Товары использовались как выставочные образцы и пришли в негодность: что с НДС и налогом на прибыль

В Консультации от 29.05.2025 эксперт регионального  УФНС разъясняет порядок налогового учета при списании товаров, которые использовались в качестве экспонатов на выставке, из-за чего утратили товарный вид или пришли в негодность.

Налог на прибыль

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом эксперт отмечает, что обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности или полученного результата. Обоснованность расходов оценивается с учетом намерений налогоплательщика получить экономический эффект (Письма Минфина России от 03.12.2021 N 03-03-06/1/98493, от 28.04.2010 N 03-03-05/97).

Таким образом, расходы, связанные с приобретением и ликвидацией товара, который утратил товарный вид или пришел в негодность после выставки, могут быть учтены при расчете налога на прибыль при их экономической обоснованности и документальном подтверждении процедуры ликвидации товара.

НДС

При выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, эксперт рекомендует руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и Письмом ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@ (Письмо Минфина России от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389). Списание имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения НДС.

Следовательно, НДС при списании товаров после выставки восстановлению не подлежит.

На заметку: о том, как учитывать товары, приобретенные в качестве образцов, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

О том, как списать пришедшие в негодность МПЗ, Вы можете прочитать в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

Об экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль в 2025 году с учетом судебной практики Вы узнаете на Встрече с экспертом «Налог на прибыль: новации и отчетность в 2025 году» 23 июня 2025 года.