В Москве расширена возможность применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль

Порядок применения в Москве регионального инвестиционного налогового вычета (далее – ИНВ) в отношении расходов на приобретение ОС или расходов на их достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение) закреплен Законом г. Москвы от 20.11.2019 N 28 «Об инвестиционном налоговом вычете». Вычет доступен только для организаций, имеющих местонахождение и зарегистрированных в качестве налогоплательщика в Москве, которые получили статус московского инвестора первой или второй категории.

Начиная с налогового периода 2025 года Законом г. Москвы от 25.12.2024 N 32 установлено, что применять ИНВ смогут также организации, которые признаны московскими инвесторами третьей категории. Установлены условия отнесения к таким инвесторам.

Для московских инвесторов третьей категории установлены особые правила применения ИНВ:

–  они вправе применять ИНВ в отношении объектов ОС третьей – десятой амортизационных групп, но при выполнении ряда условий. Также для таких инвесторов установлены отдельные ограничения в отношении некоторых объектов ОС;

–  сумма расходов, превышающая в налоговом периоде предельную величину вычета, может быть учтена при его определении не более чем в пяти последующих налоговых периодах;

– при определении предельной величины ИНВ устанавливается ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5%.

Действие Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28 «Об инвестиционном налоговом вычете» продлено до 1 января 2030 года (ранее – до 1 января 2028 года). При этом московские инвесторы первой и второй категории применяют инвестиционный налоговый вычет по 31 декабря 2027 года, а третьей категории – по 31 декабря 2029 года.

На заметку: в каких регионах и на каких условиях применяется региональный инвестиционный вычет, можно узнать в Справочной информации: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

С 1 января 2025 года в дополнение к рассматриваемому  региональному инвестиционному налоговому вычету по налогу на прибыль введен федеральный инвестиционный налоговый вычет. Организация вправе использовать только один из двух вычетов. Подробнее о его применении можно узнать в Готовом решении: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2025).