Оперативно и достоверно 20 (396), 16.12.2019

УТВЕРЖДЕНЫ ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ БАЗЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА 2020 ГОД

Источник: Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 установлены предельные размеры базы для исчисления страховых взносов в 2020 году.

Предельная величина базы для работодателей составит:

Вид страховых взносов	Предельная база 2019 года	Предельная база 2020 года
На ВНиМ	865 000 рублей	912 000 рублей
На ОПС	1 150 000 рублей	1 292 000 рублей

ВОЗМОЖНОСТИ: правильно рассчитать базу для начисления страховых взносов в 2020 году с учетом новых лимитов.

 

ПРЕЗИДЕНТ ОТМЕНИЛ ЕЖЕМЕСЯЧНУЮ ВЫПЛАТУ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО ТРЕХ ЛЕТ В РАЗМЕРЕ 50 РУБЛЕЙ

Источник: Указ Президента РФ от 25.11.2019 № 570

Указом Президента РФ от 25.11.2019 № 570 отменена ежемесячная компенсация в размере 50 рублей, которая выплачивалась матерям или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком, которые состоят в трудовых отношениях и находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Данный указ вступает в силу с 1 января 2020 года.

При этом за гражданами, находящимися в отпуске по уходу за ребенком, который родился до 1 января 2020 года, сохраняется право на получение данной компенсации до достижения ребенком возраста трех лет. Также право на получение данной выплаты сохранится и в том случае, если пособие назначено до 1 января 2020 года.

РИСКИ: с 1 января 2020 года отменена выплата 50 рублей в месяц до достижения ребенком трех лет.

 

УТОЧНЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, ПО КОТОРЫМ ОРГАНИЗАЦИИ С 2020 ГОДА БУДУТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

Источник: Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ

Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ внес уточнения в перечень объектов недвижимого имущества, по которым налог на имущество считается с кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

С 1 января 2020 года организации будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

— с жилых помещений;

— с гаражей и машино-мест;

— с объектов незавершенного строительства;

— с жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Таким образом, перечень объектов, перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, станет закрытым.

Напомним, что до принятия Федерального закона № 379-ФЗ предполагалось, что организации будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости с тех объектов, которые являются объектами налогообложения по налогу на имущество физлиц (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

ВОЗМОЖНОСТИ: перечень объектов недвижимости, по которым организации будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости, стал закрытым.

 

КОГДА ВСТУПЯТ В СИЛУ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СДАЧИ РСВ И 6-НДФЛ: ФНС ПОМЕНЯЛА ПОЗИЦИЮ

Источник: Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@

В письме от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ ФНС России разъяснила, с какого момента вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в порядок сдачи расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и РСВ.

Отчетность по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на 10 человек и более сдается налоговым агентом только в электронном виде. Это положение применяется с отчетности за 2019 год. Сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по новым правилам нужно не позднее 2 марта 2020 года (поскольку 1 марта 2020 года выпадает на выходной день).

Начиная с 1 января 2020 года РСВ надо подавать в электронном виде, если численность физлиц, которым начисляются выплаты, превышает 10 человек. Если же численность составляет 10 человек или меньше, можно будет отчитаться на бумаге. Это новшество применяется при подаче РСВ за 2019 год.

Отметим: ранее ФНС сообщала, что в отношении РСВ новый порядок применяется начиная с отчетности за I квартал 2020 года. Рассматриваемым письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ ФНС внесла поправки в свои предыдущие разъяснения (см. письмо ФНС России от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@ (ред. от 15.11.2019)).

РИСКИ: при подаче РСВ, форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год нужно соблюдать новые правила их представления (если отчетность сдается больше чем на 10 человек, то представить ее можно только в электронном виде).

 

ОБНОВЛЕНА ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ

Источник: Приказ ФНС России от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@

Приказом от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ внесены изменения в уведомление о контролируемых сделках. Поправки связаны с новшествами при определении контролируемых сделок, которые применяются с 2019 года.

В уведомлении уточнены коды основания признания контролируемыми внутрироссийских сделок, которые отражаются в поле 3.3 раздела 1А. Сами коды приведены в приложении 1 к порядку заполнения формы уведомления.

ФНС проинформировала, что по сделкам, совершенным начиная с 2019 года, уведомления представляются по новой форме.

Напомним, уведомление обязаны представить налогоплательщики, которые совершили в календарном году контролируемые сделки (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Например, к ним относятся сделки с взаимозависимым нерезидентом, если превышен суммовой критерий в 60 млн рублей за год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

РИСКИ: о контролируемых сделках за 2019 год нужно подавать уведомление по новой форме.

 

КС РФ РАЗЪЯСНИЛ, КАК РАССЧИТАТЬ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ ПРИ СОКРАЩЕНИИ ШТАТА ИЛИ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П

В постановлении от 13.11.2019 № 34-П Конституционный Суд РФ указал, что независимо от способа подсчета среднего месячного заработка выходное пособие при сокращении штата или ликвидации организации не должно быть меньше заработной платы, которую работник получал за месяц в период трудовой деятельности. Размер выходного пособия не должен зависеть от наличия или отсутствия в первом месяце после увольнения нерабочих праздничных дней.

То есть для определения суммы выходного пособия нужно умножить средний дневной заработок работника на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в периоде, подлежащем оплате.

РИСКИ: при сокращении штата или ликвидации организации выходное пособие нужно выплачивать как за рабочие, так и за нерабочие праздничные дни, которые выпали на этот месяц.

ФНС И РОСТРУД БУДУТ СОВМЕСТНО ПРОВЕРЯТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ, РАБОТАЮЩИХ С САМОЗАНЯТЫМИ

Источник: Информация ФНС России от 26.11.2019

ФНС выпустила информационное сообщение от 26.11.2019 о договоренности между ФНС и Рострудом об одновременных проверках работодателей, которые заключают с самозанятыми физлицами ГПД, фактически регулирующие трудовые отношения.

ФНС напоминает, что физлицо не вправе применять налоговый спецрежим для самозанятых по доходам, полученным:

— в рамках трудовых отношений;

— от оказания услуг и работ по ГПД при условии, что заказчиком выступает работодатель физлица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад.

Однако на практике налоговые органы выявляют заключение договоров оказания услуг между организациями и самозанятыми, по которым организация фактически выступает работодателем, а самозанятый — работником. При этом работодатели экономят на уплате страховых взносов и НДФЛ с доходов, выплачиваемых таким физлицам.

Ведомство обращает внимание, что заключение ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения, является основанием для проведения внеплановой проверки, привлечения работодателя к ответственности (в частности, по части 4 ст. 5.27 КоАП РФ), доначисления ему НДФЛ и страховых взносов, а также пеней и штрафов.

РИСКИ: ГПД между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые договоры при наличии признаков трудовых отношений.

УЧАСТНИКОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА МОГУТ ОПОВЕЩАТЬ ПО SMS С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА

Источник: Федеральный закон от 12.11.2019 № 375-ФЗ

Федеральным законом от 12.11.2019 № 375-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», направленные на совершенствование деятельности Федеральной службы судебных приставов (ФССП России).

В частности, предусматривается, что с 1 января 2020 года:

— извещения для юрлиц и ИП приставы смогут направлять по адресам электронной почты, указанным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, либо через личный кабинет на едином портале госуслуг;

— извещения, адресованные гражданину, будут направляться по месту жительства, месту нахождения или месту работы либо в его личный кабинет на едином портале госуслуг, а также посредством SMS-сообщений. При этом SMS будут отправляться при наличии согласия гражданина.

— жалобу на постановление должностного лица службы судебных приставов или его действия (бездействие) можно будет подать через личный кабинет на портале госуслуг.

В связи с данными изменениями скорректировано положение о пятидневном сроке добровольного исполнения требований. По общему правилу он будет исчисляться со дня, когда должник получит постановление о возбуждении исполнительного производства (как сейчас), или с момента доставки:

— SMS о том, что в специальном банке данных разместили информацию о возбуждении исполнительного производства;

— другого извещения или электронного постановления о возбуждении исполнительного производства, направленного адресату, в том числе через его личный кабинет на едином портале госуслуг.

