ЭЛКОД: Оперативно и достоверно №21 (376)
Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №21 (376), 10.12.2018

Вперед, на поиски сокровищ!

Всем, кто хочет быть в курсе ключевых поправок законодательства с 2019 года, компания «ЭЛКОД» дарит новогодний подарок. В середине декабря в нашей электронной библиотеке появится приложение «Изменения законодательства — 2019».
Всё самое важное под одной обложкой!

У Правительства России есть традиция — регулярно вносить изменения в законодательство. У экспертов Центра правовой информации тоже есть традиция — в конце года выпускать электронное приложение, в котором проанализированы грядущие изменения и названы все возможности и риски, которые они таят. Материал поможет вам своевременно подготовиться к новшествам и встретить новый год во всеоружии.

Электронное приложение «Изменения законодательства — 2019» состоит из блоков:

  • Бухгалтер (ОСН);
  • Бухгалтер (УСН);
  • Бухгалтер (бюджет);
  • Специалист кадровой службы;
  • Руководитель;
  • Юрист;
  • Специалист по закупкам;
  • Личный интерес.

Каждый блок содержит сводную таблицу нововведений, которые предстоит внедрить в работу в следующем году.
По каждому новшеству эксперты компании «ЭЛКОД» дали короткий комментарий, а также указали день, когда нововведение должно вступить в силу.
Кроме того, эксперты дали правовую оценку принятым поправкам (выделили риски и возможности).

Дизайн приложения навеян акцией «Форт „ЭЛКОД“»: оно оформлено в виде карты сокровищ. Подсказки экспертов помогут преодолеть рифы законодательства и приведут к сок-ровищнице полезных и уникальных знаний.

Выполните небольшое задание на специальной вкладке акции на сайте elcode.ru — и очередной ключ от «Форта „ЭЛКОД“», а значит, и суперпризы, в ваших руках!

Задание: ответьте на вопросы теста согласно своему профессиональному интересу (бухгалтерия, кадровое дело, юриспруденция, работа в сфере закупок).

Дать верные ответы вам помогут:

  • электронное приложение «Изменения законодательства — 2019»;
  • мероприятия Центра образования «ЭЛКОД», посвященные изменениям законодательства в 2019 году. Например, вебинар «Анализ принятых и планируемых изменений налогового законодательства с 2019 года», который состоится уже 19 декабря;
  • аналитические обзоры правовой информации в справочной правовой системе КонсультантПлюс.

Как найти: приложение можно найти в разделе «Электронная библиотека» на сайте www.elcode.ru.

Обратите внимание: материал приложения актуален по состоянию на 27 ноября 2018 года. Поскольку впереди еще целый месяц, реформирование законодательства не завершено и в приложение непременно будут добавлены поправки, которые еще успеет принять Правительство РФ до конца года.

Читать далее

С 27 декабря 2018 года пени по налогам нужно платить по новым правилам

Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ внесены многочисленные поправки в НК РФ. В частности, изменен порядок уплаты пеней.
С 27 декабря 2018 года установлено следующее:

  • сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ранее такого ограничения установлено не было);
  • пени нужно будет платить за день, в который недоимка погашена (раньше этот день в расчет пеней не включался. См. письма Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

Риски: пени нужно будет платить за день, в который произошла уплата недоимки.


Что считать дивидендами с 1 января 2019 года: в НК РФ внесены поправки

Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ в НК РФ, коснулись налогообложения при выходе участника из организации или при ее ликвидации, а также при получении участником денежных средств от общества, в котором он участвует.

Налогообложение при выходе участника (акционера) из организации или при ее ликвидации

С 1 января 2019 года в НК РФ закреплено, что в целях налога на прибыль к дивидендам приравнивается превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над фактически оплаченной им стоимостью акций, долей или паев.
При ликвидации компании участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам, установленным для дивидендов.
Имущество, полученное при выходе из общества или при ликвидации, акционеру (участнику) нужно будет принимать к учету по его рыночной стоимости на момент получения.
В целях НДФЛ к дивидендам приравнивается превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над расходами на приобретение акций, долей или паев.

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации

С 1 января 2019 года участник сможет учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль убыток, полученный им при ликвидации организации или при выходе из нее. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли.

Расширен перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль

Денежные средства, полученные участником (акционером) от общества, в котором он участвует, с 2019 года не облагаются налогом на прибыль. Необлагаемая сумма ограничена суммой вклада в виде денежных средств, ранее полученных обществом от этого участника (акционера).

Возможности: устранена неопределенность в части налогообложения выплат в пользу акционеров (участников) при их выходе из организации или ее ликвидации.


Налоговые проверки: ФНС россии рекомендовала использовать новые формы документов

Источник: Письмо ФНС России от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@

ФНС России в письме от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@ направила рекомендуемые формы документов, которые необходимо использовать в связи с изменениями части первой НК РФ с 3 сентября 2018 года. В частности, среди данных форм уведомление о ранее представленных документах (информации).
Если истребуемые документы уже были представлены в налоговый орган в виде копий, налогоплательщик вправе не представлять их повторно. При условии, что он в течение 10 рабочих дней уведомит налоговый орган о реквизитах документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименовании налогового органа, в который они были представлены.
Возможности: использовать рекомендуемую форму уведомления, чтобы повторно не представлять ранее представленные в ИФНС документы.


ФНС обновила допреквизиты и форматы кассовых чеков в связи с повышением ставки НДС

Источник: Приказ ФНС России от 22.10.2018 № ММВ-7-20/605@

Приказом от 22.10.2018 № ММВ-7-20/605@ ФНС России обновила дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, которые являются обязательными к использованию.
Внесены следующие поправки:

  • в реквизитах кассовых чеков с начала 2019 года ставка НДС 18% заменена на 20% (18/118 на 20/120);
  • с 1 декабря 2018 года при расчетах электронными средствами платежа (тег 1081 и 1138) в чеке нужно указывать не «ЭЛЕКТРОННЫМИ», а «БЕЗНАЛИЧНЫМИ» (поправка связана с приведением реквизитов чеков ККТ в соответствие терминологии Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
  • с 1 января 2019 года название тега 1162 «Код товарной номенклатуры» заменено на «Код товара», который позволит идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

Кроме того, с 1 января 2019 года формат фискальных документов версии ФФД 1.0 утратит силу, поэтому с этой даты пользователи будут обязаны использовать в ККТ только форматы фискальных документов версий 1.05 или 1.1 (об этом ФНС России предупреждала еще в письме от 19.01.2018 № ЕД-4-20/872@).
Риски: пользователям необходимо обновить программное обеспечение ККТ, чтобы с 1 января 2019 года кассовые чеки соответствовали требованиям законодательства. Также нужно обновить версию ФФД 1.0 до версии 1.05 или 1.1.


Приняты точечные поправки по порядку обложения НДС отдельных видов операций

Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ внесены поправки в НК РФ в части исчисления НДС по некоторым операциям.

Восстановление НДС при получении средств из бюджета

С 2019 года не нужно восстанавливать НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам, а также имущественным правам, если деньги выделены без учета НДС. Это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций.
Новый порядок действует для субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 года.

Гарантийный ремонт

С 1 января 2019 года по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы по НДС. Такое право дает налогоплательщикам п. 5 ст. 149 НК РФ. После начала уплаты НДС по операциям, по которым налогоплательщик отказался от освобождения, он вправе принимать к вычету входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для таких операций, на общих условиях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Как отказаться от освобождения, читайте в Готовом решении: Льготы по НДС (КонсультантПлюс, 2018).

Возможности: ознакомиться с изменениями в исчислении НДС при получении бюджетных средств и оказании услуг по гарантийному ремонту.

Еще по этой теме

Читать далее

На 2019 год установлены допустимые доли привлечения иностранных работников по видам деятельности

Источник: Постановление правительства РФ от 14.11.2018 № 1365

Правительство РФ вправе ежегодно устанавливать допустимую долю иностранных работников, используемых работодателями в различных отраслях экономики (п. 5 ст. 18.1 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
На 2019 год допустимая доля иностранных работников утверждена постановлением Правительства РФ от 14.11.2018 № 1365. По сравнению с 2018 годом изменилось следующее:

  • Установлено ограничение на привлечение иностранцев для работы в сфере строительства — в размере 80% общей численности работников (ограничение действует по всей России, кроме Хабаровского края, Амурской области и Москвы).
  • Уменьшилась доля иностранных работников, которых можно привлекать в деятельности, связанной с использованием сухопутного пассажирского транспорта и автомобильного грузового транспорта — с 28% до 26%.
  • Ограничение по доле иностранных работников, привлекаемых в деятельности по выращиванию овощей (не более 50% общей численности работников), не действует в отношении работодателей, которые осуществляют деятельность на территории Приморского края и Астраханской области.

На заметку: если требование по доле иностранных работников не выполнено, работодателя могут привлечь к административной ответственности по части 1 ст. 18.17 КоАП РФ (для юрлиц — штраф от 800 тысяч рублей до 1 млн рублей). Обратите внимание: положения данного постановления не распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство (письмо Росздравнадзора от 21.12.2006 № 01И-984/06). Кроме того, и граждан ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении) работодатели вправе принимать на работу без учета ограничений по защите национального рынка труда (п. 2 ст. 97 Договора о ЕАЭС).
Риски: если численность иностранных работников, используемых работодателем в соответствующей сфере деятельности, превышает установленную долю, то работодатель обязан привести их количество в соответствие допустимым нормам.

