ЭЛКОД: Оперативно и достоверно 17 (393)
Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно 17 (393), 23.09.2019

Новости компании

Осенние новинки на сайте elcode.ru

Спешите видеть: в сентябре на нашем сайте появились интересные новинки. Бухгалтеры могут ознакомиться с тематической подборкой, материалы которой помогут вести налоговый и бухгалтерский учет расходов на офис без ошибок. А юристов, специалистов кадровой службы, бухгалтеров и специалистов по закупкам ждет уникальный видеоцикл — ответы известного российского юриста Алексея Николаевича Гуева на популярные правовые вопросы.

 

Электронная подборка «Обосновываем офисные расходы»

Организации и ИП независимо от вида осуществляемой деятельности имеют офис и вынуждены нести расходы по его содержанию и созданию в нем благоприятных условий труда. Количество этих расходов достаточно большое, и они весьма разнообразны. Кулеры, кофемашины, микроволновки, кондиционеры, обогреватели... При каких условиях можно включить в расходы стоимость такого оборудования?

Кроме того, компаниям приходится нести расходы на уборку, вывоз мусора, охрану помещения, производить текущий и капитальный ремонт.

Нередко возникают вопросы по учету расходов и на саму аренду офиса. Какие документы необходимы для учета арендной платы? Какие сложности могут возникнуть в налоговом учете коммунальных расходов на электроэнергию, тепло, воду и т.д.?

Порядок учета офисных расходов вызывает массу вопросов и у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, поскольку многие из подобных затрат прямо не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при исчислении единого налога по УСН.

Новая электронная подборка «Обосновываем офисные расходы» содержит весь необходимый материал для того, чтобы правильно вести налоговый и бухгалтерский учет расходов на офис. Материалы подборки сориентируют, какие офисные расходы могут стать объектом недовольства налоговиков, а какие расходы есть все шансы отстоять в суде.

Подборка будет интересна бухгалтеру любой организации с общей системой налого-обложения или на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Как найти: к подборке можно перейти с главной страницы сайта elcode.ru (раздел «Сервисы» → Подборки документов).

 

Видеоцикл ответов на актуальные правовые вопросы

Алексей Николаевич Гуев — автор постатейных комментариев к действующим кодексам, известный российский юрист — ответил на следующие популярные вопросы из своей практики:

  • Можно ли проводить общее собрание ООО без нотариуса?
  • Какой договор (трудовой или ГПХ) следует заключать с руководителем организации в свете ст. 53 ГК РФ?
  • Можно ли сооружение сдать в аренду сроком на три года двум арендаторам, которые используют сооружение по 12 часов в сутки?
  • Можно ли лицу предпенсионного возраста назначить испытание при приеме на работу?
  • Законно ли уволили учителя при выявлении факта о том, что он был осужден за совершение ДТП в 2001 году?
  • Может ли работник одновременно совмещать, быть совместителем и работать по договору ГПХ (например, после окончания своей рабочей смены)?
  • Индивидуальный предприниматель имеет в собственности с 2000 года квартиру, которую сдавал в аренду. В 2019 году решил ее продать. Имеет ли он право на налоговый вычет?
  • По конкретному вопросу мы имеем два различных несовпадающих разъяснения от ФНС и Минфина РФ. Каким из них руководствоваться?
  • Гражданин, не являясь индивидуальным предпринимателем, сдал нежилое помещение в аренду организации. Организация требует от него счет-фактуру. Правомерно ли такое требование?
  • Что представляет собой типовой контракт и должен ли его применять заказчик по Федеральному закону № 44-ФЗ?

За один час вы услышите ответы эксперта на десять популярных вопросов, с которыми может столкнуться в работе каждый!

Видеоролик можно найти на сайте www.elcode.ru одним из способов:

1) с главной страницы сайта перейти в раздел «Сервисы» → ЭЛКОД-ТВ → Актуально сейчас;

2) в общем поиске набрать: актуальные вопросы отвечает Гуев.

На этом видеоцикл не заканчивается — продолжение следует...

Читать далее

УЖЕ ИЗВЕСТНО, СКОЛЬКО СОСТАВИТ МРОТ С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА

Источник: Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н

Начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума уменьшилась по сравнению с прошлым годом, то МРОТ не меняется.

Минтруд приказом от 09.08.2019 № 561н утвердил величину прожиточного минимума за II квартал 2019 года. Для трудоспособного населения он составит 12 130 рублей, значит, таким будет и размер МРОТ с 1 января 2020 года. Новый МРОТ на 850 рублей больше предыдущего.

Отметим, что окончательно размер МРОТ будет установлен федеральным законом.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с новым размером МРОТ, который будет установлен с 1 января 2020 года, — 12 130 рублей.

 

С 9 СЕНТЯБРЯ 2019 ГОДА КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА ПОНИЖЕНА ДО 7%

Источник: Информация с сайта ЦБ РФ

С 9 сентября 2019 года значение ключевой ставки понижено с 7,25% до 7% годовых. Такое решение принял Совет директоров Банка России. Это третье в 2019 году снижение ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 25 октября 2019 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: своевременно учесть в расчетах изменение значения ключевой ставки.

 

ФНС РАССКАЗАЛА, КОГДА НЕ НУЖНО ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ РАСЧЕТАХ С СОТРУДНИКАМИ

Источник: Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@

В письме от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ ФНС разъяснила порядок применения ККТ при удержании денежных средств из зарплаты сотрудников за услуги (работы, товары), оказанные как самой организацией, так и третьими лицами.

Ведомство отметило несколько ситуаций, в которых ККТ не применяется:

— если в соответствии с условиями коллективного или трудового договора из зарплаты работника удерживаются денежные средства за услуги (работы, товары), оказанные самим работодателем;

— при удержании денежных средств из зарплаты сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в связи с осуществлением трудовой деятельности (приобретение бланка трудовой книжки, утрата или порча имущества и пр.);

— при удержании денежных средств из зарплаты сотрудника за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами, в счет компенсации затрат работодателя (например, оплата питания, оплата за телефонную связь и пр.).

А вот в случае реализации принадлежащих организации товаров (работ, услуг), продажа которых не предусмотрена трудовым и коллективным договором между работником и работодателем, применение ККТ обязательно, независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денег из зарплаты сотрудника.

ВОЗМОЖНОСТИ: не требуется применять ККТ в случае удержания денежных средств из зарплаты сотрудника в счет компенсации понесенных работодателем затрат (например, при приобретении бланка трудовой книжки), а также если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из зарплаты сотрудника за товары (работы, услуги), полученные от работодателя.

 

МИНФИН ПРЕДЛАГАЕТ ПОМЕНЯТЬ ПРАВИЛА «СЛЕТА» С УСН С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА

Источник: Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/04-19/00090556)

Минфин России предложил закрепить в НК РФ плавный переход на иные режимы налогообложения для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Сейчас для сохранения права на УСН нужно, чтобы за год доходы не превысили 150 млн рублей, а средняя численность работников — 100 человек (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Минфин предлагает сохранить право на применение УСН для тех, кто незначительно превысил установленные лимиты с одновременным повышением ставки налога.

Доходы или численность работников

Ставки УСН

— от 150 млн до 200 млн рублей включительно (эта сумма будет индексироваться в общем порядке);

— от 100 до 130 работников включительно.

С квартала, в котором доходы и (или) численность работников оказались в пределах нового переходного интервала:

— 8% — для объекта «доходы»;

— 20% — для объекта «доходы минус расходы».

По этим же ставкам придется платить авансы и в году, следующем за годом, в котором было допущено превышение лимита. Однако по итогам года, если доходы не превысят 150 млн рублей, а средняя численность работников — 100 человек, налог можно пересчитать с начала года по обычной ставке (6% или 15%).

Если доход «упрощенца» превысит 200 млн рублей, а численность сотрудников — 130 человек, то налогоплательщик утратит право применять УСН.

На данный момент законопроект только внесен на рассмотрение.

ВОЗМОЖНОСТИ: предлагается сохранить право на применение УСН с незначительным повышением ставки налога для «упрощенцев», которые по итогам отчетного (налогового) периода превысили «доходный» лимит на 50 млн рублей, а «численный» — на 30 человек.

Еще по этой теме

Читать далее

С 9 СЕНТЯБРЯ 2019 ГОДА УВЕДОМЛЯТЬ ОБ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАНАХ НУЖНО ПО НОВЫМ ФОРМАМ

Источник: Приказ МВД России от 04.06.2019 № 363

Приказом МВД России от 04.06.2019 № 363 обновлены формы и порядок подачи уведомлений о трудовой деятельности иностранных работников, которые начинают применяться с 9 сентября 2019 года.

В частности, утверждены новые формы уведомлений о заключении и прекращении трудовых договоров или ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

В формах и порядке заполнения уведомлений есть важные изменения. Например, введена обязанность прошивать и пронумеровывать листы уведомления, состоящего из двух и более листов, о чем на обороте последнего листа формы уведомления необходимо делать заверительную запись.

Признан утратившим силу приказ МВД России от 10.01.2018 № 11, которым были утверждены прежние формы и порядок уведомлений.

РИСКИ: подавать уведомления о трудоустройстве иностранных работников нужно по новым формам, учитывая обновленный порядок их заполнения.

 

ПФР РАССКАЗАЛ О ПЛАНАХ ПО ВВЕДЕНИЮ ЭЛЕКТРОННЫХ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК С 2020 ГОДА

Источник: Информация ПФ РФ «О введении с 2020 года электронной трудовой книжки»

В Информации от 03.09.2019 ПФР сообщил, что с 2020 года в России планируется введение электронных трудовых книжек. Переход будет добровольным и позволит сохранять бумажную трудовую книжку столько, сколько будет необходимо. Исключение — работники, которые впервые устроятся на работу с 2021 года: сведения об их работе сразу будут формироваться в электронном виде.

