Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №11 (366), 13.06.2018

Начать применять в работе новшества законодательства с 1 июля

НДС

С 1 июля 2018 года вступает в силу перечень сырьевых товаров (утв. постановлением от 18.04.2018 № 466). Экспортеры товаров, попавших в «сырьевой» перечень, принимают НДС к вычету в квартале, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если экспортируется товар, которого нет в перечне, то вычет входного НДС заявляется в общем порядке.

Онлайн-кассы

С 1 июля 2018 года онлайн-ККТ обязаны применять, например, организации и ИП, которые занимаются общепитом и при этом имеют работников, а также некоторые представители сферы розничной торговли и другие пользователи.
Мы подробно рассказывали о переходе на онлайн-кассы в выпуске июньских «Важных дел и дат», там же есть ссылка на подборку документов в СПС КонсультантПлюс, которая облегчит переход на новый порядок применения ККТ.

Перечень основных бухгалтерских дел июля

2 июля

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за июнь 2018 года

Организации (ОП) и ИП, которые в июне выплачивали работникам отпускные и / или больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за июнь 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • ИП: доплатить фиксированный взнос на ОПС за 2017 год

ИП с доходом за 2017 год свыше 300 тысяч рублей должны перечислить 1% с суммы превышения дохода на ОПС в ИФНС. Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 год — 163 800 рублей. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 год — 187 200 рублей. КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного, — 182 1 02 02140 06 1110 160.

16 июля

  • Страхователи: сдать СЗВ-М за июнь 2018 года

Организации (ОП) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам (далее — страхователи) обязаны представить форму СЗВ-М за июнь 2018 года.
Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за июнь 2018 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за июнь 2018 года, надо перечислить в ИФНС:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

  • ИП и физлица: уплатить НДФЛ за 2017 год и / или аванс за 2018 год

ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, должны произвести доплату суммы налога или ее возврат по итогам 2017 года, а также уплатить авансовый платеж по НДФЛ за январь — июнь 2018 года на основании уведомления.
Физлица, которые получили в 2017 году отдельные виды доходов и указали их в форме 3-НДФЛ, должны заплатить НДФЛ по итогам 2017 года.

20 июля

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за полугодие 2018 года на бумаге

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
Если среднесписочная численность работников за 2017 год составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

20 июля

  • ЕНВД: сдать декларацию за II квартал 2018 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать декларацию по итогам II квартала в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Форма, формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за II квартал 2018 года

Организации и ИП, у которых в течение II квартала 2018 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо «нулевой» отчетности по НДС или налогу на прибыль).
Форма и порядок заполнения данной декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за II квартал 2018 года

Организации и ИП (кроме малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2017 год.
КБК для платы установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

25 июля

  • НДС: уплатить 1/3 суммы или полную сумму налога за II квартал 2018 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за II квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
«Спецрежимники», а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за II квартал 2018 года, если они выставляли во II квартале счета-фактуры с НДС.
Форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за полугодие 2018 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.
В электронном виде 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц за 2017 год составила более 25 человек.
Форма и Порядок заполнения расчета утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за полугодие 2018 года:

  • ЕНВД: уплатить налог за II квартал 2018 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за II квартал 2018 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Москва: уплатить торговый сбор за II квартал 2018 года

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за II квартал 2018 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

30 июля

  • Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (ОП) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить аванс:

  • если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс за полугодие 2018 года;
  • если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то нужно сдать декларацию за полугодие 2018 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2018 года и квартальный авансовый платеж по итогам полугодия;
  • если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то нужно сдать декларацию за 6 месяцев (январь — июнь) 2018 года и уплатить авансовый платеж за июнь 2018 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

Форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

  • Страхователи: сдать расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года. Расчет в электронной форме должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2017 год больше 25 человек.
Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

  • Москва и область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить аванс за полугодие 2018 года

Организации (ОП), у которых имеется объект налогообложения, обязаны представить расчет по авансовым платежам за полугодие 2018 года:

  • по недвижимости — в ИФНС по месту нахождения имущества;
  • по движимому имуществу — в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе ОП, то расчет представляется по месту его нахождения.

Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110.

31 июля

  • Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 года

Организации (ОП) и ИП, которые выплачивали в 2018 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет 6-НДФЛ. Он сдается в электронном виде, если в 2017 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек.
Форма, формат и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за июль 2018 года

Организации (ОП) и ИП, которые в июле выплачивали работникам отпускные и / или больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за июль 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • Москва: уплатить аванс по земельному налогу за II квартал 2018 года

Организации (ОП), которые владеют земельным участком на территории Москвы, обязаны перечислить аванс по земельному налогу за II квартал 2018 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

  • Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за II квартал 2018 года

Организации (ОП), на которые в Московской области зарегистрированы ТС, указанные в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж в ИФНС по месту регистрации ТС за II квартал 2018 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

  • Страхователи: подать документы в ФСС для получения финансового обеспечения предупредительных мер в 2018 году

Для получения финансирования страхователю нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ по месту регистрации заявление и пакет документов согласно подп. "а"—"л" п. 4 Правил финансового обеспечения.
Форма заявления приведена в Приложении № 3 к Административному регламенту № 598н.

Еще по этой теме

Читать далее

Нужно ли сдавать нулевую форму статистической отчетности или достаточно направить информационное письмо — разъясняет Росстат

Источник: письмо Росстата от 17.05.2018 № 04-04-4/48-СМИ

Росстат дал разъяснения о порядке предоставления форм статистической отчетности в случаях, когда отсутствуют показатели для заполнения формы (отсутствует наблюдаемое явление) или в случае неосуществления деятельности организацией в отчетном периоде.
В такой ситуации нужно обратиться к порядку ее заполнения, в котором указаны варианты действий:

  • предоставлять нулевую отчетность;
  • писать официальное письмо в соответствующий территориальный орган Росстата об отсутствии показателей в отчетном периоде;
  • ничего не предоставлять.

Также ведомство отмечает, что если респондент в соответствии с порядком заполнения статистической формы направляет информационное письмо об отсутствии показателей, то он не может быть привлечен к ответственности.
Возможности: воспользоваться рекомендациями Росстата в случае отсутствия показателей для заполнения статистической формы.


Работник остался в месте командирования для проведения отпуска: начислять ли страховые взносы на оплату обратных билетов

Источник: письмо ФНС России от 11.05.2018 № БС-4-11/8968

Если работник после выполнения служебного поручения из командировки не возвращается, а остается там для проведения ежегодного отпуска, то оплата обратного билета — это оплата проезда работника из места проведения отпуска. Такие выплаты включаются в базу по страховым взносам, так как исключений для них НК РФ не предусматривает.
Риски: оплата обратного проезда работника, который остался в месте командирования для проведения отпуска, облагается страховыми взносами.


Если в счете-фактуре забыли указать, что покупатель имеет статус ИП...

Источник: письмо Минфина России от 07.05.2018 № 03-07-14/30461

Минфин сообщил, что если в строке «покупатель» счета-фактуры не указано, что покупатель является ИП (например, вместо «ИП Васин И.А.» написано «Васин И.А.»), то это не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушениями.
Ведомство разъясняет, что такая ошибка не препятствует ИФНС идентифицировать продавца и покупателя и, следовательно, не является основанием для отказа в вычете входного НДС.
Возможности: написание в счете-фактуре наименования покупателя без указания его статуса ИП (указаны просто Ф. И. О. покупателя) не является основанием для отказа в вычете НДС.

Читать далее

С 25 мая по 25 июля 2018 года иностранных граждан нужно ставить на миграционный учет в более сжатые сроки

Источник: Указ Президента РФ от 12.05.2018 № 214

По общему правилу уведомить территориальный орган МВД России о прибытии иностранца в место пребывания необходимо не позднее семи рабочих дней со дня его прибытия.
В связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 с 25 мая по 25 июля 2018 года установлены специальные требования постановки на учет иностранцев на территориях Москвы, Санкт-Петербурга, Казани, Сочи и других принимающих городов.
Так, принимающая сторона должна представить в территориальный орган МВД России или МФЦ необходимые документы в течение трех дней со дня прибытия иностранца в место пребывания. Особо отмечено, что направление уведомления почтовым отправлением не допускается.
Для гостиниц, домов отдыха, медицинских и некоторых других организаций предусмотрен еще более короткий срок — 1 день, следующий за днем прибытия иностранца в одно из данных мест.
На заметку: сокращенные сроки постановки на учет не распространяются на иностранцев — участников чемпионата мира по футболу, представителей FIFA, дочерних организаций FIFA, конфедераций и национальных футбольных ассоциаций, включенных в списки FIFA.
Риски: в связи с чемпионатом мира по футболу FIFA 2018 в принимающих его городах (в частности, в Москве) постановка иностранцев на миграционный учет производится в течение трех дней.



Минтранс внес поправки в режим труда и отдыха водителей

Источник: приказ Минтранса России от 03.05.2018 № 170

С 5 июня 2018 года вступают в силу изменения в Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей.
Самое важное изменение коснулось водителей, которым установлен суммированный учет рабочего времени.
При суммированном учете время управления ТС в течение периода ежедневной работы (смены) может быть увеличено до 10 часов, но не более двух раз в неделю (п. 17 Положения). При этом суммарная продолжительность управления ТС за неделю не должна превышать 56 часов и за две недели подряд — 90 часов (неделей считается период времени с 00.00.00 понедельника до 24.00.00 воскресенья).
Отметим, что до внесения поправок максимальная суммарная продолжительность была установлена только за две недели подряд — не более 90 часов.
Риски: введены дополнительные ограничения по времени управления автомобилем при суммированном учете рабочего времени.