ВОЗМОЖНОСТИ: нововведения позволят упростить и сделать более оперативной систему обмена информацией и взаимодействия граждан с судебными приставами.

 

АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ БУДУТ СООБЩАТЬ В ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ ОБ ОБНАРУЖЕНИИ ПРИЗНАКОВ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Источник: Федеральный закон от 12.11.2019 № 374-ФЗ

Федеральным законом от 12.11.2019 № 374-ФЗ внесены изменения в ст. 188.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), направленные на унификацию положений процессуального законодательства РФ.

Отсутствие в АПК РФ нормы, регламентирующей действия арбитражных судов в случае обнаружения ими признаков преступлений в действиях лиц, участвующих в судебном разбирательстве (например, фальсификация доказательств), делает невозможным выполнение в полном объеме таких задач судопроизводства, как укрепление законности, предупреждение правонарушений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, формирование уважительного отношения к закону и суду. Данный законодательный пробел способствует различным злоупотреблениям со стороны недобросовестных лиц, участвующих в рассмотрении дел.

В связи с этим ст. 188.1 АПК РФ дополняется частью 4, регламентирующей действия арбитражных судов в случае обнаружения ими признаков преступления со стороны участников арбитражного процесса или иных лиц. В соответствии с указанной нормой копия частного определения арбитражного суда направляется в органы дознания или предварительного следствия.

Изменения вступили в силу 23 ноября 2019 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: направление арбитражным судом определения об обнаружении в действиях участников процесса признаков преступления в правоохранительные органы позволит дополнительно защитить интересы добросовестных лиц, участвующих в рассмотрении дела.

ОТЛОЖЕНО ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ НОВЫХ ПРАВИЛ МЕДОСВИДЕТЕЛЬСТВОВАНИЯ ВОДИТЕЛЕЙ НА УПОТРЕБЛЕНИЕ НАРКОТИКОВ И АЛКОГОЛЯ

Источник: Приказ Минздрава России от 20.11.2019 № 942Н

С 21 ноября 2019 года опубликован и вступил в силу приказ Минздрава России от 20.11.2019 № 942н, который отложил введение нового порядка получения медсправок для водителей. Подробнее о новом порядке читайте в обзоре «Всех водителей при получении и замене прав будут проверять на употребление наркотиков и алкоголя» на сайте elcode.ru.

Так, анализы на употребление психоактивных веществ при получении, замене или возврате прав необходимо сдавать всем водителям с 1 июля 2020 года. Изначально предусматривалось, что такая обязанность должна была появиться с 22 ноября 2019 года. Однако Минздрав отсрочил вступление в силу положений, касающихся проведения в рамках медосвидетельствования двух исследований:

— определения наличия психоактивных веществ в моче;

— качественного и количественного определения карбогидрат-дефицитного трансферрина (CDT) в сыворотке крови.

НА ЗАМЕТКУ: медосвидетельствование проводится за счет средств водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств) (п. 5 порядка, утв. приказом Минздрава России от 15.06.2015 № 344н).

ВОЗМОЖНОСТИ: до 1 июля 2020 года откладывается необходимость сдавать анализы на употребление наркотиков и алкоголя для получения медсправки для выдачи, замены или возврата водительского удостоверения.

С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА В МОСКВЕ ВВОДИТСЯ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Источник: Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28

В целях поддержки московских предприятий, вкладывающих средства в развитие, принят Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 «Об инвестиционном налоговом вычете», устанавливающий право налогоплательщиков на применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций.

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям:

1) имеющим место нахождения на территории города Москвы и получившим статус «московский инвестор» первой категории или статус «московский инвестор» второй категории. Порядок и условия присвоения и подтверждения указанных статусов будет позднее установлен Правительством Москвы.

2) в отношении объектов ОС, относящихся к 3–10-й амортизационным группам (за исключением относящихся к 8–10-й амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), кроме объектов основных средств:

— приобретенных в результате реорганизации;

— приобретенных у юрлиц и (или) физлиц, входящих в соответствии с законодательством РФ о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

— полученных безвозмездно;

— выявленных в результате инвентаризации;

— частично ликвидированных.

Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 вступит в силу с 1 января 2020 года, утратит силу 1 января 2028 года.

Подробнее читайте в обзоре «С 1 января 2020 года в Москве вводится инвестиционный вычет по налогу на прибыль» на сайте elcode.ru.

ВОЗМОЖНОСТИ: инвестиционный налоговый вычет позволит организациям Москвы уменьшать сумму налога на прибыль на величину капитальных вложений.

В 2020 году вступает в силу немало новшеств.

Например, с 1 января 2020 года:

— изменится закрепленный в НК РФ перечень не облагаемых НДФЛ доходов;

— изменятся сроки сдачи отчетности по НДФЛ;

— обновятся формы отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на прибыль, страховым взносам;

— обновятся три Положения по бухгалтерскому учету;

— предполагается, что вступят в силу правила об электронных трудовых книжках.

Об этом и не только читайте в интерактивном разделе на сайте elcode.ru «Изменения законодательства — 2020».

 

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ЯНВАРЯ

 

14 января

Сдать отчетность по экологической плате за 2019 год

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах III категории, представляют отчетность об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов в Росприроднадзор в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минприроды России от 16.02.2010 № 30.

Сдать отчетность в электронном виде можно на сайте Росприроднадзора.

 

15 января

ЕНВД: отказаться от применения спецрежима с 2020 года

Организации и ИП, желающие перейти с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, должны представить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@):

— организации представляют форму № ЕНВД-3;

— индивидуальные предприниматели представляют форму № ЕНВД-4.

УСН: отказаться от применения спецрежима с 2020 года

Организации и ИП, которые применяли в 2019 году УСН и решили с 2020 года использовать иной режим налогообложения, должны уведомить ИФНС по месту своего нахождения (месту жительства — для предпринимателя). Уведомление об отказе от применения УСН можно подать по рекомендованной форме № 26.2-3 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Страхователи: сдать СЗВ-М за декабрь 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за декабрь 2019 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за декабрь 2019 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за декабрь 2019 года, надо перечислить в ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2019 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• на ОПС — 1 150 000 рублей;

• на ВНиМ — 865 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2019 году:

• в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;

• свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;

• на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

ИП: уплатить аванс по НДФЛ за октябрь — декабрь 2019 года

Индивидуальные предприниматели на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за октябрь — декабрь 2019 года на основании налогового уведомления. Размер авансового платежа за IV квартал составляет 1/4 годовой суммы платежа исходя из предполагаемого, а не фактического дохода (п. 9 ст. 227 НК РФ).

 

20 января

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 2019 год на бумаге

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Если среднесписочная численность за 2018 год составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

ЕНВД: сдать декларацию за IV квартал 2019 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать декларацию по итогам IV квартала 2019 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Сдать единую (упрощенную) декларацию за 2019 год

Организации и ИП, у которых в течение 2019 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения данной декларации утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.

Представить сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год

Организации (независимо от наличия у них работников) и ИП, которые в течение 2019 года привлекали хотя бы одного работника по трудовому договору, обязаны сдать сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год в свою ИФНС.

Форма утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность рассчитывается в соответствии с указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т, утвержденной приказом Росстата от 02.08.2016 № 379.

 

27 января

НДС: уплатить 1/3 суммы или полную сумму налога за IV квартал 2019 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2019 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники», а также налогоплательщики, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за IV квартал 2019 года, если они выставляли в IV квартале счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 2019 год в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

В электронном виде 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2018 году, составила более 25 человек.

Форма и Порядок заполнения расчета утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

ЕНВД: уплатить налог за IV квартал 2019 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за IV квартал 2019 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

Москва: уплатить торговый сбор за IV квартал 2019 года

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за IV квартал 2019 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

 

28 января

Налог на прибыль: уплатить авансы по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить первый ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2020 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

 

30 января

Страхователи: сдать расчет по страховым взносам за 2019 год

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за 2019 год. Расчет в электронной форме должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за расчетный период больше 10 человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

 

31 января

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за январь 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в январе выплачивали работникам отпускные и (или) больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за январь 2020 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

 

На торговых автоматах должен будет высвечиваться QR-код

С 1 февраля 2020 года при торговле через автоматы можно не выдавать покупателю бумажный чек и не отправлять ему электронный чек (за исключением случая, когда покупатель дал свой номер телефона или адрес электронной почты), только если на дисплее торгового автомата отображается QR-код.