Для работников

Получить доступ к электронной трудовой книжке можно будет в личном кабинете на сайте Пенсионного фонда России или на портале «Госуслуги». Бумажную выписку из электронной трудовой книжки можно будет получить через работодателя, управление ПФР или МФЦ.

Для работодателей

С 1 января 2020 года работодатели должны будут ежемесячно представлять в органы ПФР сведения о трудовой деятельности работников по форме СЗВ-ТД (сама форма, порядок ее заполнения и формат приводятся).

Кроме того, работодателям нужно будет проинформировать работников о соответствующих изменениях и их праве на сохранение бумажной трудовой книжки. При необходимости также нужно провести работу по изменению ЛНА и внести изменения в соглашения и коллективные договоры.

Также утверждена форма СЗИ-ТД «Сведения о трудовой деятельности работника» и порядок ее заполнения. Она заполняется по запросу работника.

На данный момент законопроекты с этими изменениями проходят рассмотрение в Госдуме. Подробнее об этом читайте в обзоре на сайте www.elcode.ru.

РИСКИ: если проекты будут приняты, то с 2020 года у работодателей появится новая ежемесячная отчетность в ПФР.

Читать далее

Руководителю, юристу

ОБНОВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ДОКУМЕНТОВ АКЦИОНЕРНЫМИ ОБЩЕСТВАМИ

Источник: Указание Банка России от 28.06.2019 № 5182-У

Указанием от 28.06.2019 № 5182-У, которое зарегистрировано в Минюсте России в начале августа 2019 года, Банк России утвердил дополнительные требования к процедурам представления акционерными обществами (далее — АО) документов или их копий.

В соответствии с данными указаниями с 24 августа 2019 года необходимо по-новому запрашивать и передавать документы об АО. В частности, рассматриваемым документом:

— установлен новый способ подачи требования о предоставлении доступа к документам АО — о волеизъявлении акционера сможет сообщать номинальный держатель;

— определено, что требование о предоставлении доступа к документам АО смогут предъявить несколько акционеров, а группа акционеров сможет поручить номинальным держателям отправку сообщений в АО;

— утверждено правило о том, как отсчитывать семь рабочих дней на передачу копий документов, если за их изготовление и (или) пересылку компании нужна предоплата. Этот срок исчисляется с момента полной оплаты расходов. Необходимость аванса должен предусматривать устав или внутренний документ АО;

— установлено, что в случае отказа акционеру в доступе к документам АО должно письменно сообщить ему об этом. Уведомить нужно будет способом, указанным в требовании акционера, в течение семи рабочих дней со дня его предъявления.

Утратившим силу признается Указание Банка России от 22.09.2014 № 3388-У.

РИСКИ: с 24 августа 2019 года запрашивать и передавать документы об АО необходимо по-новому.

 

«ЭЛЕКТРОННЫЕ» СДЕЛКИ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ ФИЗЛИЦАМ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 13 АВГУСТА 2019 ГОДА

Источник: Федеральный закон от 02.08.2019 № 286-ФЗ

С 13 августа 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 02.08.2019 № 286-ФЗ, который направлен на защиту интересов граждан при продаже принадлежащей им недвижимости с использованием ключа электронной подписи.

Федеральный закон установил, что внесение сведений в ЕГРН об отчуждении объекта недвижимости путем подачи заявления в электронной форме собственником — физическим лицом или его представителем осуществляется только при наличии в ЕГРН специальной отметки о возможности подачи документов в электронной форме. То есть у собственника недвижимости будет гарантия, что без его ведома электронные документы о переходе права собственности не примут.

Такая отметка в ЕГРН проставляется только на основании личного заявления собственника объекта недвижимости или посредством почтового отправления (подлинность подписи свидетельствуется в нотариальном порядке).

Обращаем внимание, что специальная отметка в ЕГРН действует только для случаев, когда заявителем выступает физлицо или его представитель. В случаях, когда заявление в электронной форме подается нотариусом, органами власти или банками, отсутствие отметки не препятствует подаче соответствующего заявления.

ВОЗМОЖНОСТИ: по общему правилу с 13 августа 2019 года сделки с недвижимостью могут проводиться дистанционно (с использованием электронной подписи) только с письменного согласия владельца недвижимости.

Читать далее

Личный интерес

РАЗМЕЩЕНИЕ РЕБЕНКА НА БОРТУ САМОЛЕТА: МИНТРАНС ДАЛ РАЗЪЯСНЕНИЯ

Источник: Письмо Минтранса России от 24.07.2019 № 01-311-ПГ

При регистрации пассажиров на рейс авиакомпания обязана принять все возможные меры по совместному размещению на борту самолета совершеннолетнего пассажира и следующего вместе с ним ребенка в возрасте до 12 лет (п. 84 ФАП, утв. приказом Минтранса России от 28.06.2007 № 82).

В письме от 24.07.2019 № 01-311-ПГ Минтранс обращает внимание, что при поздней явке на регистрацию пассажиров с детьми данные требования могут не выполняться. Это связано с тем, что в целях обеспечения требований безопасности полетов дети не могут быть размещены у аварийных выходов, а также должна быть соблюдена центровка воздушного судна.

РИСКИ: при поздней явке пассажиров с детьми на регистрацию авиаперевозчик может размещать детей отдельно от сопровождающих их взрослых.

 

ВЫПУЩЕНЫ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВОПРОСУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ В ШКОЛАХ

Источник: Методические рекомендации об использовании устройств мобильной связи в общеобразовательных организациях (утв. Роспотребнадзором № МР 2.4.0150-19, Рособрнадзором № 01-230/13-01 14.08.2019)

Роспотребнадзор совместно с Минпросвещения и Рособрнадзором выпустили Методические рекомендации (утв. 14.08.2019), которыми определен порядок использования мобильных телефонов в школах с целью профилактики нарушений здоровья школьников и повышения эффективности процесса обучения.

На основе анализа международного опыта выявлены негативные для здоровья детей последствия, связанные с использованием мобильных телефонов с раннего возраста. Для минимизации таких последствий региональным органам власти и школам рекомендуется, в частности, следующее:

— ограничить использование учениками мобильных телефонов во время учебного процесса;

— согласовать с родителями вопросы коммуникации с учениками в случае возникновения нештатной ситуации;

— предусмотреть места хранения телефонов на время учебного процесса, если это необходимо;

— осуществлять мониторинг и анализировать работу школ по упорядочиванию использования участниками образовательного процесса мобильных телефонов;

— разрабатывать и распространять памятки, инструкции и иные средства наглядной агитации по разъяснению порядка использования мобильных телефонов в школе.

ВОЗМОЖНОСТИ: школам рекомендовано ограничить использование учениками мобильных телефонов.

Читать далее

Региональные новости

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ: КАК ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА ПОЛУЧИТЬ ПОДАРОК ИЛИ ДЕНЕЖНУЮ ВЫПЛАТУ

Источник: Постановление Правительства МО от 02.08.2019 № 479/23

С 1 сентября 2019 года семьям с новорожденными детьми предоставляется подарочный набор или денежная выплата в размере 20 000 рублей на приобретение предметов и средств, предназначенных для ухода за новорожденными детьми. Предоставление подарочных наборов осуществляется в медицинских организациях. Порядок их предоставления, а также размер денежной выплаты установлены постановлением Правительства МО от 02.08.2019 № 479/23.

Для получения подарочного набора необходимо представить следующие документы:

1) паспорт или иные документы, удостоверяющие личность родителя и наличие гражданства РФ;

2) свидетельство о рождении ребенка, выданное органом ЗАГС МО.

ВОЗМОЖНОСТИ: родители детей, рожденных после 1 сентября 2019 года, могут выбрать, что они хотят получить — подарочный набор или денежную выплату в размере 20 000 рублей.

Читать далее

Бухгалтера в октябре ждет много важных дел: узнать о новшествах законодательства, вступивших в силу в течение последнего квартала, и главное — подготовить и сдать отчетность за девять месяцев. А какие еще бухгалтерские дела предстоит выполнить в октябре, вы узнаете, заглянув в наш календарь.

1
октября

Начать применять в работе точечные поправки по НДС с 1 октября 2019 года

 

С 1 октября 2019 года вступают в силу следующие новшества по НДС:

  • Изменятся ставки НДС при реализации фруктов, ягод и пальмового масла

При ввозе, а также реализации внутри РФ пальмового масла будет применяться ставка 20% (а не 10%), в отношении фруктов и ягод — ставка 10% (а не 20%).

  • Льгот по услугам в аэропортах станет меньше

Освобождение от НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые перестанут быть льготными, надо будет платить НДС по таким ставкам:

— 0% — по услугам в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг определило правительство;

— 20% — по иным услугам.

Новые правила должны были заработать с 1 августа, но этого не произошло. К названной дате еще не вступил в силу новый перечень услуг в аэропортах, а без него льгота продолжает действовать в прежнем объеме.

  • Воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья будут облагаться НДС по нулевой ставке

НДС по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа нужно будет рассчитывать по пониженной ставке:

— 0% — по общему правилу;

— 10% — если хотя бы один из пунктов маршрута (место назначения, отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области.

Если пунктом отправления или назначения являются Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный федеральный округ, нулевая ставка НДС будет применяться, даже если рейс проходит через Москву или Московскую область.

  • Расширится перечень банковских операций, освобождаемых от НДС
  • Уточняется порядок освобождения от НДС безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) и имущественных прав в рамках благотворительной деятельности

Установлено, что, если получателями таких товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация или ИП, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:

— договор или контракт о безвозмездной передаче;

— акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу.

III
квартал

Отчитаться за 9 месяцев (III квартал) 2019 года

 

Составление отчетности — ответственный и напряженный период в профессиональной деятельности каждого бухгалтера. Справочная информация: «Формы налогового учета и отчетности» в СПС КонсультантПлюс содержит все необходимые материалы по заполнению форм налоговой отчетности в 2019 году.