Читать далее

Руководителю, юристу

Почему арендодателям нужно проверять, кто работает на их арендаторов

Источник: постановление Верховного Суда РФ от 16.03.2018 № 5-АД18-20

Торговый центр оштрафовали на 450 тысяч рублей, когда при проверке выяснилось, что один из арендаторов помещений ТЦ взял на работу иностранного работника без разрешительных документов.
Оспаривая это решение, генеральный директор ТЦ дошел до ВС РФ, но тот поддержал выводы проверяющих: владелец ТЦ не проконтролировал соблюдение арендатором миграционных правил и в связи с этим нарушил требования части 2 ст. 18.16 КоАП РФ. Договор аренды, по которому ответственность за нарушение правил привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан возложена на арендатора, и направленное арендатору письмо о необходимости соблюдения норм миграционного законодательства оказались недостаточными для освобождения ТЦ от ответственности.
На заметку: ответственность в подобных случаях может грозить юрлицам и ИП не только при сдаче в аренду торговых, но также производственных, складских, служебных и других помещений на территории торгового объекта. Максимальный штраф за такое нарушение, совершенное в Москве или МО, для юрлиц составляет 1 млн рублей.
Риски: арендодателя помещений в торговом комплексе могут оштрафовать, если его арендатор нарушил правила приема на работу иностранцев.

Читать далее

Личный интерес

Как изменяются Правила ОСАГО с 1 июня 2018 года

Источник: Указание Банка России от 16.04.2018 № 4775-У

Банк России внес поправки в Положение о правилах ОСАГО (утв. Банком России 19.09.2014 № 431-П), которые связаны с введением обновленного порядка* оформления документов о ДТП без участия сотрудников полиции.
Рассматриваемым указанием № 4775-У Правила ОСАГО приводятся в соответствие законодательству, в частности:

  • в бланке извещения о ДТП появилась возможность отразить наличие разногласий об обстоятельствах ДТП в случае его оформления по европротоколу, в примечаниях к бланку будут указываться сами разногласия;
  • обновился перечень случаев, в которых оформление документов о ДТП не может совершаться без участия сотрудников ГИБДД. Как и раньше, осталось указание, что при наличии разногласий необходимо участие сотрудников полиции, но при этом появилось исключение: если обстоятельства ДТП зафиксированы с помощью технических средств с использованием системы ГЛОНАСС или специального ПО, то оформить ДТП можно и без вызова инспекторов;
  • владельцы полисов ОСАГО, заключенных до 1 июня 2018 года, вправе заполнять бланк извещения о ДТП по ранее действующей форме. При оформлении ДТП по европротоколу сведения о разногласиях могут быть указаны в примечаниях к бланку.

Изменения вступили в силу с 1 июня 2018 года.
Возможности: Правила ОСАГО и порядок заполнения извещения о ДТП приведены в соответствие обновленному порядку оформления ДТП без участия сотрудников ГИБДД (европротокол), который начинает действовать с 1 июня 2018 года.
* Изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2017 № 448-ФЗ. Подробнее об этих изменениях и условиях получения страхового возмещения читайте в обзоре «Оформление ДТП без вызова ГИБДД: изменятся суммы и правила».

Читать далее

Московская область

КоАП Московской области дополнен новой статьей: знакомимся с поправками

Источник: закон Московской области от 10.05.2018 № 64/2018-ОЗ

В связи с введением на территории МО Правил пользования аэропортами внесены изменения в КоАП МО (введена ст. 3.5), которые устанавливают штрафы за нарушения указанных Правил, а именно:

  1. за нарушение II раздела (осуществление без письменного разрешения администрации аэропорта фото-, кино- и видеосъемки в коммерческих целях, предпринимательской и иной деятельности; расклеивание объявлений, плакатов и т.п.) предусмотрен административный штраф. Для граждан его размер составит от 100 до 500 рублей.
  2. за нарушение III раздела (установленных правил поведения физлиц в аэропортах) предусмотрен административный штраф для граждан в размере от 100 до 500 рублей.

Ознакомиться с Правилами пользования аэропортами МО вы можете в обзоре «В подмосковных аэропортах начали действовать „Правила поведения“».
Риски: в КоАП МО введена новая статья, устанавливающая административную ответственность в виде штрафа за нарушение Правил пользования аэровокзальными комплексами и аэропортами.

Читать далее

Как правильно реагировать на требование налоговых органов при камеральной проверке

Позади самая напряженная пора для бухгалтера. Сдан годовой бухгалтерский баланс. Закончилась декларационная кампания по представлению квартальной налоговой отчетности. Однако ни майские праздники, ни предстоящий запланированный летний отпуск бухгалтера не оградят компанию от бдительного внимания налоговиков. Ведь, как известно, после сдачи налоговых деклараций начинаются камеральные проверки, а это означает, что как «весенние ласточки» полетят в адрес организаций и предпринимателей запросы и требования налоговых органов даже в тех случаях, когда кажется, что вопросов и претензий у налоговиков возникнуть не должно.

Всегда ли требования проверяющих законны? В каких случаях необходимо представлять первичные документы, а в каких случаях можно ограничиться пояснениями? Какие последствия ожидают компанию, если своевременно не отреагировать на требование налоговой инспекции? На все эти животрепещущие вопросы мы ответим в нашей статье.
Камеральная проверка налоговых деклараций и расчетов осуществляется налоговым органом по правилам, установленным ст. 88 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ, Кодекс).
Именно эта статья определяет случаи, когда инспекция вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления соответствующего налога, а когда должна запросить пояснения при проведении камеральной проверки. См.:

Письмо Минфина России от 13.10.2015 № 03-02-07/1/58461

Поскольку налоговики порой злоупотребляют своими полномочиями и по малейшему поводу направляют в адрес проверяемого лица многочисленные требования, разберем с вами наиболее распространенные случаи и расставим все точки над «i».
По общему правилу, установленному п. 7 ст. 88 НК РФ, в ходе камеральной проверки инспектор не вправе истребовать у проверяемого лица дополнительные документы и информацию, если, конечно, Налоговым кодексом не предусмотрено представление таких документов одновременно с налоговой декларацией или расчетом.
Например, вместе с декларацией по НДС в инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ). А для устранения двойного налогообложения и осуществления зачета налога, уплаченного российской компанией по объектам недвижимости, расположенным на территории иностранного государства, при сдаче налоговой декларации по налогу на имущество организация должна представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 2 ст. 386.1 НК РФ.

В остальных случаях основанием для истребования инспекцией документов в рамках камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) может являться:

  • применение налогоплательщиком налоговой льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • заявление организацией или ИП к возмещению из бюджета НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • представление уточненной декларации (расчета) спустя два года после срока сдачи первичной декларации (расчета) за соответствующий период, в которой исчисленная сумма налога меньше либо сумма убытка больше по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом) (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • исчисление и уплата налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ);
  • представление расчета по страховым взносам, в котором отражены суммы, не подлежащие обложению взносами, либо применены пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ);
  • несоответствие сведений о вычетах НДС, возвращенного в рамках системы такс-фри, отраженных налогоплательщиком в декларации по НДС, сведениям, имеющимся у налогового органа (п. 8.7 ст. 88 НК РФ);
  • заявление инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль (п. 8.8 ст. 88 НК РФ);
  • выявление проверяющими противоречий (несоответствий) между сведениями декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, отраженными в декларации по НДС либо в журнале учета счетов-фактур, представленных в свою инспекцию контрагентом налогоплательщика, свидетельствующих о занижении НДС, подлежащего уплате, либо о завышении НДС, заявленного к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). См.:

Письмо ФНС России от 16.09.2015 № СД-4-15/16337

Таким образом, в иных случаях, не указанных в ст. 88 НК РФ, выставлять требование о представлении документов инспекторы не вправе.
В то же время, говоря о праве налогового органа истребовать документы, подтверждающие льготы, заявленные в декларациях либо в расчетах налогоплательщика, хотим напомнить, что определение понятия «налоговая льгота» дано в п. 1 ст. 56 НК РФ. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.
Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 далеко не все операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), перечисленные в ст. 149 НК РФ, подпадают под определение «налоговой льготы». Поэтому в тех случаях, когда «освобождение от налогообложения не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций», налоговым органом не могут быть истребованы документы у налогоплательщиков по таким операциям. См.:

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

Важно помнить, что за неисполнение требования налогового органа представить документы или за их представление с опозданием либо не в полном объеме для организации ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Штраф за повторное в течение 12 месяцев нарушение увеличивается в два раза (пп. 2–3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ). См.:

Письмо Минфина России от 04.03.2016 № 03-01-11/12773

Для должностных лиц такой организации предусмотрена административная ответственность на основании части 1 ст. 15.6 КоАП в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей.
Далее поговорим о том, в каких случаях можно не отвечать на требование ИФНС без неблагоприятных для налогоплательщика последствий.
Наша уверенность основывается на выводах, к которым пришли судьи при рассмотрении налоговых споров, касающихся привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Дело в том, что по смыслу ст. ст. 88 и 93 НК РФ требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной проверки, должно содержать вполне определенные данные об истребуемых инспекцией документах. При этом эти документы должны иметь непосредственное отношение к предмету налоговой проверки. Если такое требование налогоплательщиком не будет исполнено, то оснований для применения как налоговой, так и административной ответственности не имеется. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07 по делу № А65-1455/2007-СА2-34

