Как МСП на УСН учитывать полученные субсидии: отвечает Минфин

В Письме от 19.12.2024 N 03-11-11/129413 Минфин России разъяснил порядок учета субсидий, полученных субъектами МСП, применяющими УСН.

Ведомство напоминает, что при применении УСН объектом налогообложения являются доходы, определяемые согласно п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы. По общему правилу полученные субсидии учитываются в доходах на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учет субсидий на компенсацию ущерба и поддержку МСП

Некоторые доходы не учитываются при расчете налога, например, субсидии на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Минфин указывает, что расходы на компенсацию ущерба МСП и на достижение результата по программам поддержки МСП не указаны в ст. 270 НК РФ. Следовательно, субсидии, полученные на возмещение таких расходов, учитываются в составе доходов при УСН.

Особенности учета субсидий по Федеральному закону о развитии МСП

Субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ, учитываются пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этих средств, в течение двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превышает сумму фактически осуществленных расходов, разница полностью учитывается в доходах этого налогового периода. Данная норма закреплена в п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

На заметку: особый порядок учета действует также в отношении следующих субсидий:

- целевое финансирование (поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ);

- выплаты на содействие самозанятости безработных (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);

- финансовая поддержка по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов. Получение данной субсидии было возможно до 1 января 2025 года в соответствии со ст. 22.2 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Подробнее разобраться с особенностями учета субсидий при применении УСН поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.