Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №6 (361), 26.03.2018

Всё актуальное, новое, важное — в одной рассылке

Ваша умная рассылка

Каждый из вас знает, что компания «ЭЛКОД» — это качественный сервис, дружеское общение и всесторонняя помощь в решении важных задач и рабочих вопросов.

Купив у нас КонсультантПлюс, вы приобрели не только справочную правовую систему — у вас появился надежный помощник и друг. Теперь многие ваши заботы и проблемы мы берем на себя. Надо сдать отчетность через Интернет — воспользуйтесь системой электронной отчетности и документооборота СБИС. Есть вопросы, связанные с профессиональной деятельностью? Звоните в Центр оперативного консультирования или приходите на наши образовательные мероприятия: расскажем, покажем, объясним, разложим по полочкам. Хотите быть в курсе всех новостей стремительно меняющегося законодательства и оперативно получать самую свежую информацию? К вашим услугам умные рассылки — вся самая полезная и актуальная информация о новостях законодательства, аналитические обзоры правовой и бизнес-информации, новости госзаказа.

Умные рассылки появились в «ЭЛКОДЕ» не так давно, но они уже полюбились нашим клиентам качественным и своевременным контентом и индивидуальным подходом к выбору тем. Недаром они называются «умными»: каждый клиент исходя из своих потребностей выбирает, какую именно информацию он будет получать, и оформляет подписку на действительно нужные и интересные ему рассылки.

Мы предлагаем клиентам самые разные виды рассылок:

  • Дайджест новостей законодательства
  • Дайджест бизнес-информации
  • Важные дела и даты
  • Новости госзаказа
  • Важные новости законодательства в сфере жилищно-коммунального хозяйства
  • Обзоры законодательства в сфере телекоммуникаций
  • Обзоры законодательства для мировых судей
  • Обзоры законодательства в сфере ИТ

А в марте появилась на свет обновленная рассылка «Новости и интересные мероприятия компании „ЭЛКОД“». Она объединила две рассылки — «Новости и интересные предложения компании „ЭЛКОД“» и «Интересные мероприятия Центра образования „ЭЛКОД“» — и теперь будет выходить дважды в месяц. Из материалов рассылки вы узнаете интересные новости компании «ЭЛКОД», познакомитесь с полезными инструментами и свойствами системы КонсультантПлюс, а также получите исчерпывающую информацию о мероприятиях, проводимых в Центре образования «ЭЛКОД».

Подписаться на рассылки очень легко: на сайте www.elcode.ru в разделе «Сервисы» в колонке справа выберите тип рассылки, профессиональный интерес и режим налогообложения. Поставьте галочки — и не забывайте проверять свою почту!

Еще по этой теме

Читать далее

МРОТ приравнен к прожиточному минимуму: закон подписан

Источник: Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ

Президент подписал Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ, согласно которому с 1 мая 2018 года МРОТ увеличен до 11 163 рублей в месяц. Таким образом, МРОТ составит 100% размера прожиточного минимума за II квартал 2017 года.
Отметим, что начиная с 1 января 2019 года МРОТ будет ежегодно устанавливаться федеральным законом в размере прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума за II квартал предыдущего года будет ниже его величины за II квартал года, предшествующего предыдущему, то МРОТ не уменьшается (то есть используется больший МРОТ).
Возможности: с 1 мая 2018 года МРОТ будет равен 11 163 рублям в месяц.

 

Расходы на выплату пособий превысили исчисленную сумму страховых взносов: Минфин напомнил, как поступить

Источник: Письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-15-06/7151

В письме от 07.02.2018 № 03-15-06/7151 Минфин напомнил, что плательщики страховых взносов самостоятельно уменьшают сумму исчисленных страховых взносов по ВНиМ на выплаченные работникам пособия. В случае если расходы на выплату пособий в каком-либо месяце (например, в августе) превысили сумму исчисленных взносов на ВНиМ, организация вправе уменьшить на сумму превышения страховые взносы за будущие месяцы этого года (то есть за август, сентябрь и так далее).

Сумма пособий на ВНиМ за август

>

Сумма исчисленных взносов на ВНиМ

Уменьшение взносов на ВНиМ к уплате за август, сентябрь и так далее

Возможности: организация вправе зачесть переплату по пособиям на ВНиМ в счет суммы страховых взносов к уплате за будущие месяцы текущего года.


Если ФСС отказал в зачете пособий по ВНиМ...

Источник: Письмо ФНС России от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@

ФСС РФ может не принять расходы по выплате страхового обеспечения по страхованию на случай ВНиМ, если они:

  • произведены с нарушением законодательства РФ;
  • не подтверждены документально;
  • осуществлены на основании неправильно оформленных документов.

При получении от ФСС решения о непринятии расходов к зачету страхователь должен скорректировать в отчетности суммы неподтвержденных расходов и начислить на данные выплаты страховые взносы. Об этом ФНС напомнила в письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/ 4193@.
Риски: по расходам на выплату больничных пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо внести уточнения в отчетность и доплатить по ним недоимку по страховым взносам.


Надбавка за вахтовый метод работы: нужно ли включать в базу по страховым взносам и НДФЛ

Источник: Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999

В письме от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 Минфин сообщил, что надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном работодателем. Финансовое ведомство считает, что такие надбавки относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником трудовых обязанностей, а потому освобождены от обложения НДФЛ и страховыми взносами согласно абз. 11 п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Возможности: надбавка за вахтовый метод работы не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном работодателем в коллективном договоре, ЛНА, трудовом договоре с работником.


Почему пока невозможно пользоваться инвестиционным вычетом по налогу на прибыль

Источник: Письмо Минфина России от 20.02.2018 № 03-03-20/10674

В письме от 20.02.2018 № 03-03-20/10674 Минфин сообщил, что налогоплательщик вправе уменьшить региональную часть налога на прибыль (авансового платежа) на инвестиционный вычет только при наличии закона субъекта РФ, предусматривающего введение на своей территории инвестиционного налогового вычета. Пока данный закон не принят, воспользоваться вычетом не получится.
Отметим, на данный момент ни в Москве, ни в Московской области такой закон не принят. При этом некоторые регионы уже рассматривают вопрос о целесообразности принятия закона о данном вычете на своей территории.
Риски: организации не смогут воспользоваться правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, пока соответствующие законы не будут приняты региональными властями.


«Упрощенец» выставляет счет-фактуру: Минфин о налоговых последствиях

Источники: Письмо Минфина России от 14.02.2018 № 03-07-14/8873, письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-14/7897

Организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС и поэтому не предъявляют счет-фактуру покупателям товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение: организация, применяющая УСН, является налоговым агентом по НДС, посредником (агентом или комиссионером), участником простого товарищества или доверительным управляющим.
Если продавец, применяющий УСН, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС и подать декларацию по НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Об этом Минфин напомнил в письме от 09.02.2018 № 03-07-14/7897.
А в письме от 14.02.2018 № 03-07-14/8873 Минфин отметил, что покупатели на УСН не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), а потому включают их в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Риски: по общему правилу, «спецпрежимники», которые выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить НДС в бюджет и подать декларацию.