Стоит отметить, что расширять перечень истребуемых в рамках камеральной проверки документов, который установлен соответствующими положениями ст. 88 НК РФ, не вправе ни налоговая инспекция, ни региональные власти, ни представительные органы местного самоуправления. См.:

Письмо Минфина России от 10.12.2008 № 03-11-04/3/556

Однако зачастую при проведении камеральной проверки налоговики обязывают налогоплательщиков составлять всевозможные аналитические справки (таблицы), требуют представить оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов, документы по коммерческим предложениям, документы о проведении тендера по выбору конкретного поставщика, деловую переписку с контрагентами, а также сведения о должностных лицах компании, осуществляющих отбор контрагента и анализ его коммерческого предложения в сравнении с аналогичным рыночным предложением на конкретный вид товаров (работ, услуг).
Полагаем, что в рассматриваемой ситуации у налогоплательщика, получившего такое требование, выбор небольшой. Либо представить необходимые, по мнению налоговиков, для осуществления налогового контроля сведения (документы), либо грамотно и аргументированно объяснить проверяющим в письменной форме, что эти документы не имеют никакого отношения к подтверждению совершенных сделок, а также не являются документами бухгалтерского и налогового учета, свидетельствующими об исчислении налогов. И в подтверждение своей позиции сослаться на письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309, в п. 4 которого отмечено, что налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами. См.:

Письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@

В арбитражной практике такая позиция уже была высказана, когда суд кассационной инстанции признал, что значительная часть документов, на непредставление которых ссылался налоговый орган, к документам, необходимым для исчисления и уплаты налогов, не относилась, в связи с чем оснований для привлечения общества к ответственности у инспекции не имелось. См.:

Постановление Верховного Суда РФ от 09.07.2014 № 46-АД14-15

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2016 № Ф05-10096/2016 по делу № А40-159829/2015

Как известно, срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации. И если требование о представлении документов направлено налогоплательщику позже указанного срока, то оно является незаконным. Следовательно, обязанности исполнять данное требование у проверяемого лица не возникает, поскольку на основании подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.
Однако если в похожей ситуации вы всё-таки представите истребуемые документы, то вынесенное по результатам камеральной проверки решение не в вашу пользу можно будет благополучно оспорить. В п. 4 ст. 101 НК РФ установлен запрет на использование налоговым органом в качестве доказательств совершения налоговых правонарушений документов, полученных с нарушением Кодекса. Этой же позиции придерживаются суды. См.:

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 13АП-1145/2017

Но несмотря на принятое вами решение — исполнять или игнорировать требование налоговой инспекции, — не забудьте своевременно передать налоговому органу квитанцию о приеме требования, направленного налоговиками по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На это вам отводится 6 рабочих дней со дня отправки налоговым органом требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае инспекция на основании подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ будет вправе заблокировать вашей компании банковские счета в течение 10 дней после окончания установленного для направления квитанции срока.
Стоит отметить, что за непередачу по телекоммуникационным каналам связи налоговому органу квитанции организацию к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ не привлекут. См.:

Решение ФНС России от 17.03.2016 № СА-3-9/4445@

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ основаниями для истребования пояснений в рамках камеральной налоговой проверки могут быть:

  • ошибки в налоговой декларации;
  • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • несоответствие сведений, отраженных налогоплательщиком в сданной им декларации, сведениям, указанным в документах и полученным инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля;
  • наличие в отчетном (налоговом) периоде убытка;
  • подача уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее поданной декларацией.

Как справедливо замечено в п. 1 письма Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400: «Направленность и смысл такой процедуры состоят в том, что она является одним из предусмотренных Кодексом механизмов урегулирования потенциально возникающего или могущего возникнуть налогового спора, поводом для которого, в частности, является обнаружение налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки различного рода ошибок, противоречий и несоответствий». См.:

Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400

Вместе с тем согласно определению Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 № 267-О при возникновении у налогового органа сомнений в правильности исчисления налогов, он обязан прежде, чем составить акт камеральной налоговой проверки, затребовать у налогоплательщика необходимые пояснения. См.:

Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 № 267-О

Из вышеизложенного следует, что заинтересованным лицом в урегулировании спорной ситуации в первую очередь является налогоплательщик. Поэтому игнорировать требования налоговиков мы не рекомендуем. А как лучше подготовить пояснения в различных ситуациях (и в какой форме), нужно ли прикладывать копии документов к ним (и каких) для подтверждения своей позиции чтобы минимизировать негативные последствия, мы расскажем в следующем номере нашего журнала.

Читать далее

Лариса Рассадкина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования консультационно-правового управления департамента сервиса компании «ЭЛКОД», член Палаты налоговых консультантов России, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса.

Что необходимо учесть при смене генерального директора?

ВОПРОС:

Что необходимо учесть при смене генерального директора?

ОТВЕТ:

При смене генерального директора в первую очередь необходимо оформить протокол общего собрания участников или решение о смене директора. Затем уволить прежнего директора и принять на работу нового.
Учтите, что доверенности, которые выдавал старый директор, продолжают действовать.
Также нужно заполнить и заверить у нотариуса заявление по форме № Р14001. В течение 3 рабочих дней с даты принятия решения нужно подать заверенное заявление в налоговую инспекцию.
Налоговики, в свою очередь, должны будут выдать (направить) вам лист записи ЕГРЮЛ не позднее чем через 5 рабочих дней с даты представления заявления.
Для того чтобы уведомить банк о смене директора, надо представить: протокол или решение о смене директора; лист записи ЕГРЮЛ; приказ о назначении нового директора; карточку с образцами подписи нового руководителя.
Если у вас подключен интернет-банкинг, надо оформить новый электронный ключ.

ОБОСНОВАНИЕ:

Согласно п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» общество должно уведомить регистрирующий орган о смене директора в течение 3 рабочих дней с момента изменения сведений о руководителе.
Свои полномочия директор получает после избрания его общим собранием участников (акционеров) либо советом директоров или после назначения его на эту должность единственным участником (п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; п. 3 ст. 69 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Поэтому указанный срок считается со дня, следующего за днем, когда было оформлено соответствующее решение (протокол) о назначении, либо со дня, определенного как день вступления руководителя в должность, если он установлен отдельно.
Генеральный директор общества является единоличным исполнительным органом общества (ст. 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сведения о нем содержатся в ЕГРЮЛ (п. «л» части 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).
Учредительным документом общества является устав. Данные о конкретном лице, являющемся единоличным исполнительным органом, не признаются обязательными для внесения в устав общества. Следовательно, смена генерального директора не требует внесения изменений в учредительные документы.
Согласно п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме № Р14001.
Налоговики часто просят приложить к заявлению копии документов, на основании которых новый директор назначается на свою должность. Но такая обязанность законодательством РФ не установлена (п. 14.2.05.6 Приложения № 1 к письму ФНС России от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@). Именно так они проверяют, уложилась организация в трехдневный срок или нет и есть ли основания для привлечения директора к административной ответственности или нет.
Если новый директор уже назначен, то он и будет заявителем, который должен подписать заявление, подтвердив тем самым достоверность указанных в нем сведений (п. 1.3 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).
Заявление по форме № Р14001 оформляется в соответствии с разделом VII Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
Форма заявления очень объемная, но подать в налоговую инспекцию вам нужно будет только несколько страниц: титульный лист, два листа К (отдельно на бывшего и нового директора) и лист Р. Незаполненные листы не распечатываются и не прикладываются к заявлению (п. 1.11 Приложения № 20 к приказу ФНС России № ММВ-7-6/25). После того как вы заполните необходимые страницы формы, надо будет проставить на них сквозную нумерацию страниц в поле «стр.», расположенном в верхней части листа формы заявления. Показатель номера страницы, имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы — 001, для, например, шестнадцатой — 016 (п. 1.11, п. 1.12 Требований).
Заполнить заявление можно с использованием программного обеспечения либо от руки. При оформлении от руки символы вносятся заглавными печатными буквами черными чернилами, а при использовании компьютера применяется шрифт Courier New высотой 18 пунктов. Исправления и дописки не допускаются. Двусторонняя печать данного документа запрещена.
При заполнении показателя «серия и номер документа», при наличии в документе серии и номера, сначала указывается серия, а затем через пустое знакоместо — номер.
При наличии в серии и / или номере документа пробела при заполнении такого реквизита пробел отображается в виде пустого знакоместа.
При заполнении показателя «контактный телефон» номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Номер стационарного телефона указывается с междугородным телефонным кодом. Каждая скобка и знак «+» указываются в отдельном знакоместе.
Цвет шрифта заявления, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатывании на принтере должен быть черного цвета.
Согласно части 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ госпошлина уплачивается при подаче документов для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а при смене генерального директора в устав общества сведения о руководителе вносить не нужно.
Уплата госпошлины за внесение изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы, частью 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ не предусмотрена.
Следовательно, в данном случае госпошлина не уплачивается, поскольку данные изменения не связаны с изменениями, вносимыми в учредительные документы юридического лица.
Если в ООО прекращены полномочия генерального директора, а новый руководитель еще не назначен, то возможность внести изменения в ЕГРЮЛ ввиду изменения сведений о единоличном исполнительном органе у общества отсутствует. В случае избрания нового генерального директора общество обязано сообщить об этом в регистрирующий орган.
Таким образом, уведомлять регистрирующий орган о прекращении полномочий генерального директора общества, если новый руководитель еще не назначен, не требуется. В случае избрания нового генерального директора общество обязано сообщить об этом в регистрирующий орган в течение 3 рабочих дней с момента изменения сведений о руководителе.
Подпись заявителя в форме № Р14001 нужно заверять нотариально всегда, кроме случая, когда заявление, подписанное усиленной ЭП, направляется в ИФНС в электронном виде (п. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Дата заверения подписи должна быть не ранее даты вступления в должность нового директора. Иначе налоговики откажут в регистрации, поскольку формально заявление будет подписано неуполномоченным лицом (подп. «д» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ; решение ФНС от 16.08.2016 № СА-4-9/14966@).

