Уважаемые коллеги, предлагаю начать наш обзор.
Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» утвержден новый Перечень кодов видов операций по НДС, который заменит существующий приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@. Приказ вступает в силу 1 июля 2016 года, т.е. будет применяться начиная с отчетности по НДС за III квартал 2016 года. См.:
Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»
Где найти:
ИБ Версия Проф
В обновленном Перечне ряд кодов объединен, а также добавлены новые коды видов операций.
Кроме того, дополнительные коды видов операций, которые не вошли в старый Перечень, а применялись налогоплательщиками на основании письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@, включены в новый Перечень.
Уважаемые читатели, далее предлагаю более подробно рассмотреть, что же изменилось в кодах НДС-операций с 1 июля 2016 года.
Основной и наиболее часто употребляемый большинством налогоплательщиков код – «01». До указанных изменений он означал отражение самой распространенной и обычной операции – отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав. Теперь он будет использоваться еще чаще по ряду причин.
Ранее, до 01.07.2016, в определенных случаях операция отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) должна была отражаться по иным кодам, нежели код «01». Согласно утратившему силу с той же даты приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ – это коды «03», «04», «05», «10», «11», «13».
Код «03» указывался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров.
С 01.07.2016 операциям по возврату соответствует код «01»: для налогоплательщика – покупателя товаров, если он их возвращает продавцу, – всегда, а для продавца, который их получает, – в том случае, если покупатель не относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязаннос-тей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.
Когда такой покупатель возвращает товары, продавец должен указать код «16», а когда товары возвращает физическое лицо – код «17». Оба этих кода будут также применяться продавцом, если обе категории покупателей, перечислив предоплату за товар, отказались от его получения, поскольку условия договора изменились или он был расторгнут. Данная ситуация предусмотрена в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Коды операций «16» и «17» в аналогичных ситуациях применялись и согласно письму ФНС России № ГД-4-3/794@, но в соответствии с положениями данного письма они не предус-матривали операцию, указанную в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Кроме того, относительно кода «16» не упоминался возврат товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС. А по коду «17» предусматривалось отражение возврата товаров от физических лиц, но только если эти товары были оплачены наличными.
По коду «04» отражались отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – если агент совершает действия от своего имени). Отдельный код для таких операций теперь отменен.
Теперь нам необходимо указывать код «01» по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), а в дополнение к этому – и на основе договоров транспортной экспедиции.
По коду «11» в соответствии с ранее действовавшим приказом ФНС России № ММВ-7-3/83@ отдельно отражались операции по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущест-венных прав, перечисленных в пп. 3, 4, 5.1 ст. 154 (случаи, когда налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения), в пп. 1– 4 ст. 155 НК РФ (уступка права требования и передача некоторых других видов имущественных прав).
Теперь же и к операциям по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в пп. 3, 4, 5.1 ст. 154, надо будет применять код «01». А вот для операций, указанных в пп. 1– 4 ст. 155 НК РФ, по-прежнему будет установлен отдельный код, теперь – «14».
Кроме вышеперечисленных кодов законодателем аннулированы еще три кода, соответствовавшие операциям, в отношении которых теперь также надо применять код «01»:
- код «07» – в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- код «08» – операции, перечисленные в подп. 3 п. 1 этой же статьи, то есть выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- код «09» – получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ, то есть связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Кроме того, теперь необходимо указывать код «01» по операциям, перечисленным в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Ранее по данным операциям в соответствии с письмом ФНС России № ГД-4-3 /794@ применялся код «21».
Этот код для обозначенных случаев сохранился и в приказе ФНС России № ММВ- 7-3/136@, но он не будет распространяться на упомянутый подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, а также на подп. 4 п. 3 названной статьи (восстановление налога при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения).
Наконец, специально отмечено, что код «01» указывается в отношении операций, облагаемых по налоговой ставке 0% (имеется в виду, очевидно, п. 1 ст. 164 НК РФ), а также при сос-тавлении или получении единого корректировочного счета-фактуры.
Уважаемые коллеги, давайте разберемся с вами в следующем вопросе: когда же код «01» не указывается?
Когда при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав код соответствует не «01», мы указываем иные коды операций, при этом после внесенных изменений часть из них сохранилась (коды «06», «10», «13»), а часть кодов добавилась (коды «14», «15», «16», «27»).
Код «06» ставится при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ. Это касается и совершения ими операций по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пп. 4 и 5 данной статьи.
