, то есть не может быть признан правомерным при установленных фактических обстоятельствах.
В сложившейся ситуации сумма штрафа, определенная в соответствии с п. 8.1 договора, направлена на компенсацию потерь поставщика, вызванных необоснованным отказом покупателя от исполнения договора, и должна быть взыскана (см. подробнее постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2017 № 08АП-8881/2017, 08АП-9274/2017 по делу № А70-2891/2017).

1 Существенными признаются неустранимые недостатки, недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и другие подобные недостатки (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Льготная ипотека и меры господдержки по улучшению жилищных условий

ВОПРОС:

Кто и на каких условиях сможет получить льготную ипотеку под 6% годовых?

ОТВЕТ:

С 2018 года при покупке жилья в ипотеку семьи могут рассчитывать на снижение процентной ставки до 6% годовых. Для снижения ипотечной ставки государство будет субсидировать банки (покроет разницу между действующей по ипотеке ставкой и сниженной). Правила такого государственного софинансирования жилищного кредитования утверждены постановлением Правительства РФ от 30.12.2017 № 1711 и начинают работать с 17 января 2018 года.

Кто претендует на снижение ставки по ипотеке
Право на получение ипотеки с государственной поддержкой, а также на рефинансирование ранее полученного жилищного кредита имеют семьи, в которых в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года родится второй и (или) третий ребенок.

Срок действия льготной ставки 6%
Сроки субсидированной ипотеки для семей, в которых родился второй ребенок, составляют три года, а для семей, в которых родился третий ребенок, — пять лет.
При этом если в семье, которая воспользуется льготой при рождении второго ребенка и будет платить кредит по ставке 6% в течение трех лет, до окончания срока действия программы появится третий ребенок, то она сможет продлить действие льготы еще на пять лет. Таким образом пользоваться льготной ставкой по ипотеке отдельные семьи смогут в течение восьми лет.
Когда срок субсидирования завершится, процентная ставка будет установлена в размере ставки рефинансирования ЦБ на дату оформления кредита + 2%. Сейчас действующая ключевая ставка ЦБ составляет 7,75%. Таким образом, ставка по ипотеке после периода субсидирования возрастет с 6% до 9,75% (7,75% + 2%). Ставка может быть и меньше по решению банка.

Условия получения льготной ипотеки
Льготная ипотека для семей с детьми будет предоставляться только при соблюдении следующих условий:

  • Гражданство РФ.

    Воспользоваться преференцией могут только граждане РФ. Условие о российском гражданстве касается не только родителей, но и рожденных детей.

  • Покупка жилья на первичном рынке.

    На ипотеку под 6% годовых могут рассчитывать только те семьи, которые приобретают жилье в новостройке:

    • на первичном рынке жилья готовую квартиру (комнату) по договору купли-продажи;
    • на этапе строительства по договору долевого участия (договору уступки прав требования по ДДУ) у юридического лица (за исключением инвестиционного фонда и его управляющей компании).

    Обратите внимание: по переуступке от физического лица взять ипотеку под 6% не получится.

  • Рублевая ипотека не более установленного лимита.

    Кредитный договор (договор займа) должен быть заключен в рублях не ранее 1 января 2018 года. А размер кредита не должен превышать:

    • восемь млн рублей (включительно) — для жилья, расположенного на территориях г. Москвы, Московской области, г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области;
    • три млн рублей (включительно) — для жилья в остальных регионах России.

    Важно: указанные лимиты относятся не к стоимости самой недвижимости, а к сумме кредита.

  • Первоначальный взнос не менее 20% стоимости жилья.

    Предоставление субсидированной ипотеки возможно только в том случае, если заемщик оплатит не менее 20% от стоимости жилья. При этом первоначальным взносом могут быть средства материнского капитала, работодателя и иные субсидии из федерального, регионального или местного бюджетов.

  • Обязательное страхование жизни и недвижимости.

    Одним из условий получения льготной ипотеки является оформление договоров личного страхования (страхования жизни, страхования от несчастного случая и болезни) и страхования объекта недвижимости (после оформления права собственности на жилье). Договоры страхования должны действовать весь период пользования преференцией.

  • Уплата ежемесячных платежей равными суммами.

    Заемщик должен погашать кредит или заем равными ежемесячными (аннуитетными) платежами в течение всего срока кредитования (кроме первого и последнего месяцев) без возможности увеличения остатка ссудной задолженности. Изменение размера платежа допускается только в случаях, предусмотренных кредитным договором (договором займа).