Обратите внимание: за неподачу заявления по форме № Р14001 в срок новому директору могут вынести предупреждение или оштрафовать его на 5 000 рублей (часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Однако если 3 рабочих дня, отведенные на уведомление ИФНС о смене генерального директора, истекли более двух месяцев назад, проверяющие привлечь к ответственности уже никого не смогут (часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Читать далее

Елена Сенина

Старший консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Готовимся к отчету за полугодие: долги и налоги в вопросах и ответах

Как гласит известная народная мудрость: «Хочешь потерять друга — дай ему в долг». Ей вторит другая, не менее известная: «Дружба — дружбой, а табачок врозь». А уж когда речь заходит не о дружбе, а о налоговых обязательствах, сложностей, хитросплетений различного рода обстоятельств, а иногда просто детективных историй и того больше. В сегодняшнем выпуске тематического сюжета, который выходит как раз в преддверии отчета за полугодие, мы ответим на вопросы, связанные со списанием дебиторской и кредиторской задолженности.

ВОПРОС:

Фирма имеет кредиторскую задолженность в размере 10 млн рублей, срок исковой давности истек в 2017 году. Директор не разрешил списывать в доход данную задолженность, мотивируя тем, что для уплаты такого большого налога нет средств. Если не будет выездной налоговой проверки, можем ли мы вообще не трогать эту кредиторскую задолженность? И как без выездной проверки налоговая инспекция может узнать про нашу кредиторскую задолженность?

Достаточно часто вопрос о списании кредиторской задолженности начинается с оглашения ее размера, который как раз и препятствует без ущерба для кармана компании навсегда расстаться с этим долгом в учете. Однако положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) непреклонны. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Для определения срока исковой давности необходимо обратиться к положениям Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность должна быть отражена в составе внереализационных доходов. Сделать это необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. Предварительно необходимо провести инвентаризацию, по итогам которой руководитель должен подписать приказ о списании задолженности. См.:

Письмо Минфина РФ от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894

Отсутствие данных инвентаризации или распоряжения руководителя не будет являться аргументом при возникновении спора. Судебная практика по этому вопросу уже давно выработала следующую позицию: налогоплательщики вне зависимости от наличия приказа руководителя о списании кредиторской задолженности обязаны включать сумму этой задолженности в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности.
Нарушение названного правового регулирования, выразившееся в неисполнении обязанности по проведению инвентаризации обязательств в установленный законом срок и издании соответствующего приказа, не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008

Как видите, ни положения НК РФ, ни судебная практика не учитывают размеры задолженности. Следовательно, вы должны были отразить доходы в виде сумм списанной кредиторской задолженности в отчетности за 2017 год.
Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ если со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности.
В случае грубого нарушения учета доходов и расходов или неполной уплаты налога исчисление срока давности начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. При толковании данной нормы судам рекомендовано принимать во внимание следующее: поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. См.:

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Давайте определим срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль в случае невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности в 2017 году. Налог на прибыль по итогам 2017 года должен быть уплачен не позднее 28 марта 2018 года. Следовательно, срок, в течение которого организацию могут привлечь к ответственности, будет рассчитываться с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года. Всё это время вы будете находиться в зоне серьезного риска.
Как инспекторы могут обнаружить «зависшую» кредиторскую задолженность? Прежде всего, проанализировав данные бухгалтерской и налоговой отчетности. Просроченную кредиторскую задолженность необходимо отразить в таблице 5.4 Пояснений к бухгалтерскому балансу. В декларации по налогу на прибыль суммы доходов в виде списанной кредиторской задолженности не выделены из общего количества внереализационных доходов и отражаются по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации. Проанализировав данные бухгалтерской отчетности в динамике и налоговой отчетности, может возникнуть закономерный вопрос о соотношении размера внереализационных доходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль.

ВОПРОС:

Какими документами подтверждается организацией-должником признание претензии по возмещению ущерба? Можно ли данную сумму задолженности организации-кредитору списать как безнадежный долг, если контрагент не погасит свои обязательства по возмещению ущерба?

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Причем если организация применяет метод начисления, доход необходимо отразить в том отчетном периоде, когда должник признал основания и размер причиненного им ущерба, либо на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль эти суммы отражаются в приложении 1 листа 02 по строке 100 без расшифровки в общей сумме внереализационных доходов.
Факт признания должником причиненного ущерба должен быть документально подтвержден. Это может быть письмо, акт сверки, а если таковые отсутствуют, то платежное поручение на перечисление средств в счет возмещения ущерба. Следовательно, доход должен быть признан на наиболее раннюю из дат составления любого перечисленного документа. См.:

Письмо ФНС России от 10.01.2014 № ГД-4-3/108

Как видим, денег мы можем не получить, а доход признать обязаны. Если должник так и не возместит сумму причиненного ущерба, после того как задолженность приобретет статус безнадежной, ее можно списать в составе внереализационных расходов (п. 2. ст. 266 НК РФ). Предварительно, как и в случае с кредиторской задолженностью, необходимо провести инвентаризацию, зафиксировать факт возникновения безнадежного долга и на основании приказа руководителя списать на затраты.
В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

ВОПРОС:

Наша организация является оптовым поставщиком продуктов питания. Согласно положениям учетной политики мы формируем резервы по сомнительным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В большинстве договоров с контрагентами предусмотрено условие об отсрочке платежа. Один из контрагентов значительно нарушил сроки по оплате поставленного товара. Имеем ли мы право включить дебиторскую задолженность по этому контрагенту в состав резерва по сомнительным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учете?

Отсрочка платежа имеет широкое распространение в хозяйственной практике. И правовые основания для этого есть. Согласно п. 1 ст. 488 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю, покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со ст. 314 ГК РФ. Иными словами, продавец имеет полное право продать товар в кредит. Рискованно, конечно, и очень хотелось бы работать только по предоплате, чтобы избежать проблем с дебиторкой. Но... «Кто ж с нами тогда будет работать?» — вздыхают поставщики. И вот у покупателей возникают финансовые сложности и кассовые разрывы, а у поставщиков — желание законно сэкономить на налогах. Что тоже сродни ходьбе по минному полю.
Одним из способов законной оптимизации является возможность формировать резервы по сомнительным долгам, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов. В налоговом учете состав сомнительных долгов ограничен. Организация не может включить в состав резерва абсолютно все просроченные долги. Словосочетание «любая задолженность» согласно п. 1 ст. 266 НК РФ относится только к долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Причем эта задолженность не должна быть обеспечена залогом, поручительством либо банковской гарантией. Казалось бы, если в договоре прямо не указаны обеспечительные меры, перечисленные выше, то после наступления срока платежа задолженность может быть признана сомнительной. Не тут-то было. Подвох таится в п. 5 ст. 488 ГК РФ. Оказывается, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара. Раз товар в силу закона находится в залоге, то формирование резерва в этом случае будет сопровождаться рисками доначислений по итогам налоговой проверки. Судебная практика по данному вопросу немногочисленна, однако единого подхода при вынесении решений, к сожалению, выявить не удалось.

