Оперативно и достоверно №4 (311), 29.02.2016

В рамках проекта «КонсультантПлюс: Высшая школа» вышел новый диск для студентов и преподавателей юридических и экономических дисциплин.

Основная часть диска содержит подборку информации из системы КонсультантПлюс. Диск поможет в учебе, при подготовке к сессии и в решении повседневных правовых вопросов: правовые акты, материалы судебной практики, финансовые консультации, материалы популярных Путеводителей КонсультантПлюс, учебники и комментарии, консультации «Азбуки права».

Также на диске доступен раздел «Электронная библиотека студента» с классической и современной литературой, где найдутся учебники по финансово-экономическим и юридическим дисциплинам.

В разделе «Онлайн-доступ» содержатся новости, свежие обзоры, «горячие» документы, учебники из других выпусков диска, актуальные нормативные акты. Здесь же можно скачать мобильное приложение «КонсультантПлюс: Студент» (для iPhone-, iPad- и Android-устройств), благодаря которому правовая информация всегда будет под рукой на смартфоне или планшете. Приложение содержит кодексы, законы, судебную практику, консультации, современные учебники по праву, экономике и бухучету.

 

КАЛЕНДАРИ – новый сервис в ПроЭЛКОДЕ!

В программе ПроЭЛКОД (раздел «Сервисы») появились два календаря:

• календарь бухгалтера;
• производственный календарь.

Возможности:

у вас всегда под рукой удобный персональный календарь с важной информацией о сроках сдачи отчетности, уплаты налогов и производственных датах. Это позволит всегда быть готовым к важным отчетным датам.

Преимущества календаря бухгалтера в ПроЭЛКОДЕ:

• посредством цветовых индикаторов (для каждого события – свой цвет) можно наглядно представить, в какие дни какие отчетные события предстоят, заранее спланировать свою работу. События отображаются как на сетке календаря, так и маркированным списком, причем есть возможность просмотреть все ближайшие события одного типа, например, только платежи;
• каждое событие содержит всю необходимую информацию (со ссылками на КонсультантПлюс), которая будет полезна при подготовке к сдаче отчетности (уплате налогов, взносов и пр.): кто и куда сдает (платит), комментарии по правильному заполнению документов с наглядными образцами и полезными материалами из системы КонсультантПлюс;
• наличие информации о сроках уплаты (сдачи отчетности) по региональным и местным налогам для Москвы и области;
• календарь можно настроить по индивидуальным параметрам и видеть только те события, которые важны. Для этого в настройках достаточно указать вид налогоплательщика, режим налогообложения, дополнительные объекты налогообложения, регион. Также пользователь может сделать множественный выбор, если, например, бухгалтер ведет компанию на ОСН и ИП на УСН.

 

Преимущества производственного календаря в ПроЭЛКОДЕ:

• посредством цветовых индикаторов (для каждого события – праздник, перенос выходного дня, сокращенный рабочий день – свой цвет) можно наглядно представить, в какие дни какой режим труда и отдыха, заранее спланировать свою работу. Также есть возможность просмотра ближайших событий одного типа, например, только государственных праздников;
• в комментариях к дате содержится информация, которая поможет безошибочно выполнять необходимые расчеты, связанные с оплатой труда, в том числе больничных и отпусков, не запутаться с датой сдачи отчетности (уплаты налогов) или выхода на работу из-за переноса выходных дней в 2016 году.

 

«Изменения-2016 с любовью и юмором»: вторая волна!

Электронное приложение «Изменения-2016 с любовью и юмором», доступное в Библиотеке ПроЭЛКОДА, претерпело масштабные изменения. Приложение состоит из блоков: «Бухгалтеру (ОСН)», «Бухгалтеру (УСН)», «Бухгалтеру (Бюджет)», «Специалисту кадровой службы», «Руководителю / Юристу», «Всем (Личный интерес)». Искать и анализировать информацию стало еще проще: самые важные изменения законодательства, с которыми необходимо ознакомиться для их успешного применения в работе, изложены в простой и доступной форме; дана правовая оценка принятым поправкам: в каждом изменении выделены риски / возможности.

Благодаря творческому подходу наших экспертов знакомиться с изменениями будет легко, интересно и весело!

Обращаем ваше внимание, что в приложении появились новые блоки, которые станут незаменимыми помощниками для проведения закупок в 2016 году:

• new «Специалисту по закупкам (Закон 44-ФЗ)»;
• new «Специалисту по закупкам (Закон 223-ФЗ)»;
• new «Новый порядок оборота алкоголя».

ФНС разъяснила: справку 2-НДФЛ примут и без ИНН

Источник: Письмо ФНС России от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@

Налоговые инспекции будут принимать справки 2-НДФЛ и без ИНН работников. Но в этом случае компания получит протокол с сообщением: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При отсутствии иных ошибок 2-НДФЛ будет считаться прошедшей контроль и принятой. Об этом ФНС сообщила в письме от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Если у налогового агента отсутствуют сведения об ИНН работника или исполнителя по ГПД, то справку 2-НДФЛ можно сдать без заполнения этого реквизита.

 

Обновлены контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ

Источник: Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@

Недавно специалисты налогового ведомства обнародовали контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения расчета 6-НДФЛ (письмо от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@). Опубликованные ранее данные были дополнены, и при проверке 6-НДФЛ нужно ориентироваться на обновленные данные, которые ФНС России направила письмом от 20.01.2016 № БС-4-11/591.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Самостоятельно проверить расчет на наличие в нем ошибок перед подачей в ИФНС.

 

Минфин ввел в действие на территории РФ 40 новых стандартов МСФО и 26 разъяснений к ним

Источник: Приказ Минфина России от 28.12.2015 № 217н

Приказом от 28.12.2015 № 217н Минфин ввел в действие на территории РФ 40 стандартов МСФО и разъяснения к ним. Стандарты были опубликованы на сайте ведомства 9 февраля 2016 года, а значит, с этого момента они официально вступили в силу и могут применяться в России.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Начиная с отчетности за 2017 год составлять консолидированную финансовую отчетность на основании стандартов МСФО и разъяснений к ним, введенных в действие на территории РФ в 2016 году.

 

Не пропустите: ДЭПР города Москвы обновил список неплательщиков торгового сбора

Источник: http://depr.mos.ru/

На сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы (далее – Департамент) опубликован обновленный список объектов торговли, в отношении которых в налоговые органы не представлены уведомления по торговому сбору или в уведомлениях указаны недостоверные сведения.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Поставить внесенный в перечень торговый объект на учет или скорректировать недостоверные сведения до составления акта Департаментом и избежать штрафа.

 

ФНС расширила понятие «налоговый резидент» в целях исчисления НДФЛ

Источник: Письмо ФНС России от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@

О том, кто такие налоговые резиденты в целях исчисления НДФЛ, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ. Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. ФНС в письме от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@ впервые отметила, что физлицо может быть признано налоговым резидентом РФ, даже если не выполняется вышеназванное условие. Это возможно в том случае, когда гражданин имеет на территории России либо жилье в собственности, либо постоянную регистрацию по месту жительства.

ВОЗМОЖНОСТИ:

По мнению ФНС, физлицо может быть признано налоговым резидентом РФ, даже если оно находится в РФ менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Это возможно, если гражданин имеет в собственности жилье в РФ либо постоянную прописку на территории нашей страны.

 

С 28 марта 2016 года на один реквизит в заполнении платежки станет меньше

Источник: Указание Банка России от 06.11.2015 № 3844-У

Пришел конец спору о необходимости заполнения реквизита 110 платежного поручения. С 28 марта 2016 года при заполнении платежек на уплату налогов и взносов больше не нужно будет заполнять это поле. Соответствующие изменения в Положение ЦБ от 19.06.12 № 383-П внесены Указанием ЦБ от 06.11.15 № 384-У.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Поправки исключают возможность, что кредитные организации будут требовать от вас заполнения поля 110 платежного поручения на перечисление налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов.

 

Транспортные средства 2013 года выпуска и позже хотят освободить от налога на имущество организаций

Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в ст. 381 НК РФ»

Минфин предлагает освободить от налога на имущество организаций все транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 года. Изменения предполагается внести в п. 25 ст. 381 НК РФ. Соответствующий законопроект финансовое ведомство разместило на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Если законопроект примут, то все транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 года, освободят от налога на имущество организаций.