 

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ОКТЯБРЯ

 

 

9 октября

Страхователи: сообщить о неполном использовании сумм взносов на финансирование предупредительных мер по травматизму

Страхователи, которым фонд одобрил финансирование предупредительных мер за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при неполном использовании средств в 2019 году должны уведомить об этом территориальное отделение ФСС РФ в свободной форме до 10 октября (п. 13 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

 

15 октября

Страхователи: сдать СЗВ-М за сентябрь 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за сентябрь 2019 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

Формат электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

 

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за сентябрь 2019 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за сентябрь 2019 года, надо перечислить в ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уп-лате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2019 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• на ОПС — 1 150 000 рублей;

• на ВНиМ — 865 000 рублей.

 

ИП: уплатить аванс за июль — сентябрь 2019 года

ИП на ОСН, адвокаты, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за июль — сентябрь 2019 года на основании уведомления.

 

18 октября

Последний день срока попадает на 20.10.2019 (воскресенье). Перенос срока не установлен.

 

Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за III квартал 2019 года

Организации и ИП (исключение — субъекты малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2018 год.

В постановлении Правительства РФ от 28.09.2015 № 1029 есть полный перечень видов деятельности и других критериев, при которых организация должна платить за негативное воздействие на окружающую среду.

КБК для платы за негативное воздействие на окружающую среду установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н.

 

21 октября

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2019 года на бумажном носителе

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2019 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

ЕНВД: сдать декларацию за III квартал 2019 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам III квартала 2019 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

 

Сдать единую (упрощенную) декларацию за 9 месяцев 2019 года

Организации и ИП, у которых в течение 2019 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.

 

25 октября

Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за III квартал 2019 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2019 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Спецрежимники (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за III квартал 2019 года, если они выставляли в течение III квартала счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2019 года в электронном виде

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2019 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

В электронном виде форму 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2018 году, составила более 25 человек (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

УСН: уплатить аванс за 9 месяцев 2019 года

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года:

— по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»);

— по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

 

ЕНВД: уплатить налог за III квартал 2019 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за III квартал 2019 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

 

Москва: уплатить торговый сбор за III квартал 2019 года

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за III квартал 2019 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

 

28 октября

Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

• если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года;

• если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за 9 месяцев 2019 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2019 года и квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев;

• если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за 9 месяцев (январь — сентябрь) 2019 года и уплатить авансовый платеж за сентябрь 2019 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

 

30 октября

Страхователи: сдать РСВ за 9 месяцев 2019 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года. Расчет в электронной форме по ТКС должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2018 год больше 25 человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

 

Москва и Московская область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить аванс за 9 месяцев 2019 года

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости, обязаны представить расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года по месту нахождения недвижимости.

По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственных разным инспекциям, можно представлять единый расчет при одновременном соблюдении определенных условий (письмо ФНС России от 12.02.2019 № БС-4-21/2335, п. 2 разъяснений, направленных письмом ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, формат его представления в электронной форме и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налог на имущество уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110. В платежном поручении в поле «Получатель» указывается УФК и ИФНС по месту нахождения недвижимости. Код ОКТМО по месту нахождения имущества можно узнать на сайте ФНС: nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

 

31 октября

Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивали в 2019 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС по месту учета организации или обособленного подразделения (месту жительства предпринимателя) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2019 года.

Расчет 6-НДФЛ сдается в электронном виде, если в 2019 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек.

Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за октябрь 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в октябре выплачивали работникам отпускные и (или) пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за октябрь 2019 года. Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

 

Москва: уплатить аванс по земельному налогу за III квартал 2019 года

Организации (обособленные подразделения), которые владеют земельным участком на территории Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за III квартал 2019 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

Уточнить сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в других регионах можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы» — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за III квартал 2019 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж по транспортному налогу в ИФНС по месту регистрации транспорта за III квартал 2019 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

Еще по этой теме

Читать далее

Рассчитываем и отражаем авансовые платежи по налогу на прибыль в декларации за 9 месяцев

Организации, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками налога на прибыль. Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, именно по его итогам уплачивается сам налог. А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми. Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

Как правило, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, также уплачиваются ежемесячные платежи внутри квартала, если организация их платит. Организация вправе добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. При таком варианте отчетными периодами для налогоплательщика будут месяц, два месяца, три месяца и так далее — до окончания налогового периода.

Рассмотрим каждый вид авансового платежа подробнее.

Итак, имеется три вида авансовых платежей по налогу на прибыль:

— платежи, уплачиваемые по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках квартала;

— платежи, уплачиваемые только по итогам квартала, то есть внутри этого квартала авансовые платежи не уплачиваются;

— платежи, уплачиваемые из фактической прибыли по итогам каждого месяца.

Уплачивая авансовые платежи по итогам каждого квартала и ежемесячно в течение этого периода, организация опирается на показатели предыдущего квартала, а по окончании отчетного периода перечисляет авансовые платежи уже на основании фактически полученной прибыли с учетом ранее перечисленных платежей. При этом ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 авансового платежа, который был уплачен в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Далее рассмотрим порядок уплаты таких авансовых платежей поквартально. Ежемесячный авансовый платеж, который подлежит уплате в I квартале, равен ежемесячному авансовому платежу за IV квартал предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж за II квартал равен 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала.

В III квартале ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующей формуле: 1/3 х (авансовые платежи по итогам полугодия — авансовые платежи по итогам I квартала).

И, соответственно, за IV квартал авансовые платежи определяются аналогичным образом: 1/3 х (авансовые платежи по итогам девяти месяцев — авансовые платежи по итогам полугодия).

Суммы исчисленных квартальных авансовых платежей берутся из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за соответствующий квартал. Если при расчете ежемесячных авансовых платежей сумма получается отрицательной или равной нулю, платежи в соответствующем квартале не уплачиваются, что следует из абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то вы можете уменьшить сумму исчисленных авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора с начала года. Обратите внимание: суммы авансовых платежей могут быть уменьшены на торговый сбор только в той части, которая подлежит уплате в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ). Кроме того, авансовые платежи могут быть уменьшены на сумму налога, которую вы уплатили за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал по каждому сроку уплаты. Если же сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее срока подачи декларации (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ), то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Поскольку налогоплательщикам скоро предстоит заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев, предлагаю рассмотреть, как отражаются такие авансовые платежи в декларации именно за этот период.

Так, при заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации следует обратить внимание на следующие моменты. Как указано в п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (далее — Порядок заполнения декларации), сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, отражается по строкам 290310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

В декларации за 9 месяцев сумма авансовых платежей отражается в листе 02, подразделах 1.1, 1.2 раздела 1. Совет: начинайте заполнение декларации с листа 02, а затем переходите к заполнению других разделов, так как они заполняются на основании данных, которые указаны в листе 02.

Строки 010200, в которых определяется база и рассчитывается сумма налога на прибыль из приложения к листу 02, заполняются в общем порядке.

В строках 210230 указывается общая сумма авансовых платежей, начисленных за 9 ме-сяцев. Для заполнения данных строк необходимы сведения из декларации за полугодие (п. 5.8 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, вы переносите эти показатели из декларации за полугодие следующим образом:

— стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 декларации за полугодие + стр. 290 листа 02 декларации за полугодие;

— стр. 220 листа 02 = стр. 190 листа 02 декларации за полугодие + стр. 300 листа 02 декларации за полугодие;

— стр. 230 листа 02 = стр. 200 листа 02 декларации за полугодие + стр. 310 листа 02 декларации за полугодие.

Если вы уменьшали авансовые платежи на торговый сбор или на сумму налога, которую уплатили за пределами РФ, эти данные также нужно перенести из строк 240–260 и строки 267 листа 02 декларации за полугодие, уменьшив тем самым показатели строк 210–230 декларации за 9 месяцев (п. 5.8 Порядка заполнения декларации).

Строки 270 и 271 заполняются, если по итогам 9 месяцев получилась сумма авансового платежа к доплате с разбивкой в федеральный и региональный бюджеты.

Строки 280 и 281 заполняются, если по итогам 9 месяцев получилась сумма авансового платежа к уменьшению с разбивкой в федеральный и региональный бюджеты.

Также в декларации за 9 месяцев указываются суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате в IV квартале (строки 290310) и в I квартале следующего налогового периода (строки 320340).

Сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале.

Обращаем ваше внимание на то, что в случае, если сумма ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в I квартале, будет отличаться от суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в IV квартале, вам нужно будет заполнить два подраздела 1.2 раздела 1 с кодами «21» и «24» по строке 001 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации) в декларации за 9 месяцев.

При заполнении подраздела 1.1 раздела 1 декларации за 9 месяцев обратите внимание на следующие строки:

Строка 040 — в нее переносятся значения строки 270 листа 02, если по итогам 9 месяцев получилась сумма к доплате (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации).

Значения из строки 271 листа 02 переносятся в строку 070, если сумма налога получилась к доплате.

Если же у вас по расчетам получилась сумма к уменьшению, то заполняются строки 050, 080. В таком случае в строку 050 переносятся значения из строки 280 листа 02, в строку 080 переносятся значения строки 281 листа 02 (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации).

Строка 001 подраздела 1.2 раздела 1 декларации заполняется в особом порядке в тех случаях, когда у вас суммы авансовых платежей за IV квартал текущего года и I квартал следующего года различаются, как мы уже указывали выше.

Далее в строках 120140 указывается сумма ежемесячного авансового платежа, которую нужно будет уплатить в каждом месяце IV квартала, а также I квартала следующего года в федеральный бюджет. Данный показатель равен 1/3 суммы, указанной в строке 300 листа 02 (строке 330 листа 02) (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации).