При этом изменено определение автоматического устройства для расчетов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Теперь под ним понимается устройство для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или ИП. Слова «с применением контрольно-кассовой техники» исключены. См.:

Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ,

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

 

Где найти:

ИБ Российское законодательство

Согласно положениям п. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 192-ФЗ) требование об отображении при расчете на дисплее автомати-ческого устройства для расчетов QR-кода при-меняется с 1 февраля 2020 года.

При оказании услуг автоматическими устройствами, которые механически соединены с корпусом автоматического устройства для расчетов, можно будет применять онлайн-кассу, расположенную вне корпуса такого аппарата. Кассовый чек клиент получит, если предоставит номер телефона или адрес электронной почты до момента расчета. С 1 февраля 2020 года так можно будет поступать, если на дисплее аппарата отображается QR-код.

В письме Минфина России от 27.08.2018 № 03-01-15/60939 сотрудники ведомства обратили внимание, что положения п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, позволяющие не выдавать на бумажном носителе и не направлять в электронной форме кассовый чек или бланк строгой отчетности покупателю (клиенту) на абонентский номер либо адрес электронной почты при осуществлении расчетов за реализуемый товар с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, применяются при условии отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода, который позволяет покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) и структура данных которого включает в себя дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа. См.:

Письмо Минфина России от 14.09.2018 № 03-01-15/65932

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Таким образом, можно не выдавать покупателю (клиенту) бумажный кассовый чек (БСО):

— при расчетах с применением автоматических устройств с использованием электронных средств платежа за услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа (подп. 1 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);

— при реализации товара через торговый автомат, на дисплее которого высвечивается QR-код, позволяющий покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (подп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Заметим, что положение об отображении на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода применяется с 1 февраля 2020 года (п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).

 

Оплата при помощи Системы быстрых платежей

Сервис быстрых платежей (СБП С2В) платежной системы Банка России — это моментальные переводы денежных средств от физических лиц в адрес юридических лиц (consumer-tobusiness или C2B) при покупке товаров и услуг.

По сути своей QR-код — это способ кодировки информации в визуальной машиночитаемой форме. В отличие от штрихкодов QR-коды позволяют кодировать больший объем данных, могут быть совмещены, например, с логотипом, а также хранят и цифровую, и текстовую информацию.

В России уже действует национальный стандарт по использованию двумерных символов штрихового кода для осуществления платежей физических лиц. Стандартом установлено три типа кодов: QR-код, Aztec Code и Data Matrix — они имеют технические различия, но работают, с точки зрения потребителей, одинаково.

Фактически QR-код — это способ быстро передать реквизиты счета получателя плательщику. Его самой близкой альтернативой является указание номера мобильного телефона в некоторых магазинах — неофициальный способ приема безналичных платежей с карты на карту. Формально и номер телефона можно было бы указывать в виде QR-кода, но это не очень привычно.

В настоящее время официальных разъяснений специалистами Минфина по данному вопросу не выпущено. Это объясняется тем, что Центральный банк РФ только начинает внедрять данный способ оплаты в систему расчетов, используемых на территории Российской Федерации.

Из анализа норм Закона № 54-ФЗ можно сделать вывод, что если организация принимает оплату в безналичной форме с помощью QR-платежа C2B, то она обязана выдавать чек ККТ покупателю в бумажном или электронном виде, а с 1 февраля 2020 года — при реализации товара через торговый автомат, на дисплее которого высвечивается QR-код, позволяющий покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (подп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Это объясняется тем, что сформированный QR-платеж C2B не является документом, подтверждающим оплату (документ, выдаваемый при совершении расчета). QR-платеж C2B — это код, на основании которого совершается оплата (аналог платежке, счет).

Как говорилось ранее, в п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ сказано, что контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным законом.

Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ под термином «расчет» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Следовательно, по нашему мнению, при совершении расчета при помощи QR-платежа C2B необходимо применить ККТ и выдать покупателю или клиенту чек ККТ в бумажном или электронном виде, а с 1 февраля 2020 года — при реализации услуг через торговый автомат, на дисплее которого высвечивается QR-код, позволяющий покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек.

 

Обратите внимание на QR-код в чеке

Налогоплательщики в целях налогообложения прибыли уменьшают полученные доходы на осуществленные ими обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 252 НК РФ).

Перечень реквизитов, которые должен иметь кассовый чек, указан в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Данный перечень с 3 июля 2018 года дополнен реквизитом «QR-код» на основании п. 15 ст. 1 Закона № 192-ФЗ.

QR-код — двумерный штриховой код, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

Отметим, что применение онлайн-касс организациями, реализующими ГСМ, обязательно (пп. 2, 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Также следует учитывать мнение Минфина России: расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены. См.:

Письмо Минфина России от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Кроме того, специалисты финансового ведомства в своем письме довели до налогоплательщиков следующий вывод: если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации, как не имеющие надлежащего документального подтверждения. При этом QR-код является обязательным реквизитом. См.:

Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Таким образом, налоговые органы могут не признать расходы, подтверждающиеся кассовыми чеками без QR-кода.

 

Применение бесконтактного способа оплаты

Near field communication, NFC («коммуникация ближнего поля», «ближняя бесконтактная связь») — технология беспроводной передачи данных малого радиуса действия, которая дает возможность обмена данными между устройствами.

ККТ обязательна при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги. А с юрлицами и ИП — только при платежах наличными, картой или смартфоном через POS-терминал. См.:

Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-01-15/39043

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

При расчетах платежными поручениями с организациями и ИП онлайн-касса не нужна. Пробивайте чеки, только если представитель организации или ИП оплачивает товар картой или смартфоном через POS-терминал. См.:

Письмо Минфина России от 08.02.2019 № 03-01-15/7887,

письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-01-15/39015

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Таким образом, вы должны пробивать чеки, когда физлицо, представитель организации или ИП оплачивает товар картой или смартфоном через POS-терминал. См.:

Письмо Минфина России от 05.08.2019 № 03-01-15/58816

 

Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

NFC-технология — это как раз оплата картой или смартфоном через POS-терминал без ввода ПИН-кода.

Следовательно, при совершении расчета с помощью NFC-технологии необходимо применить ККТ и выдать покупателю или клиенту чек ККТ в бумажном или электронном виде, а с 1 февраля 2020 года — при реализации услуг через торговый автомат, на дисплее которого высвечивается QR-код, позволяющий покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек.

Таким образом, в случае безналичной оплаты с помощью NFC-технологии (бесконтактный считыватель карт) от клиента вы не можете не печатать и не высвечивать на экране для отображения QR-кода чек от платежной системы.

В заключение хотелось бы отметить, что с 1 июля 2019 года кассовый чек пробивается организацией и ИП при любых способах оплаты товаров, работ и услуг с физическим лицом, но при оплате товара в торговом аппарате с 1 февраля 2020 года чек можно будет не выдавать в бумажном или электронном виде. Чек будет выводиться на экран торгового аппарата при помощи QR-кода.

 

ОТВЕТ:

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Обратите внимание, что НК РФ устанавливает закрытый перечень тех условий, при которых долг контрагента признается безнадежным. В вашем случае организация могла бы списать долг на основании истечения срока исковой давности, если бы не подавала в суд. Согласно п. 1 ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права. Таким образом, факт обращения кредитора в суд фактически останавливает течение срока исковой давности. В этом случае для списания безнадежного долга надо использовать другое основание — постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-03-06/1/62617).

К сожалению, суммы задолженности, в отношении которых меры по принудительному взысканию не производились, безнадежным долгом для целей налогообложения не признаются как не соответствующие установленным п. 2 ст. 266 НК РФ критериям безнадежного долга. Именно такие разъяснения были даны чиновниками из ФНС РФ по аналогичной вашей ситуации (письмо ФНС России от 27.02.2018 № СД-4-3/3887@). Таким образом, та часть долга контрагента, которую вам суд подтвердил, но вы ее добровольно «простили», в расходах по налогу на прибыль не учитывается. Сумма прощенного долга, причем и в том случае, когда долг прощается частично с целью получения с должника оставшейся суммы задолженности по договору, не учитывается в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).