Источник: Письмо Минфина России от 04.02.2016 № 02-05-10/5485

Минфин России в письме от 04.02.2016 № 02-05-10/5485 напомнил, что в Инструкцию № 65н были внесены изменения, которые применяются при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017–2018 годов).

В связи с этим финансовое ведомство сообщило перечень пунктов Инструкции № 65н, которыми необходимо руководствоваться при составлении бюджетов, и анонсировало принятие очередных изменений в эту Инструкцию.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Применить на практике распоряжение Минфина России при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2016 году.

 

Минфин планирует дополнить план счетов бюджетных учреждений

Источник: Приказ Минфина России от 31.12.2015 № 227н

Приказом Минфина России от 31.12.2015 № 227н планируют внести изменения в план счетов, по которому бюджетные организации ведут бухучет (действующий план счетов утвержден приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н). В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте РФ. Применять изменения придется при определении показателей на 1 января 2016 года и формировании учетной политики на этот и последующие годы.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Заранее ознакомиться с изменениями в плане счетов бюджетных учреждений.

Вопрос: Правомерно ли работодатель запрещает работникам пользоваться
на работе мобильными телефонами, требует сдавать их?

Источник: Консультация эксперта, Роструд, 2016

Эксперт Роструда разъяснил, что работодатель вправе предусмотреть запрет на пользование мобильными телефонами на работе и требование сдавать телефоны в специальные ячейки на входе. Указанные положения должны быть закреплены в локальном нормативном акте или в трудовом договоре, а работник должен быть ознакомлен с ними. При этом следует учесть, что работник вправе требовать предоставления личных вещей, в частности, телефона, на время отдыха, например, в обеденный перерыв.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Работодатель вправе запретить сотрудникам пользование мобильными телефонами в рабочее время.

Источник: Письмо ФНП от 26.01.2016 № 168/03-16-3

Федеральная нотариальная палата в письме от 26.01.2016 № 168/03-16-3 дала дополнительные разъяснения, касающиеся определения размера госпошлины за удостоверение сделок с недвижимостью. ФНП напоминает, что нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) для расчета госпошлины.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Плательщики имеют право выбирать организацию и способ оценки имущества для исчисления госпошлины за удостоверение сделки у нотариуса. Нотариусы, в свою очередь, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) для расчета госпошлины.

 

Разъяснен порядок действий судебных приставов-исполнителей при обращении взыскания на заложенное имущество

Источник: Методические рекомендации по вопросам действий судебного пристава-исполнителя при обращении взыскания на заложенное имущество (утв. ФССП России 08.12.2015 № 0014/14)

Федеральная служба судебных приставов утвердила Методические рекомендации для приставов при обращении взыскания на заложенное имущество. Методические рекомендации составлены с учетом сложившейся судебной практики. Так, установлено, что пристав отказывает в возбуждении исполнительного производства и внесудебном порядке обращения взыскания, если есть исполнительная надпись нотариуса, но нет соглашения между сторонами о внесудебном порядке.

ВОЗМОЖНОСТИ:

новые правила помогут в случае необходимости воздействия на работу судебных приставов, активизации их деятельности по взысканию задолженности или наоборот – защиты своих прав при совершении исполнительных действий.

 

Усовершенствован порядок расчета штрафов за нарушение валютного законодательства

Источник: Федеральный закон от 15.02.2016 № 30-ФЗ

Федеральным законом от 15.02.2016 № 30-ФЗ внесены изменения в порядок привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства (часть 5 ст. 15.25 КоАП). Штраф за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные товары и услуги (несостоявшийся импорт), теперь будет рассчитываться дифференцированно. Новые правила расчета штрафа начнут действовать с 26 февраля 2016 года.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Cнижение штрафов для российских организаций, вернувших в РФ хотя бы часть суммы, уплаченной зарубежным контрагентам за непоставленный им товар (неоказанную услугу), когда сумма вернулась с нарушением сроков, установленных валютным законодательством.

Источник: Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 № 65

Требование органов ГИБДД о предоставлении водителями медицинских заключений при замене водительских удостоверений в случае изменения персональных данных владельца (смены фамилии и т.п.), приведения прав в негодность, их утраты (хищения) и ранее было необоснованно (Информация Генпрокуратуры России от 30.07.2015). Теперь и Правила проведения экзаменов на право управления транспортными средствами и выдачи водительских удостоверений привели в соответствие с требованием ст. 23 Закона № 196-ФЗ от 10.12.1995 «О безопасности дорожного движения». Кроме того, международные водительские права тоже можно будет получить без справки. Такие поправки в Правила уже утверждены постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 № 65 и вступят в силу с 16 февраля 2016 года.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Новые правила помогут в случае необходимости не тратить время и деньги на получение медицинской справки при замене водительского удостоверения в случае изменения адреса, ФИО, приведении прав в негодность, их утрате (хищении) или получении международного водительского удостоверения.

 

Молодые семьи с детьми хотят освободить от НДФЛ при продаже жилья

Источник: Проект Федерального закона № 986551-6

Молодые семьи, имеющие двух и более детей, планируется освободить от уплаты НДФЛ при продаже жилья, которое такая семья имела в собственности три года и более (проект Федерального закона № 986551-6). Такие льготы объясняются тем, что молодые семьи, имеющие второго и третьего ребенка и нуждающиеся в улучшении жилищных условий, вынуждены будут тратить материнский капитал на уплату НДФЛ при продаже квартиры. Ведь с 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым увеличен предельный минимальный срок владения объектом недвижимого имущества, который освобождает от уплаты НДФЛ, с трех до пяти лет.

ВОЗМОЖНОСТИ:

Если законопроект будет принят, то молодые семьи с двумя и более детьми смогут продать жилье, которое было в их собственности не менее трех лет, без уплаты НДФЛ.

 

Зарегистрироваться по месту жительства теперь можно и в МФЦ

Источник: Постановление Правительства РФ от 05.02.2016 № 72

С 17 февраля этого года изменились правила регистрационного учета граждан. Теперь отметку о регистрации по месту жительства (пребывания) и снятии с регистрационного учета можно получить не только в отделении УФМС по месту жительства, но и в многофункциональном центре – МФЦ.

ВОЗМОЖНОСТИ:

зарегистрироваться по месту жительства или месту пребывания стало проще. Теперь не нужно ходить по разным инстанциям, собирать справки, стоять в очередях – всё можно сделать в МФЦ.

Источник: Письмо УФНС России по г. Москве от 05.02.2015 № 24-12/009461@

Управление ФНС России по Москве сообщает, что с 1 января 2015 года все организации, зарегистрированные на территории Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимости, расположенные в различных московских муниципальных образованиях, включают данные по этим объектам в расчеты по авансовым платежам, декларации по налогу на имущество и представляют в ИФНС России по г. Москве по местонахождению данных объектов недвижимости.

ВОЗМОЖНОСТИ:

с 2015 года организации по месту своего учета в территориальных и межрайонных инспекциях ФНС России по Москве могут представлять одну налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Москвы, за исключением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении недвижимости, находящейся вне местонахождения организации.

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год

Не позднее 1 марта 2016 года нужно представить справку 2-НДФЛ с признаком 2 на тех физлиц, с доходов которых вы не смогли полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация возможна, например, при вручении человеку, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4 тысяч рублей.

По этим же «физикам» надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (это следует и из писем Минфина от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363, от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290, и из Порядка заполнения справки).

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 нужно отразить только исчисленный и неудержанный налог. Если компания удерживала и перечисляла в бюджет НДФЛ с других доходов этого гражданина, то отражать эти суммы в разделе 5 справки не нужно.

На бумаге справку могут сдать только небольшие организации и ИП (те, кто выплатил доходы не более чем 25 физическим лицам в течение 2015 года), остальным 2-НДФЛ нужно сдать электронно по ТКС.

Внимание! Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:

• на организацию – в размере 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• на ее руководителя – в размере от 300
  до 500 рублей (часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, на организацию будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждую справку с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Отметить 8 Марта

В этом году праздновать Международный женский день будем 4 дня – с 5 по 8 марта, что обусловлено предшествующими празднику выходными днями. Такой продолжительный отдых зарядит силами перед сдачей отчетности за 2015 год.

Если работникам придется трудиться в эти дни, их работу нужно оплатить в повышенном размере. В помощь бухгалтерам Роструд еще в 2014 году выпустил специальные рекомендации с пояснениями, как оплатить работу в праздничный день сотрудникам, которым установлен оклад.

