С II квартала 2024 года при перепродаже юрлицом транспортного средства, первоначально приобретенного у физлица, другому юрлицу налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы применяется на всех звеньях цепочки продаж бывших в употреблении транспортных средств, приобретенных ранее у физлиц. Подробно об условиях исчисления НДС с межценовой разницы при перепродажах подержанных автомобилей рассказано в обзоре на нашем сайте.
В Информации от 19.06.2024 ФНС России рекомендует при перепродаже транспортных средств, бывших в употреблении, составлять счета-фактуры в порядке, аналогичном действующему в отношении операций, предусмотренных п. 5.1 ст. 154 НК, так как правила определения налоговой базы по НДС при продаже и при дальнейшей перепродаже бывших в успотреблении транспортных средств теперь аналогичны.
Регистрировать счета-фактуры в книге продаж следует с указанием в графе «2» нового кода вида операции «47». Счета-фактуры, полученные покупателем от продавца, в книге покупок не регистрируются, так как право на вычеты у покупателей отсутствует (Письмо ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).
Соответствующие рекомендации применяются при сдаче отчетности по НДС за II квартал 2024 года, то есть не позднее 25 июля 2024 года.
На заметку: пример заполнения счета-фактуры, применяемого при продаже транспортного средства, купленного ранее у физического лица, приведен в Подборке форм в СПС КонсультантПлюс.
Об исполнении новых обязанностей по НДС и об изменениях в исчислении иных налогов расскажет лектор на трансляции «Изменения налогового законодательства 2024: принятые и планируемые» 15 июля 2024 года.
Оформить отчетность по НДС без риска получения штрафов и претензий со стороны налоговых органов поможет алгоритм клиентского опыта «НДС: общие правила и сложные ситуации. Отчитываемся за II квартал 2024 года».
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