Еще по этой теме

Читать далее

В валютное законодательство внесены поправки: кому можно платить зарплату в иностранной валюте

Источник: Федеральный закон от 07.03.2018 № 44-ФЗ

Федеральным законом от 07.03.2018 № 44-ФЗ дополнен перечень разрешенных валютных операций между резидентами. Так, с 18 марта 2018 года российские работодатели могут выплачивать зарплату в иностранной валюте своим работникам — гражданам РФ, которые выполняют свои трудовые обязанности, находясь за рубежом. Работодатели смогут перечислять зарплату напрямую со своего счета, открытого в банке за пределами РФ, на заграничный счет работника. Раньше зарплату и иные выплаты в таких случаях можно было перевести работнику только в рублях на его счет в уполномоченном банке.
Кроме того, организации получили право перечислять зарплату в иностранной валюте сотрудникам своих филиалов за рубежом (раньше это было разрешено лишь в отношении работников представительств).
Отметим, что принятые поправки связаны с недавними изменениями трудового законодательства: в ст. 131 ТК РФ были внесены уточнения, согласно которым работникам можно выплачивать зарплату в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
Возможности: с 18 марта 2018 года российским гражданам, работающим за рубежом, можно выплачивать зарплату в иностранной валюте.


Изучаем ответы Роструда на самые актуальные «трудовые» вопросы февраля 2018 года

Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за февраль 2018 года

На официальном портале Роструда опубликован Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за февраль 2018 года. Ведомство ответило на следующие вопросы:

ВОПРОС

ОТВЕТ

Можно ли отозвать работника из учебного отпуска, если он досрочно сдал сессию и написал заявление на отзыв его из отпуска?

По мнению Роструда, отозвать работника из учебного отпуска нельзя. Отзыв возможен только из ежегодного оплачиваемого отпуска, да и то лишь с согласия работника (ст. 125 ТК РФ). Более того, в связи с тем, что отпуска в связи с обучением в вузе без отрыва от работы имеют строго целевое назначение и могут быть использованы только в установленные сроки, Роструд считает, что предоставление учебного отпуска меньше указанной в справке-вызове продолжительности даже при условии, что об этом просит работник, не будет соответствовать требованиям законодательства.

Правомерно ли в трудовом договоре закрепить обязанность работника уведомлять работодателя об изменении персональных данных?

Роструд считает правомерным включение в трудовой договор с работником условия о том, что он обязан сообщать работодателю об изменении своих персональных данных.

Ведь, помимо обязательных условий, в трудовой договор по соглашению сторон могут быть включены дополнительные условия, не ухудшающие положение работника (часть 5 ст. 57 ТК РФ).

Кроме того, по соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и локальными нормативными актами, а также права и обязанности, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений (ст. 57 ТК РФ).

Возможности: ознакомиться с ответами Роструда на спорные вопросы трудового законодательства.

Читать далее

Руководителю, юристу

Риск-ориентированный подход введен для проверок юрлиц и ИП в сфере антимонопольного законодательства

Источник: Постановление Правительства РФ от 01.03.2018 № 213

В целях осуществления контроля над соблюдением антимонопольного законодательства определены критерии отнесения деятельности юрлиц и ИП к категориям риска.
В зависимости от категории будет определяться периодичность плановых проверок:

  • для категории среднего риска — не чаще чем один раз в 3 года;
  • для категории умеренного риска — не чаще чем один раз в 5 лет.

В случае отнесения деятельности юрлица или ИП к категории низкого риска плановые проверки проводиться не будут.
При отнесении к той или иной категории будет учитываться в том числе тяжесть потенциальных негативных последствий деятельности организации, вероятность несоблюдения антимонопольных требований, а также масштаб деятельности и социально-экономическая значимость отрасли.
В частности, к категории среднего риска может быть отнесена деятельность продовольственных торговых сетей, которые имеют выручку за предыдущий год свыше 10 млрд рублей. К категории умеренного риска может относиться деятельность компаний с выручкой за предыдущий год свыше 10 млрд рублей, если более 10% этой суммы получено от одного из видов деятельности: производства и продажи лекарственных препаратов, медицинских изделий, оказания услуг связи, услуг по передаче электрической и тепловой энергии, водоснабжения.
Если выручка организации за предыдущий год превышает 10 млрд рублей, но организация не занимается указанными видами деятельности (не является торговой сетью, не оказывает услуги связи и т.п.), она относится к категории низкого риска.
Возможности: частота проверок организаций в сфере антимонопольного законодательства будет зависеть от категории риска деятельности компании.


Клиенты нотариусов на особом контроле: информация Росфинмониторинга

Источник: Информационное письмо Росфинмониторинга от 01.03.2018 «О повышении внимания нотариусов к отдельным операциям клиентов»

Исполнительные надписи нотариусов могут использоваться в качестве основания для возбуждения исполнительного производства и последующего списания денежных средств со счета должника.
В целях противодействия отмыванию доходов посредством исполнительной надписи нотариусам рекомендовано:

  • при идентификации клиентов анализировать информацию на сайтах ФНС «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» и ФССП «Сервисы» (о наличии исполнительных производств), иные источники информации;
  • в случае выявления признаков недобросовестной деятельности уделять повышенное внимание операциям клиента, а также по возможности получать у клиента дополнительные сведения по операции, сделке.

Нотариусу рекомендовано также обращать особое внимание:

  • на признаки фиктивности договоров, например, связанные с оформлением, предметом, условиями исполнения договоров, характером деятельности участников договоров и др.;
  • на совершение операций по депозитному счету нотариуса, в том числе в наличной форме, по основаниям, имеющим признаки фиктивности;
  • на намерения клиентов получить нотариальное удостоверение доверенности от имени нескольких юрлиц на имя одного и того же физлица.

В случае выявления при совершении нотариальных действий указанных признаков нотариус должен проинформировать об этом Росфинмониторинг.
Риски: нотариусам дано указание дополнительно проверять клиентов, которые обращаются за исполнительной надписью.

Читать далее

Личный интерес

ФНС обновила форму налогового уведомления для граждан

Источник: Приказ ФНС России от 15.01.2018 № ММВ-7-21/8@

Приказом от 15.01.2018 № ММВ-7-21/8@ ФНС уточнила форму налогового уведомления для физических лиц в части корректировки визуализации перерасчетов налогов и дополнила отдельные разделы новыми графами.
С 1 апреля 2018 года налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физлиц и НДФЛ будут формироваться налоговой инспекцией с учетом, в частности, следующих изменений:

  • в поле «Адрес налогоплательщика» будет указываться адрес для направления налогового уведомления или отметка о том, что уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика;
  • в случае перерасчета суммы налога в уведомлении будет только раздел с перерасчетом и только по тому объекту налогообложения, по которому произошли изменения (ранее перерасчет налога отображался в налоговом уведомлении в отношении объекта / объектов налогообложения в целом по каждому муниципальному образованию — по земельному налогу, налогу на имущество физлиц или по субъекту РФ — по транспортному налогу);
  • разделы с перерасчетом налогов дополнены графами «Сумма ранее исчисленного налога (руб.)» и «Сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.)».

Возможности: в налоговых уведомлениях, сформированных после 1 апреля 2018 года, перерасчет имущественных налогов будет понятнее визуализирован.

Читать далее

Среди сугробов и снегопадов незаметно пролетел первый весенний месяц, и ему навстречу спешит апрель. Чем порадует он бухгалтеров? Многочисленными делами и заботами: завершением сдачи отчетности за 2017 год и началом отчетной кампании за I квартал 2018 года, подтверждением в ФСС основного вида деятельности — и это далеко не весь перечень.
Чтобы сдать всё в срок, воспользуйтесь календарем важных дел и дат: ваш незаменимый помощник, как всегда, напомнит о главном и не позволит ничего упустить из виду.