Сдать годовую отчетность

Принципиальных изменений в порядке подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год по сравнению с прошлым годом не произошло. Составить качественную отчетность и избежать разногласий при проверках аудиторами помогут Рекомендации Минфина России по проведению аудита бухотчетности компаний за 2015 год, которые приведены в Приложении к письму Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355.

При этом изменений в налоговом законодательстве, которые нужно учитывать при подготовке налоговой отчетности за 2015 год, много.

По налогу на прибыль – увеличены ставки по дивидендам, расширен перечень расходов на оплату труда, разрешено чаще списывать некоторые материальные расходы, отменено нормирование процентов по долговым обязательствам (кроме контролируемых сделок). Суммовые разницы стали курсовыми и теперь учитываются как курсовые. Исключен метод ЛИФО при списании материалов и товаров. Убытки от уступки права требования долга разрешено учитывать единовременно, убытки прошлых лет – списывать, не дожидаясь окончания года, а доход при реализации безвозмездно полученного имущества – уменьшать. Все эти новшества нужно учесть при подготовке декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

По налогу на имущество организаций – расширены перечень плательщиков налога и перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, установлен новый порядок определения срока владения объектом.

По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, – определен порядок учета и отражения в декларации торгового сбора. Сумма торгового сбора уменьшает единый налог, если объектом налогообложения являются доходы. Порядок заполнения действующей декларации по УСН разъясняется в письме ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@. Суммы торгового сбора отдельно не выделяются, а отражаются вместе с больничными и суммами страховых взносов в строках 140–143 раздела 2.1 налоговой декларации.

Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», торговый сбор отдельно не выделяется (т.е. не нужен специальный раздел), а учитывается в составе остальных уплаченных налогов в строках 220–223 налоговой декларации.

Сдать отчет в статистику

Компании ежегодно не позднее 31 марта должны представлять свою годовую бухгалтерскую отчетность в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации (часть 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Если это правило нарушить, на организацию может быть наложен штраф от 3 000 до 5 000 рублей, на руководителя или главбуха – от 300 до 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Но помимо привычной бухотчетности в Росстат необходимо сдавать и другие отчеты – в рамках сплошного и выборочного наблюдения.

Обратите внимание: с 2016 года существенно выросли штрафы за опоздание именно со статотчетностью.С этого года начнут штрафовать организации: штраф составит от 20 до 70 тысяч рублей, за повторное правонарушение – от 100 до 150 тысяч рублей (ст. 13.19 КоАП РФ). Руководителя или главбуха компании за пренебрежение статистической отчетностью ждет штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей, если нарушили впервые, а за повторное нарушение – на сумму от 30 до 50 тысяч рублей (ранее штраф на должностных лиц составлял от 3 до 5 тысяч рублей).

В 2016 году Росстат проведет сплошное статнаблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего бизнеса. Поэтому все, кто относится к указанной категории, должны успеть отчитаться перед Росстатом до 01.04.2016:

• ИП по форме № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год» (утв. приказом Росстата от 09.06.2015 № 263).
• Организации по форме № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2015 год» (утв. приказом Росстата от 09.06.2015 № 263).

Тем, кто попал в выборку, необходимые для заполнения формы Росстат, как правило, присылает по почте.

Сайт www.formstat.info поможет определить, какие формы отчетности вам нужно сдавать в Росстат.

Перечень основных бухгалтерских дел марта

1 марта

• Сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год.

Организации (обособленные подразделения) и ИП, выплачивавшие в 2015 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но не удержавшие с дохода НДФЛ, обязаны сообщить о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ с признаком 2) как налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета.

С 8 декабря 2015 года применяются справка о доходах физического лица, Порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

• Сдать расчет и внести плату за негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал 2015 года.

Организации и ИП, осуществляющие деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, обязаны сдать расчет в территориальный орган Росприроднадзора и внести плату за воздействие на природу (ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ). Исключение составляют юрлица и ИП, осуществляющие деятельность исключительно на объектах IV категории (офисные здания и помещения).

Плату за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов (далее – ТКО) вносят региональные операторы по обращению с ТКО, а также операторы по обращению с ТКО, осуществляющие деятельность по их размещению.

Форма расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядок заполнения и представления формы утверждены приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204.

15 марта

• Уплатить ежемесячные взносы в Фонды за февраль 2016 года.

Организации и ИП (далее – страхователи), которые выплачивают вознаграждения физлицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, должны перечислить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС за февраль 2016 года.

Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате, надо перечислить в рублях и копейках:

• в ПФР по КБК 392 1 02 02010 06 1000 160.
• в ФСС:
• на ВНиМ по КБК 393 1 02 02090 07 1000 160;
• на травматизм по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
• в ФФОМС по КБК 392 1 02 02101 08 1011 160.

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС увеличилась и составляет:

• в ПФР – 796 тысяч рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 года;
• в ФСС – 718 тысяч рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 года;
• в ФФОМС с 2015 года не учитывается предельная величина базы для начисления взносов.

Общий тариф, который предусмотрен для страхователей, не имеющих право на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, с 2016 года не изменился и составляет:

• в пределах установленной предельной величины базы в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%;
• свыше установленной предельной величины базы в ПФР – 10%, в ФСС – 0%;
• В ФФОМС – 5,1%, независимо от величины базы.

25 марта

• Уплатить 1/3 суммы НДС за IV квартал 2015 года.

Налогоплательщикам НДС (в том числе налоговым агентам) необходимо перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2015 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 марта

• Уплатить налог на прибыль организаций и сдать декларацию по налогу за 2015 год.

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, должны представить декларацию по налогу на прибыль за 2015 год и уплатить налог за год:

• в федеральный бюджет (ставка 2%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

• Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль.

В зависимости от применяемого способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организации перечисляют:

• авансовый платеж за февраль 2016 года (если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
• третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2016 года (если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

• в федеральный бюджет (ставка 2%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.
• Представить декларацию по налогу на прибыль за два месяца 2016 года.

Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь – февраль 2016 года.

• Уплатить транспортный налог за 2015 год в Московской области.

Организации (обособленные подразделения), на которые в городах Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить в бюджет налог за 2015 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

30 марта

• Уплатить налог на имущество организаций (Москва) и сдать декларацию по налогу за 2015 год.

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ), представляют декларацию по налогу на имущество:

• по недвижимости – в ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу – в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то декларация и расчет представляются по месту нахождения такого подразделения.

Форма налоговой декларации и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Срок уплаты налога на имущество за 2015 год в Москве – не позднее 30 марта 2016 года (ст. 3 Закона г. Москвы № 64).

Уточнить сроки уплаты налога и авансовых платежей, установленные в вашем регионе, можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы», «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Налог на имущество уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110:

• по недвижимости налог уплачивается по реквизитам ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу налог уплачивается по реквизитам ИФНС по месту нахождения организации. Для тех организаций, которые имеют обособленные подразделения, установлен специальный порядок уплаты налога.

31 марта

• Уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за март 2016 года.

Организации и ИП, которые в марте выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за март 2016 года (пп.1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

• Уплатить налог при УСН и сдать декларацию по налогу за 2015 год (организации).

Организации, применявшие в 2015 году УСН, представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в ИФНС по месту своего нахождения.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается:

• по КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 (минимальный налог);
• по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (налог, исчисленный в общем порядке).

При УСН с объектом «доходы» налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.

• Сдать бухгалтерскую отчетность за 2015 год.

Все организации (независимо от применяемой системы налогообложения) представляют годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Организации – субъекты малого предпринимательства могут составлять отчетность в сокращенном объеме: баланс и отчет о финансовых результатах, причем по упрощенной форме.

Р. S. Желаем вам легкого прохождения отчетной кампании за 2015 год! Не забывайте сверяться с нашим новым календарем в ПроЭЛКОДЕ!

ОТВЕТ:

В случае когда в трудовой книжке работника сведения о приеме и увольнении указаны на странице в разделе «Сведения о награждении», необходимо в этом разделе после соответствующей последней записи указать последующий порядковый номер, дату внесения записи, в графе 3 отметить «Запись за номером таким-то недействительна» и внести соответствующие записи в раздел «Сведения о работе». Если этот раздел заполнен, то необходимо в трудовую книжку вшить вкладыш и сделать в нем соответствующие записи. Согласно п. 27 Правил, в случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке, исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Работодатель обязан в этом случае оказать работнику при его обращении необходимую помощь.

