ФНС разъяснила, как воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом по налогу на прибыль

26 февраля 2025 г.

Возможности: ФИНВ позволяет снизить сумму налога на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет РФ. Вычет может заявить как сама организация, так и организации, входящие с ней в одну группу, с возможностью переноса неиспользованного остатка на 10 лет. Риски: вычет не позволяет снизить налоговую ставку по прибыли до нуля. Размер вычета рассчитывается как 5% от суммы капитальных вложений. ФИНВ применяется к ограниченному перечню ОС и НМА (например, нельзя заявить вычет в отношении недвижимости). ФИНВ распространяется на компании из приоритетных отраслей.

С 1 января 2025 года ряд компаний получили возможность снизить федеральную часть налога на прибыль на 5% от суммы капитальных вложений в определенные ОС и НМА (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638). Это нововведение призвано стимулировать инвестиционную активность в ключевых секторах экономики и частично компенсировать повышение общей ставки налога на прибыль с 20% до 25%.

В Информации на сайте от 24.02.2025 ФНС России разъяснила, как воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ) по налогу на прибыль.

Так, вычет применяется к сумме налога, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (8% от общей ставки). Размер вычета рассчитывается как 5% от суммы капитальных вложений. Ведомство отмечает, что данная льгота не позволяет снизить налоговую ставку до нуля. Неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на следующие 10 лет.

Право на применение ФИНВ имеют организации, работающие в следующих отраслях:

– добывающая промышленность (за исключением некоторых видов деятельности),

– обрабатывающая промышленность (за исключением пищевых продуктов, напитков и табачных изделий),

– энергетика,

– гостиничный бизнес,

– телекоммуникации,

– научные исследования и разработки,

– обработка данных и предоставление услуг по размещению информации.

ФИНВ применяется к первоначальной стоимости приобретенного оборудования и машин при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. Для НМА вычет доступен только при приобретении исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, подтвержденных патентами.

ФНС отмечает: особенностью ФИНВ является возможность заявления вычета не только самой компанией, осуществившей капитальные вложения, но и компанией, входящей с ней в одну группу.

Для применения ФИНВ необходимо отразить соответствующее решение в учетной политике для налогообложения, указав параметры применения вычета, определенные в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638.

На заметку: ФИНВ введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету (РИНВ). Последний могут применять налогоплательщики регионов, в которых законом субъекта РФ (решением представительного органа федеральной территории «Сириус») установлено такое право. РИНВ уменьшает налог в бюджет субъекта РФ и в федеральный бюджет в установленных пределах. Организация вправе воспользоваться только одним из двух вычетов.

Разобраться, к каким расходам можно применить ФИНВ, поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

Читайте подробнее