Приведем пример:
По итогам проверки инспекцией сделан вывод, что общество в нарушение п. 1 ст. 266 НК РФ неправомерно завысило внереализационные расходы на сумму созданного резерва по сомнительным долгам в размере 18 019 019 рублей, что привело к занижению налога на прибыль организаций за 2009 год на сумму 3 603 804 рубля. По мнению налогового органа, реализованные обществом товары по спорным договорам поставки находятся в залоге, и, соответственно, создание обществом по дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам противоречит действующему законодательству.
Налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки вынес решение о привлечении к ответственности за неправомерное завышение внереализационных расходов на сумму созданного резерва по сомнительным долгам в размере 18 019 019 рублей. Налогоплательщик обратился в суд и на этапе рассмотрения в первой и второй инстанциях перевес был на его стороне. Суды подтверждали неправомерность доначислений. Однако инспекция обратилась в кассацию. И не зря. Суд кассационной инстанции посчитал такой вывод ошибочным, акцентируя внимание на том, что для признания задолженности сомнительным долгом необходимо два условия: нарушение срока возврата долга и отсутствие залога, поручительства, банковской гарантии. Однако задолженность, образовавшаяся по договорам поставки, была обеспечена залогом. Несмотря на то, что положения ст. 488 ГК РФ относятся к общим положениям о договоре купли-продажи, их можно применить и к договорам поставки, и даже возможное изменение собственника имущества не влияет на установление залоговых отношений. См.:

Постановление ФАС Московского округа от 29.08.2013 по делу № А40-136097/12-140-966

 

Позднее Высший Арбитражный Суд Российской Федерации отказал налогоплательщику в передаче дела в Президиум ВАС РФ.
Существует и противоположная точка зрения. Довод инспекции, что обществом неправомерно в состав внереализационных расходов включена сумма резерва по сомнительным долгам в размере 316 166 547 рублей, поскольку товар находится в залоге у покупателей не на договорной основе, а в силу закона, является несостоятельным, поскольку, исходя из условий договоров, залог имущества не возник, так как в договорах согласованы сроки расчетов сторон по оплате поставленных товаров (работ, услуг), а не иные обязательства, и товарный кредит обществом покупателям не предоставлялся. Кроме того, из договоров купли-продажи однозначно следует отсутствие у сторон намерения обеспечить оплату товаров залогом. Из положений договоров не следует, что стороны согласовали предоставление кредита и возникновение залоговых правоотношений. Положениями договоров установлены только форма и способы расчетов сторон. См.:

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2012 по делу № А41-43832/09

Учитывая подобную практику, можно сделать вывод, что формирование резерва в данном случае не столь безобидно. Однако если вы настроены решительно, возьмите на вооружение опыт коллег и включите в договор пункт о том, что товар не находится в залоге. Условие может быть сформулировано следующим образом: «С момента передачи Товара Покупателю и до его оплаты Товар, проданный в кредит, не признается находящимся в залоге у Продавца».
В бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или даже с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и так же не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Под гарантиями понимаются те же способы обеспечения, что и для целей налогового учета: залог, задаток, поручительство, банковская гарантия. При наличии в договоре условия о том, что товар не находится в залоге, вы вправе рассматривать эту задолженность как сомнительную. См.:

Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 № 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации»

ВОПРОС:

Обязательно ли составлять акт инвентаризации расчетов при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, например, если она списывается не в конце года и всего по одному контрагенту? Если всё же нужен акт инвентаризации расчетов, то можно ли его составить по одному контрагенту, по которому будет списана такая задолженность?

 

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете — это ни что иное, как признание затрат в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому, как и в любом другом случае, признание расходов должно быть экономически обосновано и документально подтверждено. Согласно положениям ст. 313 НК РФ налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Операция по списанию дебиторской задолженности тоже должна быть оформлена первичными документами. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, списанию с бухгалтерского баланса подлежит дебиторская задолженность по каждому долгу и обязательству, которые выявляются по данным проведенной инвентаризации расчетов, при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации.
Порядок проведения инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее — Порядок проведения инвентаризации).
Результаты инвентаризации могут оформляться с использованием унифицированных форм документов по учету результатов инвентаризации, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Как правило, используется форма № ИНВ-17 — акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, а также приложение к акту — справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Отсутствие акта инвентаризации может быть расценено проверяющими как препятствие для признания затрат. См.:

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 № Ф05-8766/2015 по делу № А40-29510/14

Согласно п. 2.1. Порядка проведения инвентаризации количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации. Следовательно, порядок проведения инвентаризации организация определяет самостоятельно, и составление акта инвентаризации по одному контрагенту не противоречит законодательству.
Хочу напомнить, что помимо вышеперечисленных документов, факт возникновения задолженности и ее объем так же должны быть подтверждены первичными документами. Такими документами могут быть накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ, платежные документы и др. То есть должны быть именно первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, одних регистров бухгалтерского учета и актов сверок с контрагентами будет недостаточно. См.:

Письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347

ВОПРОС:

Наша организация сотрудничает в рамках договора поставки с одним контрагентом уже несколько лет. Три года назад мы обратились с иском в суд по причине нарушения нашим контрагентом сроков оплаты. Иск выиграли. Мы по-прежнему работаем с этим контрагентом, он погасил перед нами задолженность по оплате, однако пени и штраф платить отказывается. Можем ли мы списать эту задолженность как безнадежный долг?

Вспомним положения Налогового кодекса РФ. Безнадежными долгами, подлежащими списанию в составе внереализационных расходов, признаются долги, по которым истек срок исковой давности, те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или в случае ликвидации контрагента.
Как мы видим, контрагент жив-здоров и, судя по всему, неплохо себя чувствует, акт госоргана о невозможности исполнения тоже отсутствует. Остается срок исковой давности. Напомню, согласно положениям ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. В нашем случае имеет место факт вступления в законную силу решения суда, и если должник игнорирует исполнение решения суда, то взыскание задолженности осуществляется в принудительном порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Именно поэтому Минфин РФ указывает на невозможность взыскания задолженности, в отношении которой имеется вступившее в силу решение суда, в рамках гражданского законодательства в режиме истечения срока исковой давности. См.:

Письмо Минфина России от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566

Учитывая данный подход, без рисков можно списать такую задолженность только на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата в вашу организацию исполнительного листа, при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо при отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и если все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию этого имущества оказались безрезультатными.
Судя по всему, ваша компания не собирается обращаться к судебным приставам, установить место нахождения должника также не составляет труда, следовательно, те суммы пени и штрафов, которые вы признали в составе доходов на дату вступления решения суда, не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

ВОПРОС:

Наша организация заключила договор строительного подряда. По договору мы являемся заказчиком. Договор предполагает внесение предоплаты в размере 30% от стоимости работ по договору. Мы перечислили предоплату в установленные договором сроки в IV квартале 2017 года. НДС с предоплаты мы заявили к вычету. Во II квартале 2018 года мы подписали тройственное соглашение, по которому меняется исполнитель по договору. Предоплата нам возвращена не будет. Аудиторы настаивают на восстановлении НДС с перечисленного аванса, мотивируя тем, что изменились условия договора. Должны ли мы восстановить НДС с предоплаты во II квартале 2018 года?

Основания для восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, предусмотрены п. 3 ст. 170 НК РФ. В отношении выданных авансов работает следующее правило: если вы перечислили предоплату и заявили НДС к вычету, налог необходимо восстановить в том периоде, когда вы получили право на вычет НДС со стоимости выполненных работ, то есть в том периоде, когда вы подпишете акт. Если же работы так и не будут выполнены, необходимость восстановить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
И вот здесь начинается самое интересное. С одной стороны, учитывая зеркальный характер НДС, заказчик должен восстановить налог в том периоде, когда ему будут возвращены ранее перечисленные им суммы предоплаты подрядчику при изменении или расторжении договора. Это объясняется тем, что у подрядчика право на вычет НДС с аванса полученного возникает только в том случае, если договор будет изменен или расторгнут и он, в свою очередь, вернул деньги заказчику. До тех пор, пока обязательство по возврату денежных средств не будет прекращено, подрядчик не имеет права на вычет. Всё логично. Однако у фискальных органов логика немного другая. Налоговые инспекторы видят в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ не два основания для восстановления ранее принятого к вычету НДС с аванса, а целых три. Какие? Первое — приемка выполненных работ, второе — изменение условий договора и третье — расторжение договора и возврат авансовых платежей. Согласитесь, подход весьма интересный. Так, в одном из споров налоговики посчитали, что перевод долга является основанием для восстановления налога.
Однако суд не согласился с таким подходом. Как правомерно указали арбитры: «...подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предусматривает обязанность организации по восстановлению НДС, принятого к вычету с суммы аванса, в случае, если аванс был возвращен, а договор, на основании которого аванс был уплачен, расторгнут или изменен.
Законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). Статьей 391 Гражданского кодекса Российской Федерации допускается перевод должником своего долга на другое лицо с согласия кредитора. Поскольку перевод долга влечет правопреемство (замену должника), обязательство первоначального должника переходит к новому в полном объеме. В результате совершения сделки перевода долга обязательство не прекращается, изменяется только его субъектный состав». См.:

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.09.2014 по делу № А72-13403/2013

Аналогичные выводы вы сможете найти еще в одном постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2017 № Ф04-1481/2017 по делу № А27-4581/2016:
«Признавая неправомерным решение налогового органа по эпизоду, связанному с восстановлением НДС в размере 1 087 120,67 рубля с аванса, перечисленного ООО „Нефтьэнергострой“ в IV квартале 2012 года, суды первой и апелляционной инстанций с учетом положений подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которым для восстановления НДС законом предусмотрено обязательное наличие двух условий (изменение условий договора или расторжение договора и реальный возврат денежных средств), принимая во внимание, что договор подряда от 01.10.2012 № 931 расторгнут не был (произведена замена стороны договора на стороне подрядчика), возврат аванса не производился, пришли к выводу об отсутствии оснований для восстановления НДС в IV квартале 2012 года.
Довод налогового органа о том, что в результате заключения соглашения от 24.12.2012 о замене стороны по договору произошло расторжение договора подряда от 01.10.2012 № 931, соответственно, общество должно было восстановить НДС, ранее заявленный к возмещению с перечисленного в декабре 2012 года в адрес ООО „Нефтьэнергострой“ аванса, отклоняется судом кассационной инстанции как несостоятельный. В случае замены стороны в договоре само обязательство не прекращается, изменяется лишь его субъектный состав».