ОБОСНОВАНИЕ:

Согласно пп. 38, 39 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее – Правила), в случае если в трудовой книжке заполнены все страницы одного из разделов, в трудовую книжку вшивается вкладыш, который оформляется и ведется работодателем в том же порядке, что и трудовая книжка. При выдаче каждого вкладыша в трудовой книжке ставится штамп с надписью «Выдан вкладыш», указываются серия и номер вкладыша.

Внесение записей о работе в разделе «Сведения о награждении» является нарушением Правил и подлежит исправлению.

Правильная запись о приеме работника производится в разделе «Сведения о работе». При этом ей присваивается номер, следующий за номером последней записи в указанном разделе, поскольку в соответствии с п. 11 постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее – Постановление № 225) все записи в трудовой книжке имеют свой порядковый номер в пределах соответствующего раздела.

Поскольку в рассматриваемой ситуации место для внесения записи о приеме работника в соответствующем разделе трудовой книжки отсутствует, то запись производится во вкладыше к трудовой книжке.

В соответствии с п. 27 Правил в случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.

Если организация, которая произвела неправильную или неточную запись, реорганизована, исправление производится ее правопреемником (п. 28 Правил).

Если же организация-работодатель была ликвидирована, то исправить записи, внесенные этой организацией в трудовую книжку, возможно будет только после устройства работника на новое место работы, поскольку в соответствии с п. 28 Правил только на новом месте работы вносятся записи в таких случаях.

Основанием для внесения новым работодателем записи об исправлении могут быть решение суда, архивная справка или надлежащим образом заверенная копия приказа.

В разделах трудовой книжки, содержащих сведения о работе или сведения о награждениях, зачеркивание неточных или неправильных записей не допускается. Изменение записей производится путем признания их недействительными и внесения правильных записей (п. 30 Правил). При этом допустимо одной строкой признать недействительными сразу несколько записей в трудовой книжке работника.

РИСКИ:

Работник может посчитать, что особого значения это не имеет. Да он попросту может долгие годы не обращать на это внимание. Однако все записи в трудовой книжке должны быть сделаны в соответствии с Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках», иначе у сотрудника могут возникнуть сложности с подтверждением стажа.

Согласно, например, абз. 2 п. 8 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91, при отсутствии трудовой книжки, а также в случае когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Помимо этого, в соответствии с абз. 2 п. 11 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015, при отсутствии трудовой книжки, а также в случае если в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений, трудовые книжки колхозников, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы. Если у бывшего работника не будет возможности внести исправления в трудовую книжку относительно работы у некоторых из его работодателей, периоды работы у таких работодателей он сможет подтвердить другими документами.

Таким образом, для исправления допущенной ошибки в рассматриваемом случае следует признать запись в разделе «Сведения о награждении» о приеме на работу недействительной и внести соответствующие записи в раздел «Сведения о работе». В случае если этот раздел заполнен, необходимо в трудовую книжку вшить вкладыш, а в нем сделать соответствующие записи. Исправление неправильных записей в трудовой книжке производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.

Правовые нормы, касающиеся учета трудовых мигрантов и налогообложения их доходов, из года в год совершенствуются. Не стали исключением и нормы Налогового кодекса. Например, Федеральным законом с 01.01.2015 внесены изменения в ст. ст. 226, 227.1 НК РФ, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев. См.:

Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ

О том, по каким ставкам и в каком порядке исчисляется НДФЛ с доходов временно пребывающих в нашей стране иностранных граждан в зависимости от их категории, и пойдет речь в данном материале.

Осуществление иностранцами трудовой деятельности в России не противоречит законодательству РФ. Они, так же как и российские граждане, вправе свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать себе род деятельности и профессию (часть 1 ст. 37, часть 3 ст. 62 Конституции РФ, часть 5 ст. 11 ТК РФ).

В свою очередь, некоторым работодателям использование труда иностранных граждан дает возможность снизить затраты на зарплату. Ведь российские граждане неохотно устраиваются на низкооплачиваемую, не требующую особой квалификации работу (например, рабочие на стройках, уборщицы, домработницы, официанты и т.д.).

Для других работодателей, наоборот, это способ привлечь к работе уникального специалиста, имеющего именно зарубежный опыт работы.

Независимо от целей, которые преследуют работодатели, наличие в штате иностранцев требует соблюдения особых правил, установленных российским законодательством.

Для начала следует вспомнить, кто же такой иностранный гражданин? Ответ на этот вопрос мы найдем в ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ). Иностранный гражданин – физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

В этом году иностранные граждане могут трудиться у российских работодателей на основании патента либо разрешения на работу. Для «безвизовых» иностранцев потребуется патент, а разрешение – иностранцам, прибывшим на основании визы.

Согласно Закону № 115-ФЗ всех иностранцев, находящихся на территории РФ, можно разделить на три категории:

• временно пребывающие в РФ;
• временно проживающие в РФ;
• постоянно проживающие в РФ.

От статуса иностранца зависит порядок его оформления на работу. В частности, как работодателю вам предстоит решить ряд вопросов:

• надо ли получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников;
• нужно ли ходатайствовать о приглашении на въезд в РФ иностранца;
• можно ли принять иностранца на работу в РФ, если у него нет соответствующего разрешения или же наличие такого документа при трудоустройстве обязательно;
• следует ли уведомить органы власти о прибытии иностранного гражданина к месту работы в РФ, заключении с ним трудового или гражданско-правового договора и др.;
• существуют ли ограничения по использованию иностранных работников в хозяйственной деятельности (по количеству, в зависимости от их квалификации и т.п.)?

Несоблюдение порядка трудоустройства иностранных граждан грозит работодателю высокими штрафами (ст. 18.15 КоАП РФ).

Исчисляем... Удерживаем… Перечисляем

В целях исчисления НДФЛ с доходов от трудовой деятельности работника – иностранного гражданина – в первую очередь необходимо определить его налоговый статус.

О том, кто такие налоговые резиденты, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ. Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.

Если иностранец на момент получения указанных доходов признается налоговым резидентом РФ, то они подлежат обложению у налогового агента в следующем порядке. Применяется налоговая ставка 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, определяется единая налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ), применяются налоговые вычеты из предусмотренных ст. ст. 218–221 НК РФ, которые могут быть предоставлены налогоплательщику налоговыми агентами (п. 3 ст. 210 НК РФ).

При налогообложении доходов от трудовой деятельности, выплачиваемых иностранным работникам, не признаваемым на момент выплаты дохода налоговыми резидентами РФ, действует следующий порядок. По общему правилу применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), НДФЛ исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного налогоплательщику дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Как посчитать в целях уплаты НДФЛ период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резиденства)

При определении 12-месячного периода, в рамках которого устанавливается резидентство, у налогоплательщиков могут возникать следующие вопросы:

1. Должны ли эти 12 месяцев приходиться на один календарный год?
2. Должны ли эти 12 месяцев быть календарными месяцами?
3. На какую дату следует определять период в 12 месяцев?

Относительно первого вопроса отметим, что при определении 12-месячного периода неважно, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год или нет. Главное, чтобы они шли последовательно друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, указанный период может относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом.

Аналогичную позицию поддерживают и контролирующие органы. См.:

Письма Минфина России

от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123,

от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444

Где найти:
ИБ Финансист

Письма УФНС России по г. Москве

от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@,

от 28.04.2009 № 20-15/3/041871@

Где найти:
ИБ Финансист

Например, для того чтобы 1 ноября текущего года определить, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ, нужно рассмотреть период с 31 октября предыдущего года по 31 октября текущего года включительно.

Что касается второго вопроса, то ответ на него, так же как и на первый вопрос, будет отрицательным. Ведь п. 2 ст. 207 НК РФ не содержит требования о том, чтобы 12 следующих подряд месяцев соответствовали календарным месяцам.

Следовательно, не обязательно, чтобы период в 12 месяцев начинался, например, с 1 июля 2014 года и заканчивался 30 июня 2015 года (пп. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

Минфин России выпустил несколько писем с разъяснениями по данному вопросу. См.:

Письма Минфина России

от 26.03.2010 № 03-04-06/51,

от 29.10.2009 № 03-04-05-01/779,

от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176

Где найти:
ИБ Финансист

Специалисты Минфина указали, что 12 месяцев не обязательно должны быть календарными.