В строках 220240 рассчитывается сумма ежемесячного авансового платежа, которую нужно будет уплатить в каждом месяце IV квартала, а также I квартала следующего года в бюджет субъекта РФ. Данный показатель равен 1/3 суммы, указанной в строке 310 листа 02 (строке 340 листа 02).

Остальные строки заполняются в общем порядке.

Коллеги, далее предлагаем рассмотреть авансовые платежи, уплачиваемые только по итогам квартала.

Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть не у всех налогоплательщиков. Под такую категорию попадают налогоплательщики, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ. Это организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. При этом выручка рассчитывается в соответствии со ст. 249 НК РФ. Обратите внимание, показатель выручки не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

Также это:

— бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

— некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

— участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;

— инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

— выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такие организации внутри квартала не уплачивают ежемесячные платежи.

Согласно п. 7 ст. 274 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода, то есть рассчитываются нарастающим итогом.

Квартальные авансовые платежи также могут быть уменьшены на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ) и налога, подлежащего уплате за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей такие же, как при уплате ежемесячных авансовых платежей.

В декларации за 9 месяцев налогоплательщики, уплачивающие только квартальные платежи, в подразделе 1.1 раздела 1 по строке 040 указывают сумму к доплате (показатель равен строке 270 листа 02). По строке 070 указывают сумму к доплате (показатель равен строке 271 листа 02). И если сумма налога получилась к уменьшению, то эти показатели указываются по строке 050 и 080, которые равны показателю строк 280 и 281 листа 02 соответственно.

Суммы начисленных авансовых платежей за 9 месяцев (также и по другим отчетным периодам), указываемые по строкам 210230 листа 02 декларации, переносятся из строк 180200 декларации за предыдущий отчетный период, в нашем примере — за полугодие.

Строки 290340 листа 02 декларации по налогу на прибыль не заполняются.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут уплачивать любые организации, за исключением бюджетных учреждений, относящихся к театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям, поскольку они в течение налогового периода не уплачивают авансовые платежи, а также за исключением тех, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли носит уведомительный характер (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как мы уже указывали в начале статьи, отчетными периодами являются месяц, два месяца и т.д., то есть сдавать декларацию по прибыли придется ежемесячно (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Уплата авансового платежа производится также ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Авансовые платежи рассчитываются в два этапа:

  1. Рассчитывается общая сумма авансового платежа, она равна налоговой базе, умноженной на ставку налога.
  2. Авансовый платеж уменьшается на сумму авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода.

Исчисленные ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 210 листа 02 согласно декларации за предыдущий отчетный период (строка 180 листа 02), такой порядок следует из п. 5.8 Порядка заполнения декларации.

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам 2–5 п. 2 ст. 286 НК РФ заполняют строки 320—340 листа 02 в декларации по налогу на прибыль за одиннадцать месяцев. Об этом говорится в последнем абзаце п. 5.11 Порядка заполнения декларации.

И немного остановимся на авансовых платежах для вновь созданных организаций.

У вновь созданных организаций также есть выбор, в каком порядке уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль: только ежеквартально, ежемесячно и ежеквартально (при условии, что выручка не превышает 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал) или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли — в этом случае необходимо уведомить инспекцию о своем выборе в месяце создания организации. Сроки уплаты авансовых платежей не отличаются от общих, уплату необходимо произвести не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Еще по этой теме

Читать далее

Елена Абдрахманова

Консультант по налоговому законодательству и бухг. учету.

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

В Сети появилась информация, что с 1 мая 2019 года всякого рода пособия населению будут перечисляться только на карты платежной системы «Мир». Относятся ли данные нововведения в том числе к работодателям коммерческого сектора? Если да, что необходимо учесть работодателям в связи с новой обязанностью?

ОТВЕТ:

Начнем с того, что согласно п. 2 части 5 ст. 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон № 161-ФЗ) кредитные организации при осуществлении операций с предусмотренными частями 5.5 и 5.6 ст. 30.5 Закона № 161-ФЗ выплатами за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации обязаны зачислять выплаты на банковские счета клиентов — физических лиц, операции по которым осуществляются с использованием карт «Мир».

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2018 № 1466 утвержден Перечень выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для целей применения частей 5 и 5.1 ст. 30.5 Закона № 161-ФЗ (далее — Перечень).

С 1 мая 2019 года указанный Перечень выплат, положенных гражданам по закону, которые должны перечисляться только на карты платежной системы «Мир», был дополнен. В нем появились социальные выплаты безработным, выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, а также пособия тем, у кого есть дети. Данные изменения были внесены постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2019 № 419 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2018 № 1466» (далее — Постановление № 419).

Обозначим подробнее. Под действие Постановления № 419 попадают следующие виды страхового обеспечения:

1. Пособие по временной нетрудоспособности (только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне);

2. Пособие по беременности и родам;

3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

4. Единовременное пособие при рождении ребенка;

5. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Таким образом, с 01.05.2019 выплата пособий на карту «Мир» — обязанность всех работодателей. Это касается не только госструктур, которых уже давно коснулась обязанность по перечислению работникам денежных выплат исключительно на карты данной платежной системы, но и коммерческих организаций, и ИП. Не имеет значения и то, находится работодатель в регионе, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, или пока еще он платит пособия самостоятельно. По крайней мере, так отвечают сами представители ФСС.

Стоит учесть, что на карты «Мир» необходимо перечислять пособия, выплаты по которым начались после указанной даты. При этом если работница начала получать, например, пособие по уходу за ребенком до 01.05.2019 на карту другой платежной системы (не «Мир»), то ей и далее можно перечислять пособие на эту карту до тех пор, пока срок ее действия не истечет либо не завершится страховой случай, но не позднее 01.07.2020 (п. 2 постановления Правительства от 01.12.2018 № 1466; Информация ФСС от 07.05.2019).

В то же время если до 01.05.2019 работни-це было выплачено пособие по беременности и родам, а единовременное пособие при рождении ребенка и пособие по уходу — уже после указанной даты, то последние два вида выплат нужно перечислять на карту «Мир», поскольку эти пособия назначаются работнице в связи с наступлением других страховых случаев (пп. 3, 4 части 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Далее обозначим негативные стороны обсуждаемых нововведений, последствия их невыполнения, а также альтернативные варианты действий в рамках действующего законодательства.

Вполне предсказуемыми и в то же время объяснимыми при исполнении работодателями новых обязанностей будут недовольства и возмущения работников по поводу такого фактически принудительного перевода. Ведь сегодня далеко не у каждого человека есть карта «Мир». Более того, у такой карты есть некоторые минусы: ею нельзя расплачиваться за границей, в т.ч. в зарубежных интернет-магазинах, ее нельзя привязать к иностранным платежным сервисам (PayPal и т.п.), да и в Рос-сии ее не везде могут принять.

Если работодатель в прежнем порядке перечислит денежные выплаты пособий на карты других платежных систем, то следует учесть, что банк просто не зачислит их на другие карты. Если отправить пособие, например, на Visa или Mastercard, деньги зависнут, при этом работник получит из банка уведомление с просьбой предоставить реквизиты счета карты «Мир» либо иного счета, к которому не открыто ни одной карты. Если таких счетов нет, работнику необходимо будет обратиться в банк за наличными. В противном случае деньги вернутся обратно к работодателю.

Исходя из сказанного, полагаем рациональным работодателю, перед тем как отправить сотрудницу в отпуск по беременности и родам (или отпуск по уходу за ребенком), уведомить ее об указанных особенностях перечисления детских пособий на банковские счета.

Также для работодателя будет актуальным разобрать вопрос: что же делать, если у работников — получателей пособий — карты «Мир» нет, а получать средства из Фонда они должны по закону? Для решения такой ситуации ФСС предлагает несколько вариантов.

Первый: счет без карты. А именно — перечисление пособия на счет, к которому в принципе нельзя открыть карту, например сберегательный счет работника. Такой вариант может оказаться удобным и для работника, и для работодателя, ведь работник будет гарантированно получать пособия на счет. В таком случае получатель пособий может забрать деньги в кассе банка.

Следует учесть, что снять денежные средства в кассе банка получатель пособия должен в течение 10 рабочих дней, столько же времени отводится на распоряжение о переводе денег на другой счет. В противном случае сумма будет возвращена плательщику.

Второй вариант, предлагаемый Фондом социального страхования РФ: выплата пособия наличными или посредством почтового перевода (часть 5.4 ст. 30.5 Закона № 161-ФЗ). Такой вариант с большей вероятностью будет неудобен и для работника, и для работодателя.

Таким образом, ввиду наличия альтернативных способов получения пособий с работником можно договориться о способе перечисления указанных выплат.

В заключение отметим, что невыплата указанных пособий в срок влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП), — от 1 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей (часть 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Читать далее

Тея Деметрадзе

Консультант по налоговому законодательству и бухучету.

Сделки между взаимозависимыми организациями

В ходе проверок налоговики уделяют особое внимание сделкам между взаимозависимыми организациями. В ряде случаев такие сделки признаются контролируемыми, что накладывает на компании дополнительные обязанности.

 

Какие лица признаются взаимозависимыми

Как следует из п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), взаимозависимыми признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых этими лицами, либо на экономические результаты деятельности таких лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

В п. 2 ст. 105.1 НК РФ перечислены случаи, когда лица признаются взаимозависимыми:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);

6) организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

 

Согласно п. 3 ст. 105.1 НК РФ долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Однако перечень, приведенный в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, для признания лиц взаимозависимыми не является исчерпывающим.

Так, согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Как указано в п. 4 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком.

Необходимо учитывать, что признание участников сделки взаимозависимыми имеет своей основной целью определение круга таких операций налогоплательщика, в отношении которых существует риск их совершения на коммерческих или финансовых влияющих на цену условиях, отличных от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми друг от друга контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах, то есть в своих собственных экономических интересах.