 

ОТВЕТ:

Безнадежная задолженность относится к одному из убытков, приравненных к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Данный расход у организации должен быть отражен в том отчетном (налоговом) периоде, в котором выполнены условия признания долга безнадежным в соответствии со ст. 266 НК РФ. С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в п. 2 ст. 226 НК РФ были внесены уточнения — безнадежными долгами также признаются долги гражданина, признанного банкротом. К сожалению, это не ваш случай. Давайте посмотрим, есть ли иные основания для списания долга умершего ИП в ст. 266 НК РФ.

Смерть задолжавшего гражданина не включена напрямую в число налоговых причин для признания обязательства безнадежным. Тем не менее с возможностью списать долг умершего человека (будь это обычное физлицо или предприниматель) чиновники не спорят (письма Минфина России от 30.03.2007 № 03-03-06/1/195, от 16.07.2008 № 03-03-06/2/81, от 19.04.2012 № 03-03-06/2/39). Так, дебиторская задолженность признается безнадежной, если: истек срок исковой давности; обязательство прекращено вследствие того, что невозможно его исполнить (ст. 416 ГК РФ); обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ); обязательство прекращено вследствие ликвидации организации (ст. 419 НК РФ). Кроме как по указанным выше основаниям, обязательства могут прекращаться в связи со смертью должника: «Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника» (ст. 418 ГК РФ). Именно на ст. 418 ГК РФ указывают специалисты Минфина России, разъясняя порядок списания безнадежной задолженности в связи со смертью должника.

Однако важно отметить одно но: сама по себе смерть ИП не делает его долг безнадежным.

Суды в делах наследования отмечают, что ст. 418 ГК РФ применяется только в случаях, когда обязательство носит исключительно личный характер и не включается в наследство (ст. 1112 ГК РФ) (например, право на алименты и алиментные обязательства, права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования, поручения, комиссии, агентского договора) (п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании»). В пп. 59–63 указанного постановления отмечено, что, поскольку смерть должника не влечет прекращения обязательств по заключенному им договору, наследник, принявший наследство, становится должником и несет обязанности по исполнению обязательств со дня открытия наследства (например, если наследодателем был заключен кредитный договор, несет обязанности по возврату денежной суммы, полученной наследодателем, и уплате процентов по ней). Именно наследники ИП в пределах стоимости унаследованного ими имущества становятся солидарно обязанными по договорам ИП и организации.

В итоге организации сначала нужно решить вопрос наследования долга ИП. В этом помогут сведения (справки, выписки), предоставляемые нотариусом. Если наследники у умершего гражданина имеются, то в рамках срока давности возможность получить причитающееся у вас сохраняется и вы не можете списать долг как безнадежный просто потому, что человек умер. Дальнейшие действия организации будут зависеть от того, настроена ли она на суд с наследниками. Если да, то порядок списания «дебиторки» будет стандартным в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ. Невозможность взыскания долга должна быть подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случаях возврата исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо невозможно получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. И, безусловно, остается еще один вариант — дождаться истечения общего срока исковой давности.

Если наследство отсутствует или наследники должника не приняли наследство, задолженность умершего по договору может быть признана безнадежной и списана в налоговом учете. При этом необходимо документально подтвердить отсутствие наследства, наследников, факт непринятия наследства наследниками (например, справками и ответами нотариуса).

Оформление выдачи денег

Наличные деньги под отчет можно выдать на основании одного из документов: заявления сотрудника либо приказа или иного распорядительного документа с подписью руководителя. Такая возможность предусмотрена п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Какие-либо ограничения на размер подотчетных сумм или срок, на который выдаются деньги, в законодательстве отсутствуют.

В заявлении необходимо указать:

— фамилию, имя и отчество (при наличии) подотчетного лица;

— сумму наличных денег;

— срок, на который выдаются деньги.

Заявление обязательно должно быть подписано руководителем организации. При необходимости заявление работника на выдачу наличных денег под отчет может подписать не только руководитель юридического лица, но и уполномоченное доверенностью лицо (в том числе уполномоченный бухгалтер). Заявление можно напечатать на компьютере, проставив от руки только подписи.

Наличие приказа о списке подотчетных лиц не освобождает организацию от оформления при каждой выдаче денег под отчет заявления или приказа на каждую выдачу денег (письмо Банка России от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/20642).

Если организация выдает деньги под отчет руководителю организации, то логично оформлять не заявление, а приказ, который он сам и подписывает. Нет запрета оформлять общий приказ на несколько сумм. Так, в приказе могут указываться несколько работников с указанием по каждому подотчетному лицу суммы наличных денег и срока, на который они выдаются (письмо Банка России от 13.10.2017 № 29-1-1-ОЭ/24158).

С августа 2017 года новые подотчетные суммы можно выдать даже в том случае, когда сотрудник не отчитался по предыдущему подотчету. Это указано в п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Для выполнения служебных заданий сотруднику можно выдать корпоративную банковскую карту. Карта может быть дебетовой или кредитной. Ее разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций (п. 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П).

Чтобы получить корпоративную карту, сотрудник должен написать заявление. Денежные средства на карту зачисляются на основании приказа руководителя. Также рекомендуется утвердить порядок использования корпоративной карты, а учет выданных карт вести в специальном журнале.

Подотчетные деньги можно перечислить и на личную банковскую карту сотрудника.

Для перечисления подотчетных сумм на личные карты сотрудников необходимо в учетной политике организации предусмотреть такой порядок расчета с подотчетными лицами. Например, прописать, что «все расчеты по подотчетным суммам проводятся либо через кассу, либо с использованием зарплатных карт сотрудников». Кроме того, в платежном поручении необходимо указывать, что перечисляемые средства являются подотчетными.

Чтобы перечислить деньги на зарплатную или личную карту сотрудника, достаточно приказа руководителя или заявления от сотрудника с реквизитами счета, к которому привязана карта. К авансовому отчету сотруднику придется приложить документы, подтверждающие оплату зарплатной картой (письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288).

Предельный размер расчета наличными между юрлицами или ИП — 100 000 рублей по одной сделке, он не применяется при выдаче подотчетных сумм сотруднику. Однако это ограничение действует при расчетах с другими организациями или предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому при оплате товаров, работ, услуг от лица организации сотрудник должен его соблюдать. Если лимит будет нарушен, налоговые инспекторы могут оштрафовать организацию на сумму от 40 000 до 50 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Нарушения, связанные с превышением лимита расчетов наличными, не считаются длящимися. Поэтому инспекторы могут начислить штраф, только если обнаружат данное нарушение в течение двух месяцев после того, как сотрудник расплатится наличными. Если они этот срок пропустили, то организацию оштрафовать нельзя (часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

 

Документы, подтверждающие расходы подотчетных лиц

С 1 июля 2019 года действуют изменения в правилах работы с ККТ, которые повлияли на требования к подтверждающим документам. Разберемся с основными ситуациями, связанными с представлением документов подотчетными лицами.

 

1. Товарный чек без кассового чека

Часто спрашивают: можно ли принять расходы по авансовому отчету, если есть только товарный чек, а кассовый чек отсутствует?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться, кто может продолжать работать без ККТ с 1 июля 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Поэтому руководитель организации вправе принять решение возместить расходы по товарному чеку без кассового. Но учесть при расчете налога на прибыль или на УСН расходы на основании товарного чека можно лишь в ограниченных случаях.

В налоговом учете есть требования к документам, которыми подтверждаются расходы. Поэтому при приобретении товаров в розницу за наличный расчет авансовый отчет можно принять к налоговому учету, если товарный чек подтверждает факты заключения договора и совершения платежа (ст. 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 16.08.2017 № 03-01-15/52653). Однако выдавать товарный чек без кассового вправе только:

— ИП на патенте, которые занимаются отдельными видами деятельности;

— ИП без персонала — при продаже товаров собственного производства до 1 июля 2021 года (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ);

 

— организации и ИП, которые ведут расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях;

— организации и ИП, которые полностью освобождены от применения ККТ в рамках ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

В остальных случаях продавец, независимо от системы налогообложения, обязан выдать кассовый чек (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Расчет без кассового чека является нарушением.