Читать далее

Руководителю, юристу

Контрольные закупки: с 1 декабря 2018 года утверждены правила их проведения

Источник: Постановление правительства РФ от 21.11.2018 № 1398

Постановлением Правительства РФ от 21.11.2018 № 1398 утверждены Правила организации и проведения контрольной закупки при осуществлении отдельных видов государственного контроля.
Данные правила определяют порядок принятия решения о проведении контрольной закупки либо внеплановой проверки, а также особенности и порядок проведения контрольной закупки.
Контрольная закупка проводится без предварительного уведомления проверяемых (часть 2 ст. 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
Проверки коснутся только компаний и ИП, которые занимаются розничной торговлей, оказанием услуг потребителям и выполнением для них работ.
С момента вступления в силу постановления Правительства РФ от 21.11.2018 № 1398, то есть с 1 декабря 2018 года, контрольную закупку смогут проводить сотрудники:

Возможности: регламентирован порядок проведения контрольных закупок органами Роспотребнадзора и Росалкогольрегулирования в сфере продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг потребителям.


Принят новый федеральный закон в рамках процессуальной реформы

Источник: Федеральный закон от 28.11.2018 № 451-ФЗ

Федеральный закон от 28.11.2018 № 451-ФЗ вносит серьезные изменения в отдельные законодательные акты в связи с процессуальной реформой в Российской Федерации.
Остановимся на наиболее важных и заметных поправках, изменяющих порядок ведения дел в судах:

  1. Скорректированы требования к лицам, которые могут быть представителями в суде по гражданскому делу: эти лица должны быть с высшим юридическим образованием или ученой степенью по юридической специальности (за исключением ряда лиц). В гражданском процессе профессиональный ценз обойдет стороной дела, которые рассматривают мировые судьи и районные суды, а также это правило не затронет законных представителей.
  2. Изменена терминология: термин «подведомственность» заменяется термином «компетенция» применительно к разграничению полномочий судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а термин «место нахождения», использующийся, в частности, при подаче иска, заявления в суд, будет заменен термином «адрес».
  3. В иске нужно будет указывать больше информации об ответчике, это касается подачи иска в арбитражном и гражданском процессе.

Полный перечень поправок смотрите в обзоре «Принят новый федеральный закон в рамках процессуальной реформы».
Риски: пересмотрен порядок разрешения гражданских и административных дел в судах.

Читать далее

Личный интерес

С 2019 года вводится новый налоговый режим для самозанятых: риск это или возможность?

Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Пакет законов внес в НК РФ поправки, которые предусматривают введение нового налогового режима для самозанятых.
С 1 января 2019 года в качестве десятилетнего эксперимента в четырех регионах (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан) появится специальный налоговый режим — «Налог на профессиональный доход». Участие в эксперименте добровольное.
Перейти на уплату нового налога могут граждане и ИП, у которых нет работодателей и наемных работников и чей доход не превышает 2,4 млн рублей в год. При этом предусмотрен ряд исключений, например, нельзя воспользоваться новым режимом налогообложения при ведении посреднической деятельности и пр.
Встать на налоговый учет и платить налог можно будет с помощью мобильного приложения «Мой налог». В нем же будут формироваться фискальные чеки за каждый проданный товар или оказанную услугу, после чего в онлайн-режиме направляться в налоговый орган. Такой чек нужно будет передавать покупателю. При этом за несвоевременную передачу сведений о расчетах в налоговую службу предусмотрен штраф в размере 20% суммы расчета, за повторное нарушение — штраф в размере суммы расчета.
После перехода на уплату налога на профессиональный доход можно будет не платить:

  • НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
  • НДС (кроме ввозного);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (их можно будет перечислять добровольно).

Размер налога на профдоход составит 4% от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Для тех, кто оказывает услуги организациям и ИП, ставка выше — 6%. Уплачивать налог нужно будет ежемесячно через мобильное приложение. Заполнять налоговую декларацию по данному налогу не потребуется.
Возможности: самозанятые граждане и ИП без работников могут в добровольном порядке начать применение нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


Новшества в ПДД: что меняется с 8 декабря 2018 года

Источник: Постановление правительства РФ от 24.11.2018 № 1414

Постановлением Правительства от 24.11.2018 № 1414 скорректированы Правила дорожного движения. С 8 декабря 2018 года, в частности, изменится следующее:

  • исключена обязанность водителя при эксплуатации шипованного автомобиля устанавливать опознавательный знак «Шипы»;
  • уточнено понятие опознавательного знака «Инвалид». Теперь его можно использовать как на транспортном средстве, управляемом инвалидом, так и на автомобиле, перевозящем инвалидов или детей-инвалидов.

Возможности: исключена обязанность водителя при эксплуатации шипованного автомобиля устанавливать опознавательный знак «Шипы».

Еще по этой теме

Читать далее

В декабре бухгалтеры традиционно подводят итоги и приводят дела в порядок. В конце года необходимо провести инвентаризацию, уплатить налоги, составить учетную политику на следующий год и подготовиться к изменениям 2019 года. Кроме того, в декабре уже можно начинать готовиться к сдаче годового отчета.

Изучить изменения в НК РФ в части правил расчета пеней

С 27 декабря 2018 года изменен порядок начисления пеней (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

  • сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ранее такого ограничения установлено не было);
  • пени нужно будет платить за день, в который недоимка погашена (ранее за этот день пеня не начислялась).

На заметку: ранее Минфин придерживался позиции, что за просрочку уплаты налога в один день пеню платить не нужно (письма Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@). По новым правилам пеню начислят даже в этом случае.

Провести инвентаризацию

Перед составлением годовой бухотчетности организация обязана провести инвентаризацию в срок с 1 октября до 31 декабря. Ее цель — подтвердить, что данные годовой отчетности об имуществе и обязательствах соответствуют действительности. Поэтому при годовой инвентаризации необходимо проверить наличное имущество и всё, что отражено в отчетности (п. 27 Положения по бухучету № 34н). При годовой инвентаризации можно не проверять только:

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в годовой бухгалтерской отчетности (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5.5 приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Кроме того, в рамках проведенной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности следует подписать акты с налоговой инспекцией и ФСС России.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации, а также образцы заполнения документов по проведению и учету результатов инвентаризации смотрите в Типовой ситуации: Как провести инвентаризацию (издательство «Главная книга», 2018) в СПС КонсультантПлюс.

Уведомить о переходе на УСН или смене объекта налогообложения

Переходим на УСН
Еще есть время задуматься, стоит ли с 2019 года переходить на «упрощенку». У компаний, которые планируют применять этот спецрежим в 2019 году, доходы за 9 месяцев 2018 года без НДС не должны превышать 112,5 млн рублей, а бухгалтерская остаточная стоимость ОС на 01.01.2019 — 150 млн рублей (п. 2, подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также компания должна соблюдать остальные условия применения УСН (средняя численность работников — не более 100 человек, максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25%, у организации нет филиалов).
Уведомление о переходе со следующего года на УСН необходимо подать до 9 января 2019 года, поскольку 31 декабря 2018 года — выходной день в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250 «О переносе выходных дней в 2018 году».
Типовая ситуация: Как перейти с ОСН на УСН (Издательство «Главная книга», 2018) в СПС КонсультантПлюс поможет определить, доступен ли вам этот спецрежим с учетом действующих ограничений, а также даст простой алгоритм действий для перехода на УСН с 2019 года.

Меняем объект налогообложения при УСН
Налогоплательщик, применяющий УСН, может ежегодно менять объект налогообложения с начала нового календарного года, если решит, что выбранный ранее объект ему применять невыгодно. В течение года изменить объект налогообложения нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2019 года надо подать в ИФНС по месту нахождения организации не позднее 9 января 2019 года, поскольку 30 декабря 2018 года приходится на воскресенье.
Материалы Путеводителя по УСН в СПС КонсультантПлюс помогут вам взвесить все за и против, чтобы определить, какой объект налогообложения для организации и ИП будет оптимальным, и принять верное решение.
Что нужно сделать налогоплательщику до 1 января 2019 года при смене объекта налогообложения, читайте в Типовой ситуации: Как сменить объект налогообложения при УСН (издательство «Главная книга», 2018) в СПС КонсультантПлюс.

Изучить изменения законодательства 2019 года

С 2019 года вступают в силу многочисленные поправки, которые повлияют на работу бухгалтера. Специально для вас наши эксперты собрали подборку изменений и подготовили краткий практический комментарий по каждому из них. Изучить новшества 2019 года вам поможет электронное приложение «Изменения законодательства — 2019» в разделе «Библиотека» на сайте elcode.ru.