ВОПРОС:

Кто и на каких условиях сможет рефинансировать уже имеющуюся ипотеку под 6% годовых?

ОТВЕТ:

В случае рефинансирования уже полученного кредита действуют аналогичные условия. Рефинансирование осуществляется, если кредит был выдан на покупку жилья либо жилых помещений с земельным участком (готовых и строящихся) на первичном рынке в соответствии с условиями программы.
Для рефинансирования ипотеки под 6% годовых действует и требование по размеру собственных средств заемщика. Размер кредитных средств не может составлять более 80% стоимости жилья.

ВОПРОС:

Куда обращаться за льготой по ипотеке?

ОТВЕТ:

В настоящий момент перечень кредитных учреждений, участвующих в программе, не определен. Оформлять льготную ипотеку смогут только те банки, которые успеют подать заявку на участие в программе. Срок подачи заявки — 30 дней с даты вступления в силу постановления Правительства № 1711.
Напомним: указанный документ вступил в силу 17 января 2018 года.
Поэтому пока сотрудники в банках могут быть не очень хорошо знакомы с условиями программы ипотеки для семей с детьми с государственным софинансированием.

ВОПРОС:

Какие еще меры господдержки в части улучшения жилищных условий для молодой семьи существуют сегодня?

ОТВЕТ:

В настоящее время постановлением Правительства Российской Федерации от 17.12.2010 № 1050 (в ред. от 01.01.2018) утверждена государственная программа «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации» и входящие в ее состав основные мероприятия, в том числе «Обеспечение жильем молодых семей».
Государство может оплатить часть покупки (строительства) жилого помещения или погасить первый взнос при получении ипотечного кредита. Недостающую часть необходимо будет доплатить из собственных или заемных средств.

Условия участия в программе
Участвовать в этой подпрограмме имеют право молодые семьи, к которым относятся:

  • супруги в возрасте до 35 лет (при этом один из супругов может не являться российским гражданином) с детьми или без;
  • неполные семьи, в которых есть только один молодой родитель (до 35 лет, российский гражданин) и не менее одного ребенка.

Обязательные условия:

  • наличие постоянного официального дохода, уровень которого позволяет оформить кредит и осуществлять выплаты, связанные с приобретением жилья, которые не покрываются субсидией. Порядок и условия признания молодой семьи имеющей достаточные доходы определяются на региональном уровне. Например, в Московской области см. Распоряжение Минстроя МО от 23.06.2017 № 224;
  • молодая семья должна быть признана нуждающейся в жилом помещении. Является семья нуждающейся в обеспечении жильем или нет, определяется на основании ст. 51 ЖК РФ и п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 17.12.2010 № 1050.

Размер государственной помощи
Участники программы могут рассчитывать на социальную выплату в размере 30% от средней стоимости жилья для молодых семей, не имеющих детей, и 35% от средней стоимости жилья для молодых семей, имеющих одного ребенка и более, если иное не установлено законом.
Размер общей площади жилого помещения, с учетом которой определяется размер социальной выплаты, составляет (п. 15 Правил):

  • для семьи, состоящей из двух человек (молодые супруги или один молодой родитель и ребенок), — 42 кв. м;
  • для семьи, состоящей из трех или более человек, включающей помимо молодых супругов одного или более детей (либо семьи, состоящей из одного молодого родителя и двух или более детей), — по 18 кв. м на одного человека.

Совет: узнайте, как действовать, куда обращаться, какие документы заполнять для получения социальной выплаты членам молодой семьи в СПС КонсультантПлюс. См. Ситуация: Какие есть жилищные программы для молодых семей? (Электронный журнал «Азбука права», 2016).
На региональном уровне в каждом субъекте РФ могут действовать свои программы поддержки молодых семей в жилищной сфере. Например, в Москве действует Государственная программа города Москвы «Жилище» (см. постановление Правительства Москвы от 27.09.2011 № 454-ПП). В Московской области действует аналогичная программа «Жилище» на 2017–2027 годы (утв. постановлением Правительства МО от 25.10.2016 № 790/39).

На заметку: более подробную информацию о программах поддержки молодых семей в Московской области можно найти на сайте Министерства строительного комплекса Московской области, в Москве — на сайте Комплекса градостроительной политики и строительства города Москвы (http://stroi.mos.ru/zhilische/).

Читать далее

Ирина Васильева

Ведущий эксперт Центра правовой информации.

В Закон о закупках отдельными видами юридических лиц внесены изменения

Уважаемые коллеги! Федеральным законом от 31.12.2017 № 505-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены существенные изменения в Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон № 223-ФЗ), срок вступления в силу которых — 01.07.2018, за исключением отдельных положений, которые вступили в силу 31.12.2017.

