В каком случае стоимость ПО включается в первоначальную стоимость ОС

Затраты на программное обеспечение (ПО) могут учитываться как стоимость НМА либо входить в первоначальную стоимость ОС, а также могут списываться непосредственно в расходы.

В Письме от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878 Минфин напоминает, что порядок учета затрат на ПО в целях налога на прибыль зависит от того, может ли оборудование работать без данного ПО.

Основное средство (ОС) в налоговом учете – это имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Учитывая изложенное, в случае если приобретенное оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение такого ПО учитываются как расходы на доведение оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, и включаются в первоначальную стоимость ОС.

На заметку: к аналогичным выводам в своих письмах от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835 приходит и ФНС России.

Когда для эксплуатации ОС программное обеспечение необязательно, затраты на его приобретение учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, если данные затраты не формируют стоимость НМА (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подробно о налоговом и бухгалтерском учете оборудования и ПО для него Вы сможете узнать из Вопроса: Как учитывается программно-аппаратный комплекс? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}.

Верно учесть максимальную сумму расходов при расчете налога на прибыль поможет Алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.