Оперативно и достоверно №21 (352), 30.10.2017

Выбирайте свою звезду, приходите на мероприятие и получайте полезные рекомендации по интересующей вас теме и развернутые разъяснения известных специалистов по каждому вопросу программы.

Цикл встреч откроет семинар Марины Климовой «Новое для бухгалтера в 2018 году». 15-летний опыт консультирования по вопросам бухучета, налогообложения и трудового права, 80 книг и 360 публикаций сделали Марину Аркадьевну признанным экспертом в области бухгалтерского учета и налогообложения.
За один день вы узнаете обо всех важных изменениях в законодательстве, которые вступят в силу с 2018 года (их более 50!). На Встрече вы разберете нашумевшее изменение текущего года о необоснованной налоговой выгоде и грядущее «лишение» федеральной льготы по налогу на имущество организаций.
Встреча состоится 21 ноября, а это день особенный: бухгалтеры отмечают свой профессиональный праздник. Приходите в Центр образования «ЭЛКОД», специально для вас мы приготовили подарки.

Декабрь — время подготовки к годовой отчетности. Ольга Лапина, уникальный специалист с 20-летним опытом работы бухгалтером, налоговым консультантом, экспертом и специалистом налоговой службы, на Встрече 1 декабря разъяснит сложные вопросы подготовки отчета за 2017 год и поможет бухгалтерам быстро освоиться в новшествах при подготовке годового отчета.

Татьяна Крутякова в представлении не нуждается. Тот, кто еще не был на ее семинарах, непременно слышал о ее книге-бестселлере «Годовой отчет». 12 декабря мы приглашаем вас на Встречу с Татьяной Леонидовной, на которой она поможет разобраться во всех сложных ситуациях, связанных с подготовкой годового отчета.

Заключительная Встреча пройдет 21 декабря. О зарплатных налогах в коммерческих организациях расскажет Игорь Гейц. Вопросы зарплаты, учета, отчетности и налогообложения — конек эксперта, который давно и успешно занимается этой темой и является автором более 30 книг по данной тематике. Игорь Викторович на примерах из практики покажет, как изменения трудового законодательства в 2017 году повлияли на расчеты с работниками, а также — чего ждать от «зарплатных» комиссий по новым правилам. Встреча поможет разобраться во всех нюансах законодательства в области зарплатных налогов, а значит, удачно завершить год.

Приходите к нам! Встречи с экспертами — это именно то, что вам нужно, чтобы уверенно ориентироваться во всём многообразии бухгалтерских вопросов и проблем.

Как вернуть из ФСС и ПФР переплату по старым взносам, которые в начале 2017 года были ошибочно уплачены в налоговые органы

Источник: Письмо ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017; Письмо ФНС России № ГД-4-8/20655@, ФСС России № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017

ФСС и ФНС выпустили совместное письмо ФНС России № ГД-4-8/20655@, ФСС России № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017, в котором прописан порядок возврата плательщикам переплаты по страховым взносам на ВНиМ, которые относятся к периодам до 1 января 2017 года, но были уплачены уже после этой даты на новые КБК (начинающиеся на 182).
Отметим, что порядок возврата данных переплат из ФСС точно такой же, как предусмотрен при возврате таких переплат по взносам из ПФР (утвержден письмом ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017). О пошаговом алгоритме возврата читайте в обзоре «Как ПФР и ФНС будут возвращать старую переплату по взносам: утвержден порядок» в ПроЭЛКОДЕ.
Возможности: появились четкие правила и сроки возврата переплаты по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года, которые были ошибочно уплачены в 2017 году на новые КБК в налоговые органы.

Надо ли заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам на работников, уволившихся в предыдущих кварталах: отвечает Минфин

Источник: Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-06/61030

В письме от 21.09.2017 № 03-15-06/61030 Минфин отметил, что по бывшим работникам, которым в отчетном квартале никакие выплаты не начислялись, заполнять подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не надо (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Значит, если в квартале, за который заполняется расчет по взносам, были начисления работникам, которые уволились в предыдущих кварталах, тогда на каждого уволенного работника нужно будет заполнить раздел 3 (п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Риски: порядок отражения в разделе 3 расчета по страховым взносам работников, которые уволились в предыдущем отчетном квартале, зависит от наличия / отсутствия выплат таким лицам.

Протокол о выемке документов подписан ночью: правомерны ли действия налоговых инспекторов

Источник: Письмо Минфина России от 05.10.2017 № 03-02-08/64830

В рамках выездной проверки на основании постановления должностного лица налогового органа может быть произведена выемка документов и предметов налогоплательщика (ст. 94 НК РФ). При этом в ночное время проведение данного мероприятия не допускается. Ночным временем считается промежуток с 22 до 6 часов по местному времени.
В письме от 05.10.2017 № 03-02-08/64830 Минфин сообщил, что время, которое необходимо для составления протокола по итогам выемки документов и предметов, внесения в него замечаний и подписания протокола, не входит во время производства выемки (изъятия) документов и предметов.
Риски: если выемка документов и предметов произведена до 22 часов, то подписание в ночное время протокола о производстве такой выемки правомерно.

Если в посадочном талоне нет штампа о досмотре: можно ли учесть командировочные расходы

Источник: Письмо Минфина России от 09.10.2017 № 03-03-06/1/65743

В письме от 09.10.2017 № 03-03-06/1/65743 Минфин России напомнил, что для подтверждения командировочных расходов по электронному авиабилету необходимы маршрут-квитанция и посадочный талон. При этом на посадочном талоне должен стоять штамп о досмотре, который подтверждает факт перелета командированного работника.
В том случае, если в аэропорту вылета используется электронная система, сканирующая код на посадочном талоне, и в связи с этим проставление штампа о досмотре не производится, налогоплательщику необходимо получить у авиаперевозчика или его представителя справку, которая подтвердит перелет работника.
Риски: при отсутствии штампа о досмотре на посадочном талоне организации необходимо получить у авиаперевозчика справку, которая подтвердит факт перелета.

Премия по итогам работы за год: Минфин изменил позицию по ее отражению в 6-НДФЛ

Источник: Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400

Датой фактического получения дохода в ви- де премии за производственные результаты признается последний день месяца, за который начислена премия. Об этом Минфин напомнил в письме от 29.09.2017 № 03-04-07/63400.
Ведомство отмечает, что работникам по условиям трудового договора могут выплачиваться в том числе и премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.
По мнению Минфина, в отношении таких премий дата фактического получения дохода определяется как день выплаты соответствую-щей премии, в частности, перечисления премиальных сумм на банковский счет работника.
Риски: датой фактического получения дохода в виде годовой премии считается день ее выплаты работнику, а не последний день месяца, в котором подписан приказ о выплате премии.

Объект попал в «кадастровый» перечень региона, а его кадастровая стоимость не определена: как платить налог на имущество

Источник: Письмо ФНС России от 29.09.2017 № БС-4-21/19633@

Письмом от 29.09.2017 № БС-4-21/19633@ ФНС довела до сведения нижестоящих налоговых инспекций разъяснения Минфина о порядке обложения налогом на имущество объекта недвижимости, который включен в региональный «кадастровый» перечень, в случае если кадастровая стоимость такого объекта не определена.
Минфин обращает внимание на п. 2 ст. 378.2 НК РФ, где прямо указано, что после утверждения регионального «кадастрового» перечня не допускается переход на определение налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости в отношении недвижимости, которая уже включена в перечень.
Поэтому, по мнению ведомства, в отношении включенного в перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.
Возможности: если объект недвижимого имущества включен в «кадастровый» перечень региона, но его кадастровая стоимость не определена, налог на имущество организаций за него платить не нужно.