К сожалению, это далеко не все случаи возникновения споров по итогам налоговых проверок. Обнадеживает тот факт, что отрицательных решений на данный момент обнаружить не удалось. Суды придерживаются мнения, что оснований для восстановления все-таки два, а не три, как считают налоговики. Однако настораживает, что подобные споры возникают регулярно и, как вы понимаете, далеко не все готовы отстаивать свои интересы в суде. Поэтому рекомендации аудиторов имеют право на жизнь. И как поступить в данной ситуации — решать только вам. Закон на вашей стороне.

Обратите внимание: в случае списания дебиторской задолженности, возникшей в результате перечисления аванса, который так и не был закрыт отгрузкой, при проверке от вас также потребуют восстановить НДС, если ранее вы воспользовались правом на вычет. См.:

Письмо Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/47347

Мы рассмотрели только шесть ситуаций, связанных с учетом кредиторской и дебиторской задолженности. Надеемся, что опыт коллег и наши рекомендации позволят вам предупредить возможные риски и не допустить досадных ошибок при подготовке отчетности.

Читать далее

Полина Колмакова

Заместитель начальника департамента образовательных услуг, руководитель учебно – методического отдела компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, налоговый консультант.

С замороженного счета платить за другого нельзя

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Налоговый кодекс не предусматривает права совершать обязательные платежи за другую организацию или ИП с заблокированного банковского счета. Минфин пояснил, что с замороженного счета заплатить налоги, взносы, штрафы и пени за другое лицо нельзя.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Какие платежи можно совершать с заблокированного счета, подскажет Типовая ситуация: Когда ИФНС может приостановить операции по счету (издательство «Главная книга», 2018).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

Можно ли принять к вычету НДС, даже если контрагент выставил счет-фактуру, нарушив пятидневный срок?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать Вычет НДС 5 дней.

3 Построить список документов.

4 Перейти во второй по списку документ: «КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 11 по 25 мая 2018 года».

Таким образом, если контрагент нарушил срок выставления счета-фактуры, вычет по счету-фактуре с этой ошибкой принимать безопасно (письмо Минфина России от 25.04.2018 № 03-07-09/28071).

Читать далее

Восстановление пароля от личного кабинета СБИС

Для того чтобы восстановить доступ к sbis.ru, выполните следующие действия:

1 На странице авторизации перейдите по ссылке Забыли логин или пароль?

2 Во всплывающем окне укажите логин, номер мобильного телефона или адрес электронной почты, указанные в вашем профиле на online.sbis.ru.

3 Нажмите кнопку Восстановить.

4 В зависимости от того, какой из способов восстановления был выбран, на e-mail либо на мобильный телефон вам поступит код подтверждения операции, который необходимо ввести на странице восстановления пароля, после чего следует нажать кнопку Восстановить.

5 Система перенаправит вас на страницу Изменение пароля, где необходимо ввести новый пароль и его подтверждение, а затем нажать кнопку Изменить.

6 Авторизуйтесь в системе, используя введенный пароль.

При использовании процедуры восстановления пароля следует помнить несколько нюансов:

  • Восстановить пароль по номеру телефона получится только в том случае, если этот номер подтвержден и в профиле пользователя указан логин;
  • Обязательным условием восстановления доступа по e-mail является указанный в профиле пользователя логин;
  • В случае невозможности использования вышеперечисленными способами восстановления доступа к своему аккаунту вы можете написать письмо на официальном бланке вашей компании с просьбой восстановить доступ к вашим данным, указав номер аккаунта, логин для входа и электронную почту. Отсканированную копию письма необходимо отправить на электронную почту sbis@elcode.ru с темой письма «Восстановление пароля СБИС».
Читать далее

Как отразить оплату банковской картой при применении УСН в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

Для отражения оплат банковской картой предназначены документы Оплата платежной картой и Поступление на расчетный счет с операцией Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам (раздел Банк и касса).

Отражение таких операций проводят в два этапа:

1 Создать документ Оплата платежной картой. Выбрать операцию Оплата от покупателя, выбрать соответствующий вид оплаты, заполнить исходные данные и провести. Для розничной торговли выбирают операцию Розничная выручка.

Документ формирует проводку Дт 57.03 — Кт 62.02 (62.01) на полную сумму оплаты от покупателя.
В настройках вида оплаты можно задать процент комиссии банка по услугам эквайринга, способ оплаты, счет расчетов, контрагента и его договор.

На этом этапе оплата от покупателя доходом в целях УСН еще не признается.

2 Далее формируем документ Поступление на расчетный счет с операцией Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам.

Так как доходы при применении УСН признаются по правилам кассового метода, документ Поступление на расчетный счет сформирует запись в Книгу доходов и расходов на сумму полученного дохода с учетом удержанной комиссии.
В нашем примере 10 000 рублей (полная сумма оплаты) = 9 990 рублей (зачислено на р/с) + 10 рублей (комиссия).

Читать далее

Отступление от начала равенства долей супругов в общем имуществе при разводе как правовая гарантия добросовестного супруга

Как правило, одним из ключевых вопросов, подлежащих разрешению при разводе, является раздел общего имущества супругов. Поскольку в современном обществе нередки случаи недобросовестного поведения супругов в браке, фиктивности оформления семейных правоотношений из корыстных побуждений, а также игнорирования интересов несовершеннолетних детей, законодатель предусмотрел возможность отступления от начала равенства долей супругов в их общем имуществе при разводе.

Общей совместно нажитой собственностью супругов, подлежащей разделу (пп. 12 ст. 34 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ)), является любое нажитое ими во время брака движимое и недвижимое имущество, которое в силу ст. ст. 128 и 129, пп. 12 ст. 213 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) может быть объектом права собственности граждан, независимо от того, на имя кого из супругов оно было приобретено или кем внесены денежные средства, если брачным договором (контрактом) между ними не установлен иной порядок определения права собственности на это имущество. Раздел общего имущества супругов осуществляется по правилам, установленным ст. ст. 38, 39 СК РФ и ст. 254 ГК РФ. Стоимость имущества, подлежащего разделу, определяется на время рассмотрения дела.

Частью 2 ст. 39 СК РФ предусмотрено, что суд вправе отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе, исходя из интересов несовершеннолетних детей и (или) заслуживающего внимания интереса одного из супругов, в частности, в случаях, если другой супруг не получал доходов по неуважительным причинам или расходовал общее имущество супругов в ущерб интересам семьи.

Верховный Суд РФ отмечает, что при разрешении названных вопросов следует также учитывать случаи, когда один из супругов по состоянию здоровья или по другим независящим от него причинам и обстоятельствам не имел возможности получать доход от трудовой деятельности1.

Закон не приводит унифицированного перечня существенных обстоятельств, исходя из которых суд может отступить от начала равенства долей супругов. Такие причины устанавливаются при разрешении конкретных споров с учетом совокупности представленных сторонами доказательств, а также мотивов, которые преследуют супруги.

При этом в сложившейся практике имеется неоднозначный подход к порядку применения рассматриваемого правового института.

Как следует из анализа актуальной судебной практики, разрешение споров с применением положений части 2 ст. 39 СК РФ является правом, а не обязанностью суда, в связи с чем нередки случаи, когда суды не находят оснований для ее применения даже с учетом обстоятельств, приведенных в регулирующей норме.

К примеру, Московский городской суд в решении от 14.04.2016 по делу № 33-13486/2016 согласился с правовой позицией суда первой инстанции и отказал в удовлетворении требований о разделе имущества супругов с отступлением от принципа равенства долей, несмотря на то что у супругов имелся несовершеннолетний ребенок, который остался проживать с матерью2.

Правовой институт отступления от принципа равенства, предусмотренный п. 2 ст. 39 СК РФ, многократно оспаривался в Конституционном Суде Российской Федерации в связи с тем, что не наделяет суды обязанностью защищать имущественные права супруга, находящегося в более уязвимом положении: отсутствие по объективным причинам собственного дохода, оставление с собой несовершеннолетних детей (и соответственно, принятие полной ответственности за их развитие и воспитание) и пр.

Однако Конституционный Суд Российской Федерации отказывал в рассмотрении названных заявлений, обосновывая это тем, что закрепленное в п. 2 ст. 39 СК РФ положение не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителей, перечисленные в жалобах.

Суд отмечает, что проверка правильности судебных постановлений, в том числе правильности применения норм с учетом фактических обстоятельств конкретных ситуаций, не относится к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации3.

Подводя черту, можно отметить, что обстоятельства, допускающие возможность отклонения от принципа равенства долей супругов в их общем имуществе при разводе, можно разделить на следующие группы:

  1. Учет прав и интересов несовершеннолетних детей.

    Названная группа направлена на обеспечение полноценного развития детей после развода супругов с точки зрения достойного имущественного обеспечения.

    Характерными условиями, допускающими отступление от принципа равенства в делах названной категории, могут быть следующие обстоятельства:

    • статус квартиры (к примеру, жилое помещение приобретено для улучшения жилищных условий многодетной семьи);
    • супруг не желает исполнять предусмотренные ст. 63 СК РФ обязанности по воспитанию и развитию своих детей;
    • стремление супруга, с которым остаются несовершеннолетние дети, обеспечить достойное развитие их психического и физического здоровья, создавая оптимальные условия для их жизни, поддерживая прежний материальный уровень их жизни и после расторжения брака между родителями;
    • проживание детей с супругом, который ходатайствует об отступлении от принципа равенства в свою пользу;
    • инвалидность ребенка, требующая вложения значительных материальных средств и пр.