Аналогичную позицию поддержали и налоговые органы России. См.:

Письмо ФНС России от 25.06.2009 № 3-5-04/881@

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@

Таким образом, полагаем, что при определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период.

Однако обратите внимание, уважаемые читатели, на то, что московские налоговики в ряде писем привели противоположную точку зрения. См.:

Письма УФНС России по г. Москве

от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@,

от 28.04.2009 № 20-15/3/041871@

Где найти:
ИБ Финансист

Согласно позиции, изложенной в этих письмах, необходимо учитывать календарные месяцы.

Примечательно, что Минфин России в одном из писем высказал аналогичную позицию. См.:

Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94

Где найти:
ИБ Финансист

Например, организация «Альфа» выплатит работникам квартальную премию 20 октября 2014 года. Специфика деятельности организации связана с постоянными заграничными командировками работников. При этом не каждый из работников фактически находится на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Это значит, что доходы в виде премии, выплаченной работникам – налоговым резидентам, нужно облагать НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а работникам, не являющимся налоговыми резидентами, – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В свою очередь, организация «Альфа» является налоговым агентом и обязана при каждой выплате работникам дохода исчислить и удержать с суммы выплат НДФЛ (пп. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Для этого нужно определять налоговый статус каждого работника на дату выплаты ему дохода в виде премии.

Таким образом, 20 октября 2014 года организация должна определить количество календарных дней, которые каждый из работников провел в РФ за 12 месяцев, предшествующих этой дате. Начало указанного 12-месячного периода приходится на 20 октября 2013 года, а окончание – на 19 октября 2014 года (пп. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

Как посчитать в целях уплаты НДФЛ период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)

Указанный период определяется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654).

При определении периода в 183 календарных дня, необходимые для установления резидентства, у налогоплательщиков могут возникать следующие вопросы:

1. Должны ли эти дни, так же как и 12 месяцев, быть последовательными и идти подряд?
2. Считаются ли дни приезда в РФ и отъезда из РФ днями фактического пребывания в РФ?

Условия о том, что указанные 183 календарных дня должны идти подряд, ст. 207 НК РФ не содержит.

Контролирующие органы России выразили свою точку зрения по данному вопросу в своих письмах. См.:

Письма Минфина России

от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228,

от 01.04.2009 № 03-04-06-01/72

Где найти:
ИБ Финансист

Письмо ФНС России

от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@

Где найти:
ИБ Финансист

Письмо УФНС России по г. Москве

от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@

Где найти:
ИБ Финансист

Вывод из этих писем один: дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпусков и командировок.

Позиция контролирующих органов по данному вопросу весьма однозначна и выражена в следующих письмах. См.:

Письма Минфина России

от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534,

от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157

Где найти:
ИБ Финансист

Письмо ФНС России

от 04.02.2009 № 3-5-04/097@

Где найти:
ИБ Финансист

На основании вышеуказанных писем можно сделать вывод о том, что календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за ее пределы включаются в количество дней фактического нахождения в России. Причем, на взгляд чиновников, положения ст. 6.1 НК РФ в целях установления статуса налогового резидента не применяются.

Например, иностранный гражданин въехал на территорию РФ 8 сентября 2014 года, а выехал с ее территории 20 октября 2014 года.

Срок его фактического нахождения на территории РФ начинается с 8 сентября 2014 года и длится по 20 октября 2014 года включительно. Таким образом, период фактического нахождения этого иностранного гражданина на территории РФ – 43 календарных дня.

Вместе с тем в арбитражной практике встречается иной подход. См.:

Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2010 по делу № А54-3126/2009С4

Где найти:
ИБ Арбитражный суд центрального округа

Суд пришел к выводу, что дата въезда на территорию РФ не включается в дни нахождения физического лица в России.

Безусловно, позиция Минфина России, которую разделяет и ФНС России, выгодна налогоплательщикам, поскольку при таком подходе срок нахождения на территории РФ дополнительно увеличивается и на дни приезда в РФ.

Отметим, что календарные даты приезда в РФ и выезда с территории РФ в целях установления резидентства можно определять по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность, или на основании других документов.

Как видно из изложенного выше, физические лица в течение налогового периода (календарного года) могут неоднократно приобретать и утрачивать статус налогового резидента РФ. Это может происходить даже в рамках одного месяца.

НДФЛ с доходов иностранцев, прибывших из стран – участниц Договора о ЕАЭС

Напомним, что Договор о ЕАЭС вступил в силу с 01.01.2015. Изначально он был подписан следующими странами: Беларусью, Казахстаном и Российской Федерацией. Позднее к ним присоединились Республика Армения (с 02.01.2015) и Кыргызская Республика (с 12.08.2015).

Статьей 73 Договора о ЕАЭС предусмотрено, что «если одно государство-член, в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров, вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц – налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов».

Налоговики в своем письме предоставили разъяснение этой нормы. См.:

Письмо ФНС России от 03.02.2015 № БС-4-11/1561 (вместе с письмом Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2703)

Согласно позиции налоговых органов доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Беларуси, Казахстана и Армении, с 01.01.2015 облагаются по налоговой ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ.

Доходы граждан Киргизии, полученные с 12.08.2015 в связи с работой по найму в Российской Федерации, облагаются с применением налоговой ставки 13%, независимо от наличия статуса налогового резидента РФ, если иное не предусмотрено межправительственным Соглашением между этими странами об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

В отношении полученных до 12.08.2015 доходов от работы по найму граждан Киргизии, являющихся налоговыми резидентами этого государства, применяется общий порядок налогообложения, предусмотренный НК РФ, а также соответствующими положениями межправительственного Соглашения об избежании двойного налогообложения. Более подробно см.:

Письмо ФНС России от 27.08.2015 № ЗН-4-11/15078 вместе с письмом Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939

НДФЛ с доходов «безвизовых» иностранцев, работающих на основании патента

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производятся на основании ст. 227.1 НК РФ.

Исходя из пп. 2 и 3 указанной статьи, за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 рублей. Они подлежат корректировке:

• на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2016 год он составил 1,514;
• на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным 1. Например, региональный коэффициент в Москве равен 2,3118.

Сумма авансового платежа по НДФЛ в месяц по Москве составляет 4 200 рублей (1 200 рублей x 1,307 x 2,5504).

Согласно пп. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Работодатель, выступая в роли агента по НДФЛ, исчисляет общую сумму налога с доходов налогоплательщиков (иностранных граждан). Сумма налога подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, внесенных иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Если иностранец работает у нескольких работодателей в течение года, уменьшение производится только у одного налогового агента.

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого необходимо следующее.

Во-первых, иностранный гражданин (работник) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Во-вторых, работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ.

В-третьих, в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), налоговый орган направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ (при наличии в налоговом органе информации от территориального органа ФМС о факте заключения работодателя с иностранцем трудового или гражданско-правового договора и выдачи патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного иностранца налоговым агентам не направлялось).

В-четвертых, на основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей. При этом согласно п. 7 ст. 227.1 НК РФ, если сумма фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого периода исходя из фактически полученных иностранным гражданином доходов, сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Пример. Уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

Условие: гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 рублей в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2015, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 рублей. Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

21.08.2015 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2015 году уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2015 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 рублей (35 000 рублей / 2).

Решение: НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4 550 рублей (35 000 рублей x 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 рублей (35 000 рублей – 17 500 рублей). Оставшаяся сумма авансов – 11 450,20 рублей (16 000,20 рублей – 4 550 рублей) – будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

Как платить налог по итогам налогового периода

Иностранцы, работающие по найму на основании патента, должны платить НДФЛ. Условно этих налогоплательщиков можно разделить на:

• иностранных граждан, работающих у физических лиц;
• иностранных граждан, работающих у предпринимателей и в организациях.

Расчет и уплата налога по итогам налогового периода для каждой вышеупомянутой группы налогоплательщиков производятся по-разному.

Для иностранных граждан, работающих у физических лиц, порядок расчета и уплаты налога остался прежним. Величина НДФЛ в данном случае определяется исходя из фактически полученного дохода.

Исчисление годовой суммы НДФЛ

А для доходов иностранных граждан, работающих у предпринимателей и в организациях, обязанность по исчислению годовой суммы этого налога возложена на налогового агента, то есть на работодателя (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

При этом учитываются авансовые платежи, уплаченные работником. Чтобы это сделать, потребуются:

• письменное заявление от работника с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период
  на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей;
• документы, подтверждающие уплату авансовых платежей;
• уведомление от налогового органа по месту налогового учета работодателя о правомерности уменьшения НДФЛ работника на сумму авансовых платежей.