Подарки контрагентам: можно ли учесть в расходах

Источник: Письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819

Минфин в письме от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819 напомнил, что стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя. Ведомство отмечает, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Риски: стоимость подарков контрагентам списывается за счет чистой прибыли.

Минтруд рассказал, как при сокращении штата оценить соответствие работников вакантным должностям

Источник: Письмо Минтруда России от 28.09.2017 № 14-2/В-876

При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся у него вакантную должность — как соответствующую квалификации работника, так и нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (ст. 81 ТК РФ).
В письме от 28.09.2017 № 14-2/В-876 Минтруд разъяснил, что в целях проверки знаний и умений работников на соответствие какой-либо вакантной должности работодателю нужно провести аттестацию работников.
Отметим, что законодательством установлен порядок проведения аттестации в отношении только некоторых категорий работников (например, педагогических работников и руководителей федеральных государственных унитарных предприятий). Поэтому в отношении большинства работников порядок проведения аттестации устанавливается в локальном нормативном акте организации. Минтруд отмечает, что работодатели в этом случае свободны в выборе критериев оценки квалификации работников.
Риски: по мнению Минтруда, работодатель должен провести аттестацию работников для проверки их соответствия вакантным должностям, предлагаемым в процессе сокращения численности или штата.

ФНС направила обзор правовых позиций ВС РФ по привлечению к субсидиарной ответственности

Источник: Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-18/12520@

Письмом от 29.06.2017 № СА-4-18/12520@ ФНС направила обзор правовых позиций ВС РФ и судов федеральных округов по делам о банкротстве, принятых в IV квартале 2015 года и в течение 2016 года. В частности, приводятся выводы:

• Ликвидация должника, признанного банкротом, не является препятствием для рассмотрения требования о привлечении его бывшего руководителя к субсидиарной ответственности (п. 1.5).
• Учредитель должника может быть привлечен к субсидиарной ответственности по основанию утверждения отчетности должника, содержащей искаженные данные (п. 1.7.2).
• Контролирующее должника лицо может быть привлечено к субсидиарной ответственности после выхода из состава участников должника (п. 1.7.3).
• Учредители должника могут быть привлечены к субсидиарной ответственности в том случае, если создание нового общества произведено с целью уклонения от уплаты долга (п. 1.7.4).
• Систематическая передача денежных средств под отчет при отсутствии исполнения встречного обязательства в форме предоставления отчетности о расходовании денежных средств либо обязательств их возврата может рассматриваться как действие, направленное на вывод активов из хозяйственного оборота организации (п. 2.1.3).

Возможности: ознакомиться с решениями ВС РФ и судов федеральных округов по вопросам привлечения к субсидиарной ответственности в делах о банкротстве.

Почему вырос налог на имущество физлиц за 2016 год: ФНС объясняет на примере Москвы и Подмосковья

Источник: Информация на официальном сайте ФНС России

ФНС России разъяснила, что основная причина роста налога на имущество физических лиц за 2016 год заключается в том, что с 2015 года в Москве и Московской области налог на объекты недвижимости физических лиц (дома, квартиры, комнаты, иные здания, строения, сооружения) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. При этом первые четыре года расчета налога с кадастровой стоимости являются переходным периодом, когда налог рассчитывается с учетом понижающего коэффициента (п. 8 ст. 408 НК РФ).
Понижающий коэффициент нужен для того, чтобы уменьшить разницу между налогом, рассчитанным из кадастровой стоимости, и налогом по инвентаризационной стоимости (последний раз по нему считали за 2014 год). Коэффициент составит:

Изменение налога может быть связано с другими причинами, например, перерасчетом налога, утратой права на применение налоговой льготы, поступлением уточненных сведений об объекте налогообложения от органов Росреестра и т.п.

С 1 июля 2018 года будут выдавать только электронные ПТС: к чему готовиться

Источник: Постановление Правительства РФ от 05.10.2017 № 1212

В соответствии с Решением Коллегии ЕЭК от 22.09.2015 № 122 оформление бумажных ПТС на территории ЕАЭС допускается до 1 июля 2018 года. Все выданные до 1 июля 2018 года бумажные документы будут считаться действующими в течение всего срока использования транспортного средства. При этом владелец автомобиля или иной самоходной техники сможет в добровольном порядке перейти на электронный формат.
В отличие от бумажного паспорта, электронный ПТС будет более информативным. Обязательные сведения, которые будет содержать электронный ПТС, перечислены в Приложении № 3 к Решению Коллегии ЕЭК от 22.09.2015 № 122. Постановлением Правительства РФ от 05.10.2017 № 1212 утверждены дополнительные сведения, которые могут быть внесены в электронный ПТС, например: сведения о техническом осмотре и техническом обслуживании и ремонтных работах, пробеге, наложении либо снятии ограничений (обременений); сведения о ДТП, данные о владельце автомобиля.
Поставщиками таких сведений могут выступать прежний и новый собственник автомобиля, МФЦ, ГИБДД, страховая компания, оператор техосмотра, ФССП, ломбард и др.
Разработкой и внедрением системы электронных паспортов будет заниматься корпорация «Ростех». Оформляться электронные ПТС будут либо самим производителем, если машина собрана в России, либо при ввозе в страну на таможне уполномоченными органами (организациями).
Доступ к электронному ПТС будет обеспечен для сотрудников ГИБДД, уполномоченных организаций-участников систем электронных паспортов, а также собственников ТС (после регистрации собственника в системе электронных паспортов).
Предельный размер платы за оформление электронного ПТС (внесение в него изменений) для собственников транспортных средств составит не более 600 рублей.
Возможности: бумажные ПТС, выданные до 1 июля 2018 года, не нужно будет менять на электронные.

Налог на имущество организаций: в Московской области будет действовать льгота по движимому имуществу

Источник: Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ от налога на имущество организаций освобождено движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года. Эта льгота не действует на объекты движимого имущества, полученные в результате:

• реорганизации или ликвидации юрлиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ установлено, что с 1 января 2018 года данная льгота будет применяться в регионе, если это предусмотрено региональным законом о налоге на имущество организаций. Соответствующие поправки местные власти должны внести в свои законы до указанной даты.
Московская областная Дума приняла Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ, которым установлено, что движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года, будет облагаться налогом на имущество организаций по ставке 0%. Эта льгота будет действовать в 2018–2020 годах.
На движимые объекты ОС, полученные в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимых лиц, данная льгота не распространяется.
На заметку: на данный момент в Москве подобный закон не принят.
Возможности: в 2018–2020 годах в МО будет действовать льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года.