До вступления в силу изменений по коду «10» в соответствии с приказом ФНС России № ММВ-7-3/83@ отражались отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе.
Теперь этот код относится только к безвозмездной отгрузке (передаче), а не к получению. Для безвозмездного получения теперь вообще нет специального кода, следовательно, его нужно отразить по коду «01».
В соответствии с названным выше приказом код «13» применялся при проведении подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136@ дополнено, что этот код распространяется на случаи выполнения тех же работ и заказчиками, выполняющими функции застройщика, а также на приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами. Все поименованные лица будут указывать такой же код при передаче (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строи- тельства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).
О кодах «14» и «16» мы с вами уже упоминали выше. Совершенно новым является код «15». Он ставится при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом), если:
- он реализует (получает) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
- при этом в счете-фактуре им отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и одновременно данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).
Что касается кода «27», ему, как и раньше, будет соответствовать составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.
В данном пункте речь идет о выставлении и (или) получении счетов-фактур налогоплательщиками, в том числе освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лицами, не являющимися налогоплательщиками, при осуществлении предпринимательской деятельности:
- в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
- на основе договоров транспортной экспедиции;
- при выполнении функций застройщика.
Указанные лица ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении этих видов деятельности, проставляя в нем код «27».
Здесь же отметим, что при получении (перечислении) предварительной оплаты в случаях, предусмотренных п. 3.1 ст. 169 НК РФ, отражается код «28».
В продолжение разговора о кодах операций НДС рассмотрим изменения, которые коснулись кодов при предоплате.
Вообще при получении или перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, как правило, мы проставляли код «02». Исключение согласно ранее действовавшему приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ составляли случаи оплаты (перечисления предоплаты):
- на основе договора комиссии (агентского договора – если агент совершает действия от своего имени (код «05»));
- по операциям, совершенным налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ (код «06»);
- по операциям, перечисленным в пп. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1– 4 ст. 155 НК РФ (код «12»).
Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136@ отменен код «05». В данном приказе прямо указывается, что при получении (перечислении) предоплаты в счет операций, осуществляемых на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, ставится код «02».
Код «12» тоже отменен, как и код «11», о чем мы рассказали выше. По обоим кодам отражались одинаковые операции, однако код «12» касался предоплаты в отношении этих операций. Но операции, перечисленные в пп. 1– 4 ст. 155 НК РФ, теперь вместо кода «11» отражаются по новому коду – «14». А вот для предоплаты по таким операциям отдельного кода теперь не предусмотрено, то есть названной предоплате в общем порядке теперь соответствует код «02».
По-прежнему как исключение сохранился код «06», то есть предоплате, совершенной налоговыми агентами, будет соответствовать этот код, а не «02». Но дополнительно в качестве исключения упоминается и код «28», о котором мы говорили выше.
|
ВИД ОПЕРАЦИИ
|
КОД
|
|
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
|
«18»
|
|
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
|
«19»
|
|
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внут-реннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
|
«20»
|
|
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ
|
«22»
|
|
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмот-ренных п. 7 ст. 171 НК РФ
|
«23»
|
|
Регистрация счетов-фактур в Книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ
|
«24»
|
Хочу обратить ваше внимание на то, что список операций, отражаемых по кодам «25» и «26», дополнен.
Ранее в соответствии с письмом ФНС России № ГД-4-3/794@ код «25» указывался при регистрации счетов-фактур в Книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%.
Теперь же он относится и к случаям, предусмотренным в п. 7 ст. 172 НК РФ.
В данной норме говорится об определении налоговой базы в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 167 НК РФ, то есть при получении налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Код «26» до 01.07.2016 соответствовал составлению первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
Теперь уточнено, что этот код ставится при составлении продавцом любых документов (включая счета-фактуры), содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) тем же лицам.
В связи с принятыми изменениями этот код должен также ставиться продавцом и при получении предоплаты от указанных лиц, а также при регистрации обозначенных документов с суммарными (сводными) данными в Книге покупок в случаях:
- вычета НДС с даты отгрузки, в счет которой ранее была получена предоплата ( п. 6 ст. 172 НК РФ);
- вычета сумм разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, возникшей при изменении стои- мости отгруженных товаров (п. 10 ст. 172).