Если работник трудится сразу у нескольких работодателей, то уведомление запрашивает тот работодатель, которого выбрал работник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Обратите внимание: если НДФЛ, который был исчислен исходя из фактически полученного дохода, окажется больше суммы уплаченных в течение года фиксированных авансовых платежей, разницу надо уплатить в бюджет.

Если меньше – ничего платить не надо. В данном случае величина превышения авансовых платежей над итоговой суммой НДФЛ не считается переплатой, возвращать ее работнику не нужно (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Письменное заявление работника налоговый агент направляет в налоговую инспекцию для получения уведомления о правомерности уменьшения НДФЛ работника на сумму уплаченных авансовых платежей.

Без этого документа работодатель не может уменьшить годовую сумму НДФЛ на авансовые платежи. Бланк уведомления не утвержден, поэтому он составляется налоговой инспекцией в свободной форме.

Ответ должен быть дан налогоплательщику в течение 10 дней, если соблюдены следующие условия:

• в налоговой инспекции имеется информация, полученная от территориального органа ФМС, о факте заключения налоговым агентом с работником трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи ему патента;
• уведомление в отношении указанного работника еще не направлялось налоговой инспекцией работодателям в данном налоговом периоде.

НДФЛ для высококвалифицированных специалистов

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ по доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом № 115-ФЗ налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

Такую позицию поддержали и специалисты Минфина. См.:

Письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773

Где найти:
ИБ Финансист

Таким образом, доходы от осуществления трудовой деятельности сотрудника организации – высококвалифицированного специалиста подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% независимо от его налогового статуса.

Обратите внимание, уважаемые коллеги: Минфин России напоминает, что ставка 13% применяется не ко всем доходам. См.:

Письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158

Где найти:
ИБ Финансист

Ставка НДФЛ, равная 13%, применяется только к тем доходам, которые получены от осуществления трудовой деятельности.

К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, включая дополнительные надбавки (доплаты), предусмотренные ст. 151 ТК РФ за выполнение работником дополнительной работы в порядке ст. 60.2 ТК РФ, оплата расходов на командировки (письма Минфина России от 18.02.2012 № 03-04-06/4216, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168).

По ставке 13% облагаются также доходы ВКС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от осуществления ими трудовой деятельности в качестве членов совета директоров (письмо ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-11/14909@).

Известить ФМС

Напомним, что с 1 января 2015 года работодатели или заказчики работ (услуг) должны извещать территориальный орган ФМС России о заключении и прекращении (расторжении) трудового или гражданско-правового договора с «безвизовыми» иностранцами. Срок такого сообщения не может быть более трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора. Сам иностранный работник в течение двух месяцев со дня выдачи патента обязан представить в орган ФМС, который выдал патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). В противном случае патент будет аннулирован (п. 7, подп. 4 п. 22 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Ставки НДФЛ для работников, не признаваемых налоговыми резидентами РФ

* Трудовая деятельность иностранного гражданина – работа иностранного гражданина в РФ на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Обращаем внимание на приказ ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@

1. Открыть вкладку Карточка поискав верхней панели.
2. В поле Название документа ввести текст: ИНН 2-НДФЛ.
3. Построить список документов.
4. Открыть первый в списке вопрос: Об указании ИНН физлица при заполнении формы 2-НДФЛ.

5. 

6. Таким образом, налоговые органы примут справки 2-НДФЛ и в том случае, если в них не заполнено поле ИНН в Российской Федерации в отношении граждан РФ. Однако это возможно при отсутствии иных нарушений в представляемых сведениях о доходах физических лиц.

Вы можете сдавать нулевую отчетность только при соблюдении следующих условий.

Деятельность не велась, не было покупок и продаж.

Отсутствие деятельности подразумевает, что за отчетный период:

• не было покупок (никто из поставщиков товаров, работ и услуг не предоставлял накладные, акты или счета-фактуры);
• не было продаж (никому из покупателей не выдавались акты выполненных работ, услуг или накладные на отгрузку товаров);
• не осуществлялось никаких движений по расчетному счету и кассе.

Может быть ситуация, что предприятие (ИП) не получает никаких доходов, но в то же время несет какие-либо расходы (пока просто закупает товар для дальнейшей перепродажи, арендует офис) и оплачивает их с расчетного счета или из кассы. В этом случае считается, что деятельность ведется, и это не подходит под определение «нулевая отчетность».

Если у вас нет операций по расчетному счету, но банк снимает комиссию за обслуживание, то, строго говоря, отчетность нулевой тоже не будет, ведь это ваши расходы.

Не начислялась заработная плата сотрудникам

Если вы только зарегистрировали организацию и деятельность не ведете, у вас всё равно должен быть заключен трудовой договор с директором, который и будет подписывать отчетность. Заработную плату ему пока можно не начислять, ссылаясь на отсутствие объемов работ. У индивидуальных предпринимателей всё проще. Сам ИП работником не считается и сотрудников может не иметь.

В случае приостановления деятельности и для ИП, и для юридического лица действует общее правило: если вы не уволили сотрудников, то отчетность будет нулевой, только если все сотрудники отправлены в административный отпуск.

Нет основных средств (только для организаций)

Имейте в виду: если вклад в уставный капитал был сделан основными средствами, отчетность уже не может быть нулевой, так как сразу возникает налог на имущество, который нужно начислить в учете и перечислить в бюджет.

1. В разделе Продажи – Расчеты с контрагентами перейти по ссылке Начисление пеней.

2. Создать документ Начисление пеней, указать контрагента и ставку пени. Табличную часть можно заполнить автоматически по команде Заполнить.

   

3. Документ сформирует проводки и движения по регистрам.

   

4. По команде Печать можно вывести печатную форму документа Расчет пеней.

   

Принятие и учет материальных запасов после ремонта основных средств

Довольно часто в распоряжении учреждения остаются материальные запасы после проведения ремонта имущества. В случае если эти материальные запасы пригодны к дальнейшему использованию, их следует принять к учету по оценочной стоимости, определенной решением Комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. В соответствии с п. 3.19 Приказа 227н принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома, иных материалов), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе работ по демонтажу экспериментальных устройств, отражается по дебету счета 0 10500 000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0 40110 180 «Прочие доходы». Первичным документом для отражения прихода будет Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220). В нем же решением Комиссии определяется оценочная стоимость принимаемых материалов.

Бухгалтер запишет:

В рассмотренном нами примере необходимо прокомментировать несколько операций.

Во-первых, по общему правилу полученные после проведения демонтажных или ремонтных работ материальные запасы принимаются по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)». Это происходит по причине того, что к субсидии, выделенной учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, данное имущество не имеет никакого отношения. Кроме этого, впоследствии данный металлолом реализуется, то есть используется в деятельности, связанной с получением дохода.

Во-вторых, в соответствии с п. 349 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных, подлежат учету на забалансовом счете 09. При этом перечень таких запчастей (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т.п.) устанавливается учетной политикой учреждения.

В-третьих, в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке основных средств подлежит обложению налогом на прибыль в качестве внереализационных доходов.

В-четвертых, начисление доходов от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражается в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров по кредиту счета 2 40110 172 «Доходы от операций с активами» и дебету счета 2 20983 000 «Расчеты по иным доходам». Указанный вывод содержится в п. 3.86 Приказа 227н.

В-пятых, в рассмотренном примере операция 5 должна быть включена в доходы от реализации при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, операция 6 – в расходы, связанные с производством и реализацией. Эти операции вместе дают нулевую базу по операции реализации активов. Однако это не отменяет необходимости начислить и уплатить налог в связи с наличием у учреждения внереализационных доходов в связи с операцией 3. Одновременно следует отметить, что в указанной операции реализации у учреждения не возникает налоговой базы по НДС, так как согласно подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ доход от реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения по НДС.

Выдача имущества в личное пользование

Приказом 227н детализируются бухгалтерские записи по выдаче материальных запасов в личное пользование работникам учреждения. В соответствии с п. 3.21 Приказа 227н передача материальных запасов работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных обязанностей отражается по дебету счетов 0 40120 272 «Расходование материальных запасов», 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту счета 0 10500 000 «Материальные запасы» с одновременным отражением на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». Таким образом, указанная корреспонденция не отличается от доведенной ранее письмом Минфина от 19.12.2014 № 02-07-07/66918. Подробно эта операция уже была рассмотрена нами в «Оперативно и достоверно» № 2 за 2015 год.