Успеть оформить скидку к страховому тарифу по взносам на случай травматизма

Страхователь, своевременно уплачивающий страховые взносы на травматизм и осуществляющий деятельность не менее трех лет, может обратиться в территориальный орган ФСС по месту регистрации с заявлением на получение скидки к страховому тарифу до 1 ноября текущего года.
ФСС дает скидку, если основные показатели страхователя меньше аналогичных показателей по основному виду экономической деятельности (показатели на 2018 год установлены постановлением ФСС РФ от 31.05.2017 № 67).
Величина скидки не может превышать 40% страхового тарифа. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Фонд должен принять решение не позднее 1 декабря 2017 года. Если принято положительное решение, то ФСС РФ направит вам уведомление о новом размере тарифа страховых взносов на травматизм в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения. По новому тарифу организация будет уплачивать взносы в 2018 году. В случае отказа сотрудники внебюджетного фонда также проинформируют о своем решении в пятидневный срок.
Пример расчета надбавки или скидки по конкретному виду деятельности смотрите в обзоре «Утверждены показатели для расчета скидок и надбавок по "несчастным" взносам на 2018 год» в ПроЭЛКОДЕ.

Отметить День народного единства

4 ноября Россия отмечает День народного единства. Это особая дата в истории нашей страны и самый молодой праздник в календаре. В этом году праздничный день выпал на субботу, а значит пятница, 3 ноября, — предпраздничный день, сокращенный на час, а выходной автоматически переносится на понедельник, 6 ноября. Таким образом, отдыхать будем три дня — с 4 по 6 ноября.
Наверняка в вашей организации есть работники, которые написали заявление на отпуск, приурочив его к грядущему празднику. Если на период отпуска приходится 4 ноября, то этот день, во-первых, не оплачивается, а во-вторых, не засчитывается в период отпуска (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ). Если на период отпуска придется 6 ноября, то дата окончания отпуска не сдвинется.
Напомним, что дни больничного, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, оплачиваются по общим правилам (часть 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения об исчислении пособий).
И конечно же, за работу в праздничный день необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).

Отпраздновать День бухгалтера

Все, кто выбрал область отчетов, проводок, планов и смет своей специальностью, отмечают профессиональный праздник 21 ноября. Именно в этот день в 1996 году был подписан закон «О бухгалтерском учете».
А какой же праздник без сюрпризов? Мы тоже приготовили для вас подарок — Встречу с экспертом.
Марина Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, рассмотрит новшества в бухгалтерском учете и трудовом законодательстве 2018 года, расскажет о налогах и взносах и проанализирует актуальные для бухгалтера изменения в ГК РФ.
Проведите 21 ноября на Встрече с экспертом, чтобы узнать обо всём новом для бухгалтера в 2018 году и отметить праздник в кругу коллег и друзей!

Узнать стоимость мероприятия и зарегистрироваться для участия можно в pro.elcode.ru или по телефону +7 (495) 956-06-92.

Кстати, 21 ноября отмечают свой профессиональный праздник и работники налоговых органов. Не забудьте поздравить вашего налогового инспектора с праздником!

Перечень основных бухгалтерских дел ноября

15 ноября

• Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за октябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам (далее — страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за октябрь 2017 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

• Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за октябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за октябрь 2017 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа надо перечислить по реквизитам ИФНС в рублях и копейках:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;
• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

• на ОПС — 876 000 рублей;
• на ВНиМ — 755 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2017 году:

• в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;
• свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;
• на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

27 ноября

• Уплатить 1/3 суммы НДС за III квартал 2017 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения, а также налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2017 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 ноября

• Уплатить авансы по налогу на прибыль

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

• авансовый платеж за октябрь 2017 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
• второй ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2017 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

28 ноября

• Представить декларацию по налогу на прибыль за 10 месяцев 2017 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь — октябрь 2017 года.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

30 ноября

• Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за ноябрь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые в ноябре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за ноябрь 2017 года (подпункты 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

ОТВЕТ:

1. Организация должна внести изменения в форму УПД самостоятельно с учетом изменений, внесенных в счет-фактуру с 01.10.2017.
2. С 1 октября 2017 года при заполнении данной графы необходимо указывать не номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер.
3. В Книгу покупок и Книгу продаж внесли две новые графы 3а и 3б, а также пере-именовали некоторые графы.

ОБОСНОВАНИЕ:

1. Форма УПД, рекомендованная к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Положениями письма ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ определено, что заполнение всех реквизитов УПД, установленных ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в качестве обязательных для первичных документов и реквизитов, установленных ст. 169 НК РФ, для счетов-фактур позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. Согласно подп. 15, введенному Федеральным законом № 150-ФЗ в п. 5 ст. 169 НК РФ, с 01.07.2016 в счете-фактуре, выставляемом при вывозе за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС любого товара, как облагаемого, так и освобождаемого от обложения налогом на добавленную стоимость, надлежит указывать дополнительный обязательный реквизит — код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС.

Ведомство в письме от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322 напомнило, что УПД должен соответствовать требованиям, которые установлены для первичных документов и счетов-фактур. Следовательно, организация должна внести изменения в форму УПД самостоятельно с учетом изменений, внесенных в счет-фактуру с 01.10.2017.

2. С 01.10.2017 при заполнении графы 11 необходимо указывать не номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер.

Регистрационный номер — это часть номера таможенной декларации. Его нужно взять из первой строчки графы А основного и добавочных листов таможенной декларации. Данный номер присваивают таможенные органы при приеме декларации. Также данный реквизит необходимо заполнять при продаже импортного товара, но упакованного в отечественную упаковку. Данный вывод содержится в письме Минфина России от 07.04.2017 № 03-07-09/20667. Теперь не нужно в конце номера декларации через дробь приводить порядковый номер товара из списка основного или добавочного листа таможенной декларации. Если организация перепродает импортный товар, приобретенный на территории РФ, данный номер она может взять из счета-фактуры, полученного от поставщика. Если поставщик забыл отразить эти данные в своем счете-фактуре, то номер можно не указывать. Если продавец не выставлял счет-фактуру (например, организация находится на спецрежиме), то номер также не указывается. В таком случае в графах 10 и 11 счета-фактуры на отгрузку необходимо проставить прочерки (письмо Минфина России от 20.08.2015 № 03-07-08/48092).

3. В Книге покупок были изменены названия трех граф. Изменения незначительные, но теперь все компании должны обновить форму Книги покупок.