Возможность признания лиц взаимозависимыми не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности. См.:

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Например, при признании лиц взаимозависимыми Арбитражный суд Поволжского округа исходил из следующих обстоятельств: расчетные счета ООО и ИП открыты в одном банке, один IP-адрес, в первичных документах продавца товара указывали в зависимости от формы оплаты товара — при оплате наличными продавцом выступали индивидуальные предприниматели, при безналичной оплате продавцом выступала организация, все расходы по доставке товаров в адрес покупателей несла организация. См.:

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.08.2018 № Ф06-35661/2018 по делу № А65-3 5008/2017

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Если лица признаются взаимозависимыми, то возникают определенные налоговые последствия. В частности если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет, то необходимо восстановить амортизационную премию, если она применялась (п. 9 ст. 258 НК РФ). Кроме того, налоговый орган может взыскать с зависимой компании недоимку, выявленную в ходе налоговой проверки и числящуюся более трех месяцев (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Если сделки являются контролируемыми, то этот факт накладывает на компании дополнительные обязанности.

 

Контролируемые сделки

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если соблюдаются условия, предусмотренные ст. 105.14 НК РФ.

С 2019 года изменились условия, при которых сделки признаются контролируемыми. В частности, сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными компаниями признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Такой же суммовой лимит предусмотрен для сделок, перечисленных в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, которые приравниваются к взаимозависимым. В частности, к таким сделкам относятся:

• сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

• сделки с участием посредников, которые не являются взаимозависимыми (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ);

• сделки с резидентами офшорных зон. См.:

Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н (ред. от 02.11.2017) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)»

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Сделки между взаимозависимыми российскими компаниями признаются контролируемыми, когда сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом должно выполняться еще одно условие — наличие хотя бы одного из обстоятельств, перечисленных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Например, стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пп. 2–4 ст. 284 НК РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Кроме того, по заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений глав 14.2 и 14.3 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

То есть для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью при-знания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Однако возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти как о сделках, в которых участвует более двух лиц, так и о ситуации, возникающей, в частности, при применении п. 10 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым по заявлению ФНС России суд может признать сделку контроли-руемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки. См.:

Письмо Минфина России от 03.11.2017 № 03-12-11/1/72800

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Вне зависимости от того, соблюдаются ли вышеперечисленные условия, есть сделки, которые не признаются контролируемыми. Они перечислены в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

В частности, не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми организациями, зарегистрированными в Российской Федерации (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Положения подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ вступили в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). При этом они применяются к внутрироссийским сделкам по предоставлению беспроцентных займов, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ после 1 января 2017 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему, в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа. См.:

Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках путем подачи уведомлений (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором они совершены. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших (ст. 83 НК РФ), представляют уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При этом по выбору налогоплательщиков уведомления могут представляться по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 105.15 НК РФ в отношении контролируемых сделок на налогоплательщиков возложена обязанность по подготовке и представлению документации по требованию ФНС России относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании.

Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки), в соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ, производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с гл. 25 НК РФ. Данные положения не применяются в случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с разделом V.1 НК РФ, а также в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным в соответствии с п. 2 или абз. 1 п. 3 ст. 105.20 НК РФ.

 

Проценты по долговым обязательствам

Проценты по долговым обязательствам (в т.ч. займам, кредитам), признаваемым контролируемыми сделками, нормируются (п. 1 ст. 269 НК РФ). Процентную ставку нужно сравнить с интервалом предельных значений, который рассчитывается по правилам пп. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.

Так, по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе:

• признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;

• признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

При несоблюдении этих условий по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

При этом согласно Информации ФНС России «О вступлении в силу с 1 января 2015 года новых правил для сделок с долговыми обязательствами» если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала (выше минимальной и ниже максимальной границ), то она признается рыночной априори.

 

Неконтролируемые сделки между взаимозависимыми лицами

По мнению Минфина России, в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате, Минфин России считает возможным применять методы, установленные гл. 14.3 НК РФ.

В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, ФНС России считает необходимым устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений п. 10 ст. 105.14 НК РФ. См.:

Письмо ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615 «О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (вместе с письмом Минфина России от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 «О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации»)

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Взаимозависимость участников сделок может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

Верховный Суд РФ отмечает, что выявленная необоснованная налоговая выгода предполагает ее суммовую оценку. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает закрытый перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов и сборов по результатам налоговых проверок и в то же время не содержит запрета на использование методов, установленных гл. 14.3 НК РФ, в целях определения размера необоснованной налоговой выгоды.

Данные выводы содержатся в решении Верховного Суда РФ от 01.02.2016 № АКПИ15-1383 и апелляционном определении Верховного Суда РФ от 12.05.2016 № АПЛ16-124 (спор по административному исковому заявлению ООО «Минводы-Кровля» к Министерству финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службе). См.:

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ «О направлении судебной практики» (вместе с Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения)

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды осуществляется с учетом положений Налогового кодекса РФ и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление № 53). См.:

Письмо Минфина России от 14.01.2019 № 03-12-11/1/746

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии данных обстоятельств по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В п. 6 Постановления № 53 указано, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

  • создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный характер хозяйственных операций;
  • нарушение налогового законодательства в прошлом;
  • разовый характер операции;
  • осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
  • осуществление расчетов с использованием одного банка;
  • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности указанными в п. 5 Постановления № 53, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. См.:

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

 

Примеры судебных решений

В качестве примеров получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам между взаимозависимыми лицами можно привести несколько судебных решений.

Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки выявил, что ряд хозяйствующих субъектов не являлись самостоятельными. Их предпринимательская деятельность по реализации мебели фактически не была разделена и организационно обособ-лена друг от друга, а являлась частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата. В суде было установлено, что эти лица входили в единую организованную коммерческую структуру. Работники, оформленные у различных участников торговой сети, фактически находились в постоянном взаимодействии друг с другом, исполняли свои должностные обязанности, использовали общие материально-технические ресурсы в целях достижения консолидированного эффекта от осуществления деятельности всей группы индивидуальных предпринимателей и юридического лица. При этом взаимозависимые лица (сын, дочь, подставное лицо и др.) применяли специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД.

Суд пришел к выводу о том, что осуществлялось регулирование выручки от реализации и производилось дробление финансового результата от розничной торговли мебелью между группой взаимозависимых лиц. Налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения. См.:

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.02.2019 № Ф02-6501/2018, Ф02-6570/2018 по делу № А78-10829/2016

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

В другом судебном решении суд пришел к выводу о создании формального документооборота между взаимозависимыми компаниями. Проанализировав условия агентского договора, суды установили, что в нем не определен его предмет, поскольку не согласованы характеристики предлагаемой к закупке продукции и объемы закупок. Сторонами договора не определен характер и порядок выполнения юридических и фактических действий агента в рамках названного договора в целях достижения того правового результата, на который должны быть ориентированы стороны агентского договора. Из отчетов агента не представляется возможности установить, какие действия агент реально совершал от своего имени или от имени принципала, в чем проявилось содействие принципалу в заключении договоров закупок товаров с поставщиками, в частности, какие именно обязанности, преду-смотренные приложением к договору, были осуществлены агентом за соответствующий месяц в отношении того или иного поставщика и (или) покупателя. См.:

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.12.2018 № Ф01-5637/2018 по делу № А79-9788/2017

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

В следующем судебном решении инспекцией установлен факт единого управления финансовой деятельностью предпринимателя, взаимозависимых и подконтрольных контрагентов. Расчетные счета организаций, входящих в группу компаний, открыты в одних и тех же банках; вся финансовая деятель-ность, связанная с безналичными расчетами, координировалась одним лицом.

Суды установили, что операции предпринимателя с предпринимателями-комитентами не обусловлены разумными экономическими и иными причинами. Созданный предпринимателем формальный документооборот позволил исключить из состава доходов от реализации выручку, полученную по договорам комиссии, с целью уменьшения облагаемой НДФЛ и НДС базы. Следовательно, обоснован вывод налогового органа о том, что действия нескольких налогоплательщиков фактически прикрывали деятельность одного налогоплательщика — предпринимателя в целях минимизации его налоговых обязательств и получения необос-нованной налоговой выгоды. См.:

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.04.2017 № Ф07-607/2017 по делу № А21-2133/2016

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

В следующем деле рассмотрен случай, когда организация продала автомобили по цене ниже рыночной. Суды сделали выводы о том, что сделки по реализации автомобилей заключены между взаимозависимыми лицами, не обусловлены разумными экономическими причинами; основной целью реализации автомобилей явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в результате многократного занижения цены сделок. Довод организации о том, что транспортные средства при реализации физическим лицам находились в плохом техническом состоянии, был судами отклонен. Имеющиеся в деле доказательства свидетельствовали о том, что акты приема-передачи транспортных средств содержат отметки о том, что покупатели приняли технически исправные автомобили. См.:

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.09.2017 № Ф01-3795/2017 по делу № А79-8358/2016

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Таким образом, основные последствия по неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми организациями возникают в случае, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды. При этом важно, чтобы сделки были реальными, цена соответствовала рыночной. Если сделки являются контролируемыми, то возникают дополнительные последствия, в частности подача уведомлений, расчет процентов по долговым обязательствам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, и т.д.

Читать далее

Михаил Наринов

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования ООО "ЭЛКОД"

МРОТ УВЕЛИЧИТСЯ С 2020 ГОДА

Обращаем внимание на приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал 2019 года в размере 12 130 рублей. Это на 850 рублей, или 7,5%, больше аналогичного показателя прошлого года.

