Как заполнить 6-НДФЛ при пересчете налога

Когда работник-нерезидент становится налоговым резидентом РФ, то НДФЛ в отношении него нужно пересчитать по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Также становится возможным применение налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В Информации от 08.08.2025 региональное УФНС обращает внимание на особенности заполнения расчета 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет в связи с изменением его налогового статуса.

• Если НДФЛ пересчитали, но налог не возвращен работнику, то излишне удержанную сумму НДФЛ указывают по строке 180 «Сумма налога, излишне удержанная» раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
• Если налог вернули налогоплательщику, то данную сумму необходимо отразить по строке 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 2 расчета 6-НДФЛ, а также в строке из блока 191–196 (например, по строке 196 раздела 2, если перерасчет и возврат налога произошли после 22 числа третьего месяца квартала) расчета 6-НДФЛ.
• Если же излишне удержанная в 2025 году сумма НДФЛ будет возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде – в 2026 году, то строка 180 расчета 6-НДФЛ за 2025 год должна быть скорректирована.

На заметку: о том, как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс. Калькулятор статуса работника находится в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

О новшествах 2025 года, в том числе касающихся НДФЛ, Вы узнаете на Встрече с экспертом «Бухгалтер вышел из отпуска: что нового?» 26 августа 2025 года.