Отчитаться по НДФЛ за 2017 год

Не позднее 2 апреля 2018 года налоговым агентам по НДФЛ нужно представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (с признаком 1) за 2017 год. Обе формы были обновлены в связи с уточнением порядка сдачи отчетности правопреемником реорганизованного юрлица. Однако отчитаться за 2017 год можно как по старой, так и по новой форме.
Подробнее читайте в обзорах «2-НДФЛ: форма новая, сроки подачи — прежние», «За 2017 год 6-НДФЛ нужно будет сдать по обновленной форме» на сайте elcode.ru.

Подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на 2018 год

Организации (обособленные подразделения) для подтверждения основного вида деятельности на текущий год должны не позднее 15 апреля подать в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. приказом от 31.01.2006 № 55):

На основании полученных документов подразделение ФСС присвоит тариф взносов на травматизм на 2018 год. Пока не получено уведомление от ФСС об установлении тарифа на 2018 год, взносы на травматизм следует рассчитывать по ставке, которую вы применяли в 2017 году.
В этом году 15 апреля приходится на выходной день (воскресенье), т.к. перенос срока законодательством не установлен, безопаснее отчитаться заранее.
Если опоздать с подачей документов, ФСС установит тариф по тому виду деятельности из ЕГРЮЛ, у которого самый высокий класс профессионального риска (п. 13 Правил № 713).

Сдать отчетность за I квартал 2018 года

Со второй половины апреля начинается весенняя отчетная кампания по налогам и взносам в 2018 году. Напомним об изменениях с 2018 года, которые стоит учитывать при составлении отчетности за I квартал.

Страховые взносы:

  • Новые предельные значения базы для начисления страховых взносов: 815 000 рублей — для взносов на ВНиМ, 1 021 000 рублей — для взносов на ОПС (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
  • Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов (изменения в п. 6 ст. 427 НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

НДФЛ:

  • Начиная с отчета за I квартал 2018 года налоговые агенты обязаны использовать обновленную форму 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с изменениями, предусмотренными приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

НДС:

  • Входной НДС по покупкам только для не облагаемых НДС операций не принимается к вычету даже при соблюдении «Правила 5 процентов» (изменения внесены в п. 4 ст. 170 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ).
  • Обновился перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (постановление Правительства РФ от 23.01.2018 № 50).
  • Операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных облагаются НДС в специальном порядке (изменения внесены в гл. 21 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ).
  • При отказе от нулевой ставки НДС по экспорту и связанным с ним услугам, работам (изменения внесены в ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ) использовать новые коды при заполнении декларации по НДС (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@).
  • При таможенной процедуре реэкспорта, по которой применяется нулевая ставка НДС (изменения в гл. 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ), заполняя декларацию в отношении указанных операций, необходимо также использовать коды, приведенные в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

Налог на прибыль:

  • Заявлять в декларации инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ введена Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ) пока рано. Организации не смогут воспользоваться правом на применение такого вычета по налогу на прибыль, пока соответствующие законы не будут приняты региональными властями (письмо Минфина России от 20.02.2018 № 03-03-20/10674).
  • При создании резерва по сомнительным долгам при наличии встречного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно по новым правилам. А именно — начиная с самой «старой» дебиторской задолженности (изменения в п. 1 ст. 266 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

ЕНВД:

  • При расчете ЕНВД за I квартал 2018 года использовать в строке 050 раздела 2 декларации по ЕНВД новое значение К1 — 1,868 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

Перечень основных бухгалтерских дел апреля

2 апреля

Отчетные события, приходящиеся на 31 марта 2018 года (суббота), перенесены на 2 апреля 2018 года (понедельник) на основании ст. 6.1 НК РФ.

Все организации (независимо от применяемой системы налогообложения) представляют годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

  • Налоговые агенты: сдать справки 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговые агенты обязаны представить в ИФНС по месту учета справки по форме 2-НДФЛ с признаком «1» или «3».
Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

  • Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 2017 год

Налоговые агенты обязаны представить в ИФНС по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год.
Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за март 2018 года

Налоговые агенты, которые в марте выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за март 2018 года (подп. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Организации, применявшие в 2017 году УСН, обязаны представить налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Налог, рассчитанный по итогам года, нужно уплатить:

13 апреля

15 апреля приходится на выходной день (воскресенье), т.к. перенос срока законодательством не установлен, безопаснее отчитаться заранее.

  • Страхователи: подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на 2018 год

Страхователи обязаны сдать документы для подтверждения своего основного вида экономической деятельности.
Формы заявления, справки и Порядок подтверждения основного вида деятельности утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

16 апреля

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за март 2018 года

Страхователи обязаны представить сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (форма СЗВ-М) за март 2018 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за март 2018 года

Страхователи должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за март 2018 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за март 2018 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС в рублях и копейках:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

20 апреля

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за I квартал 2018 года на бумаге

Страхователи обязаны сдать расчет за I квартал 2018 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

  • ЕНВД: сдать декларацию за I квартал 2018 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам I квартала 2018 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Форма декларации по ЕНВД, а также Порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2018 года

Организации и ИП, у которых в течение I квартала 2018 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо «нулевой» отчетности за I квартал по НДС или налогу на прибыль).
Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за I квартал 2018 года

Организации и ИП (исключение: субъекты малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2017 год.
КБК для платы за негативное воздействие на окружающую среду установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

25 апреля

  • Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за I квартал 2018 года и представить декларацию

Организации и ИП на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за I квартал 2018 года, если они выставляли в течение I квартала счета-фактуры с НДС.
Форма, формат и Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за I квартал 2018 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет за I квартал 2018 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
В электронном виде 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2017 году, составила более 25 человек (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за I квартал 2018 года:

  • ЕНВД: уплатить налог за I квартал 2018 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за I квартал 2018 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Москва: уплатить торговый сбор за I квартал 2018 года

Плательщики торгового сбора должны уплатить сбор за I квартал 2018 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

28 апреля

  • Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

  • если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за I квартал 2018 года;
  • если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за I квартал 2018 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2018 года и квартальный авансовый платеж по итогам I квартала;
  • если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за 3 месяца (январь—март) 2018 года и уплатить авансовый платеж за март 2018 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

30 апреля

Отчетные события, приходящиеся на 30 апреля 2018 года (выходной день в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250), перенесены на 3 мая 2018 года (среда — ближайший рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ.
Подробнее о них читайте в майском выпуске рубрики «Важные дела и даты».

Читать далее

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

Как прописать условия труда в трудовом договоре, если по этому рабочему месту не проводилась специальная оценка условий труда?