Поскольку к величине прожиточного минимума привязан МРОТ, со следующего года его размер также увеличится до 12 130 рублей. Соответствующие поправки в законодательство находятся на общественном обсуждении.

Напомним, в 2019 году МРОТ равен 11 280 рублям.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Как рассчитать пособие по уходу за ребенком, если средний заработок меньше МРОТ, подскажет Готовое решение: Как рассчитать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет из МРОТ.

Читать далее

КАК В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС НАЙТИ ИНФОРМАЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАБОТОДАТЕЛЕМ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ УБЫТИИ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА ИЗ МЕСТА ПРЕБЫВАНИЯ?

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: уведомление об убытии.

3 Построить список документов.

4 Перейти в четвертый по списку документ: Готовое решение: Как работодателю с 28.07.2019 заполнить и направить форму уведомления об убытии иностранного гражданина из места пребывания.

5 Открыть текст документа.

Таким образом, готовое решение подскажет, как правильно заполнить и направить уведомление в МВД о том, что иностранец или лицо без гражданства больше не живет в месте пребывания. Форма поможет снять с учета того, с кем работодатель — принимающая сторона расторг трудовой договор или иным образом потерял контакт.

Читать далее

СБИС: ПОЛНЫЙ КОМПЛЕКТ СЕРВИСОВ ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА!

Друзья! До 31 октября предлагаем индивидуальные предложения по низким ценам на мощные и гибкие инструменты для вашего бизнеса от СБИС, которые уже успешно применяют миллионы компаний по всей России!

Решайте свои задачи в одной системе без лишних переходов, переключений, установок и затрат на дополнительные программы. Получайте уведомления о ключевых событиях, экономьте время, деньги и ресурсы. Не привязывайтесь к одному компьютеру, будьте мобильны!

Юридически значимый электронный документооборот между сотрудниками, компаниями и частными лицами: https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis/elektronnyj-dokumentooborot

 

СБИС подготовит, проверит и проанализирует вашу отчетность перед сдачей в контролирующие органы, а также проведет сверку расчетов с бюджетом и позволит в свободном формате вести переписку с вашими инспекторами: https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis/otchetnost-cherez-internet

 

Самая актуальная и полная информация обо всех компаниях Российской Федерации: https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis/o-kompaniyah-i-vladelcah

 

Данные и аналитика со всех торговых площадок, оценка шансов на победу, всё для работы тендерного отдела: https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis/poisk-i-analiz-zakupok

 

СБИС ОФД покажет деятельность вашего бизнеса: выручка, средний чек, прибыль, возвраты: https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis/licenzii-ofd

И многое другое!

Получите свой сервис со скидкой до 50%!

Подробности уточняйте у вашего менеджера по телефону 8 (495) 956-0-951 либо оставьте заявку на https://elcode.ru/products/elektronnaya-otchetnost-sbis.

Читать далее

КАК СПИСАТЬ НДС, НЕ ПРИНИМАЕМЫЙ К ВЫЧЕТУ, В ПРОГРАММЕ «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8», РЕДАКЦИЯ 3.0?

Чтобы списать сумму НДС по приобретенным ценностям, не принимаемую к вычету, необходимо выполнить следующие действия.

В разделе Операции — Регламентные операции НДС создать документ Списание НДС.

Табличную часть удобно заполнять по команде Заполнить — Заполнить по документу.

Перейти в список документов поступления, выбрать нужный и подтвердить выбор. Табличная часть заполнится автоматически по данным документа поступления.

Если надо списать НДС по нескольким документам, используют способ заполнения Добавить из поступления, в этом случае надо поочередно выбрать необходимые документы.

На закладке Счет списания можно указать счет и статью списания НДС. По умолчанию программа подставляет счет 91.02 и статью Списание выделенного НДС на прочие расходы (не принимается в НУ). Проведенный документ сформирует проводки и движения по регистрам НДС.

* Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Читать далее

Допускается ли рецензирование экспертизы в судебном процессе?

На современном этапе стремительного развития технологий усложняется процесс доказывания своей позиции в суде. Редкий судебный процесс обходится без вызова специалиста и обращения к лицам, обладающим специальными знаниями в той или иной сфере. Вследствие этого наиболее высокую доказательную силу приобретает заключение эксперта. При этом возрастает вероятность судебной ошибки или в целом вероятность принятия незаконного решения в случае, если заключение эксперта содержит неточности, недочеты или вообще составлено под влиянием заинтересованности, недостаточности специальных знаний, с нарушением установленного порядка.

Именно поэтому на практике всё чаще стал проявляться такой способ оспаривания заключения эксперта как рецензирование экспертизы. Следует ли обращаться к экспертам для исследования заключения судебной экспертизы? Какую силу будет иметь такой документ в суде? Какие способы оспаривания экспертизы предусмотрены на данном этапе правового регулирования? Попробуем разобраться.

Рецензирование экспертизы прямо не предусмотрено действующим законодательством как способ признания заключения эксперта незаконным или как способ оспаривания экспертизы, однако на практике стороны при несогласии с заключением эксперта хотят предоставить суду дополнительные доводы о незаконности заключения эксперта и обращаются в другие экспертные организации или иные организации, специализирующиеся на конкретной сфере, обладающие специальными знаниями, с просьбой оценить заключение судебного эксперта и подготовить некий отзыв-оценку на такое заключение. После чего стороны предоставляют такую оценку заключения эксперта, выраженную в виде рецензии, суду в качестве обоснования незаконности заключения эксперта.

Однако на данном этапе суды отказывают в принятии такой рецензии в качестве основания для признания заключения эксперта незаконным. Почему так складывается практика? Суды указывают, что действующее законодательство в целом не допускает подобную форму оценки экспертного заключения. Так, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 21.11.2018 № Ф05-17298/2018 по делу № А40-175223/2017 судом прямо указано: «Нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не предусмотрено оспаривание экспертного заключения рецензией другого эксперта».

Аналогичная позиция складывается в рамках Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее — ГПК РФ): «Представленное в заседании судебной коллегии заключение специалиста АНО „Судебный Эксперт“ по результатам рецензирования заключения землеустроительной экспертизы на указанное выше экспертное заключение выводы суда не опровергает и не может быть принято во внимание судебной коллегией, поскольку нормами ГПК РФ не предусмотрено оспаривание экспертного заключения рецензией другого экспертного учреждения» (апелляционное определение Московского городского суда от 08.12.2015 по делу № 33-46177/2015).

Также суды обращают внимание на то, что к самому заключению эксперта предъявляются специальные законодательные требования, соблюдение которых при составлении рецензии проверить не представляется возможным.

Так, деятельность экспертов регулируется Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 73-ФЗ), которым устанавливаются специальные требования к эксперту, его заключению, а также общие принципы экспертной деятельности. Особое внимание судами уделяется требованию о необходимости предупреждения эксперта в соответствии с законодательством Российской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, которое должно содержаться непосредственно в экспертном заключении. Так, согласно абз. 4 части 1 ст. 14 Закона № 73-ФЗ руководитель экспертной организации обязан по поручению органа или лица, назначивших судебную экспертизу, предупредить эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, взять у него соответствующую подписку и направить ее вместе с заключением эксперта в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу, а ст. 25 Закона № 73-ФЗ содержит требование о необходимости включения информации о предупреждении эксперта непосредственно в экспертное заключение.

Суды указывают:

«Рецензирование заключения судебной экспертизы проведено третьим лицом самостоятельно, вне рамок судебного разбирательства, лицо, давшее рецензию, не предупреждено об уголовной ответственности по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации за дачу заведомо ложных заключений... Таким образом, доводы заявителя, фактически сводящиеся к несогласию с результатами проведенной экспертизы, рассмотрены судебной коллегией и отклонены» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.11.2018 № Ф05-17298/2018 по делу № А40-175223/2017).

«Представленная истцом рецензия и экспертное заключение составлены в одностороннем порядке, по инициативе истца. Рецензент и эксперт не предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. При указанных обстоятельствах суд первой инстанции правомерно не принял указанные документы в качестве надлежащих доказательств по делу» (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2019 № 10АП-11911/2019 по делу № А41-74570/2018).

Из вышеуказанных судебных актов можно сделать вывод, что такая рецензия не имеет силу экспертного заключения, а также в целом отклоняется судами как непредусмотренный гражданским и арбитражным процессуальным законодательством способ оспаривания экспертного заключения.

Так есть ли польза в такой рецензии и в каком случае ее можно использовать в процессе? Полагаем, что определенная польза в таком документе есть. Так, доказательствами в силу ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), ст. 55 ГПК РФ являются полученные в предусмотренном кодексами и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В целом такая рецензия, безусловно, содержит сведения о фактах. Например, в рецензии может быть выявлено нарушение порядка составления экспертного заключения или несоответствия фактическим обстоятельствам.

Как же применить данные сведения и оспорить заключение судебного эксперта? Действующее законодательство прямо не содержит способов оспаривания экспертизы, однако содержит два способа уточнения и дополнения экспертного заключения: проведение дополнительной экспертизы и проведение повторной экспертизы.

Основания для проведения дополнительной и повторной экспертизы в ГПК РФ и АПК РФ одинаковы.

Основаниями для проведения дополнительной экспертизы являются:

  • недостаточная ясность;
  • неполнота заключения эксперта.

АПК РФ также называет среди оснований возникновение вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств дела.

Повторная экспертиза проводится в случаях:

  • возникновения сомнений в правильности или обоснованности ранее данного заключения;
  • наличия противоречий в заключениях нескольких экспертов.

Повторная и дополнительная экспертиза различаются тем, что дополнительная может быть поручена тому же эксперту и направлена прежде всего на дополнение экспертизы с целью достижения полного и всестороннего исследования предмета экспертизы, а повторная поручается другому эксперту и представляет собой новое исследование рассматриваемого вопроса.

Обе экспертизы назначаются определением суда по инициативе суда, а также по ходатайству сторон.