Изменили наименование граф 11 и 12 Книги покупок. Прежнее название — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь оно дополнено категориями налогоплательщиков, ранее не указанными в данных графах, — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)».
С IV квартала 2017 года эти графы заполняются не только комиссионером или агентом, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для инвестора, клиента.
Графа 13 Книги покупок получила название «Регистрационный номер таможенной декларации». С 01.10.2017 именно регистрационный номер таможенной декларации необходимо указывать и в счете-фактуре.
В соответствии с абз. 2 подп. «е» п. 6 Правил ведения Книги покупок регистрационный номер таможенной декларации указывается и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ.
В том случае, если таможенных деклараций несколько, названные номера перечисляются через разделительный знак — точку с запятой.
Как и раньше, в графе 3 Книги покупок необходимо отражать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Внесено уточнение при ввозе товара на территорию РФ с территории государства — члена ЕАЭС, в отношении которого взимание НДС осуществляется налоговыми органами.
В Книге продаж, так же как и в Книге покупок, теперь указывается регистрационный номер таможенной декларации. Книга продаж была дополнена новой графой — 3а.
Данная графа заполняется не всеми налогоплательщиками, а только теми, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Книга продаж была дополнена еще одной новой графой — 3б («Код вида товара»). Эта графа для организаций, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Коды нужно заполнять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
В соответствии с подп. «е (2)» п. 7 Правил ведения Книги продаж при отсутствии показателя графа 3б не заполняется.
Даже если Вы никак не связаны с Особой экономической зоной и ввозите товары в ЕАЭС, то с 01.10.2017 всё равно нужно формировать Книгу продаж на новом бланке.
В правилах ведения Книги покупок и Книги продаж чиновники уточнили, как заполнять ту или иную графу при условии, что налогоплательщик воспользовался предоставленным ему правом и не стал составлять счета-фактуры в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Главное условие — вместо данных из счета-фактуры в Книгу покупок и Книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, либо иного документа, подтверждающего суммарные данные по заключенной сделке.
Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных налогоплательщиком ранее (абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Начнем с того, что к работе с трудовыми книжками нужно допускать только такого сотрудника, который предварительно хорошо изучил и усвоил нормативные правовые акты, регулирующие ведение трудовых книжек. Если бы выполнялось это правило, мы бы не работали сейчас с таким количеством нестандартных ситуаций, связанных с внесением записей в трудовые книжки.

Ниже представлен перечень важнейших нормативных правовых актов, которые необходимо знать сотруднику, которому поручили ведение трудовых книжек:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (далее по тексту — ТК РФ).
2. Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее по тексту — постановление Правительства РФ № 225).
3. Постановление Минтруда России от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек».
4. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам».
5. Приказ Минфина РФ от 22.12.2003 № 117н «О трудовых книжках».

Обратите внимание: первые три располагаются в порядке убывания их юридической силы. Об иерархии нормативных правовых актов специалисту, занимающемуся ведением трудовых книжек, необходимо помнить, так как на практике встретятся вопросы, на которые в разных источниках будут даны противоречащие друг другу ответы.

Первое, с чего необходимо начать проверку работы с трудовыми книжками, — это приказ о назначении уполномоченного лица, ответственного за ведение, учет, хранение. Приказ разрабатывается в произвольной форме. Примерный образец можно посмотреть в ИБ Деловые бумаги (СПС КонсультантПлюс).

Обратите внимание: отсутствие такого приказа может являться основанием для привлечения работодателя к административной ответственности за нарушение п. 45 постановления Правительства № 225. В приказе предусмотрите ответ на следующий вопрос: кто будет вести, учитывать, хранить трудовые книжки в случае временного отсутствия уполномоченного лица. В тех организациях, где сам генеральный директор будет заниматься ведением трудовых книжек, необходимо издать приказ о возложении обязанностей по ведению, учету, хранению трудовых книжек генеральным директором «на себя».
Если ведением трудовых книжек будет заниматься работник, чья трудовая функция не связана с ведением кадрового делопроизводства (например, бухгалтер, офис-менеджер и т.п.), перед изданием приказа необходимо внести соответствующие изменения в трудовой договор и с согласия работника дополнить его условием о ведении, учете, хранении трудовых книжек. Помните: принудительный труд запрещен.

Второй вопрос, который мы берем на контроль, — это приобретение трудовых книжек.
Обратите внимание: в соответствии с п. 44 постановления Правительства РФ № 225 работодатель обязан постоянно иметь в наличии необходимое количество бланков трудовых книжек и вкладышей к ним. Недопустимо, чтобы бланки трудовых книжек приносили сами работники, оформляемые на работу.
Порядок приобретения бланков трудовых книжек и вкладышей к ним утвержден приказом Минфина № 117н. Обеспечение работодателей на платной основе бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку осуществляется на основании договора, заключенного с изготовителем или распространителем.

Внимание: иной способ приобретения бланков трудовой книжки и вкладыша в нее может рассматриваться как административное правонарушение в сфере трудовых отношений, ответственность за которое предусмотрена ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. См.:

Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2007 № КАС07-416

Где найти: ИБ Решения высших судов

Третий вопрос: проверка учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним и трудовых книжек работников.

С целью учета трудовых книжек, а также бланков трудовой книжки и вкладыша в нее у работодателей ведутся:
а) приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее;
б) книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Формы указанных книг утверждены постановлением Минтруда № 69.

Важно: приходно-расходная книга ведется бухгалтерией организации (п. 41 постановления Правительства РФ № 225). Нарушение этого требования также может являться основанием для привлечения работодателя к административной ответственности. Бланки трудовой книжки и вкладыша в нее выдаются лицу, ответственному за ведение трудовых книжек, по его заявке.
По окончании каждого месяца лицо, ответственное за ведение трудовых книжек, обязано представить в бухгалтерию организации отчет о наличии бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и о суммах, полученных за оформленные трудовые книжки и вкладыши в них, с приложением приходного ордера кассы организации. Испорченные при заполнении бланки трудовой книжки и вкладыша в нее подлежат уничтожению с составлением соответствующего акта (п. 42 постановления Правительства РФ № 225).
Даже в том случае, когда в течение месяца ответственное лицо не обращалось в бухгалтерию с заявкой о выдаче бланка трудовой книжки, сдается отчет. Все показатели в нем будут нулевыми.

Ну и конечно, нельзя не вспомнить требование п. 41 постановления Правительства РФ № 225 по оформлению приходно-расходной книги и книги учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним: они должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы. Бумажные пломбы с печатью работодателя недопустимы. См.:

Решение Московского городского суда от 22.09.2014 по делу № 7-8100/14, решение Московского городского суда от 14.11.2014 по делу № 7-4890

Где найти: ИБ Суды Москвы и области

Четвертый вопрос, который работодателям необходимо взять на контроль, — это формы трудовых книжек, которые предъявляются работниками при трудоустройстве и которые в дальнейшем работодатели принимают к ведению и учету. Трудовая книжка должна быть установленного в РФ образца.

В настоящее время на территории Российской Федерации применяются трудовые книжки нового образца (введены в действие в 2004 году), а также ранее установленных образцов, которые обладают одинаковой силой и обмену на новые не подлежат (п. 2 постановления Правительства РФ № 225).

1. Трудовые книжки, утвержденные в 1938 году.

Форма трудовой книжки образца 1938 года была утверждена постановлением СНК СССР от 20.12.1938 № 1320.

Где найти: ИБ Документы СССР

При этом данным документом не был предусмотрен вкладыш в трудовые книжки.
Трудовые книжки образца 1938 года должны приниматься работниками кадровых служб или лицами, ответственными за кадровое делопроизводство, для внесения в них предусмотренных трудовым законодательством записей о трудовой деятельности работника.

2. Трудовые книжки, утвержденные в 1973 году.

Постановлением Совмина СССР, ВЦСПС от 06.09.1973 № 656

Где найти: ИБ Российское законодательство
(Версия Проф)

были утверждены образцы трудовой книжки и вкладыша в нее, которые были введены в действие с 1 января 1975 года.
Пункт 12 постановления № 656 предусматривал возможность заполнения трудовых книжек и вкладышей к ним на двух языках: на языке союзной, автономной республики, автономной области, автономного округа, на территории которых расположены предприятие, учреждение, организация, и на официальном языке СССР.