Решить, как платить авансы по налогу на прибыль в 2019 году, и уведомить об этом инспекцию

НК РФ предусмотрены три возможных способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

  1. только квартальные авансовые платежи;
  2. квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  3. ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

При этом у всех способов есть свои преимущества и недостатки, а также определенные условия для их применения. Выбрать оптимальный способ уплаты авансовых платежей поможет статья Ю.В. Капаниной «Задумаемся о „прибыльных“ авансах» в СПС Консультант Плюс.
Организация, выручка которой превышает 60 млн рублей за четыре квартала, предшествующих отчетному, должна закрепить выбранный ею вариант уплаты авансовых платежей в налоговой учетной политике. Изменить порядок уплаты авансовых платежей можно только с начала года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Обратите внимание: отчетные события, приходящиеся на 31 декабря 2018 года, перенесены на 9 января 2019 года.

Актуализировать учетную политику

Стоит провести ревизию применяемой в организации учетной политики и пересмотреть ее в части изменений в правилах налогового учета, а также изменений в процессе хозяйственной деятельности компании.
Разработать учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету, основываясь на изменениях законодательства, поможет уникальный онлайн-сервис КонсультантПлюс Конструктор учетной политики. С его помощью вы сможете легко сформировать учетную политику компании с нуля либо проверить правильность той, которая уже есть.

Начислить и выплатить заработную плату за декабрь

Первый рабочий день в 2019 году приходится на 9 января 2019 года. Если день выплаты заработной платы (согласно внутреннему локальному нормативному акту компании) приходится на праздничный или выходной день, выплату нужно произвести накануне (часть 8 ст. 136 ТК РФ).
Поэтому придется рассчитать заработную плату, НДФЛ и страховые взносы в декабре 2018 года. При этом выплата зарплаты 29 декабря 2018 года (последний рабочий день) будет отражаться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ уже за I квартал 2019 года, а не в годовом расчете.
А начисление годовой премии в 2018 году поможет сэкономить на страховых взносах. Так, если доход работника с начала года превысил 1 021 000 рублей, страховые взносы на ОПС с суммы превышения начисляются по пониженному тарифу 10%. Страховые взносы на ВНиМ с суммы свыше 815 000 рублей вообще не начисляются. Таким образом, если компания планирует выплату годовой премии, ее целесообразно начислить в декабре 2018 года, когда у многих работников доход может превышать указанные лимиты.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ДЕКАБРЯ


17 декабря

  • Страхователи: сдать СЗВ-М за ноябрь 2018 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за ноябрь 2018 года.
Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за ноябрь 2018 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за ноябрь 2018 года, надо перечислить в ИФНС:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
В 2018 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей;
  • на ВНиМ — 815 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2018 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;
  • на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.


25 декабря

  • НДС: уплатить 1/3 суммы налога за III квартал 2018 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 декабря

  • Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

  • если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо уплатить третий ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2018 года;
  • если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо уплатить авансовый платеж за ноябрь 2018 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

  • Налог на прибыль: представить декларацию за ноябрь 2018 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь — ноябрь 2018 года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Отчетные события по налогам, приходящиеся на 30 и 31 декабря 2018 года, перенесены на 9 января 2019 года (первый рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ.

30 декабря

  • Уведомить об изменении объекта налогообложения по УСН в 2019 году

Уведомление можно составить по вашему выбору (письмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261):

  • по форме 26.2-6, рекомендованной ФНС;
  • в произвольной форме.

Подать его нужно в ИФНС по месту нахождения организации (регистрации ИП).
Рекомендованная форма № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

31 декабря

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за декабрь 2018 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые в декабре выплачивали работникам отпускные и (или) больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за декабрь 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников.

  • Уведомить о переходе на УСН с 2019 года

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, должны подать уведомление о переходе на УСН, в котором должны быть указаны следующие сведения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ):

  • выбранный объект налогообложения;
  • бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, на 1 октября 2018 года;
  • сумма доходов, полученных организацией за 9 месяцев 2018 года.
  • Уведомить о переходе на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль в 2019 году

Организация, выручка которой превышает 60 млн рублей за четыре квартала 2018 года, должна закрепить выбранный ею вариант уплаты авансовых платежей в 2019 году в налоговой учетной политике и подать в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

  • Сдать аудиторское заключение за 2017 год в территориальный орган Росстата

Организация, которая должна пройти обязательный аудит, сдает аудиторское заключение в территориальный орган Росстата вместе с годовой бухгалтерской отчетностью. Заключение, которое к этому моменту еще не готово, нужно сдать в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря (часть 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Представлять аудиторское заключение в налоговую не нужно, так как оно не входит в состав отчетности (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724).

  • ИП: уплатить страховые взносы за себя за 2018 год

ИП уплачивают страховые взносы за себя независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Перечислить в ИФНС по месту регистрации необходимо:

В случае если ИП начинают или прекращают предпринимательскую деятельность в течение года, размер страховых взносов за год определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Еще по этой теме

Читать далее

Уволенный директор — руководитель в ЕГРЮЛ

В соответствии с трудовым законодательством генеральный директор является работником общества. На руководителя организации распространяются положения и нормы Трудового кодекса в той же мере, что и на других работников общества. Межу тем действующее законодательство не связывает возникновение и прекращение трудовых отношений с внесением соответствующей записи о единоличном исполнительном органе общества в ЕГРЮЛ. После увольнения для контрагентов, суда, органов, обладающих административными полномочиями, и других органов принуждения бывший работник продолжает оставаться руководителем до тех пор, пока организация не сообщит об изменении сведений в регистрирующий орган.

После избрания нового директора у компании возникает обязанность в течение трех рабочих дней сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения, однако имущественная ответственность в размере 5 тысяч рублей за непредставление сведений в соответствии с частью 3 ст. 14.25 КоАП РФ не стимулирует организацию на ее выполнение. При этом в последнее время законодательство и правоприменительная практика идут по пути ужесточения ответственности для руководителей бизнеса. Подтверждением тому является увеличение количества дел о привлечении к субсидиарной ответственности. Только за II квартал 2018 года, по данным «Федресурса», общий размер присужденных кредиторам сумм в рамках привлечения к субсидиарной ответственности составил 37 млрд рублей. В связи с чем уволенный директор, сведения о котором содержатся в реестре, рискует ответить за действия (бездействия) общества, совершенные без его непосредственного участия.

Наглядным примером может служить дело № А28-2962/2014 по заявлению конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью «Лизинг «Хлынов» о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего директора общества в размере, превышающем 11 млн рублей, рассмотренное Арбитражным судом Кировской области. Согласно предоставленным ИФНС сведениям, руководителями должника в период, предшествующий процедуре банкротства ООО «Лизинг «Хлынов», являлись и иные лица. На основании изложенного арбитражный суд отказал конкурсному управляющему в удовлетворении требования о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего директора общества. Однако бывший директор был вынужден участвовать в судебных процессах. Определением Верховного Суда РФ от 09.01.2018 № 301-КГ17-20001 в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

Кроме того, уволенный работник не сможет поступить на госслужбу, как руководителя его могут вызывать в налоговую инспекцию, в том числе в следственный комитет, если организация обладает признаками неплатежеспособности, а заработная плата не выплачивается работникам более двух месяцев.

Чтобы минимизировать риск подобных последствий, рекомендуем уволенному директору обратиться в налоговый орган с заявлением о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (форма № Р34001). После чего налоговый орган должен провести проверку достоверности сведений о единоличном исполнительном органе юридического лица, содержащихся в ЕГРЮЛ. Если по результатам проведения указанной проверки будет установлена недостоверность сведений о руководителе юридического лица, налоговый орган направит организации уведомление о необходимости представления достоверных сведений. Если общество не примет мер в течение шести месяцев, то на основании подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, подп. «г» п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2016 № 488-ФЗ общество рискует быть исключенным из ЕГРЮЛ. Однако поскольку исключение из ЕГРЮЛ в данной ситуации только правомочие налогового органа, то не всегда указанный порядок эффективен.

В связи с чем целесообразно прибегнуть и к судебному способу защиты права. Несмотря на то, что суды считают данный способ защиты ненадлежащим, отказ от иска в подобных делах является недопустимым. В качестве примера рассмотрим постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2018 № 12АП-2692/2018 по делу № А06-7833/2017. В частности, соглашаясь с выводами суда первой инстанции о правомерности искового требования о понуждении ответчика к обращению в регистрирующий орган с соответствующим заявлением, суд отметил, что «учитывая законный интерес истца по делу в том, чтобы недостоверные сведения о нем как о руководителе общества не содержались более в ЕГРЮЛ (например, для цели занятия должности на государственной службе), и явное бездействие общества, которое не вносит соответствующие изменения в сведения реестра о себе добровольно, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о правомерности искового требования о понуждении ответчика к обращению в регистрирующий орган с соответствующим заявлением». Суд не оставил без внимания сложившуюся на данный момент судебную практику. Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 14.03.2016 № 307-ЭС16-385 по делу № А56-13090/2015.