    К наиболее показательным в данной группе следует отнести определение Московского городского суда от 30.04.2013 № 4г/1-3367, которым суд признал за супругой, с которой после развода остаются пятеро детей, право собственности на 4/5 доли спорной четырехкомнатной квартиры и 3/4 доли объекта незавершенного строительства (жилого дома). Ключевой причиной, на которую сослался суд при вынесении названного решения, было именно обеспечение достойного уровня жизни несовершеннолетних детей4.

  2. Неполучение дохода одним из супругов по неуважительным причинам или расходование общего имущества в ущерб интересам семьи.

    Обозначенная группа направлена законодателем на правовую защиту добросовестного супруга от недобросовестного поведения другого супруга при разводе.
    Ключевой особенностью этой группы является особая сложность доказывания конкретных обстоятельств, позволяющих суду сделать однозначный вывод о нарушении действиями одного из супругов прав и законных интересов другого супруга.

    Из судебной практики можно выделить примеры такого поведения:

    • совершение супругом сделок, имеющих повышенные риски утраты имущества (азартные игры, участие в пари, лотереях и пр.);
    • отчуждение совместно нажитого имущества по неоправданно низким ценам.
      Следует отметить, что сделки по отчуждению, к примеру, недвижимого имущества, требуют нотариального согласия супруга (часть 3 ст. 35 СК РФ).
      Вместе с тем отчуждение движимого имущества, даже с учетом высокой стоимости (производственное высокотехнологичное оборудование, техника и пр.), не требует согласия супруга, так как закон устанавливает презумпцию согласия второго супруга на совершение подобной сделки.
      Названные сделки предполагают возможность их оспаривания супругом в общем порядке как прямо затрагивающих его имущественные права.
      Однако каждая конкретная ситуация может быть положена в основу доказывания при разрешении спора о разделе имущества.
    • совершение одним из супругов действий, направленных на осознанное искусственное занижение стоимости общего имущества супругов.

    К данному пункту можно отнести два варианта поведения супруга:

    • недобросовестная прямая эксплуатация имущества, приводящая к утрате им своих свойств и качеств, снижению рыночной стоимости (управление транспортным средством, в ходе которого ему причиняется вред, непринятие мер по своевременному ремонту недвижимости, которое приводит к его разрушению и пр.);
    • осуществление действий, приводящих к снижению стоимости имущества без прямого воздействия (содействие в принятии решения об увеличении уставного капитала акционерного общества путем размещения дополнительных акций, что приводит к «размытию» пакета акций супругов и снижению его стоимости5 и т.п.).

    Сложность доказывания приведенных обстоятельств характеризуется необходимостью надлежащего подтверждения причинно-следственной связи между действиями недобросовестного супруга и наступившими последствиями, а также прямого умысла и желания супруга наступления последствий, неблагоприятных для второго супруга при разводе.

  3. Один из супругов по состоянию здоровья или по другим независящим от него причинам и обстоятельствам не имел возможности получать доход от трудовой деятельности.

    В названную группу входит перечень обстоятельств, который затрагивает широкий спектр супружеских взаимоотношений, связанных с ограничениями одного из супругов в ходе совместной жизни, и охватывающий территориальную составляющую вопроса.
    Рассматривая споры по разделу имущества, под названную категорию могут быть подведены следующие обстоятельства:

    • статус многодетного родителя.
      Может служить обстоятельством, позволяющим отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе при разводе, в случаях, когда один из супругов фактически лишен возможности трудоустройства и получения самостоятельного дохода, исполняя свою прямую обязанность по уходу за детьми в целях обеспечения достойного уровня их жизни и развития.
    • инвалидность или заболевание супруга.
      По общему правилу закон допускает возможность получения рабочего места инвалидами. Работодатели обязаны соблюдать определенные квоты предоставления рабочих мест инвалидам6.
      Вместе с тем, если определенное заболевание либо группа инвалидности лишает возможности трудоустройства супруга, то с учетом специфики поведения последнего (поддержание быта, забота о несовершеннолетних детях и пр.), суд может принять решение о признании за ним большей доли общего имущества в целях поддержания достойного уровня его жизни.
    • узконаправленные обстоятельства.
      В данный пункт могут входить иные обстоятельства, которые не могут быть систематизированы иным образом.
      К примеру, представляется целесообразным отступление от начала равенства долей супругов в случаях, когда один из супругов является военнослужащим и проходит службу в удаленных местностях, в которых нет возможности трудоустройства второго супруга.
      Также к приведенному пункту может быть отнесена ситуация, когда один из супругов осуществляет трудовую деятельность на территории иностранного государства, что лишает второго супруга возможности трудоустройства из-за языкового барьера.

    Следует еще раз подчеркнуть, что проанализированные ситуации не являются исчерпывающим перечнем обстоятельств, позволяющих судам сделать вывод о необходимости правовой защиты прав и законных интересов одного из супругов, предоставляя ему право собственности на часть общего имущества, большую, чем предусмотрено в общем порядке.
    Из практики применения части 2 ст. 39 СК РФ следует, что в настоящее время указанная норма применяется лишь в исключительных случаях (приблизительно в 3% проанализированных судебных решений справочной правовой системы за 2016–2018 гг.).
    Среднестатистические ситуации в семейном положении супругов — наличие одного или двух несовершеннолетних детей при нормальном состоянии здоровья супруга, с которым они остаются, — не расцениваются судами в качестве обстоятельств, свидетельствующих о необходимости отступления от принципа равенства долей. Родитель, проживающий отдельно от ребенка, обязан участвовать в его воспитании и содержании (в том числе уплачивать алименты на содержание ребенка).

Подводя итог, еще раз отметим, что ключевыми при рассмотрении анализируемых споров являются действия (бездействия) недобросовестного супруга либо причинно-следственная связь сложившихся взаимоотношений супругов с ущемлением возможностей одного из них.

1 Пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.11.1998 № 15 (ред. от 06.02.2007) «О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака».

2 Апелляционное определение Московского городского суда от 14.04.2016 по делу № 33-13486/2016.

3 Определение Конституционного Суда РФ от 24.09.2012 № 1569-О.

4 Определение Московского городского суда от 30.04.2013 № 4г/1-3367.

5 Определение Верховного Суда РФ от 24.10.2017 № 57-КГ17-17.

6 Определение Свердловского областного суда от 06.09.2011 по делу № 33-12240/2011.

Читать далее

Сергей Пашкевич

Юрисконсульт отдела оперативного консультирования компании «ЭЛКОД».

Прокуратура г. Москвы разъясняет

ВОПРОС:

Куда я могу обратиться за защитой нарушенных трудовых прав?

Отвечает заместитель начальника управления по надзору за процессуальной деятельностью органов Следственного комитета РФ прокуратуры г. Москвы Тимур Владимирович Дзутдзати

Считая свои трудовые права нарушенными, граждане вправе обратиться за помощью в уполномоченные государственные органы, а также в правоохранительные органы.
Обращения о невыплате заработной платы необходимо подавать с учетом территориального принципа по месту нахождения управляющих органов предприятия, не выплатившего зарплату, его отдела кадров либо других структурных подразделений. Зачастую трудовой договор подписывается на месте производства работ, а граждане, пострадавшие от невыплаты заработной платы, обращаются в прокуратуру, на чьей поднадзорной территории они работали. Впоследствии такие заявления направляются для разрешения в территориальные прокуратуры по месту нахождения юридических лиц.
Государственная инспекция труда в городе Москве является уполномоченным органом, в компетенцию которого входит, в том числе установление факта невыплаты или неполной выплаты в установленный срок заработной платы. Основанием для проверки является обращение гражданина.
При подтверждении доводов заявителя работодатель может быть привлечен Гострудинспекцией к ответственности, предусмотренной ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В случае наличия признаков преступления (частичной невыплаты заработной платы свыше трех месяцев, полной невыплаты свыше двух месяцев или выплаты свыше двух месяцев в размере ниже установленного минимального размера оплаты труда) необходимо обращаться в территориальный отдел Следственного комитета РФ для организации процессуальной проверки.
Любая из указанных проверок может быть инициирована и проведена прокурором. Ее результатом могут являться:

  • предостережение о недопущении нарушения закона;
  • исковое заявление в суд о взыскании задолженности по заработной плате, направленное в порядке ст. 45 ГПК РФ;
  • представление об устранении выявленных нарушений и привлечении виновных лиц к дисциплинарной ответственности;
  • постановление о возбуждении дела об административном правонарушении либо о направлении материалов проверки для осуществления уголовного преследования.

Прокуратурой города принимаются исчерпывающие меры для повышения эффективности деятельности правоохранительных органов по раскрытию и расследованию преступлений данной категории: отменяются необоснованные процессуальные решения следственных органов, вносятся меры реагирования, по рассмотрению которых инициируются служебные проверки, проводятся учебные семинарские занятия для прокурорских и следственных работников.
Результат говорит сам за себя — количество уголовных дел, направленных в 2017 году в суд с обвинительным заключением либо с ходатайством о применении судебного штрафа, более чем в пять раз превышает показатель 2016 года — 56 против 11.