3. Трудовые книжки, утвержденные в 2003 году.

Действующая в настоящее время форма трудовой книжки и вкладыша в нее была утверждена постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, а введена в действие с 01.01.2004.

ВОПРОС:

Можно ли принимать от работника трудовую книжку колхозника для дальнейшего внесения записей?

По этому вопросу среди экспертов нет единой точки зрения. Однако в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91, а также постановлением Совмина СССР от 21.04.1975 № 310

Где найти: ИБ Российское законодательство
(Версия Проф)

трудовая книжка колхозника определяется как документ, подтверждающий период работы члена колхоза, в том числе для включения этого периода в страховой стаж.

Полагаем, что трудовая книжка колхозника, предъявляемая работником, принимается только в целях подсчета его страхового стажа. Однако для внесения записей о приеме на работу следует завести новую трудовую книжку согласно установленной форме.

ВОПРОС:

На работу устраивается иностранный гражданин (гражданин Республики Беларусь) и при трудоустройстве предъявляет трудовую книжку белорусского образца. Вправе ли работодатель в РФ вносить записи в такую трудовую книжку?

Работодатель не может вносить записи и принимать для целей учета такую трудовую книжку. Для внесения записей о трудовой деятельности на территории РФ работодатель оформит такому работнику новую трудовую книжку (установленного в РФ образца). На основании трудовой книжки образца Республики Беларусь работодателю следует учитывать страховой стаж для целей назначения пособий. Согласно ст. 7 договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения»,

Где найти: ИБ Российское законодательство
(Версия Проф)

ратифицированного Федеральным законом от 07.12.2006 № 227-ФЗ «О ратификации Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения», для установления права на пособия по временной нетрудоспособности, а также определения его размера полностью учитывается страховой (трудовой) стаж, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территориях обеих договаривающихся сторон.
Но если бы работник предъявил трудовую книжку образца 1973 года, двуязычную, которая была заведена в период СССР, такая трудовая книжка считалась бы действительной.

Пятый вопрос, который работодатель берет на контроль при проверке трудовых книжек, — это проверка оформления титульного листа трудовых книжек.

Обратите внимание: фамилия, имя, отчество, дата рождения должны совпадать до буквы / цифры с документом, удостоверяющим личность. Если в трудовой книжке на титульном листе, например, имя не совпадает всего в одной букве, посоветуйте будущему работнику обратиться в суд в порядке особого судопроизводства, предусмотренного гл. 28 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. Ему нужно будет написать заявление об установлении факта принадлежности трудовой книжки лицу, имя, отчество или фамилия которого, указанные в трудовой книжке, не совпадают с именем, отчеством или фамилией этого лица, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении.

Исправления на титульном листе трудовой книжки при ее первичном заполнении не допускаются. Например, нельзя при первичном заполнении трудовой книжки на титульном листе исправить «Наталия» на «Наталья», если имя работника изначально было написано неправильно. Если на титульном листе трудовой книжки при первичном заполнении была сделана ошибка, то это уже испорченный бланк, который подлежит уничтожению. Составьте об этом акт и заполните уже без ошибок новый бланк трудовой книжки. Следует помнить, что за испорченный бланк деньги с работника не взимаются.

ВОПРОС:

Работница четвертый раз меняет фамилию при регистрации брака, на титульном листе трудовой книжки в строке «Фамилия» (и возле нее) закончилось возможное пространство для внесения записи о смене фамилии. Как поступить в такой ситуации работодателю?

Этот вопрос не урегулирован законодательно. Единственный вариант, который представляется возможным в такой практической ситуации, — это вшить вкладыш трудовой книжки для продолжения «хобби» работницы по смене фамилии. При этом в разделе «Сведения о работе» трудовой книжки может быть еще достаточно места для внесения записей. Вкладыш в указанной ситуации вшивается только для отражения информации об изменении фамилии.

Шестое, что проверяем, — это все записи в разделе «Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)», произведенные у вашего работодателя.
Начнем с проверки записей о приеме на работу.

ВОПРОС:

Что делать, если при внесении записей о приеме на работу поторопились и сначала поставили порядковый номер и дату приема на работу, пропустив отражение выше наименования работодателя?

В такой ситуации можно лишь порекомендовать оставить запись без изменений, если по существу она верна, так как порядок исправления записей в этом разделе таков, что, признав недействительной запись за этим номером, вы должны будете написать согласно инструкции правильный вариант, а он будет в точности дублировать запись, которая признается недействительной. Т.е. номер и дата о приеме на работу будут на одной строке с названием организации, а ниже — запись о принятии на работу. При увольнении работника рекомендуется выдать ему для подстраховки копии документов (копии приказов о приеме, увольнении).

Обратите внимание: при внесении записей о приеме на работу в графе 3 указываются лишь информация о принятии в структурное подразделение (при условии, что оно было указано в трудовом договоре), должность, профессия, специальность с указанием квалификации. Записи о работе по срочному трудовому договору, работе на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, временно и тому подобное не вносятся.

Важно: в соответствии с п. 2.4 основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82,

Где найти: ИБ Российское законодательство
(Версия Проф)

при выполнении работ вахтовым методом в трудовой книжке работника указывается, что работа выполняется вахтовым методом.

ВОПРОС:

Как вносится запись о приеме на работу генерального директора? Нужно ли делать ссылку на протокол участников в графе 4?

По данному вопросу среди экспертов нет единой точки зрения. Специалисты Роструда, например, в письме от 22.09.2010 № 2894-6-1

Где найти: ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

находят возможным при внесении записей в трудовую книжку о назначении генерального директора в графе 4 делать ссылку на решение общего собрания участников (иное решение работодателя) либо на приказ генерального директора о вступлении в должность.
Также существует авторская точка зрения, в соответствии с которой трудовая книжка является документом о трудовом стаже работника, а не о стаже в качестве единоличного исполнительного органа, в связи с чем в трудовую книжку генерального директора вносится запись о приеме на должность генерального директора и в графе 4 производится ссылка только на приказ о приеме на работу.
В трудовую книжку вносится запись о постоянном переводе. Информация о временном переводе в трудовую книжку не вносится. В связи с этим представляется интересным вопрос внесения записи в трудовую книжку в ситуации, когда временный перевод трансформируется в постоянный в соответствии с частью 1 ст. 72.2 ТК РФ: если по окончании срока перевода прежняя работа работнику не предоставлена, а он не потребовал ее предоставления и продолжает работать, то условие соглашения о временном характере перевода утрачивает силу и перевод считается постоянным.
Ни в одном нормативном правовом акте не разъясняется порядок внесения записей в трудовую книжку в такой ситуации.
В 2009 году автор тематического сюжета делал запрос в Роструд по данной ситуации. В соответствии с позицией специалистов Роструда в этом случае следует оформить соглашение к трудовому договору и издать приказ о признании перевода постоянным. В соглашении закрепляется условие о том, что осуществленный ранее временный перевод носит постоянный характер. В приказе работодателя, издаваемом на основании соглашения к трудовому договору, фиксируется, что условие о временном характере перевода утрачивает силу. Поскольку в этом случае утрачивает силу только условие о временном характере перевода, дата перевода не изменяется, перевод следует считать постоянным с первого дня перевода. В этом случае в трудовую книжку работника вносится запись о переводе с указанием даты, с которой этот перевод был осуществлен, а в графе 4 делается ссылка на два приказа (о временном переводе и о признании перевода постоянным).