Как указывается в некоторых аналитических материалах, рецензия на заключение эксперта может понадобиться в качестве обоснования ходатайства о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

В статье «Досудебные экспертные заключения в земельных спорах и судебная земле-устроительная экспертиза: современные проб-лемы» (Савенко Г.В.) («Инфотропик Медиа», 2018) указано: «К рецензии на заключения экспертов, подготовленные по запросу лиц, участвующих в деле, и их представителей в том виде, в котором они существуют на сегодняшний день, т.е. содержащие оценку заключения эксперта лицом, обладающим специальными знаниями, следует обращаться только в качестве доводов ходатайств лиц, участвующих в деле, либо их представителей о необходимости назначения повторной экспертизы либо о необходимости вызова эксперта в судебное заседание для допроса в целях разъяснения и дополнения сделанного им заключения. Если же сторона по делу не собирается заявлять таких ходатайств, то ее представитель может пользоваться материалами рецензии в ходе судебных прений в качестве обоснования заявления о необходимости исключить заключение эксперта из числа доказательств по делу».

Является ли рецензия доказательством? Суды больше склоняются к отрицательному ответу на данный вопрос, однако единство в данном вопросе отсутствует. На практике иногда встречаются решения, когда суды учитывают такие рецензии как доказательства и дают им соответствующую оценку. Так, в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2014 № Ф01-5206/ 2014, Ф01-9476/2013 по делу № А79-9901/ 2012 указывается: «Оценив представленные в дело доказательства в совокупности и взаимосвязи, в том числе заключения экспертов от 21.01.2014 и от 10.06.2014, рецензию на заключение эксперта, акты, суды установили, что доказательствами по делу не подтверждается, что должник предлагал взыскателю имущество, указанное в исполнительном листе от 12.03.2013 серии АС № 004501087, а взыскатель отказался принять это имущество».

Аналогичные доводы встречаются и в более поздних решениях. Например: «Приняв во внимание тот факт, что в представленных экспертных заключениях от 10.11.2016 № 939/16 НЭУ „Воронежский центр экспертизы“ и от 06.03.2017 № 107/3-3 ФБУ Дальневосточного регионального центра судебной экспертизы Минюста РФ имелись противоречия, с учетом рецензии на заключение эксперта, выполненной специалистом в области производства почерковедческих и технико-криминалистических экспертиз документов, суды признали заключения экспертов ненадлежащими доказательствами по делу» (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2018 № Ф03-1201/2018 по делу № А04-7054/2016).

Полагаем, в данном случае суды прежде всего исходят из правовой природы доказательств как сведений о фактах, имеющих значение для дела.

Но преобладает все-таки отрицательная практика. Суды указывают: «Рецензия, составленная после получения результатов судебной экспертизы, не обладает необходимой доказательственной силой в подтверждение заявленных требований» (определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 № 305-ЭС14-3484 по делу № А40-135495/2012). В данном случае суды формально подходят к пониманию доказательств и учитывают, что доказательствами являются только те сведения о фактах, которые получены предусмотренным законодательством способом, а рецензирование заключения эксперта прямо законодательно не предусматривается.

Таким образом, исходя из анализа правоприменительной практики, однозначно можно отметить тот факт, что рецензия на заключение эксперта не имеет правовой природы судебной экспертизы, как проведенная вне судебного заседания, без соблюдения законодательно установленного порядка проведения такой экспертизы в процессе, но при этом она может быть полезна при намерении стороны ходатайствовать о назначении повторной или дополнительной экспертизы.

В аналитической литературе высказывается позиция о том, что рецензии на заключение эксперта имеют природу аргументов стороны. Сами по себе высказывания, реплики сторон не являются доказательствами, однако также оцениваются судом при разрешении дела. Рецензия на заключение эксперта имеет правовую природу объяснений стороны, является аргументом той или иной позиции, в связи с чем критерии оценки доказательств к такой рецензии неприменимы, но при этом суды также не должны, по нашему мнению, ограничивать сторону процесса в высказывании и защите своей позиции тем или иным способом.

Читать далее

Елена Шалагинова

Юрисконсульт.

Сделки с недвижимостью. Упрощение

Процесс заключения сделок с недвижимостью упрощен с 31 июля 2019 года. Изменения внесены в Федеральный закон № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Исключена норма об обязательном нотариальном удостоверении для отдельных видов сделок с недвижимостью при распоряжении имуществом, находящимся в общей долевой собственности.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2019 № 76-ФЗ (далее — Закон № 76-ФЗ) не нужно заверять у нотариуса:

  • сделки при отчуждении или передаче в ипотеку всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке;
  • договоры с кредитными организациями об ипотеке долей в праве общей собственности на недвижимость.

Согласно законодательству, если участвующая в сделке недвижимость принадлежит одному собственнику, удостоверение нотариуса для покупки, продажи или ипотеки не требуется. Но если правами на объект обладают сразу несколько человек, то сделки с общим имуществом подлежат нотариальному удостоверению. Такое правило было установлено в 2016 году Федеральным законом от 02.06.2016 № 172-ФЗ (ст. 7) и распространялось на все виды сделок с недвижимостью, находящейся в общей долевой собственности. Новый Закон № 76-ФЗ упростил процедуру оформления сделок для участников долевой собственности. Теперь нотариальное удостоверение не требуется при заключении сделки по отчуждению или ипотеке долей на недвижимое имущество, если сделка проводится одновременно со всеми собственниками.

Таким образом, договор купли-продажи, дарения, наследования или ипотеки долей может быть заключен в простой письменной форме, если подписан всеми долевыми собственниками недвижимости без исключения. Благодаря этому нововведению появилось право решать, требуется ли заверять общую сделку с долями нотариально. Ведь часто совладельцами квартиры, дома, гаража или земельного участка являются близкие родственники, которым не нужно подтверждать законность сделки друг с другом.

Отмена обязательного нотариального сбора для сособственников, участвующих в одной сделке, позволяет значительно снизить финансовую нагрузку на участников сделки и сделать процесс оборота недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, более простым и доступным. При этом по желанию правообладателей любую сделку можно будет удостоверить у нотариуса, как и прежде.

Нотариальное удостоверение обеспечивает участникам сделки доказательную базу, необходимую для защиты своих прав и интересов в случае судебных разбирательств. Поэтому, если хотя бы один долевой собственник отказывается принимать участие в сделке, остальным придется обратиться к нотариусу за надлежащим оформлением договора. Предоставление дополнительных гарантий легитимности договора вместе с тем сказывается на общей стоимости сделки. Так, для удостоверения договора требуется оплатить не только нотариальные услуги, но также 0,5% стоимости недвижимого имущества согласно установленным тарифам.

 

Как заключаются договоры в простой письменной форме?

Чаще всего простая письменная форма подразумевает, что договор заключают путем составления одного документа. Он должен быть подписан сторонами и выражать содержание сделки. Если договор заключают с помощью обмена документами, из них должно быть ясно, что они исходят от сторон договора.

Рассмотрим общие правила заключения договоров в простой письменной форме путем составления одного документа (т.е. не только договоров об отчуждении или ипотеке долей недвижимого имущества).

Для соблюдения письменной формы при заключении договора в виде одного докумен-та (ст. 160 ГК РФ) нужно:

  1. Выразить в этом документе содержание сделки. Самое важное — согласовать в нем все существенные условия договора, иначе он по общему правилу не будет считаться заключенным (пп. 1, 3 ст. 432 ГК РФ). Существенными являются условия договора, которые необходимы и достаточны для его заключения. Таким условием всегда является предмет договора. Также это условия, которые названы в правовых актах как существенные или необходимые (обязательные) для договоров данного вида. Существенным будет и условие, которое надо согласовать по заявлению одной из сторон. Без существенных условий договор является незаключенным. Однако он будет действовать, если стороны его исполняют.
  2. Подписать документ. Помимо собственно участников, это могут / должны сделать уполномоченные представители сторон, например руководители или лица по доверенности. Факсимильную или электронную подпись можно использовать, если это допускается законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
  3. Выполнить дополнительные требования, если они установлены законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Например, составить договор на бланке определенной формы или скрепить печатью.

Договор обычно содержит преамбулу, основную часть, реквизиты сторон и приложения. Название договора, место его составления и дата указываются в самом начале документа перед преамбулой. Наименования сторон договора и лиц, которые его подписывают, указываются в преамбуле и в конце договора перед подписями сторон.

В основной части договора описываются его условия, в том числе существенные. Желательно сформировать разделы по видам прав и обязанностей сторон.

По поводу реквизитов. К обязательным реквизитам можно отнести наименования сторон, а также сведения, которые позволяют их надлежащим образом идентифицировать: ОГРН и (или) ИНН. Иные реквизиты стороны включают в договор по своему усмотрению. Обычно реквизиты сторон указывают в конце договора перед подписями сторон.

 

Обязательно ли ставить печать на договоре?

По общему правилу печать на договоре ставить не нужно, ее отсутствие не повлечет негативных последствий. Надлежаще оформленный договор с подписями, но без печатей будет заключенным и действительным, то есть обязательным для исполнения обеими сторонами.

Если закон, иной правовой акт или соглашение сторон требуют ставить печать, но не устанавливают последствий ее отсутствия, то не получится ссылаться в споре на свидетельские показания. Но можно приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 162 ГК РФ). Таким письменным доказательством будет и подписанный договор. Однако если у вас есть печать, рекомендуется ставить ее, даже когда это не обязательно.

Использование печати принято в деловой практике и считается дополнительным подтверждением того, что договор заключен уполномоченным лицом и соответствующий экземпляр договора является подлинным.

 

Когда для соблюдения письменной формы договор нужно составить в виде одного документа?

