Командировочные расходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, что данные расходы документально подтверждены и перечислены в соответствующих статьях НК РФ (ст. ст. 217, 264, 422 НК РФ).
В Письме от 28.12.2023 N 03-04-06/127319 Минфин России сообщает о начислении НДФЛ и страховых взносов при оплате услуг аэропорта по обслуживанию командированных работников в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах.
НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ входят все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, освобожденные от налогообложения, перечислены в ст. 217 НК РФ. При оплате работодателем командировочных расходов не подлежат обложению НДФЛ, в частности, расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы (п. 1 ст. 217 НК РФ). Оплата за обслуживание в VIP-залах аэропорта в ст. 217 НК РФ не указана.
Страховые взносы
Базой для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения работникам, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
При оплате командировочных расходов не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ (п. 2 ст. 422 НК РФ). Оплата за обслуживание в VIP-залах аэропорта в п. 2 ст. 422 НК РФ так же не указана.
Так как расходы организации на оплату командированным работникам услуг аэропорта по обслуживанию в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах, не содержатся в п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы облагаются НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке.
На заметку: аналогичный ответ по поводу начисления НДФЛ на оплату бизнес-залов содержит Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036.
Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Найти ответы на вопросы по соблюдению правил и норм законодательства, связанных с направлением работников в командировки, с помощью СПС КонсультантПлюс поможет лектор на трансляции «Направляем сотрудника в командировку. Разбираемся с помощью СПС КонсультантПлюс» 27 августа 2024 года.
Читайте подробнее