Пример записи о временном переводе, признанном постоянным

Рассмотрим также в рамках тематического сюжета один из самых распространенных вопросов по оформлению совместительства с основным местом работы.
По вопросу о том, как работодателю оформить переход работника с совместительства на основную работу, существует две позиции.

Позиция 1: переход работника с совместительства на основную работу оформляется через процедуру «увольнение — прием»: трудовой договор о работе по совместительству расторгается, заключается новый трудовой договор по основному месту работы.

Обоснование: увольнение работника-совместителя с основной работы не означает, что его работа по совместительству в этом случае автоматически становится для него основной работой. Это обусловлено тем, что договор о работе по совместительству имеет ряд условий, характерных исключительно для совместительства. Работа по совместительству регулируется специальными нормами. Такой вывод следует из анализа положений части 2 ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ. Нормативными правовыми актами не регламентирован порядок внесения записей в трудовую книжку о переходе с совместительства на основную работу.
В связи с вышеизложенным рекомендуется оформлять переход работника с совместительства на основную работу посредством расторжения с ним договора о работе по совместительству и заключения нового трудового договора по основной работе. Это самый безопасный вариант, в том числе с точки зрения инспекционной практики. Стороны вправе так поступить в силу предоставленных им абз. 2 части 1 ст. 21, абз. 2 части 1 ст. 22 ТК РФ прав. Такое же мнение высказано в письме Роструда от 22.10.2007 № 4299-6-1.

Где найти: ИБ Российское законодательство
(Версия Проф)

Позиция 2: переход работника с совместительства на основную работу оформляется с помощью дополнительного соглашения об изменении условий трудового договора по совместительству.
Обоснование: совместительство является одним из условий трудового договора, которое включается в него в соответствии с абз. 11 части 2 ст. 57 и части 4 ст. 282 ТК РФ.
Стороны вправе изменить это условие по письменному соглашению сторон в силу ст. 72 ТК РФ. Для перехода с совместительства на основную работу необходимо внести соответствующие изменения в трудовой договор о работе по совместительству, в частности — о признании условия о совместительстве недействующим. Специалисты Роструда в этой ситуации в письме от 22.10.2007 № 4299-6-1 рекомендуют внести в трудовую книжку запись о том, что работа по совместительству стала основной. Однако мы не разделяем указанную позицию.

И седьмой вопрос, который мы успеваем рассмотреть в рамках тематического сюжета, — это проверка внесения записи об увольнении работника.
Запись об увольнении в трудовую книжку работника вносится по следующим правилам (п. 5.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек):

1. в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи. Нумерация в трудовой книжке сквозная;
2. в графе 2 указывается дата увольнения. Даты во всех разделах трудовой книжки вносятся следующим образом: число и месяц — двузначными, год — четырехзначными арабскими цифрами, например, 25.01.2010 (абз. 1 п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек);
3. графа 3 предназначена для указания причины и основания увольнения работника. Записи об основании и причине прекращения трудового договора должны точно соответствовать формулировкам Трудового кодекса РФ или иного федерального закона со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи (часть 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек);
4. в графе 4 проставляются реквизиты приказа (распоряжения) об увольнении. Сокращения не допускаются. Например, нельзя писать «пр.» вместо «приказ», «расп.» вместо «распоряжение» (абз. 2 п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек).

ВОПРОС:

С какой формулировкой следует вносить в трудовую книжку запись об увольнении: «уволен» или «трудовой договор расторгнут (прекращен)»?

В правоприменительной практике не сложилось единого мнения о формулировке записи в трудовой книжке при прекращении трудового договора. Согласно одной точке зрения, нужно использовать формулировку «уволен». Она аргументирована тем, что на основании части 4 ст. 66 ТК РФ в трудовую книжку вносятся сведения об увольнении работника, то есть нужно вносить запись с использованием термина в отношении процесса, который происходит с работником, а не с трудовым договором. Аналогичную точку зрения разделяют специалисты Роструда в письме от 11.12.2006 № 2084-6-1.
Другая точка зрения заключается в том, что целесообразна формулировка «трудовой договор расторгнут» или «трудовой договор прекращен». Это объясняется тем, что согласно части 5 ст. 84.1 ТК РФ запись в трудовую книжку об основании и причине прекращения трудового договора должна точно соответствовать формулировкам Трудового кодекса РФ или иного федерального закона и производиться со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи указанного Кодекса или иного федерального закона. При этом согласно п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, запись об увольнении вносится в трудовую книжку на основании приказа (распоряжения) работодателя и должна точно соответствовать тексту приказа (распоряжения). Форма такого приказа, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, называется «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)». Следовательно, в тексте приказа прекращение (расторжение) трудового договора и увольнение работника употребляются как тождественные понятия. Таким образом, использование в трудовой книжке формулировки «трудовой договор расторгнут» не нарушает требования о соответствии записи в трудовой книжке тексту приказа, что, кроме того, согласуется с частью 5 ст. 84.1 ТК РФ. Так как ТК РФ выше по юридической силе, чем постановление Минтруда № 69, мы полагаем, что наиболее безопасной формулировкой в настоящее время является запись об увольнении с использованием терминов «трудовой договор расторгнут», «трудовой договор прекращен». Но повторимся: единой точки зрения по этому вопросу в правоприменительной практике не сложилось.
На этом наш тематический сюжет завершен. Желаем, чтобы ваши кадровые документы всегда были в порядке!

Обращаем внимание на письмо Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

В 2018 году произойдут изменения в части классификации расходов бюджета. Это касается различных наименований видов расходов, их описаний и особенностей применения. Минфин России указывает на необходимость составления планов 2018, 2019 и 2020 годов уже с учетом вносимых поправок.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

С таблицей соответствия разделов и видов расходов, применяющихся для составления бюджета, можно ознакомиться в Информации Минфина России «Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Таким образом, налог не нужно платить с суммы, которая не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка и выплачена в течение года со дня его рождения. Как отмечает Минфин, необлагаемый лимит применяется в отношении каждого родителя.

Шаг 2. Укажите реквизиты подключения к информационной базе 1С:Предприятие:

• для тонкого и толстого клиентов – информационную базу из списка;
• для Web-клиента – адрес подключения.

Далее введите логин и пароль для входа в «1С». Чтобы каждый раз при подключении к «1С» из СБИС вам не приходилось проходить авторизацию, установите флаг Запомнить пароль.

Автоматическое заполнение раздела 7 в программе возможно при использовании настроек раздельного учета входящего НДС по способам учета (раздел Главное — Налоги и отчеты — НДС).
Чтобы заполнить раздел 7 декларации по НДС автоматически, необходимо:

1 В номенклатуре, не облагаемой НДС, указать код операции: это позволит собрать данные для заполнения граф 1 и 2 и взвести флаг в поле Операция не подлежит налогообложению (ст. 149), что обеспечит заполнение графы 3 раздела 7 декларации по НДС.

2 Создать и заполнить документ Распределение НДС, который определит сумму НДС, не принимаемого к вычету, для отражения в графе 4 раздела 7 декларации по НДС.