Проблемы с внесением сведений в ЕГРЮЛ могут возникнуть и в случае, если должность директора остается вакантной. В письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 01.07.2015 № СА-4-14/11453 отмечается, что юридическое лицо не может осуществлять свою деятельность без директора, а у лица, занимающего должность генерального директора, отсутствует возможность обеспечить внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении своих полномочий. И на сегодняшний день данная позиция не теряет своей актуальности, суды не принимают во внимание нормы ст. 21 ТК РФ, которая закрепляет добросовестность поведения сторон трудового договора. Обратим внимание на постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.02.2018 по делу № А05-5080/2017. Исходя из обстоятельств дела, генеральный директор решил уволиться по собственному желанию. Он обратился к единственному участнику с заявлением о прекращении полномочий, а через месяц издал приказ о сложении с себя полномочий генерального директора в связи с прекращением трудовых отношений. Оставшийся участник так и не назначил нового директора, поэтому бывший генеральный директор подал в налоговую инспекцию заявление об исключении из ЕГРЮЛ сведений о нем как о руководителе компании. Однако ФНС вынесла отказ в регистрации ввиду отсутствия листа «К» со сведениями о лице, на которое возлагаются полномочия единоличного исполнительного органа. Суд первой инстанции признал отказ регистрирующего органа в государственной регистрации изменений в сведения о компании, содержащиеся в ЕГРЮЛ, правомерным. Апелляция решение отменила. Кассационная инстанция, напротив, оставила в силе решение суда первой инстанции, указав, что бывший генеральный директор может обратиться в регистрирующий орган с заявлением по форме № Р34001.

Увольняясь, директор должен позаботиться не только о своевременной выплате заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и других прочих выплатах, но и проконтролировать внесение изменений в ЕГРЮЛ. Таким образом, рекомендуем директору, покидая компанию, не забыть покинуть и ЕГРЮЛ.

Читать далее

Анна Кирпикова

Юрисконсульт

С пополнением! Встречайте: налог на профессиональный доход

В ноябре президент РФ подписал Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о введении в РФ специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В соответствии с этим законом с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан будет проводиться эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в народе названного налогом для самозанятых. Начиная с 2020 года к нему могут присоединиться другие регионы, если государство решит увеличить территорию применения эксперимента.
В статье постараемся разобраться с новым специальным режимом — что он таит и кому он выгоден.

Общие положения
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» смогут физические лица, в том числе зарегистрированные индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
При переходе на данный спецрежим физическое лицо должно указать субъект Российской Федерации, на территории которого им будет вестись деятельность, подпадающая под спецрежим. Например, если ИП зарегистрирован в Смоленской области, но основную деятельность ведет в Москве, то он может перейти в статус самозанятого и использовать специальный налоговый режим на территории Москвы. Если физлицо работает через интернет, важно, где находится он сам, а не его заказчик.
Если физическое лицо (или ИП) ведет деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год. Это актуально для физлиц, одновременно оказывающих услуги и в Москве, и в Московской области.
Если физическое лицо прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта Российской Федерации, то оно должно выбрать другой субъект Российской Федерации, включенный в эксперимент, на территории которого физическим лицом будет вестись деятельность. Сделать это нужно не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения. В новом субъекте РФ он считается ведущим деятельность начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект Российской Федерации.
Физические лица для применения данного спецрежима не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Но если на спецрежим перешел предприниматель, то нужно понимать, что на нем он не зарабатывает себе право на пенсию.
Для целей данного спецрежима профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Не до конца понятно, как будет трактоваться эта норма. Если, допустим, физлицо печет торты по заказам физлиц и при этом работает где-то бухгалтером, у него есть работодатель, но не по тому доходу, который он хочет заявить как самозанятый. В этой ситуации неясно, можно ли будет физлицу перейти на данный налог. По мнению автора — можно. Ждем официальных разъяснений.
В отношении доходов, полученных физическим лицом в рамках данного спецрежима, физлица освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому этот налог выгоден физлицам, сдающим свое жилье: ИП регистрировать не нужно и не нужно платить 13% НДФЛ, как обычное физлицо, а уплатить только налог от доходов по ставке 4%.

Если же на спецрежим перешел индивидуальный предприниматель, то он не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением ввозного НДС. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (то есть при аренде госимущества он будет являться налоговым агентом по НДС).
Самая большая выгода данного спецрежима для ИП в том, что они не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Поэтому возникает значительная экономия на уплате фиксированных страховых взносов. Только в 2019 году она составит порядка 37 тысяч рублей.
Налоговая декларация по данному спецрежиму в налоговые органы не представляется, что тоже является преимуществом, например перед упрощенной системой налогообложения.

Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.
Спецрежим не смогут применять те, кто:

  • получил в текущем календарном году доходы, учитываемые при определении налоговой базы, в размере, превышающем 2 400 000 рублей. Этот размер законодатели не смогут изменить, пока идет эксперимент, то есть 10 лет (это в среднем 200 тысяч рублей в месяц, но в законе нет запрета получать доход выше 200 тысяч рублей в месяц);
  • реализует подакцизные и маркированные товары;
  • перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
  • перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
  • добывает или реализует полезные ископаемые;
  • ведет посредническую деятельность (то есть работает по агентским, посредническим договорам и договорам комиссии);
  • доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
  • применяет иные режимы налогообложения (то есть нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО);
  • ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ (например, няни и гувернантки, которые в этом году уже заявились в налоговых органах как плательщики НДФЛ).

В проекте есть перечень доходов, к которым спецрежим не применяется. Например, это:

  • поступления от продажи недвижимости и транспорта;
  • поступления от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
  • поступления от реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • поступления от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  • доходы от уступки (переуступки) прав требований;
  • доходы в натуральной форме.

Мобильное приложение «Мой налог»
Для работы на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» необходимо будет скачать на ПК, телефон или планшет мобильное приложение «Мой налог». Оно сейчас разрабатывается и будет бесплатным.
Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» должен быть размещен на официальном сайте ФНС.
Через это приложение налогоплательщики будут становиться и сниматься с учета в качестве плательщиков налога. В нем будет вестись учет полученных доходов, через приложение налоговая инспекция будет выставлять уведомление на уплату налога.
При работе через приложение документы по почте налоговая инспекция отправлять не будет. Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов и сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.
В законе заранее прописали действия в случае возникновения в информационных системах налоговых органов технологического сбоя, влекущего невозможность работы через приложение. В этом случае действия по отражению доходов налогоплательщика считаются исполненными без нарушения срока при условии, что они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя.

Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
Физические лица, в том числе ИП, захотевшие перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании представления заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Если россиянин имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, то для постановки на учет представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица не требуется. Для граждан ЕАЭС постановка на учет в налоговом органе осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на чет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Граждане Российской Федерации и граждане ЕАЭС вправе уполномочить банк на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется.
Если налоговая инспекция выявит противоречия между представленными физическим лицом документами или сведениями, то налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» уведомит физическое лицо об отказе в постановке на учет в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня направления заявления о постановке на учет.
Если налоговая инспекция выявит, что физлицо по специфике своей деятельности не может перейти на спецрежим (например, торгует подакцизными товарами или занимается посреднической деятельностью и др.), то уведомить об отказе в постановке на учет с указанием причин отказа налоговая инспекция должна не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет.
Если же все сведения, поданные в налоговую инспекцию, верны и несоответствий не выявлено, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица в качестве налогоплательщика и уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) о такой постановке.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Законодательно не предусмотрено никаких ограничений на подачу заявлений, то есть подать заявление можно в любой момент.
Сняться с учета также возможно в любой момент: это можно сделать добровольно (например, решил больше не работать) или принудительно (например, с начала года заработал свыше 2 400 000 рублей).
После снятия с учета повторно применять данный спецрежим можно при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.
Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе, так же как и постановка, осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». Для этого через него нужно будет подать заявление о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. О снятии с учета налогоплательщика должна уведомить налоговая инспекция не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета.
Если налоговая инспекция получит информацию о несоответствии налогоплательщика ограничениям по применению спецрежима (например, доходы превысили 2 400 000 рублей), то его снимут с учета в одностороннем порядке по инициативе налогового органа даже при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. О снятии с учета в этом случае налоговая инспекция обязана уведомить через приложение «Мой налог». Причем право на применение спецрежима утрачивается со дня выявления несоответствий.
Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, могут перейти на налог на профессиональный доход в любой момент. Если они решат отказаться от этого спецрежима, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа.

Порядок признания доходов
Объектом налогообложения данного спецрежима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для признания доходов применяется кассовый метод, то есть датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Ставок предусмотрено две, и они зависят от вида лица, оплатившего доход:

  • 4% — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
Например: ИП получил в счет оказания будущих услуг в январе 2019 года предоплату, но клиент передумал, расторг договор и затребовал назад предоплату в марте 2019 года. В этом случае придется корректировать базу января 2019 года.
Для проведения такой корректировки также пользуются приложением «Мой налог». Корректировку доходов можно будет сделать в двух случаях:

  • возврат ранее учтенных авансов;
  • некорректный ввод сведений в программу «Мой налог».

