ФНС подтверждает: выплаты из среднего заработка северян облагаются по обычным прогрессивным ставкам НДФЛ

НДФЛ с районного коэффициента и надбавки резидентам считают отдельно по специальным ставкам: в пределах 5 млн руб. в год - 13%, свыше 5 млн руб. - 15%. Налог с остальных выплат северянам - зарплаты, отпускных, выплат из среднего заработка считают по обычным прогрессивным ставкам (ст. 210, ст. 224 НК РФ).

В начале 2025 года ФНС России относила выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, включающего районные коэффициенты и северные надбавки, к облагаемым по двухступенчатой шкале ставок (только 13% и 15%), но после изменила свою позицию вместе с Минфином, и опубликовала Письмо от 26.06.2025 БС-4-11/6142@ о необходимости представить в налоговые органы уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года, где такие выплаты будут облагаться НДФЛ уже по обычным прогрессивным ставкам (13%, 15%, 18%, 20% и 22%). Подробно о ситуации рассказано в обзоре на нашем сайте.

В Письме от 12.09.2025 N БС-16-11/262@ ФНС России подтверждает свою позицию, согласованную с Минфином: отдельные выплаты (например, оплата отпуска, оплата труда в период нахождения в служебной командировке), несмотря на то, что рассчитываются исходя из среднего заработка, являются самостоятельными выплатами, к которым не применяются установленные в соответствии с законодательством РФ районные коэффициенты и процентные надбавки, и, соответственно, должны включаться в основную налоговую базу, облагаемую по обычным прогрессивны ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ.

Ведомство отмечает, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Также ФНС России обращает внимание на выпущенные ранее письма:

• Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ не соответствует действующей позиции, принятой Минфином и ФНС России, и не подлежит применению.
• Письмо ФНС России от 26.06.2025 БС-4-11/6142@ о необходимости налоговым агентам произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ и представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года – действует.

ФНС России напоминает, что если при перерасчете НДФЛ по новым правилам образуется недоимка по налогу, то пени и штрафы по ней начисляться не будут, так как ранее налогоплательщик выполнял действующие на тот момент разъяснения ФНС (ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

На заметку: о сдаче и корректировке расчета 6-НДФЛ рассказано в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

О ключевых новшествах в расчете НДФЛ Вы узнаете на семинаре «Налоговая реформа: подводим итоги. Что ждет бухгалтера в 2026 году» 6 ноября 2025 года.