И наконец, имеется четыре совершенно новых кода. Все они, кроме первого, касаются операций в ОЭЗ Калининградской области:
|
ВИД ОПЕРАЦИИ
|
КОД
|
|
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ
|
«29»
|
|
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ
|
«30»
|
|
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ
|
«31»
|
|
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ
|
«32»
|
Итак, уважаемые читатели, мы с вами подробно разобрали изменения по кодам НДС. Далее предлагаю рассмотреть, какие еще изменения по НДС вступили в силу с 1 июля 2016 года.
Итак, с 1 июля 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2016 № 97-ФЗ «О внесении изменения в статью 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Теперь сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем включается в базу по НДС, только если налог не был исчислен поставщиком в момент отгрузки данных товаров. См.:
Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ «О внесении изменения в статью 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Где найти:
ИБ Версия Проф
Теперь налогоплательщик, получив суммы страхового возмещения от покупателя, не должен включать их в налоговую базу по НДС, поскольку в период отгрузки товаров в адрес покупателя с их стоимости уже был исчислен и уплачен НДС в бюджет (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.2016 № 97-ФЗ).
Таким образом, с 1 июля 2016 года на законодательном уровне закреплено положение о том, что суммы страховой выплаты, полученной поставщиком в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки, не облагается НДС.
Практически это означает, что если по операциям отгрузки товаров был исчислен НДС, то полученная поставщиком от страховой компании сумма страхового возмещения (в случае неоплаты отгруженных товаров покупателем) не должна облагаться НДС. В противном случае имеет место двойное налогообложение операций одним и тем же налогом.
Уважаемые читатели, для того чтобы ощутить всю пользу от указанных нововведений, напоминаю вам, каким образом регулировался этот вопрос ранее.
По общему правилу база по НДС увеличивается на суммы, так или иначе связанные с реа- лизацией товаров (работ, услуг). При этом перечень таких увеличений носит открытый характер. Данное обстоятельство является одной из причин для возникновения разногласий с налоговыми органами касательно обложения НДС спорных поступлений. Теперь благодаря Закону от 05.04.2016 № 97-ФЗ поводов для споров с инспекторами станет меньше.
Дело в том, что по действующим с 2006 года правилам НДС начисляется по отгрузке, то есть вне зависимости от того, оплатили вам товар или нет. Соответственно, если при этом вы страхуете риск непоступления оплаты, если такой страховой случай наступает, то полученную в виде страхового возмещения сумму вы включаете в базу по НДС. Таким образом, очевидно, что в такой ситуации выходит, что налог уплачивается дважды – по отгрузке и в связи с получением сумм страхового возмещения. С одной стороны, это разные операции, поэтому вроде как двойного налогообложения нет, но ведь по своей сути страховое возмещение есть не что иное, как оплата товара, которую произвел не покупатель, не исполнивший свои договорные обязательства, а страховая компания. Ведь и согласно положениям ст. 933, п. 2 ст. 947 и п. 1 ст. 951 Гражданского кодекса сумма страховой выплаты при страховании предпринимательского риска представляет собой возмещение страхователю-поставщику стоимости товаров (работ, услуг), не полученной со своего контрагента. Кроме того, выходит, что поставщик, который не застраховал риск неисполнения покупателем обязательств по оплате товара, уплачивает НДС единожды, а тот, который застраховал, – дважды.
Именно на эти нюансы и обратил внимание Конституционный суд в постановлении от 01.07.2015 № 19-П. Положения подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ были признаны не соответствующими Конституции в той мере, в которой они на практике приводят к взиманию НДС со страховых выплат, полученных в связи с нарушением поставщиком договорных обязательств, в ситуации, когда налогоплательщик уже уплатил НДС с реализации товара при его отгрузке. См.:
Постановление Конституционного суда РФ от 01.07.2015 № 19-П
Где найти:
ИБ Версия Проф
Судьи отметили, что спорная норма в связи с изменением порядка определения момента возникновения налоговой базы фактически утратила свое прежнее значение. Плюс ко всему обложение НДС страховой выплаты как таковой, представляющей из себя плату за передаваемое страховщику право на возмещение ущерба, законом не предусмотрено, поскольку в связи с передачей данного права не возникает какой-либо дополнительной добавочной стоимости. Следовательно, такое обложение не имеет под собой экономического обоснования.
В результате федеральному законодателю вменили в обязанность внести в налоговое законодательство изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае использования налогоплательщиком – поставщиком товаров (работ, услуг) для защиты своих имущественных интересов договора быстрого страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем.
