Компания организовала корпоративное новогоднее мероприятие для работников. Как отразить такие расходы в учете?

К типичным расходам на проведение корпоративного развлекательного мероприятия относятся: аренда помещения, банкет или фуршет, выступление артистов.

НДФЛ и страховые взносы

Доходы в натуральной форме у работников не возникают, если мероприятия проводятся в интересах организации, а также отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (Письма Минфина от 09.09.2021 N 03-04-05/73114, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Поэтому неперсонифицированные расходы на аренду помещения для проведения корпоратива, питание и так далее, по мнению Минфина, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094).

НДС
«Входной» НДС по расходам на корпоратив к вычету принять нельзя, так как при проведении корпоративного мероприятия объекта налогообложения по НДС не возникает, при условии, что не происходит персонификации участников (Письма Минфина от 13.12.2012 N 03-07-07/133, от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140).

Налог на прибыль

Расходы на корпоратив, по мнению налоговых органов относятся к культурно-развлекательным, которые нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Но вообще в НК РФ установлен открытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы они были экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Расходы на проведение корпоратива можно признать производственными и учесть в составе прочих расходов, только если удастся доказать, что они направлены на повышение эффективности деятельности организации и увеличение дохода. Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу проверяющих, поэтому учитывать расходы на корпоратив в целях налога на прибыль рискованно. Налоговый орган может доначислить налоги, пени и штрафы, а поскольку затраты на корпоратив обычно составляют существенную сумму, значительными будут и суммы доначислений.

УСН

Если при расчете налога на прибыль расходы на корпоратив можно назвать спорными, то при расчете налога на УСН их учесть не получится. Перечень расходов, учитываемых при объекте «доходы минус расходы» закрыт и не содержит в себе таких видов расходов, как «прочие расходы» или «расходы на культурно-развлекательные мероприятия» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Проводки по учету расходов на корпоратив

Д 91-2 - К 60 - Списаны расходы на корпоратив

На заметку: быстро и качественно разобраться в сложных вопросах учета и налогообложения, правилах и нормах, регламентирующих подготовку отчетности за 2024 год смогут участники Конференции «Отчетность -2024: ответы на неоднозначные вопросы находим с экспертами за круглым столом» 4 февраля 2025 года.