Если налоговая инспекция выявит, что корректируют доходы неуполномоченные лица, то работа с программой будет ограничена. Восстановить работу можно будет только после подачи налогоплательщиком пояснений корректировки базы с подтверждающими документами.
Скорее всего, так придется делать при любой корректировке базы во избежание проблем с налоговыми органами.
Переплаченный налог, возникший при корректировке базы, можно будет зачесть в счет будущих платежей или возвратить. В этом случае будет работать порядок, предусмотренный ст. 78 НК РФ.
Налоговым периодом для данного спецрежима признается календарный месяц.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. А при снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщику налоговым органом самостоятельно, на основании сведений, отраженных в приложении «Мой налог».
Считают они налог как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумму, полученную в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплату налога необходимо произвести не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
За налогоплательщика налог может уплатить уполномоченное лицо, тогда налоговая инспекция будет выставлять налог к уплате уполномоченному лицу. Уполномоченными лицами могут являться операторы электронных площадок и (или) кредитные организации.
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.
В случае неуплаты налога в срок налоговый орган не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговый вычет
Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

  1. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% процентная доля налоговой базы.
  2. В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 6%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% процентная доля налоговой базы.

В случае если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
В статье не указано, что вычет действует заново каждый год или каждый месяц, соответственно, по мнению автора, он применяется с момента постановки на учет и до его полного использования. После полного использования вычета налог рассчитывается налоговыми органами без него.
Пример расчета налога с использованием вычета
Допустим, физическое лицо оказывает юридические услуги физлицам и юрлицам.
За январь 2019 года его доход, полученный от физических лиц, составил 100 000 рублей, а от юридических лиц — 200 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате по сроку уплаты 25 февраля 2019 года.
1. Доходы от физических лиц:
100 000 рублей х 4% — 100 000 рублей х 1% = 3 000 рублей.
2. Доходы от юридических лиц:
200 000 рублей х 6% — 200 000 рублей х 2% = 8 000 рублей.
3. Итого налог к уплате за январь составит 11 000 рублей.
В январе был использован вычет в размере 5 000 рублей, остаток на следующий месяц составит 5 000 рублей. Значит, при таком уровне доходов физлицо полностью использует свой вычет за два месяца.

Порядок передачи сведений при произведении расчетов
При получении доходов, облагаемых в рамках спецрежима, налогоплательщик должен с помощью мобильного приложения «Мой налог» передать сведения о полученных доходах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
На данном спецрежиме можно являться доверителем, принципалом и комитентом. При этом если посредник, действующий от имени налогоплательщика, сам применяет ККТ и передает фискальные данные в налоговые органы, то обязанность по передаче данных будет считаться выполненной и сам налогоплательщик налога на профессиональный доход не должен будет направлять данные через приложение.
Если же посредник не применяет ККТ, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по проведенным операциям не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты с покупателями.
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком данного спецрежима и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (например, при оплате через операциониста в банке).
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

  • путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);
  • путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В чеке должны быть указаны:

  1. наименование документа;
  2. дата и время осуществления расчета;
  3. фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
  4. идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
  5. указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  6. наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
  7. сумма расчетов;
  8. идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
  9. QR-код;
  10. идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
  11. наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
  12. уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
Индивидуальный предприниматель, перешедший на данный спецрежим, освобождается от уплаты фиксированных платежей, но с даты прекращения применения данного режима он опять обязан будет начать уплачивать фиксированные платежи за себя.
Если физическое лицо получило доходы от юридических лиц или ИП и на эти доходы сформировало для них кассовый чек, эти выплаченные доходы у плательщика не будут признаваться объектом обложения страховыми взносами.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим.
ИП обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Если не уведомить налоговую инспекцию в течение месяца о переходе на данный спецрежим, постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика на спецрежиме для самозанятых аннулируется.
Лица, утратившие право на применение специального налогового режима, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН, ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и считаются перешедшими на выбранный ими спецрежим.

Штрафы
Для спецрежима частью первой Налогового кодекса предусмотрены два штрафа.
Первый введен ст. 129.13 НК РФ за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, и предполагает взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета. За повторные нарушения, совершенные в течение шести месяцев, предусмотрено взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Второй штраф вводится ст. 129.14 НК РФ. За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах операторами электронных площадок и кредитными организациями с них возьмут штраф в размере 20% от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

Читать далее

Надежда Самкова

Ведущий эксперт - консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», член палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения.

Минфин: премии к праздникам взносами облагать

Обращаем внимание на письмо Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Премии к праздникам и памятным датам подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений, — напомнил Минфин. Обоснование прежнее: такие премии не поименованы в ст. 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Об учете премий читайте в Типовой ситуации: Что такое премии работникам и как их учитывать (Издательство «Главная книга», 2018).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

Нужно ли начислять страховые взносы с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является?

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: страх* взнос* выплат* компенс*личн* трансп* доверен*.

3 Построить список документов.

4 Перейти в первый по списку документ: письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@.

5 Открыть текст документа.

Таким образом, передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, которому выдана доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом доверенного лица. Поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено, то суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Еще по этой теме

Читать далее

Учет патентной системы налогообложения в СБИС

В СБИС появилась возможность вести учет индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения.
По закону индивидуальные предприниматели (ИП) могут находиться на особом налоговом режиме — патентной системе налогообложения (ПСН). Она устанавливается для отдельных видов деятельности на срок до 12 месяцев в пределах календарного года.
Преимущества патентной системы налогообложения:

  • Патент освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
  • Не нужно заполнять и сдавать налоговую декларацию.
  • Сумма патента не зависит от реального дохода ИП.
  • ИП могут применять льготные ставки по страховым взносам.
  • Можно выбрать срок действия патента — от одного до двенадцати месяцев.
  • Можно получить несколько патентов одновременно — например, в разных регионах (или по разным видам деятельности).

СБИС помогает индивидуальным предпринимателям вести полноценный учет на патентной системе налогообложения:

  • автоматически отражает доходы в налоговом регистре;
  • напоминает, когда нужно сформировать Книгу ИП на патенте, и заполняет ее по данным учета;
  • контролирует сроки уплаты и продления патента;
  • автоматически начисляет сумму налога при оплате. Начисленные суммы отражаются в статистике по налогам.

После того как вы получили патент в налоговой, настройте патентную систему налогообложения в СБИС:

  • выберите патент в качестве основной системы налогообложения;
  • укажите действующие патенты.

Внимание! Для ведения учета на патенте необходима лицензия «Бухгалтерия и учет». Для получения подробной консультации обратитесь в отдел продаж компании «ЭЛКОД» по телефону 8 (495) 956-09-51.

Читать далее

Как отразить покупку земельного участка
в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0?

В примере использован релиз 3.0.66.60

Чтобы отразить покупку земельного участка, необходимо создать документ Приобретение земельных участков, он доступен в разделе ОС и НМА.

Документ сформирует проводки по приобретению (Дт 08.01.2 — Кт 60.01) и принятию (Дт 01.01 —
Кт 08.01.2) к учету земельного участка, а также записи по специальным регистрам. В табличной части документа используются данные из справочника Основные средства.
Расчет земельного налога производится регламентной операцией Расчет земельного налога один раз в последнем месяце квартала.
Для этого необходимо перейти по ссылке Регистрация земельных участков в разделе Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог.

По команде Создать открыть форму записи Регистрация и ввести данные для расчета земельного налога: дата, кадастровая стоимость и номер, ставка налога, наличие льгот и доли
в собственности, а также КБК и категория земель.

Читать далее

Факсимиле: что, где, когда?

Факсимильная подпись прочно вошла в жизнь не только юридических, но и физических лиц — каждый из нас сталкивается с ней достаточно часто. Данный вариант подписи удобен, прост и незаменим в компаниях с большим документооборотом. К тому же он снимает нагрузку с руководящего звена и освобождает его время. При этом факсимиле имеет такую же силу, как и обычная подпись. На данный момент российское законодательство не содержит точных правил по использованию такого рода подписи, поэтому стоит рассмотреть не только имеющиеся нормы права, но и сложившуюся судебную практику. В данной статье остановимся на основных вопросах, касающихся применения факсимильной подписи, чтобы выяснить, как и когда использовать факсимиле в своем документообороте.

Понятие факсимиле
Факсимиле (от лат. fac simile — букв. «делай подобное») — воспроизведение любого графического оригинала — рукописи, рисунка, чертежа, гравюры, подписи, монограммы, — передающее его вполне точно, со всеми подробностями.
В рамках гражданского оборота факсимиле, или факсимильное воспроизведение подписи, — это точное воспроизведение подписи лица с помощью средств механического или иного копирования. Каждая организация может заказать изготовление печати, которая будет копировать личную подпись лица, чья подпись обязательна на каких-либо документах. Факсимиле выполняется путем проставления такой печати лицом, уполномоченным на ее проставление. Для этого можно оформить внутреннее положение, определяющее порядок заверения документов таким способом.
Несмотря на то что факсимильная подпись может использоваться наравне с собственноручной, случаи ее применения ограниченны. В связи с этим в практической деятельности достаточно часто возникает вопрос: на каких документах проставление факсимиле допускается, а в каких случаях необходимо использовать самим или просить использовать вторую сторону только личную, подлинную подпись?