Договор нужно составить в виде одного документа, подписанного сторонами, если (п. 4 ст. 434 ГК РФ):

  • это прямо указано в законе. Например, такая форма требуется для договоров купли-продажи недвижимости или аренды здания и сооружения, для договоров страхования, для договора об ипотеке, для договора об обмене жилыми помещениями (п. 1 ст. 550, п. 1 ст. 651, ст. 940 ГК РФ; ст. 10 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)», ст. 74 ЖК РФ). Несоблюдение такой формы договора влечет его недействительность (за исключением договора обязательного государственного страхования (ст. 940 ГК РФ));
  • это предусмотрено соглашением сторон.

 

Какие последствия влечет совершение сделки без договора в виде одного документа?

Последствия совершения сделки без договора в виде одного документа, когда именно такая форма является обязательной, будут разными в зависимости от требований к конкретному случаю. Так, договор будет:

  • недействительным, если указанную форму требует закон. Например, как говорилось выше, это касается договоров купли-продажи недвижимости или аренды здания и сооружения (п. 1 ст. 550, п. 1 ст. 651 ГК РФ);
  • незаключенным, если договор должен быть в виде одного документа в силу соглашения сторон (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, если не соблюдены требования к письменной форме договора и не было оснований совершить его устно, наступят негативные последствия несоблюдения письменной формы.

 

Как подтвердить совершение сделки без заключения договора в виде единого документа?

Можно совершить сделку без договора в виде одного документа, подписанного сторонами, если в законе нет требования заключить договор именно в таком виде.

Подтвердить совершение сделки можно в частности:

  • письмами, телеграммами, электронными и другими документами — если заключили договор путем обмена ими (п. 2 ст. 434 ГК РФ);
  • письменной офертой контрагента (например, в виде счета, заявки) и документами, составленными во исполнение договора (накладными, платежными поручениями, актами, счетами-фактурами), — если заключили договор конклюдентными действиями (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ);
  • свидетельскими показаниями — если заключили договор устно (ст. 159 ГК РФ).
Читать далее

Ольга Унтилова

Ведущий юрисконсульт компании «ЭЛКОД»

Изменение существенных условий контракта по новым правилам

Согласно п. «г» ст. 1 Федерального закона от 01.05.2019 № 71-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд“» в ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ) внесены изменения.

В п. 1 части 1 подп. «б» после слов «увеличиваются предусмотренные контрактом» дополняется словами «(за исключением контракта, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия)».

Также добавляется подп. «в», в котором указано: «при изменении объема и (или) видов выполняемых работ по контракту, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия. При этом допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта не более чем на десять процентов цены контракта».

То есть законодатель предусмотрел для строительных контрактов отдельную возможность для включения в контракт новых видов работ, которые ранее не были указаны в техническом задании, а также в сметной документации.

При этом следует обратить внимание на то, что на строительные контракты, которые были заключены до изменения ст. 95 Закона № 44-ФЗ, новые положения применимы с соблюдением следующих условий:

  • возможность изменения условий контракта была предусмотрена документацией о закупке и контрактом, а в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) — контрактом;
  • при этом должна быть предусмотрена общая возможность изменений согласно ст. 95, без ссылки на конкретные пункты и подпункты статьи.

Также стоит отметить, что подп. «б» п. 1 части 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ уже не применим для строительных контрактов, следовательно, если в документации и контракте прописаны условия и ссылки только на под-пункты «а» и «б» части 1, заказчик не сможет внести изменения в существенные условия контракта по подп. «б».

Кроме того, следует оговорить, что п. 4 ст. 7.32 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за изменение условий контракта, в том числе увеличение цен ТРУ, если возможность изменения условий контракта не предусмотрена законодательством РФ о Контрактной системе в сфере закупок, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 20 000 рублей, на юридических лиц — в размере 200 000 рублей.

Еще по этой теме

Читать далее

Павел Кузьмин

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ», опыт в области регулируемых закупок более семи лет, имеет опыт работы в контрольных органах, лектор Центра образования «ЭЛКОД», эксперт НАИЗ, представитель компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ» в Национальной Гильдии Профессиональных Консультантов.

Ресурсы, или Где взять силы

Представьте себе автомобиль. Что будет, если вы перестанете заправлять его топливом? Даже от самой дорогой машины не будет толку в таком случае, ведь она просто не сдвинется с места. Если хотите ездить, необходимо регулярно заливать бензин в бак. Причем именно той марки, которая нужна для двигателя.

Ресурсы — это топливо для нашей психики и для всего организма в целом. Они помогают восполнять физическую и тонкую психическую энергию. Без нее, какими бы умными, сильными, талантливыми, добрыми мы ни были, далеко не уедешь. Творить, придумывать, создавать новое, заботиться о других можно только тогда, когда мы сами наполнены. Когда мы только отдаем, мы истощаемся, и тогда организм переходит в состояние защиты: отключаются все «лишние» потребности и у нас поднимается уровень раздражения и агрессии (как функции защиты своих границ). Такое состояние, например, хорошо знакомо мамам маленьких детей. Когда женщина посвящает всю себя ребенку, семье, у нее не остается времени на саму себя, на отдых. Через какое-то время появляется раздражение на окружающих (обычно — на мужа). Причина этого проста: ей не хватает сил, ее психическая и физическая энергии истощились. Как только женщина восполняет свои ресурсы, мир в семью возвращается.

Ресурсы также необходимы, я бы даже сказала, особенно необходимы, когда мы переживаем трудности, кризисы, беды. Они могут стать хорошей опорой и подмогой. Ресурсы (их еще называют копингами, копинговыми стратегиями) — это всё, что помогает нам восстанавливать силы и справляться с задачами, поддерживает нас, вдохновляет, наполняет, заряжает энергией, дает ощущение радости и счастья.

Давайте теперь поговорим о том, как и где их брать.

Первый уровень — физический. Это состояние тела. Если есть серьезные потери на этом уровне, их надо восстанавливать в первую очередь. Сложно улыбаться и быть жизнерадостным, если не выспался или когда что-то болит. Нарушения аппетита и сна, с другой стороны, бывают, когда мы сильно переживаем, когда есть боль душевная. В этой ситуации также важно дать себе поддержку в физическом плане. (Родители школьников, обращайте пристальное внимание на два аспекта: аппетит и сон ребенка. Если они в норме, ребенок справляется с трудностями. Если нет, это сигнал для вас, что что-то не так, ребенку нужна помощь.)

Что может помочь: прогулки на природе, на воздухе, в идеале, конечно, на свежем; хороший сон; вкусная еда; теплая ванна; побыть одному; сделать массаж; доступные в данной ситуации спортивные нагрузки (они очень хорошо помогают снять нагрузки психические. К тому же после занятий спортом выделяются в том числе эндорфины — гормоны счастья). Иногда небольшого перерыва от работы на вкусный чай или кофе, когда можно 5–10 минут не думать о работе, переключиться, достаточно, чтобы восстановить силы. Главный критерий — чтобы вам было хорошо.

Учитесь слушать свое тело. Оно самый верный и честный ваш друг и советник. В отличие от ума, который способен завести нас в дебри и окончательно запутать, тело всегда точно знает, как для нас лучше. Надо научиться только быть с ним в контакте и слышать его сигналы. Сейчас, к большому сожалению, люди живут в основном только головой. Как часто от своих клиентов в ответ на вопрос «что чувствуете в теле?» я слышу «я совсем не чувствую свое тело», «я давно потерял / потеряла с ним связь». Для возвращения телесной чувствительности хотя бы раз в день обращайте свой мысленный взор в себя. Сделайте это прямо сейчас. Останьтесь в той позе, в которой вы только что читали этот текст. Замрите в ней. Обратите всё свое внимание на тело. Постарайтесь не шевелиться. Что вы сейчас чувствуете в теле? Возможно, где-то есть напряжение, дискомфорт, боль. Если да, уделите внимание этому месту. Сконцентрируйтесь на нем. О чем оно говорит вам? Обратите внимание на позу, в которой вы находитесь. О чем она? О чем ваше тело говорит вам? Как это про вас? Как это про вашу жизнь? Что ваше тело хочет прямо сейчас? Если вы услышали ответ и есть такая возможность — сделайте то, о чем вас попросило ваше тело. Если нет, что вы можете сделать прямо сейчас? Сделайте это и прислушайтесь снова к своему телу. Как оно отзывается вам?

Не расстраивайтесь, если с первого раза вам не удалось установить контакт со своим телом. Это навык. И, как и любой навык, он тренируется и нарабатывается. Но освоив его, вы обретете очень мощного и верного союзника.

Второй уровень — более тонкий, психический. Здесь находится всё, что приносит нам радость, удовольствие, положительные эмоции, вдохновляет. Хобби, увлечения, путешествия, встречи с друзьями, творчество, регулярные занятия спортом, театр, кино. «Драмкружок, кружок по фото...» Список можно продолжить.

В завершение я предлагаю вам составить карту своих ресурсов. Что вам доставляет радость, что вам нравится делать? Подумайте и выпишите на листок вот в каком порядке:

  • Что я могу делать для себя каждый день.
  • Что я могу делать для себя еженедельно.
  • Что я могу делать приблизительно раз в месяц.
  • Что я могу иногда для себя делать (1–2 раза в год).
  • Как я могу себя поддержать экстренно.

Дальше дело осталось за малым: исполнять написанное. Сделать это регулярной частью своей жизни. Экспериментируйте, расширяйте свой список, меняйте его.

Я желаю вам на этом пути много интересных открытий, удивлений, творчества и радости!

Уважаемые читатели, в рамках рубрики «Разговор по душам» вы можете анонимно задать свой вопрос психологу Екатерине Румянцевой.

Ваш вопрос и ответ на него будут опубликованы в одном из выпусков нашего журнала. Пишите нам на isk_up@elcode.ru.

Читать далее

Екатерина Румянцева

Психолог, консультант,