ВОПРОС:

Каков порядок обращения за назначением ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка?

Отвечает прокурор Юго-Восточного административного округа г. Москвы Михаил Викторович Щербаков

Данный порядок установлен приказом Минтруда России от № 889н от 29.12.2017.
Обратиться с заявлением о назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка или с заявлением о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала на ежемесячную выплату в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка имеют право женщины, родившие (усыновившие) ребенка, являющиеся гражданами РФ, постоянно проживающие на территории РФ, в случае если ребенок (родной, усыновленный) рожден начиная с 01.01.2018, является гражданином РФ, и если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте РФ за второй квартал года, предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты.
Заявление о назначении выплат может быть подано в орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий полномочия в сфере социальной защиты населения, или в территориальный орган Пенсионного фонда РФ в любое время в течение полутора лет со дня рождения ребенка.
В случае если заявление о назначении выплат подано не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (родного, усыновленного), ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка осуществляется со дня его рождения. В остальных случаях ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка осуществляется со дня обращения о ее назначении.
В заявлении о назначении выплат помимо прочего указываются:

  • сведения о заявителе, в том числе о документе, удостоверяющем его личность, о принадлежности к гражданству, месте жительства, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования РФ (при наличии);
  • сведения о ребенке, в связи с рождением (усыновлением) которого возникло право на получение ежемесячной выплаты (фамилия, имя, отчество (при наличии), дата рождения, очередность рождения (усыновления), сведения о принадлежности к гражданству);
  • сведения о доходах семьи заявителя;
  • реквизиты счета заявителя, открытого в российской кредитной организации.

В случае рождения (усыновления) двух и более детей заявитель подает заявление о назначении ежемесячной выплаты:

  • в отношении одного ребенка — в орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий полномочия в сфере социальной защиты населения;
  • в отношении второго ребенка — в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.


ВОПРОС:

Кто осуществляет надзор за законностью установления и применения тарифов в жилищно-коммунальной сфере в г. Москве, и куда нужно обращаться по вопросам расчета тарифов?

Отвечает начальник отдела по надзору за исполнением законодательства в сфере экономики управления по надзору за исполнением федерального законодательства прокуратуры г. Москвы Ольга Львовна Овчинникова

На территории г. Москвы функции по разработке и реализации тарифной политики, установлению подлежащих государственному регулированию цен (тарифов) в сфере электроэнергетики, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, очистки сточных вод, газоснабжения и пр. возложены на Департамент экономической политики и развития г. Москвы.
Региональный государственный жилищный надзор, в том числе за установлением размера платы за содержание жилого помещения и определения размера и внесения платы за коммунальные услуги, осуществляет Государственная жилищная инспекция города Москвы.
Согласно ст. 21 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» при осуществлении надзора за исполнением законов органы прокуратуры не подменяют иные государственные органы.
В связи с этим по вопросам несогласия с начислением платы за коммунальные услуги или неправильного применения тарифов в жилищно-коммунальной сфере необходимо обращаться в контролирующие органы.
В случае несогласия с результатами рассмотрения руководителями контролирующих органов обращений по таким вопросам, гражданин вправе обратиться в органы прокуратуры.


ВОПРОС:

Я живу на первом этаже многоквартирного дома. Перед моими окнами разросся куст сирени, который мешает доступу солнечного света в квартиру. Могу ли я самостоятельно выпилить часть куста?

Отвечает заместитель межрайонного природоохранного прокурора г. Москвы Андрей Юрьевич Почтарев

Нет, не можете. В данном случае Вам необходимо обратится в управляющую организацию, обслуживающую данную территорию.
Статьей 4.19 Закона г. Москвы от 21.11.2007 № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за незаконное уничтожение зеленых насаждений в виде штрафа — для граждан в размере от 4 000 до 4 500 рублей; для должностных лиц — до 50 000 рублей; для юридических лиц — до 300 000 рублей.


ВОПРОС:

Обязаны ли заместители руководителей и главные бухгалтеры организаций, подведомственных органам исполнительной власти г. Москвы, представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера?

Отвечает заместитель начальника отдела по надзору за соблюдением законодательства о противодействии коррупции прокуратуры г. Москвы Евгений Леонидович Мостовой

В соответствии с п. 3 части 1 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги (супруга) и несовершеннолетних детей обязаны представлять представителю нанимателя (работодателю) граждане, претендующие на замещение отдельных должностей, включенных в перечни, установленные федеральными государственными органами, на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами.
Действующим законодательством не предусмотрена обязанность заместителей руководителей и главных бухгалтеров организаций, подведомственных органам исполнительной власти субъекта РФ, представлять такие сведения.

Читать далее

Установлен порядок взимания платы при проведении электронных закупок

Уважаемые коллеги! С 01.07.2018 вступает в силу ст. 24.1 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ), устанавливающая особенности проведения электронных процедур, закрытых электронных процедур.

Согласно части 4 ст. 24.1 Закона № 44-ФЗ допускается взимание платы за участие в электронной процедуре, закрытой электронной процедуре с участника и (или) лица, с которым заключается контракт, и (или) за проведение электронной процедуры, закрытой электронной процедуры с заказчика, если Правительством РФ установлено право операторов электронных площадок, операторов специализированных электронных площадок (далее — оператор площадки) взимать такую плату, а также определены предельные размеры такой платы.
Правительством РФ 10.05.2018 принято постановление № 564, которым устанавливается право операторов площадки взимать плату с лица, с которым заключается контракт по результатам проведения процедуры. Размер платы, устанавливаемой оператором площадки, не может превышать предельного размера, установленного Правительством РФ, который составляет 1% начальной (максимальной) цены контракта (далее — НМЦК) и не может превышать 5 тысяч рублей без учета НДС. В случае заключения контракта по результатам осуществления закупки, участниками которой являются только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации, предельный размер такой платы не может составлять более 1% НМЦК и более 2 тысяч рублей. При этом оператор площадки не вправе взимать плату с лица, контракт с которым заключается в случае уклонения победителя от заключения контракта.
Взимание платы с лица, с которым заключается контракт, будет осуществляться путем перечисления денежных средств на банковский счет оператора площадки. В случае наличия у такого участника специального счета, открытого им в одном из банков, перечень которых устанавливается Правительством РФ (далее — специальный счет), оператор площадки направляет в банк требование для списания денежных средств. Если у участника закупки отсутствует специальный счет, оператор данное требование направляет участнику посредством аппаратно-программного комплекса электронной площадки.
Разработанный порядок взимания платы будет применяться к закупкам, извещения об осуществлении которых размещены в единой информационной системе, либо приглашения принять участие в которых направлены после дня начала функционирования операторов площадок, определенных в соответствии с частью 3 ст. 24.1 Закона № 44-ФЗ.
Операторы площадок, а также электронные площадки должны соответствовать единым и дополнительным требованиям, установленным Правительством РФ в соответствии с частью 2 ст. 24.1 Закона № 44-ФЗ.
На текущий момент Правительством РФ не определены данные требования, а также отсутствует перечень операторов площадок и банков, установленных Законом № 44-ФЗ.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

— Я слышал, что ты недавно женился?

— Да.

— Поздравляю! Ты счастлив?

— Маша говорит, что да.


Обычный разговор у супружеской пары после 20 лет совместной жизни:

— Что ищешь? – спрашивает жена, не отрываясь от компьютера.

— Да эту... Как ее...

— Посмотри там, – продолжая смотреть в монитор.

— О, точно!


— Вот, купили дачу для отдыха.

— Ну и как? Отдыхаете?

— Да, когда на дачу не ездим…


— Мама, а Дима сказал, что я чудесная девушка! Можно я приглашу его к нам в гости?

— Не надо! Пусть и дальше так думает!


В детстве я очень хотел стать взрослым. Теперь этого от меня хотят все остальные.


В субботу утром моя девушка выдала гениальную фразу:

— Давай я помою голову, а ты посуду и пол.


Существует легенда, что если женщину не обижать, то она не обидится.


Читать далее

О работе и не только

    1 2                 3 4    
                               
5         6 7         8 9
        10     11        
            12            
13 14             15 16
            17     18 19            
                               
      20         21 22      
                                   
                                   
      23 24 25         26 27      
                               
            28 29     30            
31 32             33 34
            35            
        36     37        
38 39         40         41
                               
    42                 43    

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:




























ПО ВЕРТИКАЛИ:



























Ответы на кроссворд, опубликованный в №10

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Спутник. 4. Папирус. 7. Аллергия. 10. Перчатки. 12. Машук. 14. Зефир. 17. Чеснок. 18. Плед. 20. Резюме. 21. Войлок. 23. Гуно. 24. Людоед. 26. Яхонт. 29. Опера. 31. Капибара. 34. Реквизит. 37. Очередь. 38. Маслина.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Собакевич. 2. Тире. 3. Кюри. 4. Плие. 5. Икра. 6. Сочинение. 8. Рада. 9. Ящик. 10. Приз. 11. Чили. 12. Монголия. 13. Шок. 15. ФБР. 16. Разведка. 18. Плуг. 19. Депо. 21. «Владыкино». 22. Кто. 24. Лье. 25. Дидактика. 27. Хлеб. 28. Тема. 29. Отар. 30. Ржев. 32. Икар. 33. Руль. 35. Ефим. 36. Идол.

Читать далее