Перерасчет НДФЛ для работодателей, выплачивающих северные надбавки: нужно уточнить 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

С 1 января 2025 года зарплата и входящие в ее состав районные коэффициенты и надбавки облагаются НДФЛ по разным ставкам. В частности, к доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяется специальная двухступенчатая шкала налоговых ставок:

– 13% для доходов до 5 млн рублей;

– 15% для доходов свыше этой суммы.

Согласно первоначальным разъяснениям ФНС (Письмо от 28.01.2025 N БС-4-11/739@), к налоговой базе, облагаемой по ставкам 13% и 15%, относились и выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, включающего районные коэффициенты и северные надбавки. Однако Минфин и ФНС изменили свою позицию и теперь считают, что для выплат по среднему заработку, независимо от наличия в их составе долей районных коэффициентов и северных надбавок, применяется стандартная пятиступенчатая шкала ставок по НДФЛ от 13% до 22% (Письмо от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@). Подробнее об этом рассказано в оборе на нашем сайте.

Так, с учетом позиции Минтруда, средний заработок, используемый для расчета различных выплат (например, оплата отпуска), не рассматривается как заработная плата в смысле ст. 129 ТК РФ. Поэтому к нему не применяются районные коэффициенты и северные надбавки при расчете НДФЛ. Прежнее Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ признано утратившим силу.

В результате, к выплатам, рассчитанным на основе среднего заработка, не применяются ставки НДФЛ 13% и 15%, установленные п. 6.2 ст. 210 НК РФ для районных коэффициентов и северных надбавок.

В Письме от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@, ФНС обязала работодателей пересчитать НДФЛ за I квартал 2025 года с учетом новых разъяснений и подать уточненные расчеты 6-НДФЛ.

ФНС отмечает, что пени и штраф за недоимку, возникшую из-за следования предыдущим разъяснениям ФНС, начисляться не будут.

На заметку: конкретных сроков для сдачи корректирующего расчета 6-НДФЛ нет. Правильно подать уточненный расчет поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

Получите актуальные сведения о правилах расчета и уплаты на Встрече с экспертом по теме «Зарплатные налоги: НДФЛ, взносы, налог на прибыль» 8 сентября 2025 года.