ОТВЕТ:

В соответствии с частью 2 ст. 57 ТК РФ с 01.01.2014 в трудовой договор должно вноситься обязательное условие — условия труда на рабочем месте.
В соответствии с частью 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» по результатам проведения специальной оценки условий труда устанавливаются классы (подклассы) условий труда на рабочих местах.
По результатам проведения специальной оценки условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса — оптимальные, допустимые, вредные и опасные.
Также в соответствии со ст. 209 ТК РФ условия труда — это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.
В ситуации, когда специальная оценка условий труда проводилась, рекомендуем прописывать в трудовом договоре не только условия труда в части информации о классе условий труда, но и включать перечень факторов производственной среды и трудового процесса. Только в этом случае можно считать условие об условиях труда на рабочем месте полным, т.к. оно соответствует и Закону «О специальной оценке условий труда», и ст. 209 ТК РФ.
Существует также судебная практика, подтверждающая проверку государственной инспекцией по труду включения условий труда на рабочем месте в рекомендуемом нами виде. См. решение Московского городского суда от 08.06.2017 по делу № 7-5352/2017.
Обратите внимание: в части 2 ст. 57 ТК РФ не предусмотрена какая-либо отсрочка исполнения работодателем обязанности при заключении трудового договора по внесению в него условий труда на рабочем месте для ситуаций, когда специальная оценка условий труда не проводилась.
В настоящий момент законодательство не содержит ответа на вопрос, каким образом прописать условия труда, если отсутствуют результаты специальной оценки условий труда.
Есть мнение специалистов Минтруда, высказанное в письме от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516, суть которого сводится к следующему: до проведения специальной оценки условий труда в трудовом договоре могут быть указаны общие характеристики рабочего места (описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним).
Отдельными экспертами высказываются точки зрения о включении в трудовой договор условия о том, что трудовой договор будет дополнен условием об условиях труда на рабочем месте — дополнительным соглашением к трудовому договору после проведенной специальной оценки условий труда.
Но вот что должен понимать работодатель, который следует подобным рекомендациям: на момент проверки условия труда так и не прописаны, даже если работодатель описал рабочее место, следуя рекомендациям Минтруда, или включил условие о заключении дополнительного соглашения с включением условий труда после проведенной специальной оценки.
Так, работодатель включил в трудовой договор раздел «Условия труда», а также формулировку об обязанности обеспечить надлежащие условия труда работникам, распространить на работника льготы и гарантии, предусмотренные законодательством. Однако само условие не было прописано в рекомендованном нами выше виде. Работодатель был привлечен к административной ответственности по итогам проверки государственной инспекции труда. Судья согласился с доводами ГИТ о том, что такие формулировки сами по себе не могут заменить обязательное для внесения в трудовой договор условие об условиях труда на рабочем месте. См. решение Свердловского областного суда от 03.08.2016 по делу № 72-1030/2016.
Надо сказать, что специалисты Роструда в письме от 20.11.2015 № 2628-6-1 рекомендуют в целях избежания нарушений трудового законодательства в случае отсутствия действующих результатов аттестации рабочих мест по условиям труда провести специальную оценку условий труда в кратчайшие сроки, после чего дополнить трудовой договор недостающим условием. При этом не уточняется, что понимать под термином «кратчайшие сроки». В соответствии со ст. 17 Закона «О специальной оценке условий труда» у работодателя есть 12 месяцев на внеплановую специальную оценку вновь введенных в эксплуатацию рабочих мест. Но эта норма в настоящее время не согласуется с частью 2 ст. 57 ТК РФ о включении в трудовой договор обязательного условия об условиях труда на рабочем месте.
По сложившейся инспекционной и судебной практике рекомендуем при введении новых рабочих мест все-таки проводить специальную оценку условий труда в максимально короткие сроки, иную точку зрения придется отстаивать в судебном или административном порядке.

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

Работница принесла листок нетрудоспособности по беременности и родам, который начинается с 27 февраля. При этом заявление на отпуск по беременности и родам она написала с 12 марта и до 12 марта работала, в табеле за рабочие дни ей проставлялись явки. С какой даты работодатель обязан предоставить отпуск по беременности и родам и какой продолжительности, если листок нетрудоспособности работница принесла позже даты, с которой она освобождена от работы, и всё это время работала?

ОТВЕТ:

Работодатель обязан предоставить отпуск с даты, указанной в заявлении работницы.
Общий порядок предоставления и продолжительность отпуска по беременности и родам регламентированы ст. 255 ТК РФ.
Чтобы воспользоваться своим правом на отпуск по беременности и родам, работница должна представить работодателю:

  • заявление (в произвольной форме);
  • листок временной нетрудоспособности, оформленный в соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности.

В соответствии с пп. 46, 48 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н) листок нетрудоспособности выдается:

  • по общему правилу в 30 недель беременности — на 140 календарных дней;
  • при многоплодной беременности — в 28 недель беременности — на 194 календарных дня.

Уходить или нет в отпуск по беременности и родам, женщина решает сама. Следовательно, она может не обращаться в медицинское учреждение за листком нетрудоспособности либо не представлять его работодателю и не оформлять отпуск по беременности и родам, а продолжать работать. За все дни работы работодатель обязан выплачивать ей заработную плату в соответствии с трудовым договором.
Если работница решит воспользоваться своим правом на отпуск по беременности и родам позднее даты, с которой она, согласно больничному, освобождена от работы, работодатель обязан будет его предоставить со дня, указанного в ее заявлении, до дня закрытия больничного. Перенесение срока окончания отпуска в данном случае законодательством не предусмотрено. См. решение Верховного Суда РФ от 14.11.2012 № АКПИ12-1204.
С первого дня отпуска по беременности и родам, т.е. с 12 марта, и до дня закрытия листка нетрудоспособности работнице будет выплачиваться пособие по беременности и родам.

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Готовимся к сдаче отчетности: списание кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с большим стажем, так как в деятельности почти каждой организации возникают ситуации, когда контрагент отказывался платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. Март — это месяц сдачи годовой отчетности как по налогу на прибыль, так и бухгалтерской, и, как следствие, — у бухгалтеров появляются новые вопросы по отражению и списанию дебиторской и кредиторской задолженности. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, списания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть то, как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.
Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно — части 1 ст. 11 — организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств.
В соответствии с частью 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение: некоторые активы и обязательства подпадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.
Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.
Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых объектов устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в пп. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.
В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляются в учетной политике в соответствии со спецификой деятельности организации.

Согласно пп. 27, 77, 78 Положения по бухучету № 34н инвентаризация расчетов обязательно проводится (см. письмо Минфина РФ от 14.01.2015 № 07-01-06/188):

  • при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок проведения инвентаризации таков: бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.
На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской), а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности, составляется акт (пп. 73, 74 Положения по бухучету № 34н; Указания, утв. постановлением Госкомстата № 88).
Акт составляется на основании унифицированной формы № ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона № 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем. Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.

Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.
Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.

По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.
Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию.

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к её должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнением договорных обязательств.
Просроченной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  • истек срок исковой давности;
  • должник ликвидирован;
  • должник исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  • судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В соответствии с п. 77 Положения № 34н на основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации.
Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения № 34н.
Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности в целом. Задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Согласно пп. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.
Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
На дату признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг.
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника.
Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов.
Кредит 007— списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (три года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Долгами, нереальными к взысканию, также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа.
Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ (см. письма Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 05.10.2015 № 03-03-06/2/56751, от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52390, от 24.07.2015 № 03-01-10/42792; постановления Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2015 № Ф05-413/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 № Ф10-1693/2015).
При списании задолженности по причине ликвидации организации-должника необходимо также иметь документ, подтверждающий ликвидацию организации-должника, — выписку из ЕГРЮЛ. См.:

Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-03-06/1/11063

Таким образом, основанием для списания задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности, или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т.д.), либо это ликвидация организации, либо исключение организации из ЕГРЮЛ.
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается в состав внереализационных расходов.
Необходимо помнить, что одним из обязательных условий включения безнадежного долга в состав налоговых расходов является наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. См.:

Письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347

Хозяйствующему субъекту необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.
Образование безнадежных долгов, а также суммы и сроки могут быть подтверждены:

  • договором, в котором указана дата срока платежа;
  • накладными на передачу ценностей, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);
  • платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
  • приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов. См.:

письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@

Также документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.). См.:

письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955

В соответствии с п. 7 ст. 272 НК РФ дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена. Согласно данной статье Налогового кодекса РФ, расходы в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает названный срок. См.:

Письмо Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995

Нормы Налогового кодекса РФ не предоставляют налогоплательщику право на произвольный выбор налогового периода (по своему усмотрению), в котором в состав расходов включается безнадежная к взысканию дебиторская задолженность.
Хозяйствующий субъект, проводя инвентаризацию по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода, должен по итогам проведения инвентаризации определить сумму дебиторской задолженности, нереальную к взысканию дебиторскую задолженность (например, по которой срок исковой давности истек) и произвести списание данной задолженности. Такой алгоритм действий приведен Президиумом ВАС РФ в постановлении от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009. При этом содержащееся в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Соответственно, безнадежную дебиторскую задолженность, возникшую в марте 2015 года, налогоплательщик может учесть в качестве безнадежного долга для целей налогообложения прибыли по состоянию на 31 марта 2018 года.
Просроченная задолженность будет включена в состав внереализационных расходов в марте 2018 года.
Во избежание споров с проверяющими списание дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, необходимо отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Переносить безнадежную дебиторскую задолженность в расходы на следующий налоговый или отчетный период очень рискованно. См.:

Письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410

Постановление ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10

В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет — спишите весь безнадежный долг в расходы. Если резерв создавался — спишите долг за счет резерва, то есть уменьшите резерв на безнадежную задолженность. Если же резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-03-06/2/1551).

Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность — это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, причем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае — к признанию предприятия банкротом.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99), и Положением № 34н.
Согласно пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с п. 78 Положения № 34н списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.
Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.
Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.

Суммы кредиторской задолженности в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ учитываются в составе внереализационных доходов в полной сумме (с учетом НДС).
При наличии задолженности, указанной в подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, она не включается в состав доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководства организации.
Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. См.:

письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38,

письмо УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584

Как отметил Президиум ВАС РФ, «хозяйствующий субъект должен учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный организацией (п. 18 ст. 250 НК РФ). Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности». См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008

В постановлении Президиума ВАС Российской Федерациии от 15.07.2008 № 3596/08 по делу № А57-10603/06-6 сказано, что «порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением № 34н. Поэтому при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления инспекцией налога на прибыль, а также пеней и штрафа на сумму кредиторской задолженности не было».
С учетом вышеизложенного рекомендуем более щепетильно подходить к данному вопросу, тщательнее отслеживать наличие кредиторских задолженностей организации и особое внимание уделять сроку их давности (нахождения на балансе), для того чтобы составить все необходимые документы вовремя и списать в необходимом периоде.
Во избежание налоговых рисков рекомендуем приказ о списании кредиторской задолженности издавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.
В том же налоговом (отчетном) периоде необходимо учесть внереализационный доход от списания задолженности. Если организация пропустит дату списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, то безопаснее внести исправления в тот отчетный (налоговый) период, когда срок исковой давности истек, и подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ), но необходимо помнить, что перед подачей уточненной декларации необходимо уплатить задолженность и пени, чтобы избежать штрафов со стороны контролируемых органов.

НДС
При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг).
Также вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ТРУ, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
При списании продавцом по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей. См.:

письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ «в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ».

Соответственно, хозяйствующий субъект имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов.
При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, гл. 25 НК РФ не предусмотрена. См.:

письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635,

письмо Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58

Следовательно, по мнению Министерства финансов РФ, НДС, исчисленный с полученного аванса, включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается, при этом к вычету он также не принимается.
Хотелось бы отметить, что суды также поддерживают данную точку зрения, выраженную Минфином РФ. См.:

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2012 по делу № А57-7766/2011,

постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2015 № Ф05-15737/2014 по делу № А40-179957/13

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ отражать списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, безопаснее именно в том периоде, в котором она стала безнадежной, не стоит переносить ее признание в расходах на следующий налоговый период (письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410; постановление ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10).
Дебиторская задолженность должна быть подтверждена первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ и т.д. Нелишними будут акт инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежной. См.:

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@

Организациям, которые примут решение списывать безнадежную дебиторскую задолженность в расходах позже последнего числа отчетного (налогового) периода, в котором наступило событие, необходимо быть готовыми к спорам с инспекторами.
В соответствии с п. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Причем неважно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09,

постановление Арбитражного суда МО от 02.02.2016 № Ф05-19082/2015

Если организация пропустила период отражения кредиторской задолженности во внереализационных доходах, то ей придется подавать уточненную декларацию, предварительно доплатив налог и пени (п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). См.:

Письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@,

письмо Минфина России от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695

Еще по этой теме

Читать далее

Владимир Солдаткин

Главный налоговый консультант.

Перерегистрация и снятие с учета «необщительной» ккт

Обращаем внимание на письмо ФНС России от 16.02.2018 № АС-4-20/3107@

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

При перерегистрации или замене ККТ, которая работала в режиме офлайн (т.е. не отправляла информацию в инспекцию), данные с фискального накопителя можно передать следующими способами:

  • направить через кабинет ККТ вместе с заявлением о снятии ККТ с учета или о перерегистрации кассы из-за замены фискального накопителя;
  • лично отнести в любую инспекцию.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Подробнее о том, как перерегистрировать ККТ, читайте в Готовом решении: Как организации перерегистрировать ККТ (КонсультантПлюс, 2018).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

На что обратить внимание при заполнении новой декларации по налогу на имущество?

name

1 Открыть вкладку Карточка поиска.

2 В строке Название документа написать: декларация налог на имущество.

3 В строке Дата указать: позже 01.01.2018.

4 Построить список документов.

5 Перейти в первый по списку документ: «Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций».

Наиболее интересное для большинства юрлиц изменение — новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Обратите внимание: недвижимость, которая списана в 2017 году, в разделе 2.1 отражать не нужно.

Помимо нового раздела, есть и другие изменения:

  • не надо вносить код по ОКВЭД;
  • представитель указывает не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия;
  • в разделе 3, куда вносятся сведения о торговой недвижимости, теперь нужно указывать код вида имущества. Для объектов, включенных в региональный перечень, это код «11»;
  • в разделе 3 поменялось назначение строк 030 и 035. Первую надо заполнить, если у торговой недвижимости несколько собственников. Вторую — если кадастровая стоимость всего торгового здания определена, а стоимость помещения компании — нет;
  • в разделе 2 появилась строка для коэффициента Кжд. Ее не надо заполнять, если у организации нет железнодорожных путей общего пользования или сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.

Еще по этой теме

Читать далее

Электронный больничный

С 1 июля 2017 года наряду с бумажным больничным медицинские учреждения могут выдавать листы нетрудоспособности (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам) в электронном виде (ЭЛН). Пациент получает только номер листа, который должен передать работодателю. Основная цель — сэкономить время медработника и застрахованного лица, а также предотвратить возможность подделки, потери или порчи ЛН.

Получить электронный больничный (ЭЛН) застрахованное лицо может, если:

  • медучреждение готово выдавать ЭЛН;
  • компания, в которой работает больной, формирует ЭЛН и заключила соглашение с ФСС;
  • пациент дал письменное согласие на получение ЭЛН.

Схема работы выглядит следующим образом:

Запрос на получение информации от ФСС можно сформировать в СБИС. Если вы используете браузерную версию системы, в меню Отчетность перейдите в раздел ФСС и выберите Сведения для расчета пособий:

Выберите нужного сотрудника из картотеки вашей организации, введите номер больничного и отправьте запрос в ФСС, подписав его электронной подписью. Через некоторое время ФСС пришлет ответ в виде больничного, в котором необходимо будет заполнить информацию для расчета суммы выплаты по листку нетрудоспособности.
После заполнения данных отправьте готовый ЭЛН в ФСС.

Читать далее

Как отразить списание кредиторской задолженности без учета суммы НДС в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

Чтобы списать в доходы сумму кредиторской задолженности без учета НДС, необходимо создать два документа Корректировка долга (раздел Покупка или Продажа). Сумма задолженности в документе заполняется автоматически по команде Заполнить.
В первом документе в табличной части нужно отредактировать сумму КЗ (уменьшить на сумму НДС).
На закладке Счет списания необходимо указать статью доходов Списание дебиторской (кредиторской) задолженности (Принимается к налоговому учету).

Во втором документе в табличной части указать сумму НДС.
На закладке Счет списания указать статью доходов НДС по списанной кредиторской задолженности (Не принимается в НУ).

Для списания суммы НДС со счета 76.АВ используем документ Списание НДС (Операции — Регламентные операции НДС). Статью учета расходов указываем НДС по списанной кредиторской задолженности (Не принимается в НУ).

Читать далее

Адрес массовой регистрации юрлиц

Один из вопросов, с которым сталкиваются граждане при открытии своей компании, — определение адреса регистрации создаваемого юрлица. Многие начинающие предприниматели не придают большой значимости этому вопросу и исходят при определении своего адреса лишь из цены, которую необходимо заплатить за предоставление подобной услуги. Безусловно, такая ситуация в наше время совсем не редкость и отчасти связана с тем, что у создаваемых юрлиц либо отсутствует собственность, либо арендодатель (собственник) помещений не разрешает регистрировать бизнес на своей территории. В поиске «аренды» или «покупки» дешевых юрадресов предприниматели могут столкнуться с ситуацией, когда по их адресу зарегистрировано большое количество других юрлиц. Налоговые органы относят такие сведения к «адресам массовой регистрации».

Адрес юридического лица или юридический адрес?
Начнем с того, что согласно ГК РФ место нахождения юрлица определяется местом его регистрации путем указания наименования населенного пункта. Государственная регистрация осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — по месту нахождения иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юрлица.
Адрес юрлица находится в пределах места его нахождения (п. 3 ст. 54 ГК РФ) и указывается в ЕГРЮЛ. Действующее законодательство РФ не содержит такого термина, как «юридический адрес», однако это словосочетание прочно укрепилось в деловом обороте. Параллельно с этим термином обычно используется еще один — «фактический адрес» юрлица, обозначающий место реального нахождения организации. Однако юридически никаких других адресов у организации, кроме адреса, указанного в ЕГРЮЛ, быть не может.
Кроме того, если лицом принято решение об изменении места нахождения, то в регистрирующий орган в течение трех рабочих дней после дня принятия такого решения необходимо подать данные для внесения новых сведений в ЕГРЮЛ. В противном случае возможно привлечение к ответственности в соответствии со ст. 14.25 КоАП РФ.

Адрес массовой регистрации
Данный термин также не закреплен в законе, однако содержится в подзаконных нормативных актах и часто используется налоговиками. Так, согласно п. 1.2.1 Приложения 2 к приказу ФНС России от 29.12.2006 № САЭ-3-09/911@ адрес массовой регистрации — это место нахождения нескольких юридических лиц. Каждое Управление ФНС России по субъекту РФ путем издания соответствующего распорядительного акта устанавливает свой минимальный критерий отбора таких адресов. Далее формируется список, причем руководитель налогового органа может принять решение о невключении в него каких-либо адресов, относящихся к адресам массовой регистрации (например, офисные центры, бизнес-центры и т.п.). При этом по соответствующему адресу Списка всех адресов указываются дата, номер упомянутого решения и код налогового органа. В дальнейшем, в случае отмены ранее принятого решения, по соответствующему адресу также указываются дата и номер вновь принятого акта.
Необходимо понимать, что место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение: на основании этих данных определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров и прочие юридически значимые действия. Именно поэтому информация об адресах массовой регистрации юрлиц находится в свободном доступе — на официальном сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/addrfind.do). Это позволяет предпринимателям проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Более того, в качестве доказательства налогоплательщик может использовать факт применения им данного ресурса для проверки наличия адреса юрлица в Списке адресов массовой регистрации.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, данным в постановлении от 30.07.2013 № 61, одним из признаков недостоверности представленных сведений об адресе юрлица может служить то, что адрес, согласно сведениям ЕГРЮЛ, обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются, и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.).
В случае выявления данного обстоятельства сведения об адресе юрлица считаются недостоверными, если заявитель не представил иных документов или сведений, подтверждающих, что связь по этому адресу с юридическим лицом будет реально осуществляться.
Однако это вовсе не означает, что при регистрации юрлица в обязательном порядке будет необходимо подтверждать достоверность сведений об адресе юридического лица, в том числе путем представления дополнительных документов помимо предусмотренных Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Статья 12 указанного Закона содержит перечень документов, представляемых заявителем при госрегистрации создаваемого юрлица, и в этом списке нет указания на документ, подтверждающий достоверность адреса местонахождения создаваемого юрлица, а данный перечень является закрытым и не допускает его расширительного толкования (п. 4 ст. 9 Закона).

Возможные последствия использования адреса массовой регистрации
Как видим, адрес юрлица является важным не только для него, но и для неопределенного круга лиц, которые могут рассматривать его как партнера. Получается, что адрес организации работает на ее имидж, так как использование сомнительных адресов характерно для фирм-однодневок. Может случиться так, что возможные контрагенты откажутся от партнерства именно по этой причине, и компания понесет убытки в виде упущенной выгоды. Также недостоверные сведения об адресе юридического лица препятствуют осуществлению налогового контроля.

Всё это может привести к тому, что:

  • налоговый орган может попросту отказать в регистрации юрлица на основании подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ при наличии подтвержденной информации о том, что адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом;
  • юрлицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Это касается заявлений, уведомлений, извещений, требований или иных юридически значимых сообщений, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица (ст. 165.1 ГК РФ). Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом. В случае неисполнения требования (по причине его неполучения по фактическому адресу) организация, например, не сможет оспорить действия налоговиков;
  • банк может отказать в открытии счета или через суд расторгнуть существующий договор. Информация об установлении факта недостоверности сведений об адресе юрлица в десятидневный срок доводится налоговым органом до банков, в которых открыты банковские счета организации, в целях реализации ими положений Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», с учетом разъяснений, данных письмом ФНС России от 23.12.2011 № АС-4-2/22130;
  • такой компании и ее контрагентам будет обеспечено повышенное внимание налоговиков;
  • налоговый орган может признать расположение юрлица по другому адресу как создание обособленного подразделения;
  • организация, зарегистрированная по адресу массовой регистрации, может быть ликвидирована по инициативе налогового органа.

Ликвидация
Регистрирующий орган при выявлении факта недостоверности сведений о месте нахождения юрлица самостоятельно либо по информации, полученной от налоговых органов, а также на основании судебного акта в течение пяти рабочих дней направляет в адрес юрлица, его учредителей, лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности, уведомление о необходимости представления в течение месяца со дня получения уведомления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе организации. Такое уведомление не будет направляться в том случае, если ранее в адрес этого юрлица уже было вынесено представление о принятии мер по устранению причин и условий, способствовавших административному правонарушению, с аналогичными требованиями.
В случае неустранения в указанный срок недостоверности сведений об адресе регистрирующим органом обеспечивается направление в арбитражный суд заявления о ликвидации организации на основании п. 3 ст. 61 ГК РФ. Согласно п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юрлица в случае допущенных при создании такого лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.
Налоговым органом в суд должны быть представлены доказательства того, что юрлицо не является недействующим (представляет в течение последних 12 месяцев документы отчетности и осуществляет операции по банковскому счету), в силу чего к нему не могут быть применены процедура исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа либо доказательства невозможности применения административного порядка ликвидации недействующего юридического лица.
Ввиду особенности нарушения законодательства, на основании которого предъявляется иск о ликвидации, суд также будет принимать меры по извещению лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности, а также учредителей (участников) юрлица путем направления определения о принятии искового заявления к производству по их месту жительства (месту нахождения).
На стадии подготовки дела к судебному разбирательству юрлицу будет предложено принять меры по устранению указанного нарушения путем представления в регистрирующий орган достоверных сведений о своем адресе. В случае игнорирования данных предложений суд решает вопрос о ликвидации этого юрлица, имея в виду, что такое его поведение свидетельствует о грубом нарушении подп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, допущенном при осуществлении своей деятельности.
В случаях, когда вместо требования о ликвидации регистрирующий орган предъявляет требования о признании недействительными государственной регистрации юрлица либо акта о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ об адресе юридического лица по мотиву недостоверности таких сведений, суд, как правило, отказывает в их удовлетворении.
В несудебном порядке ликвидация может осуществляться иным способом: если по запросу налоговой адрес компании не будет подтвержден, а уведомление налоговиков — проигнорировано, то регистрирующий орган вносит запись о неверных сведениях об адресе организации. А при внесении в ЕГРЮЛ подобного рода изменений организация рискует быть исключенной из реестра через шесть месяцев как недействующая (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Если ваш контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации
Проявление должной осмотрительности налогоплательщиком рассматривается судами как принятие налогоплательщиком всех возможных мер при выборе потенциального контрагента. В ряде случаев регистрация контрагента по адресу массовой регистрации может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль (недобросовестности).
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, и существуют диаметрально противоположные решения. Однако большинство судов соглашается с позицией о том, что регистрация контрагента по адресу массовой регистрации является признаком получения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем данный факт рассматривается в совокупности с другими сведениями, например: руководители и учредители являются «номинальными»; налоговая отчетность в виде минимальных сумм к уплате в бюджет; отсутствует персонал; собственных либо арендованных основных средств организации не имеют; денежные средства с расчетных счетов на ведение хозяйственной деятельности организации не перечислялись (выплата заработной платы, оплата коммунальных услуг, аренда помещения и т.д.). См. постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.08.2017 № Ф09-5301/17 по делу № А50-24157/2016.
В связи с этим во избежание рассматриваемых рисков рекомендуется с осторожностью вступать в отношения с лицами, обладающими указанными признаками, либо избегать таких правоотношений вовсе.

Как выйти из ситуации
Если адрес юрлица признан налоговиками адресом массовой регистрации, то такое лицо добровольно или по требованию налоговой должно внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, если имеет намерение и дальше осуществлять свою деятельность.

Регистрация компании может быть осуществлена:

  • по домашнему адресу директора или участника;
  • по ее фактическому местонахождению;
  • с детализацией адреса массовой регистрации, в случае если такое уточнение позволяет избавить адрес от признака массовости;
  • в коворкинг-центре при аренде рабочего места и реальном его использовании.

У каждого из вариантов существуют свои плюсы и минусы, которые нужно учитывать и оценивать при принятии решения об адресе юрлица.

Читать далее

Елена Можар

Редактор Центра правовой информации компании "ЭЛКОД"

Прокуратура г. Москвы разъясняет

Отвечает прокурор Центрального административного округа г. Москвы Богдан Петрович Костенецкий

ВОПРОС:

Что делать, если из-за отсутствия денег работодатель не выплачивает положенные выплаты при рождении ребенка, а территориальный орган социального страхования отказывает в этом, ссылаясь на отсутствие оснований для выплаты?

ОТВЕТ:

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» застрахованные лица имеют право своевременно и в полном объеме получать страховое обеспечение (ст. 4.3 вышеназванного Закона).
Назначение и выплата предусмотренных законодательством в связи с материнством пособий гражданам, состоящим в трудовых отношениях, должны осуществляться работодателем в течение десяти календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами в ближайший после назначения пособия день, установленный в организации для выплаты заработной платы (ст. ст. 13, 15 вышеназванного Закона, ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Территориальный орган социального страхования вправе выплатить пособие вместо работодателя в случаях:

  • прекращения деятельности предприятия на день обращения работника за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, за ежемесячным пособием по уходу за ребенком;
  • отсутствия возможности у работодателя их выплаты в связи с недостаточностью денежных средств на счетах в кредитных организациях и применением очередности списания денег со счета, предусмотренной Гражданским кодексом РФ;
  • отсутствия возможности установления местонахождения предприятия и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты пособий предприятием;
  • если на день обращения застрахованного работника за указанными пособиями в отношении предприятия проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве (часть 4 ст. 13 вышеназванного Закона).

Если Ваша ситуация не подходит ни под один из перечисленных случаев, следует обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы полагающейся выплаты, после чего предъявить исполнительный лист в Службу судебных приставов-исполнителей.
За невыплату пособий для работодателей установлена административная ответственность (часть 6 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях). С заявлением о привлечении к административной ответственности следует обращаться в Государственную трудовую инспекцию г. Москвы.
За частичную невыплату работодателем пособий свыше трех месяцев, полную невыплату пособий свыше двух месяцев, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности, а также, если эти деяния повлекли тяжкие последствия, установлена уголовная ответственность (ст. 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации). Заявление о привлечении к уголовной ответственности может быть подано в органы Следственного комитета России по г. Москве.
В случае нарушения работодателем трудовых прав Вы также вправе обратиться в прокуратуру.

Отвечает начальник отдела по надзору за соблюдением законодательства о противодействии коррупции прокуратуры г. Москвы Виктор Викторович Балдин

ВОПРОС:

Может ли гражданский служащий совмещать исполнение обязанностей на государственной гражданской службе с работой по совместительству в другой организации за пределами служебного времени?

ОТВЕТ:

Да, может. Положения части 2 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» предусматривают возможность выполнения государственным гражданским служащим иной оплачиваемой работы в свободное от основной деятельности время. При этом необходимо предварительно уведомить представителя нанимателя о своем намерении. Кроме того, обязательным условием является отсутствие вероятности возникновения конфликта интересов при таком совмещении.

ВОПРОС:

Ранее я занимал должность в государственной гражданской службе. Должен ли я уведомить бывшего работодателя о намерении начать осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?

ОТВЕТ:

Нет, не должны. Регистрация бывшего государственного (муниципального) служащего в качестве индивидуального предпринимателя или учреждение данным гражданином юридического лица не порождает установленной частью 4 ст. 12 Федерального закона «О противодействии коррупции» обязанности.
Указанная позиция отражена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.11.2017 № 46 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судьями дел о привлечении к административной ответственности по статье 19.29 (незаконное привлечение к трудовой деятельности бывшего государственного или муниципального служащего) Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

ВОПРОС:

Является ли основанием для непредставления гражданским служащим справки о доходах на своего супруга (супругу) вступившее в законную силу решение суда о расторжении брака?