Давайте рассмотрим уже вступившие в силу ключевые изменения в Закон № 223-ФЗ.

  1. Расширен перечень отношений, на которые не распространяется действие Закона № 223-ФЗ, а именно:
    • заключение и исполнение договоров в соответствии с законодательством РФ об электроэнергетике, являющихся обязательными для всех участников рынка обращения электрической энергии и (или) мощности, а не только для субъектов оптового рынка обращения электрической энергии и (или) мощности;
    • исполнение заказчиком заключенного с иностранным юридическим лицом договора, предметом которого являются поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг за пределами РФ;
    • осуществление заказчиком закупок товаров, работ, услуг у юридических лиц, которые признаются взаимозависимыми с ним лицами в соответствии с Налоговым кодексом РФ и перечень которых определен Положением о закупке заказчика. При этом в Положении о закупке указывается обоснование включения в указанный перечень каждого юридического лица в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ;
    • закупка товаров, работ, услуг юридическим лицом, зарегистрированным на территории иностранного государства, в целях осуществления своей деятельности на территории иностранного государства.
  2. Узаконено применение типового положения о закупке. Такой документ может быть, например, разработан и принят органом власти, выполняющим функции собственника имущества унитарного предприятия, которым также определяются заказчики, для которых применение данного положения является обязательным. При этом к самому типовому положению установлены следующие требования:
    • должно содержать сведения, не подлежащие изменению при разработке и утверждении соответствующими учреждениями, унитарными предприятиями положения о закупке;
    • должно предусматривать особенности участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках;
    • размещается в ЕИС утвердившими его соответствующими органами исполнительной власти, органом местного самоуправления либо организацией, указанными в части 2.1 ст. 2 Закона № 223-ФЗ, в течение 15 дней с даты утверждения типового положения о закупке.
  3. Изменен порядок обжалования в антимонопольном органе, а именно — субъектами жалобы помимо заказчика стали комиссии по осуществлению закупок и оператор электронной площадки. Кроме того, расширен перечень случаев обжалования.

В данной статье приведен лишь небольшой перечень нововведений в Закон № 223-ФЗ. Большая же часть изменений вступит в силу в середине года.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

— Надень шапку.

— Ну мааам…

— Не мамкай!

— Ну родиииительница.

— Кошмар. Лучше мамкай.


— Ваша дочь только что согласилась стать моей женой.

— Сам виноват! Нечего было ходить сюда каждый вечер!


Если съесть весь торт целиком, не разрезая, то получится, что вы съели один кусочек!


— Я считаю, ты неправа.

— Пересчитай.


— Мам, я всё съел!

— Поэтому мы и хотим, чтобы ты жил отдельно.


— Давайте обклеим эту штуку вот этими штуками?

— А вы точно дизайнер?


Вчера купил свою первую машину. Сегодня утром приехал на ней на работу и припарковался за зданием офиса. Вечером по привычке уехал домой на маршрутке…


— Почему ты так плохо относишься к окружающим?

— А зачем они меня окружили?!


Читать далее

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

1 2                     3 4
                               
                               
      5 6 7      
8 9                 10 11
            12            
      13         14      
                               
      15 16         17 18      
                                   
                                   
      19 20         21 22      
                               
      23         24      
            25            
26 27                 28 29
      30      
                               
                               
31                     32

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:




















ПО ВЕРТИКАЛИ:



















Ответы на кроссворд, опубликованный в №1

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Орк. 3. Бас. 5. Баланс. 7. Пена. 8. Аист. 10. Тайга. 13. Сумма. 16. Раушен. 17. Штамп. 19. Ависта. 22. Фанат. 23. Авизо. 25. Лавина. 27. Радио. 30. Абзац. 33. Оратор. 34. Халва. 37. Кижи. 38. Убор. 39. Помбух. 40. Тед. 41. Ява.

ПО ВЕРТИКАЛИ: Отчет. 2. Китай. 3. Битум. 4. Смета. 5. Бабариха. 6. Савинова. 7. Пра. 9. Тес. 11. Айриш. 12. Глава. 14. Уклон. 15. Молот. 18. Право. 20. Весна. 21. Туман. 22. Федор. 23. Араб. 24. Икра. 25. Логотип. 26. Авербух. 28. Дюна. 29. Оков. 30. Аудит. 31. Завод. 32. Цак. 34. Хор. 35. Ладья. 36. Афера.

Читать далее