Что говорит закон?
Закон устанавливает для ряда сделок обязательное соблюдение письменной формы (ст. 160 ГК РФ), а также предусматривает общие последствия несоблюдения такой формы (ст. 162 ГК РФ). По обычаям делового оборота письменная форма сделки представляет собой документ на бумажном носителе с проставлением под изложенными условиями сделки собственноручной подписи каждой из сторон (либо представителя стороны). Именно собственноручная подпись служит на документе идентификатором личности подписавшегося.
Однако в условиях современной действительности идентифицировать личность можно не только путем собственноручных подписей, но и с помощью иных средств — аналогов собственноручных подписей. В п. 2 ст. 160 ГК РФ к таким аналогам отнесены:

  • факсимильная подпись, которая выполняется с помощью средств механического или иного копирования;
  • электронная подпись, представляющая собой информацию в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»);
  • иные (например, коды и пароли (п. 4 ст. 847 ГК РФ)), программы для ЭВМ и сертификаты ключей.

Указанные виды аналогов собственноручной подписи отличаются по способу их получения и по возможностям использования.
Факсимиле является удобным аналогом собственноручной подписи, однако в его использовании, в отличие от электронной подписи и собственноручного подписания документов, имеется ряд ограничений. В соответствии с п. 2 ст. 160 ГК РФ факсимиле используется только в случае, если это предусмотрено:

  • законом, иными правовыми актами;
  • соглашением сторон (это положение относится также и к электронной подписи).

Однако, в отличие от факсимиле, электронные документы, подписанные электронной подписью, нашли большое распространение в законодательных актах. И этому есть объяснение: по сути, факсимиле — это клише-печать, и уровень его защиты несравнимо ниже, чем уровень защиты электронной подписи. Кроме того, как говорилось ранее, в законодательстве четко не урегулирован вопрос об использовании факсимиле.

Использование факсимиле в гражданско-правовых сделках
Самое главное правило гласит: чтобы использовать факсимиле на договоре, все стороны должны прийти к соглашению об этом. Если по каким-то причинам вы не оформили соглашение об использовании факсимиле заранее, то это можно сделать даже после подписания договора, на котором оно проставлено. Не забудьте в таком случае указать, что действие данного соглашения распространяется и на сделки, совершенные ранее (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Помните, что подписание договора с использованием факсимиле при отсутствии в нем условий, предусматривающих возможность его заключения путем факсимильного воспроизведения подписи, а также отсутствие отдельно заключенного соглашения между сторонами об использовании при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи свидетельствуют о том, что договор составлен с нарушением требований действующего законодательства. Суд в таком случае может прийти к выводу, что договорные отношения между сторонами не возникли (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.04.2016 № Ф04-1544/2016 по делу № А81-1243/2015).
Вместе с тем, если помимо договора, подписанного факсимиле (вопреки отсутствующему соглашению), у сторон есть также приложения, дополнения и изменения к нему, акты, счета, подписанные уполномоченным лицом и переданные противоположной стороне посредством факсимильной связи (или электронной почты), или факт оказания услуг подтвержден, довод одной из сторон о том, что договор следует признать незаключенным, скорее всего, будет отклонен судом (см. постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.08.2016 № Ф08-4428/2016 по делу № А32-31080/2015).
Таким образом, если в договоре стороны установили возможность использования факсимильных подписей, указание стороны на незаключенность договора по данному основанию без учета фактических действий сторон не будет принято судом.
Хочется также отметить, что, к сожалению, даже при наличии соглашения контрагент всегда может попытаться оспорить документ (см. постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2014 по делу № А09-1662/2013). Скорее всего, суд отвергнет доводы истца, но вам придется потратить на судебный процесс время и силы.
Чтобы избежать судебных споров, не используйте факсимиле на исходящих документах, особенно если эти документы подтверждают факт оказания услуг, так как эти доказательства могут быть не приняты в суде (см. определение ВАС РФ от 13.04.2011 № ВАС-3948/11).
Также следует помнить, что при использовании в практике штампа факсимиле имеется риск, что он попадет к третьим лицам, что, в свою очередь, может повлечь неблагоприятные последствия финансового характера (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.09.2016 № Ф05-6617/2014 по делу № А40-22605/13-142-220).

Использование факсимиле на бухгалтерских и налоговых документах
Минфин и ФНС России не раз разъясняли, что факсимильные подписи на счетах-фактурах, первичных учетных документах, платежках ставить нельзя, а предъявлять к вычету или возмещению НДС на основании документа с таким вариантом подписи и вовсе незаконно (см. письма Минфина России от 01.06.2010 № 03-07-09/33, УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 № 16-15/104968@).
Долгое время арбитражная практика шла в разрез с данным мнением, и некоторые суды приходили к заключению, что факсимильное воспроизведение подписи не является основанием для отказа в вычете НДС (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2011 № А13-8617/2008).
Такая неоднозначность в судебной практике просуществовала до принятия постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11, в котором ВАС РФ сделал вывод, что положения законодательства не предусматривают возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. После этого судебная практика по данному вопросу стала однообразной.
На налоговых декларациях проставлять штамп тоже нельзя, ведь применение факсимиле предусматривает наличие соглашения сторон. Однако его невозможно получить во взаимоотношениях компании и государства. Так, например, в определении от 02.06.2008 № 6600/08 ВАС РФ пришел к выводу, что воспроизведение подписи на налоговой декларации при помощи факсимиле не подтверждает сведений, указанных в ней.

Факсимиле на доверенности
По общему правилу факсимильная подпись при выдаче доверенности не используется.
Начнем с того, что выдача доверенности от имени организации является односторонней сделкой — она должна быть совершена в письменной форме и подписана руководителем или иным уполномоченным учредительными документами лицом (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 185, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). Факсимильная подпись при совершении сделки может быть приравнена к собственноручной в двух случаях (п. 2 ст. 160 ГК РФ):

  • использование факсимиле предусмотрено законом или иным правовым актом;
  • стороны заключили соглашение об использовании факсимиле и подписали его лично.

Таким образом, если доверенность выдается для представительства перед конкретным лицом, вы можете заключить с ним соглашение о том, что использование факсимиле на доверенности в рамках ваших отношений допускается. Например, вы можете указать в договоре поставки, что доверенности на получение товара со склада поставщика могут быть подписаны посредством факсимиле руководителя организации-покупателя.
В противном случае доверенность, подписанная не собственноручно, может быть признана в суде недействительной (см. постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2010 № Ф09-2085/10-С3).
Отметим, что вместе с тем суды с учетом обстоятельств конкретного дела могут признать доверенность, подписанную факсимиле в отсутствие соглашения, надлежаще оформленной, например, если:

  • на доверенности стоит та же печать, что и на документах, подписанных собственноручно (так как в соответствии с п. 5.24 ГОСТ Р 7.0.97-2016 проставление печати заверяет подлинность подписи на документе);
  • использование доверенностей, подписанных факсимиле, закрепилось в практике взаимоотношений сторон.

Чтобы не осложнять взаимоотношения с контрагентом, не рекомендуем подписывать доверенность с помощью факсимиле, поскольку судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

Факсимиле как товарный знак
Существует такой необычный подход к факсимиле, как регистрация его в качестве товарного знака. Это возможно, если оно представляет собой воспроизведение подписи, монограмму, символ, то есть обозначения, заменяющие подпись ее обладателя. Учитывайте, что при регистрации товарного знака в виде факсимиле необходимо соблюсти требования охраноспособности, предъявляемые ко всем товарным знакам. Не могут быть зарегистрированы в качестве товарных знаков обозначения, тождественные факсимиле известного на дату подачи заявки лица без согласия этого лица или его наследника.
Таким образом, использование факсимиле фактически ограничивается гражданско-правовыми операциями. Чтобы избежать судебных споров, всегда включайте условия об использовании факсимиле в договор и не используйте факсимиле:

  • на исходящих документах, подтверждающих факт оказания услуг;
  • при сдаче отчетности;
  • на первичных учетных документах, платежных документах, векселях и проч.;
  • на доверенностях;
  • при взаимодействии с госорганами;
  • при заключении трудовых договоров с сотрудниками;
  • при составлении кадровых документов, например приказа руководителя.

Как видим, использование факсимильной подписи возможно только в определенных случаях, в связи с чем применение электронной подписи является более перспективным, это связано с тем, что она больше соответствует требованиям безопасности и ее можно использовать на первичных бухгалтерских документах и отчетности.

Читать далее

Елена Можар

Редактор Центра правовой информации компании "ЭЛКОД"

Готовимся к Новому году, или Что надо знать о запуске фейерверков в городе

С приближением новогодних каникул у многих из нас возникают мысли о приобретении и запуске пиротехнических изделий. Но для того чтобы праздники не закончились неприятностями с правоохранительными органами, соседями или собственным здоровьем, необходимо знать и исполнять правила обращения с пиротехникой. В этой статье мы изучим ее виды, правила запуска пиротехники в городе, штрафы за нарушения в данной сфере и рекомендации МЧС, которые помогут успешно и безопасно запустить фейерверк.

ВОПРОС:

Как выбрать пиротехническое изделие?

ОТВЕТ:

Все пиротехнические изделия делятся на пять классов (согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 22.12.2009 № 1052):

Класс

Изделия*

Радиус опасной зоны

I

Бенгальские огни, хлопушки, настольные фонтаны

До 0,5 метра

II

Наземные фейерверки, петарды

До 5 метров

III

Пиротехнические ракеты, салютные батареи, фестивальные шары

До 30 метров

IV–V

Профессиональная пиротехника**

Более 30 метров

* Примеры пиротехнических изделий взяты с официального сайта мэра Москвы.
** Для запуска профессиональной пиротехники требуется специальное разрешение (например, в Москве это разрешение Департамента региональной безопасности и противодействия коррупции города Москвы).

