В Письме от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 Минфин разъяснил вопрос учета НДС организациями и ИП, применяющими УСН, в ситуации, когда предоплата по договору была получена в 2024 году, а отгрузка товара осуществлена в 2025 году.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН, сумма доходов которых за предшествующий календарный год превысила 60 млн рублей, признаются плательщиками НДС. При определении доходов для целей УСН исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, включая НДС, а также сумма туристического налога.
В связи с этим суммы НДС, предъявляемые покупателю товаров (работ, услуг), не включаются в доходы при расчете объекта налогообложения по единому налогу на УСН. При этом расходы в виде уплаченных в бюджет сумм НДС также не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН.
Таким образом, если до 1 января 2025 года плательщик УСН получил предоплату за товары, а отгрузка этих товаров, подлежащих обложению НДС, произошла в 2025 году, то суммы НДС, предъявленные покупателю при отгрузке, не уменьшают доходы, учитываемые в базе по УСН в 2025 году. Это означает, что НДС, начисленный при реализации товаров, оплаченных авансом в 2024 году, учитывается в общем порядке налогообложения НДС в 2025 году, не влияя на расчет единого налога на УСН.
На заметку: нюансы уплаты НДС на УСН с 2025 года, в том числе освобождение от уплаты налога, пониженные ставки по НДС, общие ставки разберем на семинаре «УСН: сложные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2025 году» 20 июня 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