3 Сформировать и заполнить по команде Заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (Операции — Регламентные документы НДС).

В раздел 7 попадут суммы выручки и НДС, отраженные в документе Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.

В настоящее время автоматическое заполнение реализовано в части доходов от реализации, другие доходы (например, отражаемые по счету 91.01 Проценты по займам выданным) отражаются вручную либо в декларации по ссылке Добавить строку, либо в документе Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.

Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Когда можно провести зачет взаимных требований

Согласно ст. 410 ГК РФ по общему правилу прекращение обязательств зачетом возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

• зачитываемые требования должны быть однородны. Например, если стороны должны друг другу деньги;
• на момент зачета срок каждого из зачитываемых требований либо уже наступил, либо не указан или определен моментом востребования;
• зачет не должен быть запрещен законом или договором.

Необходимо отметить, что перечисленные условия не означают запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п. (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16).
На практике нечасто возникают ситуации, когда взаимные требования сторон равны по размерам. Однако для того чтобы произвести зачет, это не обязательно, так как закон не запрещает частичное прекращение обязательства. Так, например, если компания А поставила компании Б канцелярских товаров на сумму 300 000 рублей, а компания Б, в свою очередь, оказала компании А консультационные услуги на сумму 100 000 рублей, то стороны вправе произвести зачет на меньшую сумму. То есть после зачета компания А своему контрагенту ничего не будет должна, а долг компании Б уменьшится до 200 000 рублей.

Ключевое условие, которому должны соответствовать зачитываемые обязательства, — это их однородность. Однако в законе отсутствуют четкие критерии по поводу того, какие требования являются однородными. Данный пробел восполняется судебной практикой. Так, для того чтобы обязательства могли быть признаны однородными, не нужно, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65). Кроме того, в Информационном письме № 65 перечислены конкретные ситуации, когда зачет возможен. В частности, если иное не предусмотрено договором, арендатор имеет право после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств, а также зачесть стоимость произведенного капитального ремонта, вызванного неотложной необходимостью, в счет арендной платы и в том случае, когда им получена от подрядчика отсрочка оплаты работ, выполненных для него по договору строительного подряда.

Отметим: несмотря на то что встречные требования об уплате неустойки и о взыскании задолженности имеют разную правовую природу, они всё равно признаются однородными, так как являются денежными и при наступлении срока исполнения могут быть прекращены зачетом по правилам ст. 410 ГК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 № 2241/12 по делу № А33-7136/2011).

В свою очередь, не могут быть прекращены зачетом:

• обязательство по уплате покупной цены за товар и обязательство по выдаче кредита (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65);
• обязательства по кредитному договору и требования по выданному кредитором простому векселю, который был передан ему в залог третьим лицом (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.01.2002 № 67).

Важно: бесспорность зачитываемых требований и отсутствие возражений сторон относительно как наличия, так и размера требований не определены ГК РФ в качестве условий зачета. Следовательно, наличие спора в отношении одного из зачитываемых требований не препятствует подаче заявления о зачете при условии, что по обязательству, на прекращение которого направлено зачитываемое требование, на момент заявления о зачете не возбуждено производство в суде (определение Верховного Суда РФ от 29.08.2017 № 305-ЭС17-6654 по делу № А40-112506/2016).

Может возникнуть вопрос: считать ли однородными денежные требования, выраженные в различных валютах. В том случае, если по одному договору валютой долга является рубль, а по другому, например, доллар, но обязательство должно быть исполнено в рублях, — никаких препятствий для зачета нет. Единственная особенность — необходимость исчислить долг в иностранной валюте в рублях по курсу Центрального банка на день, когда зачет обязательств стал возможен.
Что касается судебной практики, то она также подтверждает возможность зачета в случае, когда денежные требования выражены в различных валютах. Так, Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении по делу № 09АП-1616/05-ГК указал, что «несмотря на то что обязательства заемщика, предусмотренные названным кредитным договором, должны исполняться в иностранной валюте, а заявление о зачете предъявлено в российских рублях, это не может свидетельствовать о неоднородности требований, так как вне зависимости от вида валюты платежа обязательства являются денежными».

В каких случаях зачет не допускается

В ст. 411 ГК РФ содержится ряд запретов на проведение зачета. Нельзя зачесть требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о пожизненном содержании, о взыскании алиментов, а также требования, по которым истек срок исковой давности. Кроме того, зачет недопустим, если соответствующий запрет предусмотрен соглашением сторон либо законом. Например, не допускается зачет требований по уплате участником долевого строительства неустойки (пеней) при возврате застройщиком денежных средств в случае его одностороннего отказа от исполнения договора (часть 7 ст. 9 ФЗ от 30.12.2004 № 214-ФЗ).

Как произвести зачет

Как уже отмечалось, для зачета достаточно заявления одной стороны, которое может быть передано другой стороне любым доступным способом, фиксирующим его получение: курьером, по факсу или e-mail при условии согласования в соглашении номеров факсов и адресов почты, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения, в которой будет указано заявление о зачете с перечислением всех признаков прекращаемых обязательств (суммы, основания возникновения, срока исполнения и др.). К заявлению о зачете желательно приложить документы, подтверждающие зачитываемое требование (постановление ФАС МО от 12.07.2012 по делу № А40-102996/11-8-886).

При направлении письма с заявлением о зачете очень важно, чтобы контрагент его получил, так как только факт направления письма не делает зачет действительным (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).
Большое значение имеет и опись вложения, так как почтовые квитанции и почтовые отправления подтверждают лишь факт направления корреспонденции, а не конкретного заявления о зачете, в связи с чем невозможно достоверно идентифицировать и однозначно установить отправленные документы по почте (постановление АС ВВО от 27.01.2015 № Ф01-5903/2014).
Для большей уверенности в получении контрагентом заявления о зачете можно использовать одновременно несколько способов его доставки.
Заявление о зачете подписывает руководитель организации или его представитель по доверенности, подпись главного бухгалтера на нем не нужна.
Если стороны хотят взаимозачесть неоднородные требования или требования, срок исполнения которых еще не наступил, то обязательно оформление двустороннего соглашения. В данном соглашении необходимо указать сведения о взаимных требованиях и задолженности, а если обязательства прекращаются частично, то и размер остатка задолженности.
В бухгалтерском и налоговом учете зачет отражается на дату подписания соглашения о зачете или получения адресатом заявления о зачете.
При этом если компания использует общую систему налогообложения, то зачет не влечет никаких последствий по налогу на прибыль, так как при зачете взаимных требований ни доходов, ни расходов, учитываемых для целей налогообложения, у организации не возникает.
Что касается исчисления и уплаты НДС, то проведение зачета никак не влияет на эту обязанность, а также на применение налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная стороной зачета на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также сумма НДС, принятая к вычету после отражения в учете приобретенных товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя), после зачета не корректируется.
Если же компания или индивидуальный предприниматель используют упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в доходы включается сумма задолженности покупателя (заказчика), погашенная зачетом. Приобретенные товары (работы, услуги), обязательство по оплате которых прекращено зачетом, признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, их стоимость может быть учтена в расходах. Если купленные товары предназначены для перепродажи, то их стоимость признается в расходах только после отгрузки покупателю.