Изделия I класса можно использовать в помещениях, изделия II и III классов — только на улице (об этом сказано на сайте МЧС России в разделе «Правила пользования пиротехническими изделиями»).
Применение пиротехнической продукции должно проводиться в соответствии с требованиями инструкции по эксплуатации завода-изготовителя. При этом инструкция должна содержать требования пожарной безопасности к такому пиротехническому изделию (п. 12 постановления Правительства РФ от 22.12.2009 № 1052).
МЧС России предупреждает, что на рынке пиротехнических изделий множество подделок, поэтому покупать пиротехнические изделия необходимо только в специализированных магазинах. Вся сертифицированная продукция имеет обязательную инструкцию, в которой указаны название завода изготовителя, дата изготовления, срок хранения и правила пользования пиротехникой. Ведомство рекомендует не приобретать изделия сомнительного вида, имеющие повреждения или деформацию корпуса.
Отметим, что детям и подросткам младше 16 лет пиротехнические изделия продавать не должны (если производителем не установлено другое возрастное ограничение).

ВОПРОС:

Можно ли запускать в городе китайские фонарики?

ОТВЕТ:

Китайские фонарики относятся к неуправляемым изделиям из горючих материалов, принцип подъема которых на высоту основан на нагревании воздуха внутри конструкции с помощью открытого огня.
Запуск таких изделий запрещен (п. 77 постановления Правительства РФ от 25.04.2012 № 390):

  • на территории поселений, городских округов и внутригородских муниципальных образований;
  • на расстоянии менее 1 000 метров от лесных массивов.

С нарушителей могут взыскать штраф за нарушение требований пожарной безопасности по ст. 20.4 КоАП РФ (в общем случае размер штрафа для граждан составляет от 2 000 до 3 000 рублей).

ВОПРОС:

Где нельзя запускать фейерверки? Как правильно выбрать место для запуска?

ОТВЕТ:

Запуск пиротехнических изделий запрещен (п. 13 постановления Правительства РФ от 22.12.2009 № 1052):

  • в помещениях, зданиях и сооружениях любого функционального назначения (отметим, что в правилах пользования бенгальскими огнями и хлопушками часто пишут, что их разрешено использовать в помещении);
  • на территориях взрывоопасных и пожароопасных объектов, в полосах отчуждения железных дорог, нефтепроводов, газопроводов и линий высоковольтной электропередачи;
  • на крышах, балконах, лоджиях и выступающих частях фасадов зданий (сооружений);
  • на сценических площадках, стадионах и иных спортивных сооружениях;
  • во время проведения митингов, демонстраций, шествий и пикетирования;
  • на территориях особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации, памятников истории и культуры, кладбищ и культовых сооружений, заповедников, заказников и национальных парков.

Место проведения фейерверка лучше определить заранее. Причем площадку лучше осмотреть днем, чтобы учесть все ее особенности. Размер площадки должен соответствовать максимальному размеру опасной зоны пиротехнического изделия (МЧС советует использовать площадку, расположенную на расстоянии не менее 50 метров от жилых домов). Над площадкой не должно быть деревьев, линий электропередач, козырьков и прочих преград. Ракеты и летающие фейерверочные изделия надо запускать вдали от жилых домов, построек с ветхими крышами или открытыми чердаками.
А в некоторых городах, например в Москве, на праздники организуют специальные площадки, где можно самостоятельно запускать пиротехнику. Они соответствуют всем требованиям безопасности.

ВОПРОС:

В какое время можно запускать фейерверки?

ОТВЕТ:

Намереваясь запускать фейерверк, необходимо помнить о соблюдении регионального законодательства о тишине.
Например, в Москве ночным временем считается период с 23.00 до 7.00 (Закон города Москвы от 12.07.2002 № 42 «О соблюдении покоя граждан и тишины в городе Москве»). При этом использование пиротехнических средств, повлекшее нарушение покоя граждан и тишины в ночное время, является действием, за которое предусмотрено наказание. Гражданина, запускающего фейерверки ночью на территории Москвы, могут оштрафовать на сумму от 1 500 до 2 000 рублей (ст. 3.5 КоАП Москвы).
На сайте мэра Москвы указано, что Новогодняя и Рождественская ночи являются исключением из данного правила, но в самом законе об этом не сказано.
Что касается Московской области, то общие периоды тишины, согласно Закону от 07.03.2014 № 16/2014-ОЗ «Об обеспечении тишины и покоя граждан на территории Московской области», следующие: с 21.00 до 08.00 в будние дни и с 22.00 до 10.00 в выходные. Есть «тихие часы» и в середине дня: с 13.00 до 15.00.
Но есть один нюанс: в редакции ст. 4 Закона от 07.03.2014 № 16/2014-ОЗ, действующей с 18 июля 2018 года, применение пиротехнических средств, повлекшее нарушение тишины и покоя граждан, исключено из перечня действий, нарушающих тишину и покой. Исходя из этого неясно, приедет ли полиция в связи с вызовом на громкие звуки запускаемой пиротехники или нет. Подробнее о том, куда жаловаться на нарушение тишины в Подмосковье, читайте на сайте Правительства Московской области.

ВОПРОС:

Какие правила безопасности необходимо соблюдать при запуске и хранении пиротехнических изделий?

ОТВЕТ:

МЧС рекомендует следующее:

  • Обязательно ознакомьтесь с инструкцией по применению пиротехнического изделия и строго следуйте ей.
  • Храните приобретенную пиротехнику в сухих местах, удаленных от нагревательных приборов.
  • Категорически запрещено запускать пиротехнику в ветреную, ненастную погоду.
  • Перед тем как поджечь фитиль, точно определите, откуда будут вылетать горящие элементы. Не наклоняйтесь над запускаемой шутихой и даже в шутку не направляйте фейерверки в сторону людей.
  • Следите за тем, чтобы фейерверк был установлен строго вертикально и надежно зафиксирован кирпичом, камнями, землей или снегом, чтобы во время работы он не опрокинулся и не стал стрелять в сторону зрителей.
  • Когда пиротехника отгорит и отстреляет, не подходите к ней сразу, так как есть возможность, что сработал еще не весь заряд.
  • Если у ракеты или салютной батареи не обнаруживается запального шнура, их лучше выбросить и не пытаться поджечь устройство.
  • Несовершеннолетние должны запускать фейерверки и салютные батареи в присутствии взрослых.
  • Нельзя поджигать пиротехнику II и выше классов в руках и направлять ее в сторону зрителей. Ее надо установить на ровную поверхность и на расстоянии вытянутой руки поджечь фитиль.
  • Зрители должны находиться за пределами опасной зоны. Оптимальное расстояние — не менее 30–50 метров.
  • Тушат пиротехнику из порошковых огнетушителей. Очаг горения полностью засыпают слоем порошка толщиной не меньше двух сантиметров.
  • Нельзя курить рядом с фейерверком, бросать, ударять и помещать его в огонь.
  • Не запускайте пиротехнику в состоянии алкогольного опьянения.
  • Если фейерверк не сработал, не стоит сразу бежать к нему. Нужно подождать 10 минут и убедиться, что он не тлеет. Не пытайтесь запустить несработавший фейерверк повторно.
  • Категорически запрещено разбирать пиротехнические изделия или пытаться изменить их конструкцию.

P. S. Пусть новогодние праздники преподносят вам только приятные сюрпризы!

Читать далее

Екатерина Малкова

Редактор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД»

Всё ли так гладко с ЕАТ «Березка»?

Уважаемые коллеги!

Согласно положению распоряжения Правительства РФ от 28.04.2018 № 824-р (далее — Распоряжение № 824-р) федеральные органы исполнительной власти и находящиеся в их ведении федеральные казенные учреждения (за исключением заказчиков — федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по выработке и реализации государственной политики в области обороны, государственного управления в области обеспечения безопасности Российской Федерации, и подведомственных им федеральных казенных учреждений) обязаны осуществлять с 1 ноября 2018 года малые закупки с использованием единого агрегатора торговли «Березка».
По мнению экспертов, единый агрегатор торговли всё еще не готов к полноценному запуску: по ряду позиций классификатора еще нет предложений, в некоторых разделах есть только один поставщик, а регламент еще не доработан. В связи с этим Правительством РФ было принято решение (распоряжение Правительства Российской Федерации от 27.10.2018 № 2326-р) о начале проведения большинства закупок в ЕАТ с 1 марта 2019 года.
До 1 марта 2019 года необходимо проводить на «Березке» малые закупки только канцелярских товаров. После этой даты «Березку» нужно использовать для проведения следующих закупок у единственного поставщика:

  • закупка на сумму не больше ста тысяч рублей (п. 4 части 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ);
  • закупка на сумму не больше четырехсот тысяч рублей для ряда учреждений культуры, образовательных, научных и физкультурных организаций (п. 5 части 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ);
  • закупка лекарств по решению врачебной комиссии для конкретного пациента (п. 28 части 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).