Обновленный порядок учета готовой продукции

Пункт 3.22 Приказа 227н приводит новые детальные операции по учету отклонений в стоимости готовой продукции. Принятие к бухгалтерскому учету разницы между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, возникающей по окончании месяца, в случае превышения фактической себестоимости над плановой отражается проводками:

• в части нереализованной продукции – по дебету счета 0 10500 000 «Материальные запасы» (0 10527 340, 0 10537 340) и кредиту счета 0 10960 200 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг»;
• в части реализованной продукции – по дебету счета 0 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг» и кредиту счета 0 10960 200 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг»;
• в части продукции, списанной в результате потерь, в объеме норм естественной убыли – по дебету счетов 0 10960 272 «Затраты по расходованию материальных запасов в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 40120 272 «Расходование материальных запасов» и кредиту счета 0 10960 200 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг».

В случае превышения плановой себестоимости над фактической себестоимостью продукции указанные операции отражаются по методу «Красное сторно». Рассмотрим ситуацию на практическом примере.

Таким образом, фактическая себестоимость составила 12 000 рублей. Разница – 2 000 рублей – относится на себестоимость реализованной продукции (50%) и на увеличение стоимости продукции на складе (50%).

Бухгалтер запишет:

Предположим, что фактическая себестоимость сувениров составила не 12 000, а 8 000 рублей.

В таком случае бухгалтер запишет:

Любые изменения гражданского законодательства всегда несут в себе определенные риски и возможности для участников хозяйственного оборота. Изменения законодательства о государственной регистрации юридических лиц, произошедшие в последнее время – не исключение. Рассмотрим вначале те новые возможности, которыми могут воспользоваться организации в связи со вступлением в силу изменений.

В начале скажем несколько слов об изменениях Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации), внесенных Федеральным законом от 29.06.2015 № 209-ФЗ (далее – Закон № 209-ФЗ) и вступивших в силу с 29 декабря 2015 года.

В соответствии с указанными изменениями у юридических лиц теперь появилась возможность действовать на основании типового устава, утвержденного уполномоченным государственным органом, путем принятия общим собранием участников (учредителей) такого юридического лица соответствующего решения.

Для целей регистрации организации не потребуется представлять типовой устав в налоговую инспекцию ни в бумажной форме, ни в форме электронного документа, что будет способствовать сокращению затрат и сроков государственной регистрации (при введении типовых уставов государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется в срок не более чем три рабочих дня со дня представления необходимых документов).

Более подробно о применении типовых уставов вы можете узнать из статьи «Типовой устав общества с ограниченной ответственностью», опубликованной в «Оперативно и достоверно» № 22 (306) от 30 ноября 2015 года.

Далее рассмотрим изменения в Законе о государственной регистрации, внесенные Федеральным законом от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 67-ФЗ) и вступившие в силу с 1 января 2016 года.

В первую очередь хотелось бы обратить ваше внимание на появившуюся возможность: теперь нотариус по просьбе заявителя может представить документы на государственную регистрацию юридического лица в налоговую инспекцию. За совершение данных действий взимается нотариальный тариф в размере 1 000 рублей. Расскажем о данном нововведении подробнее.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 9 Закона о государственной регистрации (в редакции Закона № 67-ФЗ) представление документов в налоговую инспекцию (регистрирующий орган) может быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом, засвидетельствовавшим подлинность подписи на заявлении, уведомлении или сообщении о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Указанные документы направляются в налоговую инспекцию нотариусом в форме электронных документов, подписанных электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в установленном порядке.

Соответствующие изменения были внесены ст. 1 Закона № 67-ФЗ и в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате (утвержденные ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1), где, в частности, установлено, что за представление документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей взимается нотариальный тариф в размере 1 000 рублей. Помимо этого,ст. 86.3 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, введенная Законом № 67-ФЗ, определяет, что нотариус, совершивший указанное нотариальное действие, получает документы, выданные налоговым органом, в форме электронных документов и выдает их лицу, обратившемуся за совершением соответствующего нотариального действия, по его просьбе в форме электронных документов или в форме документов на бумажных носителях на основании удостоверения равнозначности документов на бумажных носителях электронным документам. Таким образом, нотариус в любом случае обязан выдать документы о государственной регистрации в бумажном виде, если заявитель попросит об этом.

В целом Закон № 67-ФЗ направлен на создание процедурных препятствий для использования недостоверных сведений и подставных лиц при государственной регистрации. В связи с этим он несет в себе не только ряд возможностей, но и определенные риски. Поговорим о некоторых из этих рисков.

Закон № 67-ФЗ вводит нормы, касающиеся проверки достоверности данных, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). Рассмотрим это новшество подробнее.

В соответствии с п. 4.1 ст. 9 Закона о государственной регистрации налоговый орган не проверяет на предмет соответствия законодательству форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Закон № 67-ФЗ вводит в ст. 9 Закона о государственной регистрации п. 4.2, в соответствии с которым как раз и устанавливаются те исключения из общего правила, о котором сказано выше, когда налоговая инспекция все же проводит проверку представленных для регистрации данных. А именно: проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится налоговым органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности (в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ).

Закон № 67-ФЗ устанавливает следующие способы указанной выше проверки:

• изучение документов и сведений, имеющихся у налогового органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;
• получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;
• получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;
• проведение осмотра объектов недвижимости;
• привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В соответствии с п. 4.4 ст. 9 Закона о государственной регистрации (в редакции Закона № 67-ФЗ) государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Такая ситуация может возникнуть тогда, когда у налоговой инспекции имеются основания для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ:

• в связи с реорганизацией юридического лица;
• в связи с ликвидацией юридического лица;
• в связи с внесением изменений в учредительные документы юридического лица;
• в связи с внесением изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

В этом случае налоговая инспекция вправе приостановить государственную регистрацию до дня окончания проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, но не более чем на один месяц. При этом решение о приостановлении государственной регистрации принимается в пределах срока, предусмотренного для такой государственной регистрации. Течение указанного срока прерывается.

В решении о приостановлении государственной регистрации должны быть указаны основания, по которым она приостановлена, и срок (не менее пяти дней), в течение которого заявитель может представить документы и пояснения, опровергающие предположение о недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона о государственной регистрации (в редакции Закона № 67-ФЗ), если недостоверными оказались сведения, касающиеся адреса, учредителей юридического лица и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, налоговый орган направляет такому юридическому лицу уведомление о необходимости представления достоверных сведений. В течение тридцати дней с момента направления данного уведомления юридическое лицо обязано сообщить соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых налоговым органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом вышеописанной обязанности налоговый орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице.

Помимо вышесказанного расширяется перечень оснований для отказа в государственной регистрации для определенных категорий лиц, задействованных ранее в деятельности юридических лиц, нарушивших законодательство. Прокомментируем данное изменение.

Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о постоянно действующем исполнительном органе или участнике (учредителе) юридического лица будут применяться в случае наличия у данного лица подобного статуса в отношении юридического лица:

• исключенного из реестра как недействующее юридическое лицо с задолженностью перед бюджетом;
• по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;
• по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.

Введено также основание для отказа в государственной регистрации общего характера, а именно: несоблюдение установленного законодательством порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных Законом о государственной регистрации в качестве обязательных (также по данному вопросу см. письмо ФНС России от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@).

Продолжим рассматривать риски, связанные с изменениями Закона о государственной регистрации, вступившими в силу с нового года. С 1 января 2016 года усложняется порядок смены адреса юридического лица.

ЕГРЮЛ, помимо прочего, теперь должен содержать сведения о том, что юридическим лицом принято решение об изменении своего места нахождения (естественно, если такое решение принято). Пункт 6 ст. 17 Закона о государственной регистрации (в редакции Закона № 67-ФЗ и Закона № 209-ФЗ) устанавливает процедуру внесения в ЕГРЮЛ указанных сведений. Рассмотрим данную процедуру.

После принятия решения об изменении места нахождения юридического лица в течение трех рабочих дней требуется уведомить об этом налоговую инспекцию. Для этого в налоговую подается соответствующее заявление с приложением самого решения об изменении места нахождения. Далее, не ранее чем по истечении 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении своего адреса, при котором изменяется место нахождения юридического лица, подаются заявление о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса юридического лица и соответствующие документы.