Суть изменений заключается в том, что в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ появилось уточнение, что указанная норма распространяется только на случаи, когда налогоплательщик применяет положения п. 5 ст. 170 НК РФ, то есть определяет налоговую базу по НДС по оплате. См.:
Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ «О внесении изменения в статью 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Где найти:
ИБ Версия Проф
Закон № 97-ФЗ в соответствии со ст. 2 вступит в силу с 01.07.2016. Поэтому начиная с указанной даты налогоплательщик при получении страхового возмещения за невыполненные договорные обязательства обязан будет доказать налоговым органам, что он уже один раз уплатил НДС и не должен включать данную сумму в налоговую базу.
Тем не менее, в постановлении КС от 01.07.2015 № 19-П прямо сказано, что до внесения законодателем изменений в спорную норму она применяется с учетом правовых позиций КС, сформулированных в данном постановлении. То есть еще с июля 2015 года налогоплательщики-продавцы, уплатившие НДС по отгрузке, с полученных сумм в виде страхового возмещения в связи с невыполнением обязательств покупателя по оплате товара в базу по НДС включать его не должны.
Кроме того, следует также отметить, что до вступления в силу изменений в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем должна включаться в базу по НДС только если налог не был исчислен поставщиком в момент отгрузки данных товаров. Об этом говорили многочисленные письма Минфина. См.:
Письмо Минфина России от 29.04.2015 № 03-07-17/24760,
письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61,
письмо Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744
Где найти:
ИБ Финансист
Вышеизложенную точку зрения поддерживают суды. См.:
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 № 17АП-7329/2013-ГК по делу № А60-36618/2012
Где найти:
ИБ Арбитражный суд Московского округа
Следующее нововведение, о котором мы расскажем ниже, заключается в том, что с 1 июля экспортеры несырьевых товаров могут получить вычет НДС в ускоренном порядке.
Теперь вычет можно будет получить до того, как вы собрали комплект документов, подтверждающих нулевую ставку. Это касается вычетов входного НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету с 1 июля. Соответствующий закон уже опубликован.
Указанные изменения внесены Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». См.:
Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Где найти:
ИБ Версия Проф
В соответствии с указанным Законом плательщикам НДС предоставлено право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, при принятии приобретенных товаров на налоговый учет. То есть в данном случае будет работать общий порядок принятия НДС к вычету, предусмотренный в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, но с оговоркой, что общий порядок применения вычетов распространяется только на «несырьевых» экспортеров, а вычеты в отношении операций по реализации сырьевых товаров, как и прежде, применяются в особом порядке.
Отметим, что к сырьевым товарам для целей гл. 21 Налогового кодекса отнесены минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.
Правительство определит коды видов названных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС).
Согласно старым правилам, предусмотренным п. 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом НДС по ставке ноль процентов, в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ производятся на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. Для отдельных видов таких операций этим моментом является, в частности, последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки в соответствии со ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ.
Кроме того, обращаю ваше внимание на то, что Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ внесено еще одно изменение.
Теперь при совершении не подлежащих обложению НДС операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена Евразийского эко- номического союза, налогоплательщикам вменяется в обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж. При этом в счетах-фактурах надлежит указывать соответствующие коды вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
Уважаемые читатели, мы с вами рассмотрели изменения по НДС, которые вступили в силу с 1 июля 2016 года.
В заключение хотел бы обратить внимание на планируемые изменения с 1 октября 2016 года.
В соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» реализация макулатуры будет освобождена от обложения НДС. Это отразят в подп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. К макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение придется применять до конца 2018 года. Отказаться от него нельзя.
Об этих и других изменениях более подробно мы оповестим в следующих материалах.
Надеюсь, что настоящая статья станет для вас путеводителем, который поможет сориентироваться в перечисленных выше изменениях по НДС.
«Август хлеба припас», – так говорили наши предки о самом урожайном месяце года. Ну а мы с вами будем собирать свой урожай – из многочисленных поправок в законодательстве, которыми нас щедро снабдил предшественник июль. В этом выпуске вы традиционно узнаете о тех новшествах, которые уже действуют или вступят в силу в августе, а в следующих осенних «Важных делах и датах» мы постепенно расскажем о дальнейших изменениях. В перечне основных бухгалтерских дел августа вы найдете информацию об уплате налогов, взносов и о подаче деклараций.
Где найти:
