Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №24 (331), 13.12.2016

Ваш помощник по подготовке и сдаче годовой бухгалтерской отчетности уже в Библиотеке ПроЭЛКОДА!

Пора задуматься о том, как подготовить и сдать годовую отчетность за 2016 год…

В этом вам поможет «ЭЛКОД». Предлагаем пользователям ПроЭЛКОДА новое электронное приложение «Годовой отчет – 2016», основанное на главе из легендарной книги Татьяны Леонидовны Крутяковой «Годовой отчет 2016».

Книга является лидером продаж среди бухгалтерских изданий и лучшим пособием по подготовке к сдаче отчетности.

Электронное приложение «Годовой отчет – 2016» станет незаменимым помощником в подготовке бухгалтерской отчетности по итогам года.

В приложении есть всё необходимое для составления бухгалтерской отчетности за 2016 год:

 

  • рекомендации по формированию отчетности с учетом новых (изменившихся) требований российских стандартов бухгалтерского учета;
  • подробные разъяснения о том, как заполнять каждую строчку каждой формы;
  • практические цифровые примеры и образцы заполнения форм.

Преимущества приложения «Годовой отчет – 2016» перед другими изданиями по аналогичной теме:

  1. Материал излагается просто и понятно, что делает работу с приложением не только полезной, но и приятной.
  2. Предлагаются конкретные решения сложных и спорных вопросов. При этом всегда рассматриваются различные варианты как для тех, кто не готов к спорам с налоговиками, так и для тех, кто готов отстаивать свою позицию в суде.
  3. Приведен всесторонний анализ сложных ситуаций с учетом позиции налоговых органов и независимых экспертов.
  4. В приложении присутствует только та информация, которая пригодится для составления отчетности за 2016 год. Вопросы, утратившие актуальность, не рассматриваются.
  5. В приложении рассматриваются вопросы, которые представляют практический интерес для работающих бухгалтеров. Автор избегает ненужных теоретических рассуждений.
  6. Из приложения можно сразу переходить к документам (законам, письмам ведомств, формам бухгалтерской отчетности) в СПС КонсультантПлюс.
  7. В качестве бонуса: приложение дополнено уникальной видеоподборкой, автором которой является ведущий эксперт компании «ЭЛКОД» Татьяна Александровна Воронцова. В записях вебинаров рассмотрены сложные ситуации, с которыми бухгалтеры сталкиваются в работе. Видеоподборка будет неоценимым подспорьем при составлении годовой отчетности.

Электронное приложение «Годовой отчет – 2016» адресовано бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям.

Это приложение для тех, кто хочет быть уверен, что в показателях отчетности за 2016 год нет противоречий ни с действующими требованиями и правилами законодательства, ни между показателями отдельных форм.

Знакомьтесь с новым электронным приложением «Годовой отчет – 2016» в Библиотеке ПроЭЛКОДА.

Встречаем 2017 год во всеоружии

С 1 января 2017 года существенно изменяется правовое регулирование во многих сферах. Не пропустить важные поправки бухгалтеру, специалисту кадровой службы, юристу и руководителю поможет новое электронное приложение «Изменения-2017: путешествие во времени» в Библиотеке ПроЭЛКОДА.

Важные изменения законодательства разбиты по блокам и представлены в удобной табличной форме. В каждом блоке просто и по существу описаны важные изменения законодательства, с которыми необходимо ознакомиться перед началом нового года.

По каждому новшеству эксперты компании «ЭЛКОД» дали короткий комментарий, а также указали день, когда нововведение должно вступить в силу. Кроме того, предлагаем правовую оценку принятым поправкам (с выделением «Рис-ков» и «Возможностей»).

Раздел «Кинохроника изменений» содержит подборку видеосюжетов по темам изменений, которые помогут разобраться в том, как применить поправки на практике.

Как найти:

к электронным приложениям можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Электронная библиотека») либо через раздел «БИБЛИОТЕКА» в верхнем меню.

Еще по этой теме

Читать далее

С 1 октября 2017 года вырастут пени за неуплату налогов

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес изменения в п. 4 ст. 75 НК РФ, согласно которым с 1 октября 2017 года налоговые органы начнут взимать пени за неуплату налогов по новым правилам.

В пределах 30 дней просрочки пени для организаций останутся прежними – 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день. С 31-го календарного дня просрочки пени будут начисляться уже в размере 1/150 ставки рефинансирования.

Отметим, что для физических лиц и ИП размер пени за неуплату налогов не изменился и при любой продолжительности просрочки составит 1/300 ставки рефинансирования.

Риски: для организаций увеличится размер пени при просрочке уплаты налога свыше 30 календарных дней.

 

Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Источник: Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255

Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 установлены новые предельные размеры базы для начисления страховых взносов в 2017 году.

Так, база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проиндексирована в 1,051 раза и составила 755 000 рублей.

Для взносов на ОПС в 2017 году принят коэффициент 1,9, соответственно, предельная база для начисления пенсионных взносов установлена в размере 876 000 рублей.

Напомним, что в 2016 году предельный размер базы для взносов в ФСС составлял 718 000 рублей, для «пенсионных» взносов – 796 000 рублей.

Возможности: правильно рассчитать базу для начисления страховых взносов в 2017 году с учетом установленных предельных размеров.

 

С 2017 года работодателю нужно подавать справку-расчет для возмещения пособий в ФСС

Источник: Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н

Минтруд приказом от 28.10.2016 № 585н внес поправки в перечень документов, которые должны быть представлены в органы ФСС для возмещения расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).

При обращении за возмещением таких расходов в 2016 году работодатель должен представить в фонд расчет 4-ФСС, с 2017 года необходимо подавать новую справку-расчет. Справка содержит информацию о сумме задолженности по страховым взносам на начало и конец отчетного или расчетного периода; начисленные к уплате взносы; не принятые к зачету расходы и т.д.

Риски: со следующего года для возмещения расходов на выплату детских и больничных пособий работодателю придется заполнять новую справку-расчет.

 

С 1 января 2017 года налог на прибыль нужно платить по-новому

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

В период с 2017 по 2020 год организации будут платить налог на прибыль по новым соотношениям: 17% налога будет зачисляться в региональный бюджет и 3% – в федеральный. Такие поправки в п. 1 ст. 284 НК РФ внес Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений – временно перераспределить поступления между бюджетами.

Риски: меняется соотношение федеральной и региональной ставок налога на прибыль.

 

C 1 января 2017 года меняется порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ

Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ уточнен порядок включения резервов по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

По новым правилам, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может быть больше 10% от выручки за этот налоговый период. При исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Напомним, что до конца 2016 года действует правило, согласно которому сумма резерва не может превышать норматив 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода.

Возможности: внесенные поправки позволят создавать резерв по сомнительным долгам как по итогам налогового периода, так и в течение налогового периода с учетом установленных ограничений.

 

Обложение НДС периодических печатных изданий: что изменится с 2017 года

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 408-ФЗ

С 1 января 2017 года допустимый объем рекламы в одном номере периодического печатного издания, при котором такие издания имеют право применять ставку НДС 10%, увеличивается с 40% до 45%. Такие изменения в подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ внес Федеральный закон от 30.11.2016 № 408-ФЗ.

Возможности: печатные издания, в которых объем рекламы составляет от 40% до 45%, с 2017 года смогут применять ставку НДС 10%.

 

Как применять ставку НДС 10% по продовольственным товарам в связи с вступлением в силу ОКПД 2

Источник: Письмо ФНС России от 14.11.2016 № СД-4-3/21479@

В письме от 14.11.2016 № СД-4-3/21479@ ФНС рассказала о порядке применения ставки НДС 10% в отношении продовольственных товаров в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

С 1 января 2017 года в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ вносятся изменения, согласно которым коды товаров определяются постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 в соответствии с новым классификатором ОКПД 2. В само постановление № 908 изменения пока не вносятся, но Минсельхоз уже готовит в него поправки.

ФНС также указала, что для идентификации продукции по ОКПД 2 можно воспользоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД 2, которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития.

Возможности: воспользоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД 2 для определения перечня продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

Еще по этой теме

Читать далее

С 27 ноября 2016 года печать в трудовой книжке ставится только при ее наличии

Источник: Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 588н, Приказ Минтруда России от 31.10.2016 № 589н

Минтруд приказом от 31.10.2016 № 588н внес изменения в инструкцию по заполнению трудовых книжек, согласно которой печать ставится в трудовой книжке только при ее наличии. То есть организациям, у которых нет печати, достаточно заверить записи в трудовой книжке подписью самого работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек.

Возможности: если в организации отсутствует печать, то записи в трудовых книжках работников за время работы в этой организации заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек.

 

Минтруд рассказал, как применять Типовое положение по управлению охраной труда

Источник: Письмо Минтруда России от 31.10.2016 № 15-1/10/В-8028

В письме от 31.10.2016 № 15-1/10/В-8028 Минтруд разъяснил, как работодателям применять новое типовое положение о системе управления охраной труда (далее – СУОТ), утвержденное приказом Минтруда от 19.08.2016 № 438н.

В соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить создание и функционирование СУОТ. Типовое положение должно помочь работодателям при создании и обеспечении функционирования данной системы, а также в разработке положения о СУОТ. В то же время ведомство отмечает, что работодатели могут руководствоваться им с учетом специфики своей деятельности и вносить необходимые изменения при условии соблюдения требований охраны труда.

Возможности: утверждение типового положения не влечет за собой необходимость переработки ранее разработанных и применяемых работодателями положений о системе управления охраной труда.

Еще по этой теме

Читать далее

Руководителю, юристу

Верховный Суд РФ разъяснил порядок применения положений ГК РФ об обязательствах

Источник: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54

Постановлением Пленума Верховного суда РФ от 22.11.2016 № 54 даны разъяснения по вопросам применения общих положений ГК РФ об обязательствах. Выделим наиболее важные выводы:

  • Начальный и конечный сроки выполнения работ по договору подряда (ст. 708 ГК РФ) могут определяться указанием на уплату заказчиком аванса, невнесение которого влечет последствия, предусмотренные ст. 719 ГК РФ (п. 23 постановления).
  • В обязательстве из публичного договора, заключенного лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, право на односторонний отказ от исполнения обязательства может быть предоставлено договором только той стороне, для которой заключение этого договора не было обязательным (п. 11 постановления).
  • В силу принципа добросовестности (ст. 10 ГК РФ) суд отказывает во взыскании части процентов по кредитному договору в случае одностороннего, ничем не обусловленного непропорционального увеличения банком процентной ставки (п. 14 постановления).

Возможности: новые разъяснения помогут предотвратить риски, связанные с договорными отношениями сторон.

 

Верховный суд РФ утвердил Обзор судебной практики по отказам в осуществлении кадастрового учета

Источник: Президиум Верховного Суда РФ от 30.11.2016

Президиумом Верховного суда РФ от 30.11.2016 утвержден обзор судебной практики по делам, связанным с отказом в осуществ-лении кадастрового учета.

В частности, отказ в постановке на кадастровый учет будет признан судом обоснованным при наличии следующих обстоятельств:

  1. Объект не является недвижимостью.

Так, суды отказали в удовлетворении заявлений об оспаривании в постановке на кадастровый учет навеса для ожидания транспорта, асфальтобетонного покрытия, железобетонных свай, вбитых в землю.

Суд указал, что указанный объект не является созданным объектом незавершенного строительства в смысле ст. 130 ГК РФ и Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ. При разрешении вопроса о признании строящегося объекта недвижимой вещью (объектом незавершенного строительства) необходимо установить, что на нем, по крайней мере, полностью завершены работы по сооружению фундамента или аналогичные работы (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

  1. Помещение не соответствует одновременно двум признакам – обособленности и изолированности. Арбитражные суды признали правомерным отказ организации в постановке на кадастровый учет части коридора на третьем этаже здания, а по другому делу – части подвального помещения.

Верховный суд РФ обращает внимание: с 1 января 2017 года вступают в силу поло- жения Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». В обзоре даны разъяснения соотношения нового Закона и Закона о кадастре.

Риски: арендатор не может подать заявление о постановке на кадастровый учет части арендуемого нежилого помещения как самос-тоятельного объекта недвижимости.

Читать далее

Личный интерес

Пользуйтесь порталом госуслуг, получайте скидку при уплате госпошлины

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 402-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 402-ФЗ вносит поправки в ст. 333.35 НК РФ, согласно которым с 2017 года пользователям единого портала госуслуг будут давать скидки при оплате госпошлин за получение госуслуг. В частности, размер госпошлины будет снижен на 30% для тех граждан, которые подали заявление в электронном виде.

Например, госпошлина за оформление загранпаспорта нового образца на десять лет составляет 3,5 тысячи рублей. Если ее размер останется прежним в 2017 году, то скидка может составить 1 050 рублей для того, кто подал заявку на оформление паспорта через портал.

Возможности: получить скидку на уплату госпошлины при обращении за совершением юридически значимых действий через портал госуслуг.

 

С 30 ноября 2016 года гражданам разрешили платить налоги за третьих лиц

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в порядок, регламентирующий исполнение обязанности по уплате физлицами налогов и сборов. C 30 ноября 2016 года уплата налогов может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (ст. 45 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ от 30.11.2016). При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за другое лицо налога.

Эти же правила с 1 января 2017 года будут относиться и к страховым взносам.

Кроме того, для гражданина, за которого исполнили налоговую обязанность, не возникает дохода в сумме уплаченных за него налогов (п. 5 ст. 208 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ от 30.11.2016).

Возможности: теперь без проблем можно заплатить налоги за знакомого или родственника.

 

Сиделки, репетиторы и помощники по хозяйству освобождены от налогов на 2017–2018 годы

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

30 ноября 2016 года подписан Федеральный закон № 401-ФЗ, который вводит временное освобождение от уплаты налогов и взносов для самозанятых граждан, не зарегистрированных в качестве ИП, которые оказывают услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд.

С этой целью НК РФ дополнен положениями, которые освобождают от налогов и взносов доходы указанных граждан, которые получены от физлиц за оказание им следующих услуг:

  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Для того чтобы сиделкам, репетиторам и помощникам по хозяйству два года законно не платить налоги и взносы, нужно уведомить любой налоговый орган по своему выбору об осуществлении деятельности по оказанию услуг физлицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Налоговая инспекция по месту жительства (месту пребывания) поставит таких граждан на учет. При этом никаких уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе гражданину выдаваться не будет.

Возможности: со следующего года некоторые категории самозанятых граждан освободят от налогов и взносов до 2019 года.

Читать далее

На Руси говорили: «Январь-батюшка год начинает, зиму величает», а мы с вами после новогодних праздников готовимся вливаться в работу и применять на практике поправки, которые вступят в силу с 1 января 2017 года. Не забыть о важных изменениях вам поможет электронное приложение «Изменения-2017: путешествие во времени». Но помимо знакомства с новостями, у бухгалтера много дел: уведомить о переходе на УСН или ОСН; отчитаться, если в 2016 году не было деятельности; подать сведения о среднесписочной численности работников… Также важно свериться с фондами и при необходимости зарегистрировать кассу «старого» образца. Чтобы вы могли грамотно распланировать свое время и не забыть ни о чем важном, мы подготовили перечень бухгалтерских дел января со всей необходимой информацией.

Приступить к работе с 9 января

Продолжительность ожидающих нас новогодних каникул будет составлять девять календарных дней: с 31 декабря по 8 января. Напомним, что отчетные события, которые пришлись на 31 декабря 2016 года (суббота), перенесены на 9 января 2017 года (первый рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ. Подробнее об отчетных датах для бухгалтера в первый рабочий день см. ниже в основном перечне дел.

Изучить изменения законодательства 2017 года

По традиции работу в новом календарном году бухгалтер начинает с изучения изменений законодательства. С 1 января 2017 года вступает в силу немало новшеств. Специально для вас наши эксперты подготовили новое элект-ронное приложение «Изменения-2017: путешествие во времени», которое уже доступно в Библиотеке ПроЭЛКОДА.

В нем просто и по существу разъяснены самые важные изменения законодательства, с которыми необходимо ознакомиться перед началом нового года. Кроме того, эксперты компании «ЭЛКОД» дали правовую оценку принятым поправкам. Надеемся, вам также понравится интересный формат преподнесения информации.

Обратите внимание, что 30 ноября 2016 года были подписаны еще несколько важных федеральных законов, которые внесли точечные поправки в НК РФ (повысили размер пени за неуплату налогов, изменили соотношение федеральной и региональной ставки по налогу на прибыль и т.д.). В середине декабря мы актуализируем электронное приложение «Изменения-2017: путешествие во времени» в связи с вновь принятыми поправками.

Свериться с фондами и не забыть о новых обязанностях плательщиков страховых взносов

С 1 января 2017 года контролировать уплату взносов на ВНиМ, пенсионное и медицинское страхование будут налоговые органы (п. 3 ст. 8, п. 2.1 ст. 31 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2017). В связи с этим до 1 февраля 2017 года Пенсионный фонд и ФСС проводят сверку со всеми плательщиками страховых взносов в отношении сумм накопленной задолженности по состоянию на 1 января 2017 года (это предусмотрено дорожной картой, направленной письмом ФНС России от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@).

Также напомним, что с 1 января 2017 года организации должны будут сообщать в налоговый орган по месту своего учета о наделении ОП (включая филиал и представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Сделать это нужно будет в течение месяца с момента делегирования полномочий. В этот же срок нужно сообщить о лишении ОП таких полномочий.

Исполнить новую обязанность нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделяются полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физичес-ких лиц (или лишаются их) после 1 января 2017 года.

Подготовиться к переходу на онлайн-кассы

С 1 февраля 2017 года начнется поэтапный переход на применение касс, передающих информацию о наличных расчетах налоговым органам через Интернет в режиме онлайн. С этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только онлайн-кассу (письмо Минфина от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831).

Поэтому если вы успеете до 1 февраля зарегистрировать в налоговом органе обычную ККТ, не обеспечивающую онлайн-передачу данных в налоговые органы, то ее можно продолжать использовать, перерегистрировать и снимать с учета до 1 июля 2017 года (п. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

Более подробно узнать обо всех этапах перехода на онлайн-кассы можно, посмотрев запись вебинара «Онлайн-касса: что ждет бухгалтера в 2017 году?» в ПроЭЛКОДЕ.

Перечень основных бухгалтерских дел января

9 января

Отчетные события, приходящиеся на 31 декабря 2016 года, перенесены на 9 января 2017 года (первый рабочий день) на основании ст. 6.1 НК РФ.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за декабрь 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в декабре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за декабрь 2016 года (пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • Уведомить о переходе на УСН с 2017 года

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, должны подать уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Рекомендованная форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ (Приложение № 1).

  • Уведомить о переходе на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль в 2017 году

Организации, выручка которых превышает 60 млн рублей за четыре квартала 2016 года, должны закрепить выбранный ими вариант уплаты авансовых платежей в 2017 году в налоговой учетной политике и подать в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

13 января

  • Отказаться от применения ЕНВД с 2017 года

Организации и ИП, желающие перейти с уплаты ЕНВД на иной режим налого-обложения, должны представить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@):

  • Организации представляют форму № ЕНВД-3;
  • ИП – форму № ЕНВД-4.

16 января

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за декабрь 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее – страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за декабрь 2016 года.

Последний день для представления сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года приходится на воскресенье – 15 января 2017 года (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2017). ПФР в таком случае допускает перенос срока на первый следующий за выходным рабочий день (Информация ПФ РФ от 06.12.2016 «Вниманию плательщиков страховых взносов»).

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Новый формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден распоряжением Правления ПФР от 31.08.2016 № 432р.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за декабрь 2016 года

Страхователи должны перечислить взносы за декабрь 2016 года:

– на ВНиМ, ОПС и ОМС в ИФНС;

– на травматизм в ФСС.

С 1 января 2017 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ надо уплачивать по реквизитам ФНС на новые КБК. Это относится и к взносам за декабрь 2016 года, перечисляемым в 2017 году (Информация ФСС). На момент сдачи материала в печать новые КБК не утверждены.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов составит (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

• на ОПС – 876 000 рублей;

• на ВНиМ – 755 000 рублей.

Общие тарифы взносов, которые предусмот-рены для страхователей, не имеющих право на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2017 году останутся теми же, что и в 2016 году (ст. 426 НК РФ):

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС – 22%, на ВНиМ – 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС – 10%, на ВНиМ – 0%;
  • на ОМС – 5,1%, независимо от величины базы.
  • Отказаться от применения УСН с 2017 года

Организации и ИП, которые применяли в 2016 году УСН и решили с 2017 года использовать иной режим налогообложения, должны уведомить ИФНС по месту своего нахождения (месту жительства – для предпринимателя). Уведомление об отказе от применения УСН можно подать по рекомендованной форме № 26.2-3 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

20 января

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 2016 год на бумаге

Страхователи обязаны сдать годовой расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета по старым правилам (письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 1), Информация ФСС).

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.

  • Сдать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2016 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам IV квартала 2016 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за 2016 год

Организации и ИП, у которых в течение 2016 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо «нулевой» отчетности за IV квартал по НДС или за год по налогу на прибыль). Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • Представить сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год

Организации (независимо от наличия у них работников) и ИП, которые в течение 2016 года привлекали хотя бы одного работника по трудовому договору, обязаны сдать сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год в свою ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность рассчитывается в соответствии с указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т, утвержденной приказом Росстата от 02.08.2016 № 379.

25 января

  • Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за IV квартал 2016 года и представить декларацию

Организации и ИП на общем режиме налогообложения (далее – налогоплательщики), а также налоговые агенты обязаны сдать декларацию по НДС за IV квартал 2016 года в ИФНС по месту своего учета. Налогоплательщики НДС (в том числе налоговые агенты) должны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2016 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за IV квартал 2016 года, если они выставляли в течение IV квартала 2016 года счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 2016 год в электронном виде

Страхователи обязаны сдать годовой расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета по старым правилам (письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 1), Информация ФСС).

  • Уплатить ЕНВД за IV квартал 2016 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за IV квартал 2016 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Москва: уплатить торговый сбор за IV квартал 2016 года

Плательщики торгового сбора уплачивают сбор за IV квартал 2016 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

30 января

  • Уплатить авансы по налогу на прибыль

Организации, уплачивающие квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, обязаны перечислить первый ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2017 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

31 января

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за январь 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в январе выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за январь 2017 года (пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Р. S. В суете новогодних хлопот бухгалтеру важно не только грамотно завершить уходящий 2016 год, но и дать правильный старт новому 2017 году. Желаем удачи!

Еще по этой теме

Читать далее

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

Организация в честь Нового года провела корпоративное мероприятие для работников. Нюансы налогообложения: НДФЛ, налог на прибыль, НДС и страховые взносы с сумм, потраченных на корпоратив.

ОТВЕТ:

Расходы, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не учитываются в целях налогообложения прибыли как не направленные на получение дохода, т.е. не соответствующие требованиям абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ.

НДС платить не надо. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На корпоративе не ведут персонифицированный учет расходов. Следовательно, не возникает объекта обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и п. 3 ст. 39 НК РФ). Принять к вычету НДС нельзя по этой же причине (письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142).

НДФЛ и страховые взносы не начисляют, так как затраты на корпоратив нельзя отнести к доходу конкретного работника (письмо Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, п. 4 письма Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061).

ОБОСНОВАНИЕ:

Налог на прибыль

Отразить в налоговом учете расходы можно только при выполнении условий, предусмот-ренных ст. 252 НК РФ. Затраты должны быть экономически оправданны. Расходы на корпоративное празднование Нового года не связаны с производственной деятельностью компании и не могут принести организации доход, поэтому их нельзя включать в расходы при расчете налога на прибыль.

Специалисты Минфина России придерживаются позиции, что расходы, связанные с подготовкой и проведением корпоратива, в т.ч. затраты на украшение зала ресторана, услуги сторонних лиц по проведению торжеств не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, письмо от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Некоторые компании с целью минимизации налога на прибыль оформляют затраты на новогодний корпоратив в качестве представительских расходов. Но это весьма рискованно и наверняка вызовет претензии со стороны налоговых органов. Даже если на корпоративе будут присутствовать контрагенты компании, учесть расходы как представительские затруднительно, т.к. представительские расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других компаний, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако к ним не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха, поэтому совместную встречу Нового года вряд ли можно отнести к официальному мероприятию.

Другие организации пытаются отразить рассматриваемые затраты в составе расходов на оплату труда. Для этого корпоративное мероприятие, посвященное встрече Нового года, прописывают в коллективном договоре. Но такое условие договора не спасет от претензий проверяющих, так как в п. 29 ст. 270 НК РФ сказано, что расходы на отдых работников, а также на посещение культурно-зрелищных мероприятий нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

НДС

Поскольку расходы на проведение праздничного мероприятия не учитываются в целях налогообложения прибыли, то и НДС по ним к вычету принять не получится, так как не выполняется п. 2 ст. 171 НК РФ. В письме Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-11/12142 сказано, что при предоставлении сотрудникам организа- ции, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. В письме Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133 также сказано, что в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоратива, персонификация участников которого не осуществляется, объекта налого- обложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает.

Поэтому у компании не получится принять к вычету НДС по расходам на проведение новогоднего вечера, так как приобретенные услуги не предназначены для облагаемых НДС операций.

Следовательно, организации не надо начислять НДС со стоимости праздничного ужина, предоставленного работникам на корпоративном мероприятии.

НДФЛ и страховые взносы

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ в налоговой базе по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика в натуральной форме. Поскольку при организации корпоративного празднования Нового года отсутствует возможность персонификации дохода, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает (письма Минфина от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/ 6-29). В том случае, когда в документах выделена стоимость на одного человека (например: мероприятие на X человек, стоимость обслуживания – Y рублей на одного человека), придется удержать НДФЛ, так как персонификация налицо.

Если работникам оплачиваются транспортные расходы (проезд из другого города) и проживание в месте проведения корпоративного праздника, то такие расходы признаются оплатой труда в натуральной форме, удерживается НДФЛ, начисляются страховые взносы (письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39113).

Обязанность по уплате НДФЛ у организации как налогового агента возникает в том случае, если она заключает договор на проведение корпоратива не с зарегистрированным в установленном порядке ИП, а с физическим лицом. Если артист – ИП, то налог с полученного дохода и страховые взносы он заплатит за себя самостоятельно. А если артист ИП не является, то организация выступает в роли налогового агента, удерживает НДФЛ и начисляет взносы в ПФР и ФФОМС.

На корпоративных мероприятиях нередко проводятся конкурсы (лотереи) с розыгрышами призов или вручением подарков. Если стои- мость подарка не превышает 4 000 рублей, то НДФЛ с его стоимости удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же цена подарка больше 4 000 рублей, то придется удержать налог с суммы, превышающей 4 000 рублей (ст. 224, ст. 226 НК РФ).

Объектом обложения пенсионными взносами являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ). В базу для начисления страховых взносов включаются также выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) (часть 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Однако страховые взносы на суммы, потраченные на корпоратив, начислять не нужно. Расходы организации по проведению корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, поэтому они не являются объектом обложения взносами во внебюджетные фонды (п. 4 письма Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061).

Таким образом, оплата корпоративного мероприятия не является вознаграждением работников, не носит адресного характера, и объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Еще по этой теме

Читать далее

Анастасия Дюжакова

Консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Страховые взносы: новое – хорошо забытое старое

Прошли те времена, когда предприятия уплачивали не страховые взносы, а единый социальный налог, который затем распределялся по внебюджетным фондам. В течение многих лет администрированием страховых взносов занимались Фонд социального страхования и Пенсионный фонд.
С 1 января 2017 года администрировать страховые взносы во все внебюджетные фонды (за исключением взносов на травматизм) вновь будет ФНС России. Именно с этого момента вступят в силу изменения, связанные с передачей администрирования страховых взносов в налоговые органы, которые внесены в законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании.

Отправной точкой законодательной иници-ативы стал Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13, предписывающий совершенствовать порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов во внебюджетные фонды в целях укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с этими фондами. Процесс передачи функций был дополнен дорожной картой «Создание единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование», представленной в письме ФНС России от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@ «О проекте Дорожной карты».

Причина принятия данных документов – повышение собираемости взносов. Небольшой экскурс в историю: Федеральная налоговая служба ранее администрировала начисле- ния на зарплату работников – до 1 января 2010 года существовал единый социальный налог, который и был заменен на страховые взносы. Теперь произошел обратный процесс передачи функций администрирования. Но, в отличие от единого социального налога, который был федеральным налогом, страховые взносы не являются налоговыми платежами, для них формируется своя законодательная база, и, скорее всего, зачет между страховыми взносами и налогами провести будет нельзя.

Необходимые изменения внесены в несколько правовых актов Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Закон243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передает функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов Федеральной налоговой службе, в связи с чем в Налоговый кодекс РФ добавляются новый раздел (разд. XI «Страховые взносы в Российской Федерации») и глава (гл. 34 «Страховые взносы»). Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утрачивает силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ ''О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование''».

Теперь вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ, новой гл. 34 «Страховые взносы». Работа с неплательщиками, взыскание страховых взносов, осуществление зачетов и возвратов переплаты по ним, а также иные вопросы, связанные с админис-трированием страховых взносов и прямо не определенные гл. 34 НК РФ, будут регулироваться положениями части 1 НК РФ. Соответствующие дополнения внесены, например, в ст. ст. 45, 46, 47, 48, 78 НК РФ.

ФНС России уже разработала новую форму расчета по страховым взносам, которую в 2017 году будут сдавать плательщики вместо привычных РСВ-1 ПФР и 4-ФСС.

Из истории вопроса

Система обязательного социального страхования претерпела значительные изменения с момента образования внебюджетных фондов в 1991 году до настоящего времени, а сами страховые взносы переходили из разряда неналоговых платежей в налоговые и обратно.

В 2002 году в России был запущен механизм пенсионной реформы, основой для которой стала пенсионная модель Швеции. Пенсионная реформа была направлена на изменение существовавшей распределительной системы начисления пенсий, дополняя ее накопительной частью и персонифицированным учетом страховых обязательств государства перед каждым гражданином. Основные задачи реформы, которые были поставлены, – это достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обес-печения граждан и формирование стабильного источника дополнительных доходов для социальной системы.

Реформа была призвана коренным образом изменить взаимоотношения между работником и работодателем. С одной стороны, задачей было повысить ответственность работников за обеспечение своей старости, а с другой стороны – повысить ответственность работодателя за уплату страховых взносов за каждого работника.

Современное законодательство о страховых взносах во внебюджетные фонды появилось в 2010 году. До этого момента финансовым источником для обеспечения выполнения социальных обязательств государства являлись средства, собираемые в качестве единого социального налога (ЕСН).

Отмена единого социального налога является одним из мероприятий по реализации разработанной Правительством РФ Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р). Переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы был осуществлен путем упразднения ЕСН. Вместо него были введены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по единому для всех работодателей тарифу независимо от отраслевой принадлежности.

Нужно отметить, что в 2002 году, когда в нашем государстве впервые появился ЕСН (вместо взносов на обязательное социальное страхование), у такой меры было много противников. Связано это было прежде всего с различной правовой природой налоговых платежей и страховых взносов.

В рамках действующего законодательства страховые взносы – это не налоги. Общим признаком у страховых взносов и налогов является только обязательность уплаты. Вместе с тем имеются принципиальные отличия. Целью уплаты налогов в соответствии со ст. 8 НК РФ является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований, в то время как страховые взносы обеспечивают право конкретного застрахованного лица на получение соответствующего вида социального обеспечения (пенсии и т.д.).

Один из основных признаков налога – индивидуальная безвозмездность. Это означает, что, заплатив сегодня 1 000 рублей налога, плательщик не получает права потребовать от государства оказания каких-либо государственных услуг на сумму 1 000 рублей. При этом государство в отношении плательщика реализует свои функции (социальную, правоохранительную и т.д.), которые осуществляются в равной мере в отношении любого плательщика вне зависимости от размера уплаченных налогов.

Страховые взносы носят индивидуально-возмездный характер. В основе системы обязательного социального страхования лежат прежде всего страховые принципы: для того чтобы получить страховое возмещение при наступлении страхового случая, обязательно должны быть уплачены страховые взносы. Страховым случаем является, в частности, наступление пенсионного возраста.

Таким образом, уплаченные сегодня страховые взносы в конечном итоге возвращаются в виде пенсий, пособий и т.д. В этой связи формирование доходов системы социального обеспечения по страховому принципу представляется обоснованным, поскольку именно он обеспечивает эквивалентность размера выплачиваемой пенсии по обязательному пенсионному страхованию сумме страховых взносов, учтенной на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.

Итак, с 01.01.2017 плательщики страховых взносов станут участниками налоговых правоотношений наравне с налогоплательщиками и плательщиками сборов (п. 1 ст. 9 НК РФ). В этом есть и плюс, так как при разрешении спорных вопросов плательщики взносов могут смело ссылаться на обновленную редакцию п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налоговых агентов). Похожей нормы в Законе о страховых взносах не было, что лишало плательщика данных взносов дополнительной защиты, согласующейся с презумпцией невиновности налогоплательщика.

Передача функций администрирования страховых взносов позволит осуществлять проверки и доначисления в рамках одного контрольного мероприятия. Для налоговиков это плюс, для налогоплательщиков – минус, так как в результате комплексной проверки налогов и страховых взносов можно выявить взаимосвязанные ошибки. Раньше двум разным контролерам-налоговикам и должностным лицам внебюджетных фондов было сложнее сделать это. Скоро, как во времена ЕСН, в акте налоговой проверки будут указываться претензии по налогам и страховым взносам, которые иногда имеют определенную взаимосвязь, и занижение одних говорит об ошибках в расчете других.

Еще одна задумка связана с тем, что НК РФ установлен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров, который выработан с учетом многолетней практики по рассмотрению споров и позволяет быстро и эффективно разрешать разногласия с налоговым органом, не прибегая к судебной процедуре. Это также должно помочь плательщику избежать затрат. Но последнее утверждение достаточно спорно, особенно если разбирательство с налоговиками в итоге разрешится не в пользу налогоплательщика.

Как бы там ни было, теперь данный порядок будет распространен и на страховые взносы, а значит, спор по исчислению взносов будет решаться в первую очередь в налоговом органе, и только не достигнув консенсуса, стороны будут искать правду в суде.

Кстати, еще один важный момент – поправка к Закону РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 03.07.2016) «О налоговых органах Российской Федерации».

В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ налоговики вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых агентов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество данных лиц. Таким образом, у налоговиков имеются рычаги воздействия на плательщиков страховых взносов, равно как и на недобросовестных налогоплательщиков. То есть передача налоговикам контроля за уплатой страховых взносов скорее будет в пользу бюджета, чем в пользу организаций, которые являются плательщиками и налогов, и взносов.

Далее отметим, что законодательством предусмотрен механизм перехода: согласно дорожной карте, до 1 февраля 2017 года фонды должны организовать проведение сверки со всеми плательщиками страховых взносов по состоянию на 01.01.2017, к 1 марта 2017 года фонды обязаны передать территориальным органам ФНС России соответствующие документы:

  • реестр плательщиков страховых взносов по установленной форме (по состоянию на 1 января 2017 года);
  • реестр застрахованных физических лиц;
  • предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
  • акты сверки сумм задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год;
  • первичные документы, подтверждающие обоснованность сумм задолженности / переплаты, а также своевременность и полноту принятия мер по их урегулированию и взысканию.

Таким образом, Федеральная налоговая служба получит в свое распоряжение информацию по всем платежам страхователей, а затем сможет сопоставить поступления от страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Если в ходе данного анализа выявится недоначисление страховых взносов, то налоговая служба сможет провести выездную проверку с привлечением представителей Пенсионного фонда и Фонда социального страхования РФ. Данные проверки возможны с 1 января 2017 года и будут проводиться таким же образом, как и налоговые проверки: организации будут иметь все права и нести все обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Проверки будут как камеральные, так и выездные. Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты (ст. ст. 23, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляют соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, действовавшем до названной даты (ст. ст. 20, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Следует отметить, что многие основные вопросы расчета и уплаты страховых взносов существенно не изменятся: в этой части новая глава Налогового кодекса совпадает с Федеральным законом № 212-ФЗ. В частности:

  • порядок отнесения выплат к объекту обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 ст. 420 НК РФ);
  • порядок определения базы для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 421 НК РФ);
  • перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ);
  • размеры тарифов страховых взносов, в том числе пониженные и дополнительные (ст. ст. 425429 НК РФ);
  • общие сроки уплаты страховых взносов (п. 3 ст. 431, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 431 НК РФ срок уплаты взносов в 2017 году останется прежним – не позднее 15-го числа следующего месяца (к примеру, страховые взносы за январь нужно уплатить не позднее 15 февраля 2017 года). Страховые взносы, в отличие от налогов, уплачиваются в рублях и копейках. При этом сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждого вида страхового взноса (ст. 431 НК РФ). Таким образом, уважаемые читатели, данные новации повлекут увеличение объема работы: к обязательной сверке платежей с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования добавится еще одна форма отчетности в налоговую инспекцию, а количество подаваемых форм отчетности в фонды сохранится.

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

Рассмотрим подробнее изменения, которые ожидают плательщиков страховых взносов в следующем году.

В первую очередь новации привели к изменению в отчетности – разработке единой отчетной формы. С 2017 года вместо форм, подаваемых в Фонд социального страхования РФ (4-ФСС) и в Пенсионный фонд РФ (РСВ-1 ПФР), появится единая форма налоговой отчетности по единому страховому взносу (единый расчет), по которой предприятия будут отчитываться в налоговые инспекции.

В этом виде отчетности будут отражаться начисления и выплаты в три внебюджетных фонда – Пенсионный, обязательного медицинского страхования и социального страхования. Расчетным периодом по страховым взносам так же, как и раньше, признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие, девять месяцев. Соответственно, форма будет ежеквартальная.

Статья 423 НК РФ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов представлять ежеквартальную отчетность по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования в налоговый орган по месту учета. Новая форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Представление расчетов по страховым взносам и их уплата должны будут производиться организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В письме ФНС России от 08.11.2016 № БС-3-11/5185@

разъяснено, какие формы отчетности заменяет новый расчет по страховым взносам.

Данный расчет, так же как и остальная отчетность, может подаваться в бумажном либо электронном виде, а для организаций со среднесписочной численностью более 25 человек – только в электронном виде. При этом следует помнить, что в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса, если в представленном расчете сведения об общей сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не будут соответствовать указанной в этом же расчете сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, должно быть направлено со стороны налогового органа соответствующее уведомление. У организации в этом случае есть пять рабочих дней на представление исправленного расчета, и только в случае соблюдения этих сроков датой подачи будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным. Важно соблюдать данный срок, особенно в случае сдачи отчета в последние дни срока.

Как уже понятно, в новый расчет попадут все взносы, кроме взносов на травматизм. Последние по-прежнему будет контролировать ФСС РФ. Как и раньше, Соцстрах будет определять тариф исходя из основного вида деятельности и выделять средства для предупредительных мер. По взносам на травматизм отчетность по форме 4-ФСС необходимо будет сдавать в ФСС. Форма отчета тоже изменится.

Несмотря на то, что три вида взносов будет администрировать один государственный орган, главного из обещанных плательщикам преимуществ – возможности сдавать отчетность в единственный контролирующий орган – не произошло. То есть отчетности по страховым взносам в 2017 году меньше не станет. Плательщики страховых взносов будут отчитываться не только в налоговую инспекцию, но и в фонды.

Основные отчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования – формы 4-ФСС и РСВ-1 ПФР – со следующего года будут отменены, ведь в них плательщик отчитывался о начисленных и уплаченных страховых взносах в соответствующий фонд. Однако появление новой формы не освобождает бухгалтеров от отчетности перед фондами.

Пенсионный фонд продолжит осуществ-лять полномочия по назначению и выплате пенсий. Это означает, что контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а проверять достоверность сведений о стаже – сотрудники ПФР. В Пенсионный фонд в связи с этим плательщики будут сдавать два расчета – введенные в этом году ежемесячные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и отчет о стаже каждого сотрудника страхователя, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы. То есть форма СЗВ-М останется. Ее страхователи должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Несколько изменятся сроки сдачи сведений.

Данные, которые работодатели сейчас подают раз в квартал в составе РСВ-1 ПФР, нужно будет направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение – информация о величине облагаемого дохода и размере взносов в ПФР. Периодичность представления этих сведений останется прежней, однако представлять их необходимо будет в налоговый орган.

Фонд социального страхования продолжит администрировать взносы на страхование от несчастных случаев и на травматизм. Так же, как и раньше, Фонд будет проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы, насколько правильно выплачены пособия. Выплата пособий также остается за ФСС.

Плательщики будут сдавать в ФСС отдельную форму отчета. Форма 4-ФСС, которую надо будет сдавать за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, изменена.

Таким образом, фондам оставлена обязанность персонифицированного учета застрахованных лиц. Пенсионный фонд по-прежнему будет отвечать за начисление и выплату пенсий, Фонд социального страхования – за выплату пособий, а также администрирование взносов на травматизм. В Пенсионный фонд необходимо будет сдавать два отчета: один ежемесячный (форма СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п), письмо ФНС России от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@ «О проекте Дорожной карты») и новый отчет о стаже своих работников. А в Фонд социального страхования бухгалтерам будет необходимо по-прежнему отчитываться по взносам на травматизм.

Общая информация о видах отчетности по страховым взносам в фонды и налоговые органы представлена в Таблице 1.

Таблица 1

Виды отчетности по страховым взносам с 2017 года

Куда отчитываться

Какой отчет подавать

В какие сроки подавать отчет

ИФНС России

Единый расчет по страховым взносам (кроме взносов на травматизм)

Ежеквартально – не позднее 30-го числа следующего месяца:

2 мая 2017 года (30 апреля – выходной);

31 июля 2017 года (30 июля – выходной);

30 октября 2017 года;

30 января 2018 года.

Территориальный орган ПФР

СЗВ-М

Ежемесячно: не позднее 15-го числа следующего месяца.

Территориальный орган ПФР

Отчет о страховом стаже

Ежегодно: не позднее 1 марта следующего года.

Территориальный орган ФСС РФ

Расчет по взносам на травматизм

Ежеквартально: на бумаге – не позднее 20-го числа следующего месяца, электронно – не позднее 25-го числа следующего месяца.

Уплата страховых взносов в 2017 году

Еще одним из звучавших обещаний было упрощение уплаты страховых взносов. Однако п. 6 ст. 431 НК РФ закрепил действующее в этом году правило: сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты страховых взносов не изменится. Как и сейчас, их надо будет перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Но поскольку сменится администратор, то изменятся и КБК страховых взносов.

Полагаем, что с 1 января 2017 года уплачивать страховые взносы необходимо будет на новые КБК. Кроме того, заполнять платежные поручения по налогам и страховым взносам придется по-новому. См.:

Приказ Минфина России от 12.10.2016 № 180н

Поскольку с 1 января 2017 года страхователи начнут платить страховые взносы налоговикам, платежные поручения по взносам нужно будет заполнять так же, как по налогам. См.:

Приложение № 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н

Штрафы по страховым взносам в 2017 году

И штрафные санкции по страховым взносам будут теперь «налоговыми». Штрафовать за нарушение срока сдачи расчета налоговые инспекторы будут в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ – ст. 119 НК РФ. С этой целью и в наименование статьи, и в текст диспозиции были внесены дополнения, четко предусматривающие возможность ее применения за нарушение срока представления расчета по страховым взносам. Следовательно, за опоздание со сдачей нового расчета налоговики оштрафуют на 5% от не уплаченной за каждый месяц суммы. Максимум – 30% этой суммы. Минимальный штраф составит 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

За непредставление других документов по взносам налоговики смогут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, которого не хватает (ст. 126 НК РФ). Кроме того, теперь плательщикам грозит приостановление операций по счетам в связи с несдачей отчетности. Ведь у органов внебюджетных фондов не было такого права, а налоговики смогут заблокировать счет в банке за опоздание с расчетом. Сейчас в ст. 76 НК РФ говорится только о декларациях, но новая редакция этой статьи, которая вступит в силу с 2017 го- да, дополнена новыми положениями о том, что она распространяется и на расчеты по страховым взносам.

Неуплата страховых взносов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, если они повлекли занижение базы для исчисления взносов, грозят штрафом 20% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ).

Проверки по страховым взносам в 2017 году

Начиная с периода 2017 года проверять правильность расчета и уплаты страховых взносов налоговики будут по правилам налоговых проверок. Соответственно, на выездной проверке налоговики проверят сразу и налоги, и взносы. Инспекторы смогут доначислять взносы, если отчисления по ним будут меньше НДФЛ. Поэтому в зону риска попадут компании, у которых будут выявлены значительные расхождения по базам для НДФЛ и страховых взносов. Специалисты ФСС будут выходить на выездные проверки вместе с налоговиками – проверять выплату пособий по временной нетрудоспособности, в то время как налоговики будут проверять уплату страховых взносов в ФСС.

Однако еще раз подчеркнем, что в таком режиме будет проверяться правильность уплаты взносов начиная с периода 2017 года.

Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляют соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, действовавшем до названной даты (ст. ст. 20, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Разъяснения по спорным вопросам о порядке исчисления и уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года

До 2017 года органом, уполномоченным давать разъяснения по спорным вопросам, связанным со страховыми взносами, было Министерство труда РФ. Начиная со следующего года письменные разъяснения плательщикам страховых взносов по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в том числе по взиманию страховых взносов, обязан давать Минфин России (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Налоговые органы также обязаны информировать плательщиков об их правах и обязанностях, о других вопросах применения законодательства РФ о налогах и сборах (подп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ).

Вероятно, спорные вопросы плательщикам необходимо задать, поскольку неоднократно возникали ситуации, когда мнения Минфина и Минтруда по аналогичным вопросам не совпадали. Полагаем, что до выхода новых разъяснений можно руководствоваться существующими разъяснениями уполномоченных органов по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в той части, в которой они не противоречат положениям Налогового кодекса РФ.

* * *

В завершение следует сказать, что бухгалтеру предприятия нужно быть готовым к новому виду налогового мониторинга. Новая гл. 34 НК РФ носит название «Страховые взносы». В нее перейдут ключевые положения Закона № 212-ФЗ. Однако, как и в 2010 году, когда вся страна переходила от ЕСН к страховым взносам, всем нам потребуется большая работа и для внимательного изучения текстов законов, и для ознакомления с новыми формами и форматами отчетности.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Лопатина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования компании «ЭЛКОД».

АУДИТ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ

Обращаем внимание на приказ Минфина России от 09.11.2016 № 207н

ИЗ ДОКУМЕНТОВ ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Ряд международных стандартов аудита вступает в силу на территории Российской Федерации. Применять новые стандарты начнут с 2017 года для проведения аудита бухгалтерской отчетности, составленной за любые отчетные периоды.

Если договор на проведение аудита был заключен до 1 января 2017 года, то аудитор вправе работать, в том числе составлять аудиторское заключение, по старым стандартам.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Какие компании должны проходить обязательный аудит – смотрите в Справочной информации: «Обязательный аудит» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

Читать далее

Работник обратился к работодателю с заявлением вернуть излишне удержанный налог на доходы физических лиц из доходов, которые были получены данным работником в 2015 году.

book

Необходимо ли отражать в расчете по форме 6-НДФЛ сумму возвращенного излишне удержанного НДФЛ в 2016 году из доходов, полученных в 2015 году данным работником?

  1. В строке Быстрого поиска в разделе Консультации набрать: отражение возвращенного налога в 6-НДФЛ.
  2. Построить список документов.
  3. Заполнить в строке Текст документа: ЕГАИС общепит.
  4. Построить список документов.
  5. Первым документом будет:
    «Вопрос: Об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного излишне удержанного налога (письмо ФНС России от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@)».
  6. Открыть текст документа:

Таким образом, налоговому агенту, производящему возврат налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ, необходимо отразить данную сумму по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года, а в разделе 2 расчета указанная сумма не отражается.

Еще по этой теме

Читать далее

Настройка подключения системы СБиС к программе «1С»

book

Чтобы провести первичную настройку соединения с базой «1С», запустите Мастер настройки: в реестре Документы / Исходящие или Отчетность нажмите Загрузить и выберите Из 1С.

Необходимо пройти три шага настройки Мастера подключения базы.

Шаг 1. Выберите версию 1С:Предприятие 8.2, 8.3 или Web и перейдите к следующему шагу.

Шаг 2. Укажите реквизиты подключения к информационной базе 1С:Предприятие:

  • для Тонкого и толстого клиентов – информационную базу из списка;

  • для Web-клиента – адрес подключения.

Далее введите логин и пароль для входа в «1С». Чтобы каждый раз при подключении к «1С» из СБиС вам не приходилось проходить авторизацию, установите флаг Запомнить пароль.

Если соединение с базой «1С» установлено успешно, ознакомьтесь со списком поддерживаемых реестров:

  • Нажмите Показать список реестров поддержкой 1С 8.X: <Название Вашей конфигурации>.
  • Установите / снимите флаги напротив нужных реестров.
  • Для завершения настройки соединения нажмите Готово.

Еще по этой теме

Читать далее

Как отразить оплату банковской картой при применении УСН в программе «1С: Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

odins

Для отражения оплат банковской картой предназначен документ Оплата платежной картой и Поступление на расчетный счет с операцией Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам (раздел Банк и касса). Отражение таких операций проводят в два этапа:

1. Создать документ Оплата платежной картой. Выбрать операцию Оплата от покупателя, выбрать соответствующий вид оплаты, заполнить исходные данные и провести (для розничной торговли выбирают операцию Розничная выручка).

Документ формирует проводку Дт 57.03 – Кт 62.02 (62.01) на полную сумму оплаты от покупателя. В настройках вида оплаты можно задать процент комиссии банка по услугам эквайринга, способ оплаты, счет расчетов, контрагента и его договор. На этом этапе оплата от покупателя доходом в целях УСН еще не признается.

2. Далее формируем документ Поступление на расчетный счет с операцией Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам.

Если документ Поступление на расчетный счет создан на основании документа Оплата платежной картой, при этом в настройках Вид оплат отражен процент комиссии банка за услуги эквайринга, сумму поступления на расчетный счет и сумму комиссии программа заполнит автоматически с учетом удержания комиссии.

Так как доходы при применении УСН признаются по правилам кассового метода, документ Поступление на расчетный счет сформирует запись в книгу доходов и расходов на сумму полученного дохода с учетом удержанной комиссии.

В нашем примере 10 000 (полная сумма оплаты) = 9 990 (зачислено на р/с) + 10 (комиссия).

** Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Еще по этой теме

Читать далее

Представительство и доверенность: важные нюансы

Последние разъяснения Верховного суда РФ, касающиеся применения положений о представительстве и доверенности; рекомендации Федеральной нотариальной палаты по оформлению доверенности; изменения законодательства, вступающие в силу с 1 января 2017 года.

В силу отношений представительства одно лицо – представитель действует от имени другого лица в отношениях с третьими лицами и тем самым создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Таким образом, действия представителя приравниваются к действиям представляемого (п. 1 ст. 182 ГК РФ). В связи с этим, по общему правилу, представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является.

Необходимо наличие специальных оснований или условий для получения полномочий представителя:

  • доверенность (ст. 185 ГК РФ);
  • указание закона (например, полномочия опекунов и попечителей, ст. 31 ГК РФ);
  • акт уполномоченного на то государственного или муниципального органа (на совершение, например, управления имуществом города, совершение определенных сделок от имени соответствующего муниципального образования);

Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).

Доверенность – письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие, в том числе на представление интересов в суде, может содержаться как в отдельном документе, так и в договоре, решении собрания, если иное не установлено законом или не противоречит существу отношений (пп. 1, 4 ст. 185 ГК РФ, ст. 53 ГПК РФ, ст. 61 АПК РФ).

Полномочия руководителя филиала (представительства) должны быть удостоверены доверенностью и не могут основываться лишь на указаниях, содержащихся в учредительных документах юридического лица, положении о филиале (представительстве) и т.п., либо явствовать из обстановки, в которой действует руководитель филиала.

Форма и реквизиты доверенности:

  1. Письменная форма. Электронная форма (ст. 44.2 Основ законодательства РФ о нотариате).
  2. Доверенность должна содержать:
  • наименование документа;
  • указание на место ее совершения (город (село, поселок, район), край, область, рес-публика, автономная область, автономный округ полностью), а в случае удостоверения доверенности вне помещения нотариальной конторы – также адрес удостоверения;
  • дату ее совершения (число, месяц и год совершения доверенности указываются прописью) (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ст. 45.1 Основ);
  • сведения о представляемом и представителе: в отношении физического лица должны быть указаны фамилия, имя и (при наличии) отчество полностью, место жительства (при наличии); в отношении юридического лица – полное наименование, адрес, место нахождения и (при наличии) регистрационный номер (ст. 45.1 Основ);
  • полномочия представителя (ст. ст. 182, 185 ГК РФ);
  • подпись представляемого или представителя юридического лица (ст. 44 Основ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Доверенность также может содержать:

  • срок, на который она выдана (ст. 186 ГК РФ);
  • указание на право или запрет передоверия, возможность или запрет последующего передоверия (п. 1 ст. 187 ГК РФ).

Печать проставляется при ее наличии, когда доверенность выдается на представительство в суде (в силу действия специальных норм: ст. 53 ГПК РФ, ст. 61 АПК РФ, ст. 57 КАС РФ). Так, федеральный закон может содержать требование о наличии печати для организаций определенной организационно-правовой формы (например, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»). Когда федеральным законом такая обязанность не предусмотрена и указано, что организация вправе иметь печать (в частности, п. 7 ст. 2 Закона об АО, п. 5 ст. 2 Закона об ООО), печать на доверенности требуется, если учредительные документы организации содержат сведения о ее наличии2.

Удостоверение доверенности

Нотариальное удостоверение необходимо

Не требуют нотариального удостоверения

Доверенности на:

  • совершение сделок, требующих нотариальной формы;
  • подачу заявлений о государственной регистрации прав или сделок;
  • распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами (ст. 8.1 ГК РФ).

Доверенности на:

  • получение зарплаты;
  • получение иных платежей, связанных с трудовыми отношениями;
  • получение вознаграждения авторов и изобретателей;
  • получение пенсий, пособий и стипендий;
  • получение корреспонденции.

В том числе:

  • отчуждение имущества, права на которое зарегистрированы в государственном реестре;
  • установление ограниченных вещных прав на имущество3.

В том числе:

  • доверенность на право участия в рассмотрении дела (при условии соблюдения правил ст. 53 ГПК РФ и ст. 61 АПК РФ).

Безотзывная доверенность (ст. 188.1 ГК РФ).

Передоверие (ст. 187 ГК РФ),

в том числе передоверие государственными органами, органами местного самоуправления и их структурными подразделениями, не обладающими статусом юридического лица.

Передоверие юридическими лицами, руководителями филиалов и представительств юридических лиц (п. 3 ст. 187 ГК РФ).

При условии, что основная доверенность совершена в простой письменной форме.

Передоверие полномочий на представление интересов в суде (часть 6 ст. 53 ГПК РФ и часть 4 ст. 61 АПК РФ)4.

Обращаем внимание на специальные правила, установленные ст. 312 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ). Если представитель кредитора действует на основании полномочий, содержащихся в документе, который совершен в простой письменной форме, должник может не исполнять обязательство представителю кредитора до получения подтверждения его полномочий доверенностью, удостоверенной нотариально. В силу этой нормы все должники – банки, заемщики, иные лица, которые должны что-то передать, отгрузить, заплатить, – вправе не исполнять ничего, пока им не предъявят доверенность, удостоверенную нотариально.

Стороны вправе в своем соглашении установить порядок подтверждения полномочий представителя кредитора.

Например, можно установить, что при наличии сомнений должник обращается непосредственно к кредитору с требованием оперативно подтвердить полномочия его представителя в простой письменной форме, в том числе в форме электронного документа и иного со- общения, переданного по каналам связи (ст. ст. 165.1, 185.1, 434 ГК РФ). В таком случае полномочия представителя кредитора подтверждаются в предусмотренном сторонами порядке.

Следует также учитывать, что в силу специального регулирования должник не вправе требовать нотариально удостоверенной доверенности, в частности, от законного представителя (ст. ст. 26, 28 ГК РФ), а также в том случае, если полномочия явствуют из обстановки, в которой действует представитель (п. 1 ст. 182 ГК РФ)5.

Представительство юридического лица

Для юридических лиц установлен специальный порядок удостоверения доверенности: доверенность выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.

Данная норма не носит характер исключения из общего правила, предусмотренного п. 1 ст. 185.1 ГК РФ. При совершении сделок, подлежащих обязательному нотариальному удостоверению, представитель юрлица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность.

Нотариальное удостоверение доверенности не требуется в том случае, когда юридическими лицами, руководителями филиалов и представительств юридических лиц передача полномочий осуществляется в порядке передоверия (п. 3 ст. 187 ГК РФ). Однако это правило также применимо, когда основная доверенность совершена в простой письменной форме.

Директор (единоличный исполнительный орган) вправе без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы, совершать сделки от имени общества (абз. 3 п. 2 ст. 69 Закона об АО, подп. 1 п. 3 ст. 40 Закона об ООО). При этом в ходе дея-тельности общества возможны ситуации, когда решение об избрании единоличного исполнительного органа признается недействительным.

Когда сделка от имени юридического лица совершена лицом, у которого отсутствуют какие-либо полномочия, при этом контрагент добросовестно полагался на сведения о его полномочиях, содержащиеся в ЕГРЮЛ, сделка, совершенная таким лицом с этим контрагентом, создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности для юридического лица с момента ее совершения (ст. ст. 51 и 53 ГК РФ)6.

Заключение сделки неуполномоченным лицом (ст. 183 ГК РФ).

Признаки: действие доверенности прекращено, представитель вышел за пределы полномочий.

Последствия

Представляемый впоследствии одобрил сделку.

Представляемый впоследствии не одобрил сделку. Сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица.

Стороной по сделке и обязанным по ней становится представляемый. Способы одобрения:

  • признание представляемым претензии контрагента;
  • полное или частичное принятие исполнения по оспариваемой сделке;
  • полная или частичная уплата процентов по основному долгу;
  • уплата неустойки и других сумм в связи с нарушением обязательства;
  • реализация других прав и обязанностей по сделке;
  • подписание уполномоченным на это лицом акта сверки задолженности;
  • заключение, а равно и одобрение другой сделки, которая обеспечивает первую или заключена во исполнение либо во изменение первой;
  • просьба об отсрочке или рассрочке исполнения;
  • акцепт инкассового поручения7.

В результате стороной по сделке и обязанным по ней может стать лицо, которое действовало не от своего имени.

Иной правовой статус, отсутствие лицензии, отсутствие права заниматься определенным видом деятельности и другие обстоятельства могут стать препятствием осуществления указанного правила. Так, нельзя возложить на гражданина обязанность по исполнению договора поставки. Если представляемый не одобрит сделку, совершенную неуполномоченным лицом, она должна считаться недействительной8.

Другая сторона вправе отказаться от сделки в одностороннем порядке и потребовать от неуправомоченного лица, совершившего сделку, возмещения убытков (п. 3 ст. 183 ГК РФ в ред. Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ).

Пункт 1 ст. 183 ГК РФ не применяется к случаям совершения сделок органом юридического лица с выходом за пределы ограничений, которые установлены его учредительными документами, иными докумен- тами, регулирующими деятельность юрлица, или представителем, за пределами ограничений, указанных в договоре или положении о филиале или представительстве юридического лица. Такие сделки могут быть оспорены на основании п. 1 ст. 174 ГК РФ.

Последствия прекращения доверенности

С 1 января 2017 года будет действовать новая редакция ст. 189 ГК РФ, регламентирующая последствия прекращения доверенности. В соответствии с внесенными изменениями преду- сматривается отмена доверенности в той же форме, в которой была выдана доверенность, либо в нотариальной форме. При этом сведения о совершенной в нотариальной форме отмене доверенности вносятся нотариусами в реестр нотариальных действий ЕИС, а сведения о совершенной в простой письменной форме отмене доверенности могут быть опубликованы в официальном издании, в котором публикуются сведения о банкротстве.

Третьи лица считаются извещенными об отмене доверенности:

  • на следующий день после внесения сведений об этом в реестр, если отмена совершена в нотариальной форме;
  • по истечении месяца со дня опубликования таких сведений в официальном издании, если отмена доверенности совершена в простой письменной форме.

Проверить, отменена ли доверенность, можно будет в сети Интернет: предусмотрена возможность круглосуточного доступа к ре-естру. Помимо сведений об отмене любое лицо сможет получить информацию о том, кто и когда удостоверил доверенность и регистрационный номер доверенности в реестре нотариальных действий.

Читать далее

Мария Дёмина

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Оспариваем кадастровую стоимость земли в судебном порядке

В предыдущем номере мы рассмотрели, что представляет собой кадастровая стоимость, как и где уточнить данные о ней, а также коснулись внесудебного порядка оспаривания кадастровой стоимости земли. В данном материале мы продолжим тему и постараемся ответить на вопрос о том, как оспорить результаты определения кадастровой стоимости земли в суде.

Напомним, что физические лица могут обращаться напрямую в суд, минуя комиссию, тогда как для юридических лиц и органов государственной власти и местного самоуправления оспаривание кадастровой стоимости земли в судебном порядке является вторым этапом после обязательного обращения в комиссию.

В настоящее время дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости рассматриваются в порядке, установленном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). Для того чтобы инициировать процесс, следует обратиться в суд города федерального значения (например, в Московский городской суд), областной суд, верховный суд республики, краевой, суд автономной области и суд автономного округа по месту нахождения заказчика работ по определению кадастровой стоимости либо государственного органа, определившего кадастровую стоимость, с административным исковым заявлением и пакетом необходимых документов.

Обратите внимание!

С 1 января 2017 года административное исковое заявление также может быть подано в суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Согласно п. 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 № 28 в административном иске могут содержаться следующие требования:

  • об установлении в отношении земельного участка его рыночной стоимости или об изменении его кадастровой стоимости в связи с выявлением недостоверных сведений об объекте оценки, использованных при определении его кадастровой стоимости, в том числе об исправлении технической и (или) кадастровой ошибки (требования о пересмотре кадастровой стоимости);
  • об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии.

В зависимости от заявленных требований будут различаться порядок и сроки административного судопроизводства, а также срок исковой давности. Так, требования об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии рассматриваются по правилам глав 22 и 25 КАС РФ, а заявление, содержащее требования о пересмотре кадастровой стоимости, – по правилам гл. 25 КАС РФ.

Что касается сроков судопроизводства, то согласно ст. 141, части 1 ст. 226, части 1 ст. 247 КАС РФ суд должен рассмотреть административное исковое заявление о пересмотре кадастровой стоимости в течение двух месяцев, а заявление об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии – в течение месяца.

При этом обратиться в суд с исковым заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земли можно в течение пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости (часть 3 ст. 245 КАС РФ), а с заявлением об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии – в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов (часть 1 ст. 219 КАС РФ, пп. 4, 8 постановления Пленума ВС РФ № 28).

Вернемся к содержанию искового заявления. Помимо требований в нем, в частности, следует указать (ст. 125, части 1, 2 ст. 220, часть 1 ст. 246 КАС РФ):

  1. наименование суда, в который подается адми- нистративное исковое заявление;
  2. наименование сторон с указанием сведений о них (места жительства / пребывания или места нахождения, номеров телефонов, e-mail и т.д.);

Согласно п. 7 постановления Пленума ВС РФ № 28 административными ответчиками по делам об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной являются государствен- ный орган или орган местного самоуправления, утвердившие результаты определения кадаст- ровой стоимости, и Росреестр. В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в связи с недостоверными сведениями об объекте оценки к участию в деле также привлекается Росреестр. По делам об оспаривании решений, действий (бездействия) комиссии заинтересованными лицами (административными ответчиками) являются комиссия и территориальный орган Росреестра, при котором она создана.

  1. сведения о том, какие ваши права, свободы и законные интересы нарушены, или о причинах, которые могут повлечь за собой их нарушение;
  2. основания и доводы, обосновывающие ваши требования;
  3. если обращению в суд предшествовало обращение в комиссию, то следует указать об этом и описать результат рассмотрения обращения;
  4. также нужно указать перечень прилагаемых к административному исковому заявлению документов.

Перечень документов, которые следует приложить к исковому заявлению, зависит от оснований обращения и заявленных требований и может отличаться в каждом конкретном случае. В частности, в соответствии со ст. 126, частями 2, 3 ст. 246, частью 3 ст. 220 КАС РФ, п. 11 постановления Пленума ВС РФ № 28 это:

 

  1. уведомления о вручении другим лицам, участвующим в деле, копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, либо копии заявления и документов по числу административных ответчиков и заинтересованных лиц;
  2. кадастровая справка о кадастровой сто-имости земельного участка, содержащая сведения об оспариваемых результатах определения кадастровой стоимости, а также сведения о дате, на которую определена кадастровая стоимость;
  3. нотариально заверенная копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на земельный участок;
  4. документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимос- ти, использованных при определении его кадастровой стоимости, в том случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений;
  5. отчет, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа, в том случае, если заявление о пересмотре кадаст-ровой стоимости подается на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости;
  6. документы и сведения, подтверждающие наличие кадастровой и (или) технической ошибки, – если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается из-за наличия указанных ошибок;
  7. положительное экспертное заключение на бумажном носителе и в форме электрон-ного документа о соответствии отчета об оценке рыночной стоимости земельного участка установленным требованиям в случаях, установленных этим уполномоченным федеральным органом;
  8. решение комиссии (при наличии);
  9. квитанция об уплате госпошлины в размере 300 рублей для физических лиц и 2 000 руб- лей для организаций;
  10. документы, удостоверяющие статус и полномочия адвоката, если представитель имеет статус адвоката; документы о высшем юридическом образовании, а также удостоверяющие полномочия – для представителя, не являющегося адвокатом;
  11. иные документы и материалы, подтверждаю-щие требования административного истца.

 

Участвуя в рассмотрении дела о пересмотре кадастровой стоимости земли, истец обязан доказать недостоверность сведений о земельном участке, использованных при определении его кадастровой стоимости, а также величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадаст- ровой, на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

В случае вынесения положительного решения суда в его резолютивной части должно содержаться указание на вновь установленную величину кадастровой стоимости, которая является новой кадастровой стоимостью и подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости.

Определение суда, вынесенное по админис-тративному делу об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, может быть обжаловано в суде апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В заключение несколько слов о распреде- лении судебных расходов. Согласно ст. 111 и ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Однако необходимо учитывать разъяснения Пленума ВС РФ, согласно которым в случаях, когда удовлетворение требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости сводится к реализации в судебном порядке права заявителя на установление кадастровой стоимости в размере рыночной, которое не оспаривается привлеченным к участию в деле административным ответчиком ни по основаниям возникновения, ни по содержанию (в том числе размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на заявителя, поскольку решение суда по соответствующему делу не может расцениваться как принятое против административного ответчика, не имеющего противоположных с заявителем юридических интересов (п. 31 постановления Пленума ВС РФ № 28).

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Антидемпинговые меры при проведении конкурса и аукциона

Уважаемые читатели! В соответствии со ст. 37 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон 44-ФЗ), если при проведении конкурса или аукциона участником закупки, с которым заключается контракт, предложена цена контракта, которая на 25 и более процентов ниже начальной (максимальной) цены контракта (далее – Н(М)Ц контракта), то применяются антидемпинговые меры. В частности:

  • если Н(М)Ц контракта составляет более чем 15 млн рублей, то контракт заключается только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере, превышающем в полтора раза размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении конкурса или аук- циона, но не менее чем в размере аванса (если контрактом предусмотрена выплата аванса);
  • если Н(М)Ц контракта составляет 15 млн рублей и менее, то контракт заключается только пос- ле предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере, превышающем в полтора раза размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении конкурса или аукциона, но не менее чем в размере аванса (если контрактом предусмотрена выплата аванса), или информации, подтверждающей добросовестность такого участника на дату подачи заявки.

Для подтверждения своей добросовестности участник закупки предоставляет информацию, содержащуюся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, которая подтверждает исполнение таким участником контрактов либо за:

  • один год до даты подачи заявки на участие в конкурсе или аукционе трех и более контрактов (при этом все контракты должны быть исполнены без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней));
  • два года до даты подачи заявки на участие в конкурсе или аукционе четырех и более контрактов (при этом не менее чем 75% контрактов должны быть исполнены без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней));
  • три года до даты подачи заявки на участие в конкурсе или аукционе трех и более контрактов (при этом все контракты должны быть исполнены без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней)).

При этом цена одного из контрактов должна составлять не менее чем 20% цены, по которой участником закупки предложено заключить контракт.

Следует отметить, что данные сведения, подтверждающие добросовестность участника закупки, необходимо предоставлять:

  • при проведении конкурса участником конкурса в составе заявки на участие в конкурсе;
  • при проведении аукциона участником аукциона при направлении Заказчику подписанного проекта контракта.

Если представлена недостоверная информация, подтверждающая добросовестность участника закупки, в составе заявки на участие в конкурсе, то такая заявка отклоняется. А если указанная недостоверная информация представлена при подписании проекта контракта по итогам аукциона, то контракт с таким участником не заключается, он признается уклонившимся от заключения контракта.

Можно посоветовать участникам закупки более сознательно и аккуратно предоставлять необходимую информацию при снижении ими цены контракта на 25 и более процентов ниже Н(М)Ц контракта, а заказчикам – более досконально проверять информацию, подтверждающую добросовестность участника закупки.

Специалисты ООО «ЭЛКОД» готовы помочь в решении самых сложных вопросов, оказать вам всестороннюю поддержку для успешной работы в сфере Контрактной системы. Получить полную информацию по услугам и их стоимости вы можете по телефону +7 (495) 41-56-36 и на сайте zakupki.elcode.ru

Еще по этой теме

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

День юриста в Центре образования «ЭЛКОД»

1 и 2 декабря в Центре образования «ЭЛКОД» в преддверии Дня юриста прошли тематические МАСТЕР-КЛАССЫ:

• «Реформа ГК РФ: комментарий изменений. Новеллы основных положений гражданского законодательства» (лектор: Роман Сергеевич Бевзенко);

• «Ответственность третьих лиц по долгам компании» (лекторы: Виктор Валентинович Бациев, Евгений Дмитриевич Суворов).

В рамках заявленной программы были рассмотрены такие актуальные вопросы, как реформа ГК РФ; новеллы корпоративного, вещного, обязательственного права; взаимозависимые лица; взыскание налоговой задолженности; нарушения при ликвидации и реорганизации, ответственность за них участников и ликвидаторов; практика применения правовых позиций «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» и многие другие.

Каждый слушатель смог задать экспертам персональные вопросы. Авторам лучших вопросов (по мнению лекторов) были вручены книги «Лидеры, которые изменили Россию» Радислава Гандапаса и «Компании, которые изменили мир» Джонатана Мэнтла.

Как всегда, вниманию читателей предлагаем отзывы участников мероприятия:

Любовь Викторовна Степанова, ООО «Управляющая компания»:

«Я впервые в Центре образования “ЭЛКОД”. Тема “Ответственность третьих лиц по долгам компании” для меня достаточно актуальная, потому что несколько наших клиентов – сложные структуры в части взаимозависимости. Пока сделки проходят без нарушений, но важно понимать возможные налоговые риски, знать информацию, которая поможет поддерживать этот процесс».

Максим Сергеевич Чирва, ООО «СПЕЦМОСТ»:

«В Центре образования “ЭЛКОД” я впервые, и впечатления положительные. Я пользователь программы ПроЭЛКОД и с ее помощью задаю вопросы в Центр оперативного консультирования, слежу за новостями юридической сферы. Вот увидел анонс сегодняшнего МАСТЕР-КЛАССА, которым заинтересовался. Тема должников для нашей компании очень актуальна, нам важно понимать, как правильно действовать».

Ирина Анатольевна Невоструева, ООО «ИМС Индастриз»:

«В планах на 2017 год у нас – объединение нескольких компаний, и нужно понять, как это наиболее безопасно сделать. В этой связи я и пришла на МАСТЕР-КЛАСС. Хочу получить рекомендации по поводу того, как произвести объединение таким образом, чтобы в дальнейшем избежать проблем. Деловые мероприятия в Центре образования “ЭЛКОД” – это для меня наиболее удобная форма получения полезной профессиональной информации в структурированном формате».

Инна Александровна Ершова, ООО «Электромир»:

«Я как юрист зачастую сталкиваюсь с неправомерными действиями и должна предотвращать их возможность по отношению к кому-либо или к чему-либо. Вот поэтому я и пришла на МАСТЕР-КЛАСС. В настоящее время усиливается ответственность, накладываемая законодательством на третьих по отношению к компании лиц. Происходит много выездных налоговых проверок. Можно сказать, что “налоговики” стали более активными по отношению к бизнесу. На МАСТЕР-КЛАССЕ можно получить знания, которые позволят предвидеть, предотвращать или разрешать негативные ситуации. Также мне интересна информация по изменению в нашей деятельности ответственности, изменению понятия юридические лица на просто лица, аффилированные лица, которые несут ответственность по долгам компании».

Компания «ЭЛКОД» благодарит слушателей, которые оставили отзывы, и приглашает желающих посетить МАСТЕР-КЛАССЫ в Центре образования «ЭЛКОД», чтобы составить личное мнение о новом формате мероприятия.

Читать далее

Обеспечиваем соответствие ПРОФСТАНДАРТАМ!

14 января
2017 года
Финансовый менеджмент (320 ак. часов)

Стоимость обучения для юридических лиц – 61 000 рублей

Стоимость обучения для физических лиц – 57 000 рублей

По результатам защиты итоговой работы выдается диплом о профессиональной переподготовке

14 января
2017 года
Налогообложение. Теория и практика (60 ак. часов)

Стоимость обучения для юридических лиц – 19 000 рублей

Стоимость обучения для физических лиц – 15 000 рублей

По окончании обучения выдается удостоверение о повышении квалификации

Для пользователей СПС КонсультантПлюс – клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

АДРЕС ЦЕНТРА ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»: ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж (ст. м. «Дмитровская»)

Ст. м. «Дмитровская», 3-й вагон из центра, выход из метро направо и по лестнице налево, в сторону улицы Бутырская. Далее 7 минут пешком в сторону центра. После пересечения Новодмитровской улицы через двадцать метров – здание бизнес-центра. Вход в бизнес-центр в среднюю дверь между рестораном «Il-Patio» и кофейней «Шоколадница», которые находятся в том же здании.

(495) 956-06-92

http://www.eduel.ru

Читать далее

О работе и не только

                  1                  
                                   
                2 3                
              4   5              
                                 
              6 7              
            8       9 10            
          11   12   13          
                               
          14 15          
        16               17 18        
      19 20 21      
    22                 23    
        24        
  25                 26  
      27     28      
29                 30
      31 32     33      
                             
              34              

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:
























ПО ВЕРТИКАЛИ:


















Ответы на кроссворд, опубликованный в № 23

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Шекспир. 5. Мероприятие. 8. Сало. 9. Игла. 12. Яр. 13. Еж. 14. Обоняние. 15. Карандаш. 16. Такт. 17. Тара. 18. Иммунодиагностика. 22. Лесть. 23. Паровоз. 27. Фотоконкурс. 28. Авиатор. 30. Уару. 31. Ленинград. 32. Индиго. 33. Тарантул. 34. Естествоведение.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 2. Сыр. 3. Беговая. 4. Визитка. 6. Пенсне. 7. Ижевск. 10. Противопоставление. 11. Гештальтпсихология. 19. Нрав. 20. Натиск. 21. Салатница. 24. Рамки. 25. Зефир. 26. Батрутдинов. 29. Танатос. 30. Усилие.

Читать далее