Обратите особое внимание: к заявлению о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица, должны быть приложены также документы, подтверждающие наличие у юридического лица или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо участника ООО, владеющего не менее чем 50% голосов от общего количества голосов участников данного общества, права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по новому адресу юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона о государственной регистрации (в редакции Закона № 67-ФЗ) государственная регистрация изменения места нахождения юридического лица осуществляется налоговой инспекцией по новому месту нахождения юридического лица.

В рамках данной статьи нами не рассмот-рены изменения законодательства о государственной регистрации юридических лиц, касающиеся сделок с долями обществ с ограниченной ответственностью. Данные вопросы будут освещены в одном из следующих выпусков журнала.

Желаем вам удачи!

В соответствии с п. 1 ст. 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом. Такая обязанность наступает при совокупности следующих условий:

• невозможность исполнения гражданином денежных обязательств (например, выплатить кредит) и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (сюда относятся налоги, коммунальные платежи) в полном объеме;
• размер таких обязательств в совокупности составляет не менее 500 тысяч рублей.

Установлен также срок обращения: обратиться с заявлением о банкротстве гражданин должен не позднее 30 рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать о невозможности выплаты.

Таким образом, законом предусмотрены условия, когда гражданин обязан подать заявление о признании его банкротом (п. 1 ст. 213.4 Закона о банкротстве) и когда он имеет право подать такое заявление (п. 2 ст. 213.4 Закона о банкротстве). Напомним, что наряду с этим право обращаться с соответствующим заявлением в суд сохраняется за кредиторами.

В январе 2016 года Федеральной налоговой службой России была размещена информация о расширении полномочий ФНС России по взысканию штрафов за неисполнение требований п. 1 ст. 213.4 Закона о банкротстве. Это связано с принятием Федерального закона от 29.12.2015 № 391-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно разъяснениям ФНС, если физическое лицо при наличии оснований не подало заявление о банкротстве, налоговые органы вправе самостоятельно привлечь нарушителя к ответственности в виде штрафа (часть 5 ст. 14.13,ст. 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, далее – КоАП).

Штраф для граждан, установленный ст. 14.13 КоАП, составляет от 1 до 3 тысяч рублей. Обращаем внимание, что когда гражданин подает заявление о признании банкротом в связи с исполнением обязанности, установленной п. 1 ст. 213.4 Закона о банкротстве, суд не имеет права оставить такое заявление без движения в связи с непредставлением документов, перечисленных в п. 3 ст. 213.4 Закона (постановление Пленума Верховного cуда РФ от 13.10.2015 № 45). Таким образом, установлен упрощенный порядок подачи заявления, когда должник исполняет обязанность, а не реализует право признания его банкротом.

В соответствии с п. 1 ст. 33 Закона о банкротстве дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматривает арбитражный суд по месту жительства гражданина. Согласно разъяснениям Верховного cуда РФ от 13.10.2015 № 45 место жительства гражданина может подтверждаться документами, удостоверяющими его регистрацию в органах регистрационного учета. Верховным судом также разъясняется, что если место жительства гражданина неизвестно, известно, но находится за пределами РФ, дело о банкротстве такого должника рассматривается арбитражным судом по последнему известному месту жительства гражданина в РФ согласно документам о регистрации.

Поясним, что дела, подведомственные арбитражным судам, рассматриваются в первой инстанции арбитражными судами субъектов РФ (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей, автономных округов). Таким образом, если Вашим постоянным местом жительства является Московская область, с заявлением о признании банкротом следует обращаться в Арбитражный суд Московской области. Если Вы живете в Москве, заявление подается в Арбитражный суд города Москвы.

Применение процедуры банкротства граждан с 2016 года не приостанавливалось. Слухи о приостановлении связаны с тем, что постановлением Правительства РФ от 20.01.2016 № 17 были введены положения, в соответствии с которыми Федеральная налоговая служба может отложить подачу заявления о признании банкротом налогового должника. Это правило действует, если налоговая не обнаружит имущество, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве. Приостановление возможно до получения информации об имуществе, но не более чем на полтора года.

В заключение приведем пример еще одного интересного дела о банкротстве, рассмотренного Арбитражным судом Ульяновской области в феврале этого года.

Напомним, что на единственное жилье гражданина, если только оно не является предметом ипотеки, не может быть обращено взыскание (оно не может быть реализовано в деле о банкротстве). То же самое касается земельных участков, на которых расположено такое жилье (п. 3 ст. 213.25 Закона о банкротстве, абзацы 1, 2 части 1 ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ). Так что в рассмотренном случае кредиторам останется делить только автомобиль.

В частности, при подготовке плана закупок и плана-графика применяется идентификационный код закупки (далее ИКЗ). ИКЗ также указывается в извещении об осуществлении закупки, приглашении принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществляемом закрытым способом, документации о закупке, в контракте, а также в иных документах, предусмотренных 44-ФЗ.

ИКЗ обеспечивает взаимосвязь документов, начиная от плана закупок и заканчивая контрактом.

Формирование ИКЗ осуществляется Заказчиком для каждой закупки (одному лоту по закупке в случае, когда закупка осуществляется путем формирования нескольких лотов), за исключением некоторых закупок, а Порядок формирования ИКЗ утвержден в приказе Минэкономразвития России от 29.06.2015 № 422 «Об утверждении Порядка формирования идентификационного кода закупки».

Структура и состав ИКЗ следующие:

1–2-й разряды – последние две цифры года размещения извещения об осуществлении закупки.

3–22-й разряды – идентификационный код Заказчика, осуществляющего формирование, утверждение и ведение плана закупок и плана-графика закупок, формируется из кода формы собственности учредителя и собственника имущества заказчика (1, 2, 3 или 4 для федеральной собственности, собственности субъекта РФ, муниципальной собственности или иной собственности соответственно, а также ИНН и КПП Заказчика).

23–26-й разряды – номер закупки, включенной в сформированный (утвержденный) Заказчиком план закупок (значения от 0001 до 9999).

27–29-й разряды – номер закупки, включенной в сформированный (утвержденный) Заказчиком на очередной финансовый год план-график закупок (значения от 001 до 999).

30–33-й разряды – информация о коде объекта закупки, формируемом на основе ОКПД, с детализацией до группы товаров (работ, услуг), т.е. указываются класс, подкласс, группа.

34–36-й разряды – код вида расходов по бюджетной классификации РФ, определенный в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Следует отметить, что указывать ИКЗ во всех документах возможно будет только после того, как заказчики утвердят планы закупок и планы-графики по правилам, предусмотренным соответственно ст. ст. 17 и 21 44-ФЗ, так как для формирования идентификационного кода используются номера, под которыми закупки включены в планы закупок и планы-графики. При этом по общему правилу указанные планы и планы-графики составляются на 2017-й и последующие годы.

Специалисты ООО «ЭЛКОД» готовы помочь в решении самых сложных вопросов, оказать вам всестороннюю поддержку для успешной работы в сфере Контрактной системы. Получить полную информацию по услугам и их стоимости вы можете по телефону +7 (495) 41-56-36 и на сайте zakupki.elcode.ru

Для пользователей СПС КонсультантПлюс – клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

Эти строки посвящаются всем тем, кто сначала обувается, а потом ходит по квартире и собирает всё то, что забыл взять.

---

– У вас завышена самооценка.
– Вы так говорите, как будто это я виновата, что я лучше вас.

---

– Я бы хотел, чтобы моя жена работала в какой-нибудь секретной службе.
– Зачем?
– Тогда бы она не имела права рассказывать мне, что у них было сегодня на работе.

---

– Я тебя люблю.
– Молодец.
– А ты?
– И я молодец.

---

Сегодня я снова пытался вернуть свою девушку. Но с тех пор, как она переехала ко мне, ее родители перестали отвечать на звонки.

---

Мне двадцать с лишним лет! Вообще, все годы после двадцати – лишние…

---

Сколько мужа ни корми, на следующий день он как будто и не ел вовсе!

---

– Ой, соль рассыпала! Это к ссоре!
– А может, обойдется?..
– Нет, дорогой, я уже настроилась!

---

Муж – это такое создание, которое, вымыв тарелку, смотрит на жену так, как будто убрал всю квартиру.

---