Таким образом, без чека можно покупать товары в удаленных и труднодоступных местностях и товары, продажа которых освобождена от применения ККТ. В остальных случаях торговля должна осуществляться с ККТ. Поэтому, если ИП продает товары без кассы, с точки зрения учета в расходах безопаснее купить товар в другом магазине.

 

2. Кассовый чек без товарного чека или накладной

Существует и обратная предыдущей ситуация, когда сотрудник прикладывает к авансовому отчету только кассовый чек, в котором отсутствует расшифровка наименований купленных товаров, и также отсутствует товарный чек или накладная с расшифровкой трат.

Эта ситуация часто возникает при покупке у ИП. Так, ИП, применяющие ПСН или УСН, а также ИП, уплачивающие ЕСХН или ЕНВД, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, до 1 февраля 2021 года могут не указывать наименование товаров (работ, услуг) и их количество (часть 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Для того чтобы учесть на расходы покупку таких материалов, желательно самостоятельно оформить дополнительный документ, который подтвердит поступление ценностей. Так, при поступлении материалов без документов от поставщика можно оформить приходный ордер по унифицированной форме № М-4 или акт приемки материалов, который вы разработали самостоятельно (часть 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Этот документ нужен, поскольку кассовый чек подтверждает только факт расчета (письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212).

 

3. Оплата товаров, работ, услуг по договору с другой организацией или ИП

Когда организация приобретает у другой организации товары, работы, услуги по договору и оплачивает наличными деньгами через подотчетника, сотрудник должен подтвердить расход следующими документами:

— товарная накладная или акт;

— счет-фактура (если продавец — плательщик НДС);

— корешок доверенности на получение ТМЦ;

— кассовый чек.

В этой ситуации нужно учесть, что с 1 июля 2019 года кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО), сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, должен содержать (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

— наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилию, имя, отчество (при наличии) ИП);

— ИНН покупателя (клиента);

— сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

— сумму акциза (если применимо);

— регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. Если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом (письмо ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Часто задают вопрос: можно ли учесть расходы, если кассовый чек (БСО) подотчетному лицу организации (ИП) был выдан как физическому лицу, т.е. без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ? Ответ: можно. Кассовый чек, выданный физическому лицу, в том числе подотчетному, является первичным документом, на основании которого организация (ИП) может учесть расходы. Этот ответ содержится на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Еще обоснованием позиции, что можно продолжать принимать чеки без указания покупателя, являются особенности указания реквизитов в чеках ККТ, которые регулируются приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ и зависят от применяемой версии ФФД. Для новых реквизитов установлены следующие теги в формате чека ККТ:

• «Покупатель (клиент)» — тег 1227. Он не обязателен, его можно не включать в состав кассового чека (БСО) при использовании как ФФД версии 1.05, так и ФФД версии 1.1;
• «ИНН покупателя (клиента)» — тег 1228:

— обязателен для ФФД 1.1;

— лишь рекомендован для ФФД 1.05. Так что если нет технических возможностей, то продавец может вообще не включать в чек ИНН покупателя.

Как видно, при применении продавцом ФФД 1.05 данных покупателя может не быть в чеке, даже если этот покупатель — доверенное лицо организации или ИП и чек ККТ надо пробивать (при наличных расчетах или с предъявлением ЭСП). Это не противоречит действующему порядку, утвержденному ФНС. Разумеется, до тех пор, пока формат 1.05 не отменят или не поправят приказ.

Также в ситуации расчетов с контрагентами через подотчетных лиц нужно помнить, что предельный размер наличных расчетов между организациями и (или) ИП составляет 100 000 рублей по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Указанный лимит действует при оплате товаров как через представителя продавца, так и через подотчетное лицо.

В случае нарушения лимита наличных расчетов и продавцу, и покупателю грозит штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

 

4. Электронный чек

Подотчетное лицо может предоставить в подтверждение своих расходов электронный кассовый чек. Это часто бывает при оплате им такси, покупке билетов, покупках в интернет-магазинах.

По закону о применении ККТ если покупатель (клиент) до совершения расчета представил абонентский номер либо адрес электронной почты для передачи информации, то пользователь в целях исполнения обязанности, указанной в п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, вправе направить покупателю (клиенту) (п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):

— сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа);

— информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в сети Интернет и по которому такой кассовый чек может быть бесплатно получен покупателем (клиентом).

Но продавец обязан отправить электронный чек при наличном расчете или оплате картой на месте, только если покупатель такой чек попросил, в ином случае будет выдан обычный бумажный чек.

Если же подотчетник оплачивал картой онлайн (например, ввел реквизиты карты в интернет-магазине), ему придет только электронный кассовый чек.

Электронных кассовых чеков бояться не нужно. По законодательству электронный чек, полученный покупателем (клиентом) в электронной форме и распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к обычному бумажному кассовому чеку при условии, что сведения, указанные в таком чеке, идентичны направленному покупателю (клиенту) в электронной форме кассовому чеку. Это указано в п. 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ и подтверждает Минфин России в письмах от 21.04.2017 № 03-01-15/24307, от 20.08.2019 № 03-01-15/63725.

Плюс распечатанного электронного чека в том, что его не нужно ксерокопировать, он не выцветет, как обычный бумажный чек.

 

5. Покупка работ, услуг, продукции собственного производства у ИП без персонала

Если услуги оказываются ИП без наемных работников или этот ИП продает товары собственного производства, то он может до июля 2021 года не применять ККТ, а выдать любой подтверждающий оплату документ (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ). Например, БСО, квитанцию или товарный чек. Такая ситуация часто возникает с командировочными, когда они прикладывают квитанции из такси. Если квитанция выдана ИП, ее можно принять в расходах, если же квитанция оформлена юрлицом, то к ней с 1 июля 2019 года необходим кассовый чек.

 

6. Копии вместо подлинников

Иногда теряются оригиналы документов, но есть копии.

К сожалению, в данной ситуации учесть расходы не получится. К авансовому отчету сотрудник должен приложить оригиналы первичных документов — проездные билеты, счета за проживание, кассовые и товарные чеки, квитанции электронных терминалов и т.д. При расчете налога на прибыль можно учесть только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Руководитель организации вправе принять решение возместить расходы по такому отчету. Но учесть при расчете налога на прибыль расходы на основании копий документов организация не сможет.

Если сотрудники к авансовому отчету прикладывают кассовые чеки, то нужно сделать копии чеков, так как они имеют свойство выцветать. Копии нужно заверить и приложить к ним оригиналы или указать, где оригинал находится. Если оригинал документа утерян, расходы подтвердить нельзя (письма Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/28986, от 17.09.2008 № 03-03-07/22).

 

7. Оплата услуг «Почты России»

Если подотчетное лицо производит расходы на покупку марок, конвертов на почте, то они подтверждаются кассовым чеком. Если же подотчетное лицо отправляет корреспонденцию с объявленной ценностью или заказную, то к чеку надо приложить квитанцию (п. 31 приказа Минкомсвязи РФ от 31.07.2014 № 234). По отправлениям с объявленной ценностью к квитанции прилагают опись вложения (п. 10 приказа Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234).

 

8. Оплата услуг, которые оформляют утвержденными БСО

Часто сотрудники приносят бланки строгой отчетности. При принятии их у сотрудников нужно учитывать, что бумажный БСО по утвержденной форме с 1 июля 2019 года не заменяет кассовый чек. Чтобы подтвердить расход, подотчетник должен получить у продавца один из следующих комплектов документов:

— БСО и кассовый чек;

— фискальный БСО, сформированный с помощью автоматизированной системы БСО;

— БСО на бумаге с нанесенным на него QR-кодом и (или) реквизитами чека (дата и время расчета, порядковый номер, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа), тогда дополнительно кассовый чек не требуется.

Об этом сказано в пп. 1, 2 и 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письме ФНС России от 02.09.2019 № ГД-4-14/17486@.

Если же оплата была за услуги, для которых нет утвержденных бланков БСО (например, парковка), то они могут напечатать просто кассовый чек с наименованием этой услуги и дополнительно БСО не выписывать.