ОТВЕТ:

Если на момент подачи сведений брак расторгнут, однако по состоянию на отчетную дату он являлся действительным, то справка на супруга (супругу) также подается в установленном порядке.
Согласно п. 5 Указа Президента Российской Федерации от 18.05.2009 № 559 «О представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера» госслужащий ежегодно представляет сведения о доходах супруги (супруга) и несовершеннолетних детей, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря), а также сведения об имуществе, принадлежащем им на праве собственности, и об их обязательствах имущественного характера по состоянию на конец отчетного периода.
Указанные сведения представляются не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

ВОПРОС:

В связи с введением законодателем дополнительных ограничений к участникам закупки возникла необходимость получения информации о привлечении юридических лиц к административной ответственности по ст. 19.28 КоАП РФ. Где ее можно получить?

ОТВЕТ:

Действительно, Федеральным законом от 28.12.2016 № 489-ФЗ «О внесении изменений в статью 31 Федерального закона „О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд“» установлен запрет на участие в закупке юридического лица, которое в течение двух лет до момента подачи заявки на участие в закупке было привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В целях совершенствования организации прокурорского надзора за исполнением указанного требования закона приказом Генерального прокурора Российской Федерации от 28.08.2017 № 590 «О формировании и ведении реестра юридических лиц, привлеченных к административной ответственности по статье 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» прокурорам субъектов поручено обеспечить ведение реестра и его представление в Генеральную прокуратуру Российской Федерации. Реестр размещен на официальном сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации.
Кроме того, Вы можете направить запрос мировому судье либо в районный суд, вынесший постановление, или в прокуратуру, которая вела дело об административном правонарушении.

ВОПРОС:

Могут ли быть возвращены собственнику денежные средства и ценные вещи, явившиеся предметом взятки?

ОТВЕТ:

Освобождение от уголовной ответственности взяткодателя либо лица, совершившего коммерческий подкуп, которые активно способствовали раскрытию и (или) расследованию преступления и в отношении которых имело место вымогательство взятки или предмета коммерческого подкупа, не означает отсутствия в их действиях состава преступления. Поэтому такие лица не могут признаваться потерпевшими и не вправе претендовать на возвращение им ценностей, переданных в виде взятки или предмета коммерческого подкупа.
При этом не является преступлением действие лица, вынужденного передать деньги, ценности, иное имущество, предоставить имущественные права, оказать услуги имущественного характера должностному лицу либо лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, в состоянии крайней необходимости или в результате физического и психического принуждения, когда отсутствовали иные законные средства для предотвращения причинения вреда правоохраняемым интересам владельца имущества либо представляемых им лиц. В таком случае имущество, полученное должностным лицом либо лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, подлежит возврату их владельцу.

Еще по этой теме

Читать далее

Не пропустите июльское изменение порядка проведения аукционов!

"Уважаемые коллеги! Согласно поправкам, внесенным в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ), с 01.01.2019 у заказчиков появляется обязанность все конкурентные закупки осуществлять в электронной форме по новым правилам. Право проводить конкурсы, запросы котировок, запросы предложений в электронной форме у заказчиков появится 01.07.2018. Однако электронный аукцион по новым правилам они обязаны проводить уже с 01.07.2018.

Давайте рассмотрим ключевые изменения, касающиеся порядка проведения электронного аукциона.

  1. В случае осуществления закупки товаров, работ, услуг с учетом положений Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» извещение о проведении электронного аукциона должно содержать соответствующую информацию.
  2. Входящее в первую часть заявки согласие участника электронного аукциона на поставку товара, выполнение работы или оказание услуги на условиях, предусмотренных документацией, и все декларации в составе второй части заявки предоставляются участником закупки с использованием программно-аппаратных средств электронной площадки.
  3. Указание наименования страны происхождения товара в первой части заявки необходимо только в том случае, если заказчиком в соответствии с порядком применения национального режима при осуществлении закупок в извещении и документации об электронном аукционе установлены условия, запреты, ограничения допуска товаров, происходящих из иностранных государств.
  4. Оператор электронной площадки возвращает участнику аукциона поданную заявку в случае наличия в реестре недобросовестных поставщиков информации о таком участнике, при условии установления заказчиком данного требования.
  5. В том случае, если НМЦК не превышает три млн рублей, срок рассмотрения первых частей не может превышать один рабочий день с даты окончания срока подачи заявок.
  6. В протоколе рассмотрения заявок должна содержаться информация о наличии в заявках участников аукциона предложений о поставке товаров, происходящих из иностранных государств, в случае установления заказчиком условий, запретов, ограничений допуска в соответствии со ст. 14 Закона № 44-ФЗ.
  7. При проведении электронного аукциона величина «шаг аукциона» составляет от 0,5% до 5% НМЦК, но не менее 100 рублей.

Кроме того, в соответствии с новым порядком заключения контракта, в случае наличия разногласий по проекту контракта участник закупки вправе разместить на электронной площадке только один протокол разногласий не более одного раза.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

А когда я училась в школе, у нас охранников не было. Вполне со всем справлялась уборщица с мокрой тряпкой.


— Звонка у меня нет, стучите ногами.

— Почему ногами?

— Ну не с пустыми же руками вы придете.


— Не понимаю, как они смогли взломать пароль у меня на ноутбуке?

— А что у тебя за пароль был?

— Год канонизации святого Доминика папой Григорием IХ.

— А это какой год?

— 1234.


— А ты меня не пугаешься, когда я без косметики?

— Если уж быть честным, то я тебя и с косметикой побаиваюсь!


— Бабушка, а когда девочка становится взрослой?

— Когда ее на кухню зовут не кушать, а готовить...


Отбивные получились просто изумительные... И всё это благодаря мужу, который разозлил меня с утра.


Складывается такое ощущение, что первые три класса общеобразовательной школы ребенка проходят в виде соревнования между родителями — кто лучше клеит, рисует и лепит...


Читать далее

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

1 2                     3 4
                           
5 6 7     8 9     10 11
                       
    12 13 14 15 16    
                           
                           
  17 18     19 20  
                           
  21 22 23     24 25 26  
                           
                           
    27 28 29 30 31 32    
                       
33 34     35     36 37 38
                           
                           
39                     40

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:
















ПО ВЕРТИКАЛИ:
































Ответы на кроссворд, опубликованный в №5

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Сруб. 3. Стык. 5. Рейс. 7. Эдик. 8. Пакт. 10. «Иссе». 12. Астроном. 14. Як. 16. Аз. 17. Утка. 19. Скит. 21. Ажио. 23. Клад. 24. Шпре. 26. Стол. 28. Ру. 29. Иж. 31. Проводка. 34. Сааб. 36. Утро. 38. Енос. 39. Бюро. 40. Весы. 41. Такт.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Сцеп. 2. Борт. 3. Саки. 4. Купе. 6. Сос. 7. Эхо. 9. Ария. 11. Срез. 12. Аида. 13. Морс. 15. Ку. 16. Ат. 18. Кассир. 20. Кредит. 21. Абак. 22. Овод. 24. Шу. 25. Елоп. 26. Сеча. 27. Ли. 28. Руда. 30. Жанр. 32. Рис. 33. Куб. 34. Стив. 35. Бесы. 36. Уолт. 37. Омут.

Читать далее