Важные нюансы

Если у кредитора имеется несколько требований к должнику, то должник не может самостоятельно определить, какое из требований кредитора он зачитывает. При осуществлении зачета действуют правила очередности погашения требований, установленные в ст. 319 ГК РФ (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).
Требования о зачете можно заявить только до начала судебного разбирательства. Если же к должнику уже предъявлен иск, то зачет может быть осуществлен путем предъявления встречного требования (ст. 132 АПК РФ, п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).
Гражданское законодательство не предусматривает возможности восстановления правомерно и обоснованно прекращенных зачетом обязательств при отказе от сделанного стороной заявления о зачете (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).
Произвести зачет можно и на стадии исполнительного производства, так как окончание исполнительного производства, основанное на сделанном одной из сторон заявлении о зачете, при наличии встречных исполнительных листов не противоречит закону (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).

ОТВЕТ:

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые принадлежат физическому лицу на праве собственности или на праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не являются налогоплательщиками граждане в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ОТВЕТ:

Земельный налог является местным налогом. Это значит, что порядок его уплаты, ставки и льготы устанавливаются не только Налоговым кодексом (далее — НК РФ), но и нормативными правовыми актами (далее — НПА) муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).
Право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).
Также для некоторых категорий граждан предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на 10 000 рублей в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это касается инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов боевых действий и других категорий. Чтобы воспользоваться правом на уменьшение, в налоговую инспекцию нужно представить подтверждающие документы (пп. 5, 6 ст. 391 НК РФ).
О льготах, которые действуют в конкретном муниципальном образовании, можно узнать из местного НПА или закона.
Например, согласно Закону г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» дополнительно к федеральной льготе в виде уменьшения налоговой базы на сумму в размере 10 000 рублей (о которой говорилось выше) для тех же категорий налогоплательщиков установлено уменьшение налоговой базы еще на 1 млн рублей. Также эта льгота распространяется на одного из родителей в многодетной семье.
Что касается Московской области, то порядок уплаты, ставки и льготы по земельному налогу установлены НПА муниципальных образований.
Например, на территории городского округа Балашиха МО (см. Решение Совета депутатов округа Балашиха МО от 10.06.2015 № 02/03) освобождены от уплаты земельного налога инвалиды I и II групп, инвалиды III степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалиды с детства и другие категории. Льгота в размере 85% суммы земельного налога установлена для пенсионеров по старости, в размере 50% суммы земельного налога — для многодетных семей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Таким образом, местными НПА могут быть установлены совершенно разные льготы, о которых важно знать.

Полный перечень НПА по Московской области Вы найдете в Справочной информации: «Земельный налог в муниципальных образованиях Московской области на 2016 год» СПС КонсультантПлюс.

Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по Вашему выбору (п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Информацию о существующих льготах Вы также можете уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.

На заметку: с 1 января 2018 года для получения льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц будет достаточно только заявления от налого- плательщика. Предоставление документов, подтверждающих льготу (например, пенсионного удостоверения или справки об инвалидности), будет правом, а не обязанностью гражданина. Предполагается, что налоговый орган по информации, указанной в заявлении льготника, будет запрашивать сведения, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Поправки внесены Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

ОТВЕТ:

По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база. Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который рассчитывается налог (п. 4 ст. 85, пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ).
Кадастровую стоимость можно узнать по письменному запросу в территориальный орган Росреестра или в кадастровую палату по месту нахождения земельного участка. В запросе нужно указать, на какую дату запрашивается кадастровая стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости должны выдать бесплатно (часть 4 ст. 63 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; п. 1.4 приказа Росреестра от 18.10.2016 № П/0515).

Кроме того, кадастровую стоимость можно узнать на официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request). Для этого нужно ввести кадастровый номер или адрес интересующего земельного участка.
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (пп. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).
В Москве налоговые ставки установлены Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге», также в удобной табличной форме они представлены в Справочной информации: «Ставки земельного налога в г. Москве» СПС КонсультантПлюс.
В Московской области каждое муниципальное образование устанавливает свои ставки (см. Справочную информацию: «Земельный налог в муниципальных образованиях Мос-ковской области на 2016 год» СПС КонсультантПлюс).

Если ставки земельного налога не установлены НПА муниципальных образований, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Повышающий коэффициент. В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышающий коэффициент (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).
Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении десяти лет с даты госрегистрации права на земельный участок, предназначенный для ИЖС, и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Приобретение или утрата права на земельный участок в течение года. Например, в случае покупки или продажи земельного участка в течение года налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком.
При этом если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение данного права произошло после 15-го числа месяца, то этот месяц принимается за полный. Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца или его прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц не учитывается при расчете налога.
При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства — момента смерти гражданина (пп. 7, 8 ст. 396 НК РФ).

Пример. Рассчитаем налог на земельный участок, который находится в собственности физического лица — пенсионера и расположен в городском округе Балашиха МО.

Проверить расчет земельного налога Вам поможет Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости, за 2015, 2016 и 2017 годы в ПроЭЛКОДЕ.

Внеплановая проверка проводится в следующих случаях:

• получение обращения участника закупки или осуществляющих общественный контроль общественного объединения, объединения юридических лиц с жалобой на действия (бездействие) Заказчика, уполномоченного органа и иных субъектов контроля, указанных в п. 1 части 15 ст. 99 Закона № 44-ФЗ;
• поступление информации о нарушении законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о Контрактной системе;
• истечение срока исполнения ранее выданного обязательного для исполнения предписания об устранении нарушений в соответствии с законодательством РФ, в том числе об аннулировании определения поставщиков либо предписания об устранении выявленных нарушений.

Следует отметить, что жалоба на положения документации о закупке может быть подана любым участником закупки, общественным объединением, объединением юридических лиц до окончания установленного в извещении об осуществлении закупки срока подачи заявок. После указанного срока жалобу в контрольный орган могут направлять только участники закупки, подавшие заявки, и только в отношении действий субъектов контроля, совершенных после окончания срока подачи заявок.
Может ли контрольный орган проводить внеплановую проверку в отношении закупки, если жалоба, поданная на действия Заказчика, была возвращена, так как поступила по истечении срока, предусмотренного Законом № 44-ФЗ?
Проведение внеплановой проверки антимонопольным органом неправомерно в том случае, если основанием для проверки явилась жалоба, которая была возвращена. Данная позиция подтверждается постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.08.2017 № Ф01-3121/2017 по делу № А38-9821/2016.
В приказе контрольного органа о проведении проверки было указано, что проверка в отношении Заказчика проведена на основании подп. 2 части 15 ст. 99 Закона № 44-ФЗ, то есть на основании поступившей информации о нарушении законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о Контрактной системе. При этом источником информации о нарушении законодательства послужила поступившая жалоба.
Предписание антимонопольной службы по данному делу было признано судом недействительным, так как принято во исполнение незаконного решения. Кроме того, суды установили, что предписание является неисполнимым, и данное обстоятельство связано в том числе с неправомерным проведением внеплановой проверки по истечении сроков, установленных Законом.
Таким образом, проведение внеплановых проверок после окончания предусмотренных Законом № 44-ФЗ сроков возможно только на основании поступления информации о нарушении законодательства о Контрактной системе, а не на основании поступившей жалобы.