 

9. Оплата проезда в общественном транспорте

Билет без кассового чека с 1 июля 2019 года не подтверждает оплату проезда. При оплате проезда в общественном транспорте перевозчик должен выдать следующие документы (допустим любой из вариантов):

— билет и кассовый чек;

— кассовый чек с допреквизитами (маршрут поездки, наименование транспорта и т.д.);

— БСО, сформированный на ККТ;

— билет со ссылкой или кодом, по которому можно получить электронный чек. Этот чек сотруднику необходимо распечатать и приложить к билету. Такой вариант возможен при покупке билета в салоне транспорта.

Об этом сказано в пп. 2, 5.7, 5.9 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Но в связи с тем, что по ст. 2 Федерального закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ до 1 июля 2020 года приостановлено действие час-тей 2–4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, получить чек практически невозможно. Поэтому подотчетник может принести вам и привычный билет — по мнению автора, его можно принимать на расходы.

 

10. Оплата проезда в железнодорожном транспорте

Бумажный БСО с 1 июля 2019 года нельзя выдавать взамен чека. Подтвердить расходы подотчетное лицо может следующими документами:

• При покупке бумажного билета:

— железнодорожный билет с напечатанными на нем реквизитами кассового чека либо QR-кодом;

— железнодорожный билет и кассовый чек, если на билете нет реквизитов чека или QR-кода.

• При покупке электронного билета:

— контрольный купон электронного проездного документа с реквизитами чека или QR-кодом;

— контрольный купон электронного проездного документа и кассовый чек, если на документе нет реквизитов чека или QR-кода.

Это следует из пп. 1, 2 и 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, ст. 82 Устава железнодорожного транспорта, п. 5 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322.

Несмотря на то что к БСО теперь требуется кассовый чек, на основании БСО — билета, как и раньше, можно заявить вычет по НДС. По билетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 18 правил ведения Книги покупок; письма Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/63996, от 30.01.2015 № 03-07-11/3522; п. 2 письма ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565).

 

11. Оплата авиаперелета

Бумажный БСО с 1 июля 2019 года нельзя выдавать взамен чека. Подтвердить оплату авиаперелета подотчетное лицо может следующими документами:

— пассажирский билет и багажная квитанция;

— маршрут-квитанция с напечатанными на ней реквизитами кассового чека либо QR-кодом. Если кода и реквизитов на маршрут-квитанции нет, нужен дополнительно кассовый чек;

— посадочный талон, содержащий штамп о досмотре. Если нет штампа, нужна выданная авиаперевозчиком или его представителем справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.

Это следует из пп. 1, 2 и 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 105 Воздушного кодекса Российской Федерации от 19.03.1997 № 60-ФЗ, подпунктов 1 и 2 п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134, письма Минфина России от 28.02.2019 № 03-03-05/12957.

Минтранс разрешил с 25 февраля 2019 года не распечатывать электронные посадочные талоны в тех аэропортах, где есть:

— техническая возможность считать с них штрихкод;

— электронная база данных досмотра.

Но, несмотря на введение такого прохода на борт самолета, по мнению налоговой, нужно по-прежнему распечатывать посадочный талон и передавать его в бухгалтерию со штампом. Если его нет, придется брать у перевозчика справку о перелете или собирать другие бумаги (письма ФНС России от 11.04.2019 № СД-3-3/3409@, Минфина России от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72906).

 

12. Аренда жилого помещения

Оплату аренды жилого помещения во время командировки подтверждают следующие документы:

— договор аренды, действующий в период командировки;

— кассовый чек, если арендодатель — организация или ИП (за исключением ИП без работников);

— расписка в получении денег, если арендодатель — физлицо.

Сейчас очень удобно для аренды жилья пользоваться сервисами — онлайн-площадка-ми для размещения, поиска и краткосрочной аренды частного жилья.

Если работник, направляемый в служебную командировку, арендует жилое помещение у собственников жилья, используя специализированные сайты, например сайт Airbnb, то понесенные расходы на наем жилого помещения можно подтвердить:

— квитанцией о бронировании с сайта с указанием адреса арендуемого жилого помещения, Ф. И. О. работника, направляемого в служебную командировку, наименования организации, направляющей работника в служебную командировку, периода проживания. Как правило, квитанция составляется на английском языке, поэтому необходимо приложить перевод;

— квитанцией об оплате и (или) выпиской со счета банковской карты работника, подтверждающими оплату аренды жилого помещения в период нахождения работника в служебной командировке (письмо Минфина России от 07.03.2018 № 03-03-06/1/14620).

 

13. Документы на иностранном языке

Первичный учетный документ, который составлен на иностранном языке, должен быть построчно переведен на русский язык (абз. 3 п. 9 Положения по ведению бухучета, письма Минфина России от 29.04.2019 № 03-03-06/1/31506, от 09.12.2015 № 03-07-14/71801).

Чеки, квитанции, билеты и все другие документы о затратах сотрудника за рубежом построчно переведите на русский язык. Это необходимо и для бухучета, и для налогообложения.

В самих документах ничего дописывать не нужно. Необходимо приложить к документам отдельные переводы на русский язык, подписанные людьми, сделавшими перевод. Такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202).

Минфин в письме от 29.04.2019 № 03-03-06/1/3150 напомнил: если такие документы на иностранном языке составлены по типовой форме, то достаточно один раз перевести на русский язык постоянные показатели, а в последующем переводить только изменяющиеся данные.

В то же время ФНС России считает, что необходимость построчного перевода электронного билета в целях исчисления налога на прибыль в общем случае отсутствует, поскольку значение всех реквизитов электронного билета определено различными нормативными документами, регулирующими порядок оформления электронных билетов. При этом в письме ФНС России от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@ приведены таблицы, позволяющие однозначно определить значение на русском языке всех реквизитов электронного билета.

Но если не сделать перевод билетов, то принять к вычету входной НДС, а также учесть расходы нельзя (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18593@).

 

14. Покупка товаров у частного лица

При приобретении товаров у физических лиц (в т.ч. и на рынке) достаточным документальным подтверждением является закупочный акт по форме ОП-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, где указаны Ф. И. О. продавца, ИНН, перечень товарно-материальных ценностей, подписи лиц, участвующих в купле-продаже. Также компания может разработать собственную форму акта.

Если же подотчетное лицо покупает у физлица товары для последующей перепродажи, то это уже является расчетом. Организация, для которой предназначены товары, должна применять ККТ и выдавать кассовый чек с признаком расчета «Расход» (абз. 7 письма ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

 

Приложение (фрагмент инструкции для подотчетных лиц)

Вид расходов	Документы
Оплата товаров в розничных магазинах	Бумажный кассовый чек с QR-кодом или распечатанный электронный чек. Без кассового чека возможна оплата у ИП без наемных работников, которые продают товары собственного производства. В этом случае в бухгалтерию представьте квитанцию или иной документ, подтверждающий оплату. Следите, чтобы в нем были реквизиты ИП, дата документа, наименование товара, его количество, стоимость и подпись ИП.
Оплата товаров в интернет-магазине	Кассовый чек с QR-кодом или распечатка электронного чека. Интернет-магазины вправе не выдавать кассовый чек, а дать вам только QR-код — прислать его на почту или дать считать с мобильника или планшета. Но для подтверждения расходов распечатайте электронный чек.
Оплата товара оптом	Кассовый чек с QR-кодом или распечатка электронного чека, товарная накладная, счет-фактура и корешок доверенности на получение ТМЦ.
Оплата услуг или работ по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем	С 1 июля 2019 года необходим кассовый чек с QR-кодом и акт об оказании услуг. Исключение только для ИП без наемных работников, которые лично оказывают услуги, например услуги такси.
Оплата авиаперелета	С 1 июля 2019 года вам необходимо представить: 1. Маршрут-квитанцию с напечатанными на ней реквизитами кассового чека либо QR-кодом. Если кода и реквизитов на маршрут-квитанции нет, нужен дополнительно кассовый чек. 2. Посадочный талон, содержащий штамп о досмотре. Если нет штампа, нужна выданная авиаперевозчиком или его представителем справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.
Оплата проезда в общественном транспорте	Билет и кассовый чек с QR-кодом. С 1 июля вам могут выдавать билеты с QR-кодом или ссылкой, по которой можно скачать электронный чек. Распечатайте его и приложите к авансовому отчету.
Покупка товаров у физлица	Необходимо представить закупочный акт.