Исключение — закупки, содержащие сведения о гостайне, и закупки услуг у физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП. Они в системе ЕАТ не проводятся (п. 9 Распоряжения № 824-р).
Кроме того, согласно регламенту ЕАТ, участником закупочной сессии считается любой участник закупки или участник закупки — агент, имеющий депозит и предлагающий товар (работу, услугу). Подача первого ценового предложения каждым участником закупки или участником закупки — агентом сопровождается блокировкой денежных средств на счете участника закупки в размере обеспечительного депозита (десять процентов от стартовой цены). В случае отсутствия достаточных средств на счете участника закупки или участника закупки — агента, он не сможет осуществить подачу ценовых предложений в рамках закупочной сессии.
То есть, помимо того, что участнику закупки необходимо зарегистрироваться в ЕАТ и иметь электронную цифровую подпись, чтобы поучаствовать в закупочной сессии, ему необходимо внести на свой счет в ЕАТ установленный депозит. Такие условия не способствуют увеличению количества поставщиков в данной системе.

Еще по этой теме

Читать далее

Павел Кузьмин

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ», опыт в области регулируемых закупок более семи лет, имеет опыт работы в контрольных органах, лектор Центра образования «ЭЛКОД», эксперт НАИЗ, представитель компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ» в Национальной Гильдии Профессиональных Консультантов.

Акция «Форт „ЭЛКОД“» продолжается. Многие из вас уже активно включились в участие в ней и приумножили полезные знания.

На сегодняшний момент вам уже доступно 8 из 10 заданий, а это значит, что в вашей сокровищнице правовой информации уже есть 8 заветных ключей, которые защищают вас от рисков и предоставляют новые возможности в профессиональной сфере.
Все задания акции представлены в соответствующем разделе на сайте elcode.ru в виде карты форта «ЭЛКОД». Карта состоит из 10 секторов, при нажатии на которые вы можете перейти на страницу задания и ознакомиться с инструкцией по его прохождению.

Всех участников акции, собравших два и более ключа, ждут призы от компании «ЭЛКОД»!

Акция завершится 31 января, так что у вас еще есть замечательная возможность включиться в увлекательный квест! В период с 1 по 15 февраля будут подведены итоги и названы победители.

Для вас открыто 8 заданий

К большинству из них есть отсылки к материалам наших экспертов, которые помогут разобраться в темах и правильно ответить на вопросы.

1. ЛАБИРИНТ СОУТ

Задание: Расположите в правильной последовательности шаги
проведения специальной оценки условий труда.

2. СОКРОВИЩНИЦА НОВШЕСТВ

Задание:

  • Оплатите счет за новую систему КонсультантПлюс;
  • Получите кодовое слово.

3. СОВЕТ МУДРЕЦОВ

Задание: Регистрируйтесь на мероприятия, чтобы во время их посещения узнать кодовые слова от лектора для получения дополнительного ключа!

4. СУНДУК ККТ

Задание: Из десяти действий выберите пять правильных для регистрации ККТ.

5. СЕКТОР НЕИЗВЕСТНОСТИ

Задание: Ответьте на пять вопросов о налоговых проверках.

6. МОЗАИКА ЗНАНИЙ

Задание: Необходимо собрать пазл.

7. ТОННЕЛЬ ИСПЫТАНИЙ

Задание: Ответьте на десять вопросов о работе с системой КонсультантПлюс.

8. МЕТАМОРФОЗЫ НДС

Задание: Необходимо ответить на пять вопросов об изменении налоговой ставки.

По многочисленным просьбам участников акции мы внесли изменения в условия задания «Совет мудрецов».
Теперь у вас появилась возможность выбрать одно или несколько мероприятий в формате Дней практических решений или Встреч с экспертами из линейки IV квартала 2018 года и I квартала 2019 года. Оплатите счет до 30 января 2019 года и получите кодовые слова!

Напоминаем, в разделе «Совет мудрецов» на карте акции «Форт „ЭЛКОД“» на www.elcode.ru необходимо вставить кодовое слово, чтобы получить свой ключ за успешное прохождение данного задания.

Открыта регистрация на I квартал 2019 года — расширен список мероприятий

Выберите удобную для вас дату и интересную тему:

Дата и время

Формат

Тема и лектор

Стоимость, руб. с НДС*

ДЕКАБРЬ 2018

20 декабря

10.00–17.00

День практических решений

Учетная политика — 2019 и бухгалтерская отчетность за 2018 год

Лектор: Климова М.А.

15 000

25 декабря

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Заработная плата в коммерческих организациях в 2019 году

Лектор: Гейц И.В.

12 000

ЯНВАРЬ 2019

16 января

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Налоговая отчетность за 2018 год: сложные вопросы

Лектор: НОВИКОВА Т.А.

12 000

23 января

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Судебная практика по договорам аренды и купли-продажи

Лектор: ГУЕВ А.Н.

12 000

ФЕВРАЛЬ 2019

14–15 февраля

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Бухгалтерский учет и отчетность на предприятиях ОПК в 2019 году

Лектор: ХАБАРОВА Л.П.

24 000

18 февраля

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Бухгалтерская отчетность за 2018 год: рассматриваем сложные вопросы

Лектор: ЕФРЕМОВА А.А.

12 000

19 февраля

10.00–17.00

День практических решений

От теории к практике. Контролируемые иностранные компании: от уведомления до налоговой декларации + практика отражения в «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»

Лекторы: КОЛМАКОВА П.В., МАЛЫШЕНКО О.А.

15 000

МАРТ 2019

6 марта

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Заработная плата в 2019 году

Лектор: ВОРОБЬЕВА Е.В.

12 000

13 марта

10.00–17.00

Встреча с экспертом

Рабочее время и время отдыха: требования законодательства и оформление кадровой документации

Лектор: АНДРЕЕВА В.И.

12 000

26 марта

10.00–17.00

День практических решений

Договорная работа на предприятии: разбор типичных ошибок, совершаемых при заключении договоров

Лектор: ЦВЕТКОВ И.В.

15 000


Наш адрес: Мы ждем вас в Центре образования «ЭЛКОД»!

г. Москва, ст. м. «Дмитровская», 
ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, 
бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж.

 

* В рамках Программы сотрудничества пользователям СПС КонсультантПлюс — клиентам ООО «ЭЛКОД» — предоставляется скидка 15%.

Участие в данных мероприятиях идет в зачет ежегодного повышения квалификации.

 


Включи знания — найди ключи!

Читать далее

Смешная страничка

Я себе нашел очень хорошую квартирку: гостиная, столовая, спальня, кабинет... И так удобно – всё в одной комнате.


Учитeль:

– Я yжe coтый pаз oбъяcняю, чтo пoлoвина нe мoжeт быть бoльшeй или мeньшeй! Пoлoвина – этo пoлoвина! А бoльшая пoлoвина клаccа этoгo так и нe пoнимаeт!


– Хoчy пpeдyпpeдить, наш аттpакциoн нe для cлабoнepвныx.

– Я cильнo нepвный.

– Тoгда пpoxoдитe!


Вecь дeнь лeпила пeльмeни. А мyж вeчepoм пpишeл, пoeл и гoвopит: «Нe пoкyпай такиe бoльшe!»


Звоню мyжy, cпpашиваю:

– Ты мeня cильнo любишь?

Отвeчаeт:

– Пoкyпай.

Вoт чтo значит наcтoящee cyпpyжecкoe взаимoпoниманиe!


– Дopoгoй, я oпаздываю, налeй ceбe чай cам.

– Хopoшo... А cкoлькo лoжeчeк cаxаpа я люблю?


– Ты так пoxyдeла! Этo нoвая диeта?

– Да, мopкoвь, cвeкла и каpтoфeль.

– А чтo дeлала – ваpила или жаpила?

– Кoпала!


Читать далее

О работе и не только

  1 2                 3 4  
                           
  5 6                     7  
    8 9 10     11    
              12        
          13 14            
15     16             17 18
  19 20                
                21 22  
      23              
              24 25      
  26 27                
28               29 30  
                31     32
            33          
        34              
    35 36     37 38    
  39                     40 41  
                           
  42                 43  

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:




























ПО ВЕРТИКАЛИ:



























Ответы на кроссворд, опубликованный в №20

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Гуно. 3. Овес. 5. Ло. 6. Баллон. 9. Иа. 11. Иже. 12. Сид. 14. «Сапсан». 16. Миопия. 18. Предсказание. 22. Имя. 24. Азо. 25. Митинг. 27. Ниобий. 28. Ухо. 29. ВАЗ. 31. Бранденстайн. 34. Флакон. 36. Логика. 38. Апи. 39. Уго. 40. Ле. 42. Тормоз. 44. Ат. 45. Риск. 46. Азиз.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Го. 2. Об. 3. Он. 4. Нота. 5. Лес. 7. АОН. 8. Оем. 10. Ася. 11. Игроки. 13. Домино. 15. Петр. 17. Пони. 19. Ермолова. 20. Сатурн. 21. Наклейка. 23. Яблоко. 24. Анклав. 26. Глобус. 28. Удочка. 30. Золото. 32. Руза. 33. Йети. 34. Фил. 35. НЛО. 36. Лоо. 37. Аут. 41. Ер. 42. ТК. 43. За. 44. Аз.

Читать далее