Федеральные налоговые льготы
Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ бизнес и некоммерческие организации, пострадавшие от коронавируса, освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года.
К получателям мер поддержки относятся:
- организации и ИП, занятые в наиболее пострадавших сферах деятельности и включенные в реестр СМП;
- организации, включенные в реестр СОНКО, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
- религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, а также СОНКО, учредителями которых являются такие централизованные религиозные организации (до 20 июня 2020 года им необходимо представить дополнительные сведения).
Их освободили от уплаты следующих налогов, авансовых платежей и сборов за II квартал 2020 года:
Вид налога/сбора |
Платежи, которые платить не нужно |
Налог на прибыль организаций |
- ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года; - авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; - авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал |
УСН |
авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшеный на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 года |
Транспортный налог, земельный налог |
налог и авансовые платежи по нему за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и/или уставной деятельности |
Налог на имущество организаций |
налог и авансовые платежи по нему за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года |
Налог на имущество физических лиц |
налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности |
НДФЛ (который платят ИП на ОСН) |
авансовый платеж, исчисленный за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2020 года |
Акцизы, НДПИ |
налог за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года |
Водный налог |
налог за налоговый период II квартал 2020 года |
ЕСХН |
авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020 года. Этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года |
ЕНВД |
налог за II квартал 2020 года |
Торговый сбор |
сбор, исчисленный за II квартал 2020 года |
ПСН |
при исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года |
По страховым взносам для данных организаций и ИП установлена ставка 0% по ОМС, ОПС и ВНиМ в отношении выплат в пользу физлиц за апрель, май и июнь 2020 года.
Для ИП из пострадавших отраслей на 2020 год размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере (за себя) установлен в размере 20 318 рублей (это на 12 130 руб. меньше прежнего размера).
О том, как будет реализовано освобождение, читайте в обзоре «Глава ФНС сообщил о реализации мер поддержки бизнеса и самозанятых, которые были предложены Президентом РФ» на нашем сайте.
Также Президент озвучил новые кредитные меры поддержки. О них читайте в разделе Гид по COVID (Руководителю) - Особенности кредитования и кредитные каникулы
Ранее принятые меры поддержки:
1. С апреля 2020 года введена бессрочная мера долгосрочной поддержки по страховым взносам для всех, кто относится к субъектам малого и среднего бизнеса. Это пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат работникам - суммарная ставка по взносам снижена в 2 раза - с 30% до 15%. Но не всех выплат, а их части, которая в каждом месяце превышает МРОТ. Кроме того, в Расчете по страховым взносам за полугодие потребуется указывать специальные коды.
Быстро сориентироваться в новых ставках тарифов страховых взносов с 1 апреля 2020 года поможет Типовая ситуация: Коронавирус: пониженные тарифы взносов для малого бизнеса (Издательство "Главная книга", 2020) . Как считать взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по новым тарифам, а также какие особенности в связи с этим учесть при заполнении отчетности за полугодие, поможет разобраться Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020).
2. Для тех, чей вид деятельности попадает в перечень пострадавших от коронавируса отраслей, предусмотрены следующие меры налоговой поддержки:
- для ВСЕХ, кто попал в Перечень независимо от размера бизнеса, предусмотрена возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов
Налогоплательщики, которые работают в сферах, наиболее пострадавших из-за коронавируса, по заявлению могут получить отсрочку либо рассрочку по уплате некоторых налогов.
Быстро сориентироваться, как получить такую отсрочку или рассрочку поможет Типовая ситуация: Коронавирус: как получить отсрочку по налогам и взносам (Издательство "Главная книга", 2020) в СПС КонсультантПлюс. В нем Вы найдете примеры заполнения Заявления об отсрочке и Обязательства соблюдения условий отсрочки.
Внимание! Арендодатели, которые предоставили арендные каникулы, теперь могут претендовать на индивидуальную налоговую отсрочку. Подробнее об этом читайте в обзорах "Правительство утвердило правила арендных каникул" (КонсультантПлюс, 2020) и "Налоговые каникулы: новые отсрочки и рассрочки для бизнеса" (КонсультантПлюс, 2020).
- для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые попали в Перечень предусмотрено продление сроков уплаты налогов
Для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлен срок уплаты налогов и предоставлена автоматическая рассрочка. Налоги и взносы можно платить постепенно - по 1/12 от суммы к уплате. Срок платежа - не позднее последнего числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступил новый срок уплаты.