Обращаем внимание на письмо ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

ФНС рекомендовала отдельные форматы бухотчетности для реорганизованных и ликвидированных организаций. Они смогут представить как полную, так и упрощенную отчетность. Ранее такие компании пользовались общими форматами.

Кроме того, актуализированы машиночитаемые формы упрощенной бухотчетности, которые понадобятся в 2020 году при сдаче отчетности за 2019 год. Формы по КНД 0710096, 0710099, направленные письмом ФНС России от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@, признаны неактуальными.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О ликвидации юридического лица читайте в Готовом решении: Как ликвидировать организацию (юрлицо) (КонсультантПлюс, 2019).

1 В строке Быстрого поиска в разделе Законодательство набрать: НДФЛ доход продажа доля уставный капитал.

2 Построить список документов.

3 Первым документом будет: Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи доли в уставном капитале организации (письмо Минфина России от 12.11.2019 № 03-04-05/87239).

4 Открыть текст документа.

Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.

Абзацем 1 п. 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Для того чтобы восстановить доступ к sbis.ru, выполните следующие действия:

1. На странице авторизации перейдите по ссылке Забыли логин или пароль?

2. Во всплывающем окне укажите логин, номер мобильного телефона или адрес электронной почты, указанные в вашем профиле на online.sbis.ru.

3. Нажмите кнопку Восстановить.

4. В зависимости от того, какой из указанных выше способов восстановления был выбран, на e-mail либо на мобильный телефон вам поступит код подтверждения операции, который необходимо ввести на странице восстановления пароля, после чего нажать кнопку Подтвердить.

5. Система перенаправит вас на страницу Изменение пароля, где необходимо ввести новый пароль и его подтверждение, а затем нажать кнопку Изменить.

6. Авторизуйтесь в системе, используя введенный пароль.

При использовании процедуры восстановления пароля следует учитывать несколько нюансов:

• Восстановить пароль по номеру телефона получится только в том случае, если этот номер подтвержден и в профиле пользователя указан логин;

• Обязательным условием восстановления доступа по e-mail является указанный в профиле пользователя логин.

Для списания сувенирной продукции в рекламных целях предназначен документ Безвозмездная передача (доступен в разделе Продажи).

Если стоимость единицы сувенирной продукции больше 100 рублей, то такая операция облагается НДС в общеустановленном порядке. Сумма входного НДС принимается к вычету, сумма исчисленного НДС отражается в Книге продаж с кодом вида операции 10.

Если стоимость единицы сувенирной продукции не превышает 100 рублей, то такая операция НДС не облагается и сумма входного НДС учитывается в ее стоимости.

При передаче сувениров неопределенному кругу лиц поле Получатель не заполняется.

Если документ содержит номенклатуру, не облагаемую НДС, необходимо указать код операции 1010275 — Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг).

При реализации товаров, облагаемых и не облагаемых НДС, необходимо вести раздельный учет НДС: раздел Главное — Налоги и отчеты — НДС — Ведется раздельный учет НДС.

Стоимость безвозмездно переданных сувениров попадет в базу распределения по НДС в документе Распределение НДС, в документ Записи раздела 7 декларации по НДС и в раздел 7 декларации по НДС.

На закладке Счет затрат выбираем счет затрат и статью расходов для расходов на рекламу и НДС.

Сумма НДС, исчисленного от стоимости облагаемых НДС сувениров, не включается в расходы по налогу на прибыль.

Заполненный документ следует провести и выписать счет-фактуру в одном экземпляре.

 

Расторжение срочного трудового договора по инициативе беременной работницы

Такая работница имеет право в любой момент расторгнуть срочный трудовой договор, письменно предупредив об этом работодателя за две недели. Этот срок может быть сокращен по соглашению с работодателем.

При этом расторжение трудового договора по инициативе беременной работницы допускается, если подача заявления об увольнении являлась добровольным ее волеизъявлением (подп. «а» п. 22 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВС РФ № 2); апелляционное определение Московского городского суда от 14.08.2019 по делу № 33-36322/2019).

Кроме того, работница вправе своим заявлением отозвать поданное заявление об увольнении в течение всего срока предупреждения об увольнении (части 1, 2, 4 ст. 80 ТК РФ).

 

Расторжение срочного трудового договора по соглашению сторон

Для расторжения трудового договора по этому основанию нужно обоюдное согласие работника и работодателя (ст. 78 ТК РФ).

Соглашение о расторжении трудового договора должно содержать дату и основание увольнения. Соглашение составляется в двух экземплярах и подписывается работником и работодателем.

Часты случаи, когда беременные работницы пишут заявление об увольнении по собственному желанию, поддавшись давлению работодателя. И нередко эти работницы затем обращаются в суд.

Зачастую суды идут им навстречу и восстанавливают их в должности. Например, в 2018 году Московским городским судом вынесено апелляционное определение, которым оставлено в силе ранее вынесенное в пользу истицы решение Басманного суда г. Москвы. Суд пришел к выводу, что истица, находясь в момент увольнения в состоянии беременности, не имела намерения увольняться, поскольку других предложений работы у нее не было, а добровольно отказываться от положенных ей выплат в связи с рождением ребенка она не собиралась.

Можно отметить, что суды часто приходят к подобным выводам о маловероятности добровольного желания истцов остаться без работы, принимая во внимание их личные обстоятельства. Такие, например, как наличие у них на иждивении малолетних детей и (или) других лиц.

Еще пример: апелляционное определение Московского городского суда от 14.08.2019 по делу № 33-36322/2019. Суд восстановил работницу, которая уволилась по собственному желанию, а уже потом узнала о беременности.

Истица утверждала, что ее вынудили написать заявление об увольнении. Уходить с работы она не хотела, а после узнала, что в то время была беременна.

Суд поддержал работницу. На момент написания заявления об увольнении она:

— была беременна;

— не имела иных источников дохода и предложений о трудоустройстве.

Суд пришел к выводу, что сотрудница не собиралась уходить и терять выплаты, связанные с рождением ребенка. Работодатель уволил ее по своей инициативе, что делать запрещено (ст. 261 ТК РФ).

И всё же по этому вопросу единой судебной практики не сложилось. Краснодарский краевой суд, Хабаровский краевой суд, Мосгорсуд в таких ситуациях признавали увольнение беременных незаконным. Также Мосгорсуд уже восстанавливал работницу в связи с беременностью в споре об увольнении по соглашению сторон. В то же время Верховный суд Республики Татарстан, Московский областной суд, Ростовский областной суд сочли, что увольнение беременных было добровольным, и отказали им в восстановлении на работе.

В п. 22 Постановления Пленума ВС РФ № 2 разъяснено, что расторжение трудового договора по инициативе работника допустимо в случае, когда подача заявления об увольнении являлась его добровольным волеизъявлением. Если работница утверждает, что работодатель вынудил ее подать заявление об увольнении по собственному желанию, это обстоятельство подлежит проверке и обязанность доказать его возлагается на работницу.

 

Расторжение срочного трудового договора при невыполнении беременной работницей действий, связанных с его продлением

Если срок трудового договора истекает в период беременности работницы, работодатель должен его продлить до окончания беременности, независимо от причин ее окончания. В случае рождения ребенка договор продлевается до окончания отпуска по беременности и родам.

Для продления срока трудового договора нужно представить работодателю письменное заявление о таком продлении и справку, подтверждающую состояние беременности. В противном случае работодатель не обязан продлевать трудовой договор. В дальнейшем такую справку необходимо предоставлять по запросу работодателя, но не чаще чем раз в три месяца (часть 2 ст. 261 ТК РФ).

Если женщина фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности (часть 2 ст. 261 ТК РФ; п. 27 Постановления Пленума ВС РФ № 1).

При невыполнении работницей описанных выше действий работодатель за три дня до увольнения должен направить работнице письменное уведомление об увольнении.

Исключение: истекает срок трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Тогда действие договора прекратится с даты истечения его срока без предупреждения об этом. Но при этом работодатель должен предлагать работнице перевод на другую имеющуюся у него работу (с учетом ее состояния здоровья) до окончания ее беременности (части 1, 3 ст. 79, часть 3 ст. 261 ТК РФ).

