Налоговыми агентами по НДС могут быть как российские, так и иностранные организации независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.
Согласно НК РФ если иностранная организация не состоит на учете в налоговом органе РФ в качестве налогоплательщика, то при реализации услуг, местом реализации которых является территория РФ, налоговая база определяется налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика – иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
В Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469 ФНС России рассмотрела ситуацию, когда компания перечислила денежные средства иностранному контрагенту за оказанные услуги. Суммы были списаны с расчетного счета заказчика, но не поступили иностранной организации-исполнителю. Возникает вопрос, должна ли в этом случае российская компания платить НДС в качестве налогового агента.
В целях применения норм ст. 161 НК РФ обязанность по исчислению НДС налоговыми агентами не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации.
Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в том квартале, в котором была произведена такая оплата.
ФНС напоминает, что уплата НДС производится по итогам квартала исходя из фактического оказания услуг равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).
На заметку: подробнее о случаях, в которых организация признается налоговым агентом по НДС, и об ответственности за нарушение этих обязанностей рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Что важно учесть в работе, когда компания при работе с иностранными партнерами становится налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль, узнаете на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Изучаем и решаем практические вопросы налогообложения ВЭД» 20 сентября 2024 года.
Читайте подробнее