Пример: налог, подлежащий уплате по сроку до 25 апреля, составляет 12 000 руб. и срок уплаты этого налога продлен на 6 месяцев, т.е. до 25 октября, то уплату этой суммы можно будет осуществить равными частями по 1 000 руб. ежемесячно в течение года не позднее последнего числа каждого месяца. Первый платеж в сумме 1 000 руб. необходимо будет осуществить не позднее 30 ноября.
Быстро узнать новые даты уплаты налогов для субъектов СМП из пострадавших отраслей поможет Типовая ситуация: Коронавирус: перенос сроков уплаты налогов для пострадавших фирм и ИП (Издательство "Главная книга", 2020)
- субъекты малого и среднего предпринимательства, которые попали в Перечень, смогут получить прямые выплаты из бюджета (грант, субсидия)
Субсидия рассчитывается исходя из численности работников и МРОТ. Деньги можно получить дважды, направив заявления в ФНС. Подробнее как действовать см. в Обзоре: "Правительство утвердило правила безвозмездной финпомощи пострадавшему бизнесу". Как такие субсидии будут учитываться в целях налогообложения читайте в разделе «Изменения в части налогового учета».
Внимание! Срок для подачи заявления на субсидию за апрель продлен до 1 июля 2020 года, до этой же даты можно подать заявление для получения майской субсидии.
Сервисы по определению мер поддержки на федеральном и региональном уровнях на нашем сайте помогут разобраться, на что именно имеет право конкретная организация или гражданин.
Москва
Правительство Москвы разработало следующие меры по поддержке бизнеса в части налогообложения в период распространения коронавируса, например:
1) продление до 31 декабря 2020 г. (включительно) сроков уплаты торгового сбора за I квартал 2020 г. - для всех плательщиков;
2) отсрочку до 31 декабря 2020 года по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 года смогут получить те организации, которые по состоянию на 1 марта 2020 года согласно сведениям в ЕГРЮЛ, ведут деятельность в сфере: торговли, общепита, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации кинофильмов, гостиничных услуг, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации конференций и выставок, оказания бытовых услуг населению;
3) собственники зданий и помещений, которые используют свою недвижимость для ведения предпринимательской деятельности в сфере торговли, общественного питания и бытовых услуг получат компенсацию по уплате налога на имущество и земельных платежей за II квартал 2020 г. при условии приостановления деятельности и снижении арендной платы арендаторам. Аналогичные компенсации предусмотрены для собственников зданий и помещений, используемых для размещения гостиниц.
Подробнее читайте в Справочной информации: "Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и в Обзоре: "Меры поддержки бизнеса в Москве и Московской области из-за коронавируса" (КонсультантПлюс, 2020) эти материалы актуализируются и дополняются.
Московская область
- Арендодатели торговых помещений, помещений для объектов общепита и бытового облуживания в Подмосковье, могут получить освобождение по налогу на имущество организаций на период режима повышенной готовности.
Налоговая льгота предоставляется таким организациям в виде освобождения от уплаты налога на имущество в размере, не превышающем сумму налога по данному объекту недвижимости за период действия режима повышенной готовности, в обмен на снижение арендной платы их арендаторам, которым в период повышенной готовности пришлось приостановить деятельность.
- Организации, включенные в перечень федеральных медицинских и оздоровительных учреждений и осуществляющие свою деятельность на территории Московской области, освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объекта основных средств, принятого на бухгалтерский учет, в течение 7 последовательных налоговых периодов.
Подробно условия получения льгот описаны в Справочной информации: "Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и в Обзоре: "Меры поддержки бизнеса в Москве и Московской области из-за коронавируса" (КонсультантПлюс, 2020) эти материалы актуализируются и дополняются.
Разобраться с применением всех новых льгот и не запутаться со сроками уплаты налогов в 2020 году Вам помогут удобно структурированные материалы в СПС КонсультантПлюс (ниже скачать Папки и Закладки). Например, в них содержится следующая полезная информация по данной теме:
- Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- Обзор: "Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности" (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- Обзор: "Налоговые каникулы: новые отсрочки и рассрочки для бизнеса" (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)" (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
- "КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" – «Стали известны меры поддержки бизнеса в Москве в связи с распространением коронавируса»
- Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве (КонсультантПлюс, 2020) – какие налоговые льготы учитывать бухгалтеру в Москве
- Справочная информация: "Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}