В судебной практике есть примеры, когда суд признал, что, если работница на срочном трудовом договоре не уведомила работодателя о своей беременности, не представила медицинскую справку и была уволена, она может быть восстановлена на работе (п. 25 Постановления Пленума ВС РФ № 1).

 

Выход на работу временно отсутствующего работника, если беременная работница исполняла его обязанности

Если работник, обязанности которого работница выполняла, выходит на работу, работодатель должен предложить ей другую работу. Предложить должны как вакантные должности, соответствующие ее квалификации, так и нижестоящие должности или нижеоплачиваемую работу, которую она может выполнять по состоянию здоровья (часть 3 ст. 261 ТК РФ).

Трудовой договор расторгается в двух случаях:

— если работница отказалась от перевода;

— если другой работы для работницы у работодателя нет.

День увольнения в этом случае — последний рабочий день, предшествующий дню выхода временно отсутствующего работника (часть 3 ст. 79 ТК РФ).

 

Ликвидация организации, в которой трудится беременная работница, или прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем

Это основание — единственное исключение из общего правила о запрете увольнения беременной работницы по инициативе работодателя (часть 1 ст. 261 ТК РФ). Ведь в этом случае у организации или ИП трудовые договоры прекращаются со всеми работниками.

При этом расторжение договора по такому основанию возможно в случае фактического прекращения работодателем своей деятельности, например, в связи с признанием его банкротом по решению суда, отказом в продлении лицензии (п. 28 Постановления Пленума ВС РФ № 2, п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15).

О предстоящем увольнении работодатель должен предупредить за два месяца. Договор может быть расторгнут до истечения этого срока только с письменного согласия работницы. При этом работодатель должен выплатить работнице дополнительную компенсацию (части 2, 3 ст. 180 ТК РФ).

Законодательством предусмотрены и иные возможные основания для расторжения трудового договора с беременной работницей не по инициативе работодателя — наличие обстоятельств, не зависящих от воли сторон (ст. ст. 77, 83 ТК РФ).

Например:

• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
• неизбрание на должность;
• осуждение работника к наказанию, исключающему продолжение прежней работы, в соответствии с приговором суда, вступившим в законную силу;
• признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
• смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим;
• наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ;
• дисквалификация или иное административное наказание, исключающее возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;
• прекращение допуска к государственной тайне, если выполняемая работа требует такого допуска;
• отмена решения суда или отмена (признание незаконным) решения государственной инспекции труда о восстановлении работника на работе;
• возникновение установленных ТК РФ, иным федеральным законом и исключающих возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору ограничений на занятие определенными видами трудовой деятельности.

Полный список оснований приведен в ст. 83 ТК РФ.

 

Что делать в случае незаконного увольнения?

Незаконные действия работодателя можно обжаловать в государственной инспекции труда, которая осуществляет государственный надзор за соблюдением законодательства в сфере труда.

Также можно обратиться с заявлением (жалобой) о нарушении законодательства в прокуратуру.

Подача жалобы в указанные государственные органы не препятствует обращению за защитой своих прав в суд. Следует отметить, если по административной жалобе государственная инспекция труда или прокуратура выявила нарушение работодателем трудового законодательства, привлекла виновных лиц к ответственности, доказать незаконность увольнения в суде будет проще. Кроме того, прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав уволенного работника, если последний по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может обратиться в суд сам. Также прокурор вправе вступить в судебный процесс и дать заключение по делам о восстановлении на работе (части 1, 3 ст. 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее — ГПК РФ); п. 4 ст. 27, п. 3 ст. 35 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1).

В связи с незаконным увольнением можно заявить в суд исковые требования, в частности, о восстановлении на работе, о взыскании заработка за время вынужденного прогула, возмещении морального вреда. Такие споры рассматриваются в порядке искового производства районными судами по месту жительства работника, либо по адресу (месту жительства) работодателя, либо по месту исполнения трудового договора, если оно в нем указано.

Срок подачи искового заявления в суд — один месяц со дня вручения работнику копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки (часть 2 ст. 391, часть 1 ст. 392, ст. 394 ТК РФ; ст. ст. 24, 28, части 2, 6.3, 9 ст. 29 ГПК РФ).

Работник освобождается от уплаты госпошлины и судебных расходов (ст. 393 ТК РФ; ст. 89 ГПК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае признания увольнения незаконным работник подлежит восстановлению на прежней работе. При этом решение суда о восстановлении на работе должно быть исполнено немедленно (часть 1 ст. 394, ст. 396 ТК РФ).

За необоснованное увольнение по мотивам беременности работницы виновные физические лица (например, руководитель организации) могут быть привлечены к уголовной ответственности в виде штрафа либо обязательных работ (ст. ст. 144.1, 145 Уголовного кодекса Российской Федерации).

С 24 апреля 2019 года водителей, скрывшихся с места ДТП, которое привело к причинению тяжкого вреда здоровью человека или смерти одного и более лиц, привлекут к уголовной ответственности независимо от того, установлено у водителя состояние опьянения или нет (Федеральный закон от 23.04.2019 № 65-ФЗ). Поправки одновременно внесли и в КоАП РФ — в части 2 ст. 12.27 теперь указано, что за оставление места ДТП грозит административная ответственность только при отсутствии признаков уголовно наказуемого деяния.

Данные изменения приняты в соответствии с постановлением КС РФ от 25.04.2018 № 17-П, в котором суд признал не соответствующим Конституции РФ п. 2 примечаний к ст. 264 Уголовного кодекса Российской Фе-дерации (далее — УК РФ). Согласно данному примечанию водитель, скрывшийся с места ДТП, поставлен в преимущественное положение по сравнению с водителями, оставшимися на месте ДТП и в отношении которых факт опьянения установлен. Однако в случае, если водитель покинул место ДТП, установить факт его опьянения на момент происшествия фактически невозможно.

В связи с этим Федеральным законом от 23.04.2019 № 65-ФЗ устранена ситуация, которая ранее позволяла водителям, покинувшим место ДТП, в том числе и пьяным, избегать более серьезного наказания, установленного ст. 264 УК РФ.

С 28 июня 2019 года установлены более строгие меры ответственности за деяния, предусмотренные рассматриваемой выше ст. 264 УК РФ, совершенные нетрезвым или скрывшимся с места ДТП водителем (Федеральный закон от 17.06.2019 № 146-ФЗ).

За нарушение водителем, находящимся в состоянии опьянения и (или) оставившим место ДТП, правил дорожного движения или эксплуатации транспортного средства, повлекшее по неосторожности:	Мера уголовной ответственности
	До 28 июня 2019 года	С 28 июня 2019 года
— Причинение тяжкого вреда здоровью человека	Наказание в виде: — или принудительных работ на срок до 3 лет; — или лишения свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 2 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде: — или принудительных работ на срок до 5 лет; — или лишения свободы на срок от 3 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 2 ст. 264 УК РФ).
— Смерть человека	Наказание в виде лишения свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 4 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде лишения свободы на срок от 5 до 12 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 4 ст. 264 УК РФ).
— Смерть двух или более лиц	Наказание в виде лишения свободы на срок от 4 до 9 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 6 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде лишения свободы на срок от 8 до 15 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 6 ст. 264 УК РФ).

С 1 сентября 2019 года законодательно закреплено, что европротокол можно оформить в электронном виде с помощью единого портала госуслуг (Федеральный закон от 01.05.2019 № 88-ФЗ). Однако эта возможность будет доступна только после принятия всех необходимых изменений в подзаконные акты, а также вступления в силу некоторых изменений в федеральный закон об ОСАГО с 29 октября 2019 года (см. ниже). Посмотреть, как будет работать суперсервис «Оформление европротокола онлайн», можно уже сейчас на сайте «Госуслуги».

С 13 сентября 2019 года вступили в силу новые правила представления страховщику информации о ДТП (постановление Правительства РФ от 28.08.2019 № 1108).

При самостоятельном оформлении ДТП (без участия сотрудников полиции) передача данных страховщику электронно возможна одним из двух способов:

• Передача информации о ДТП через ЭРА-ГЛОНАСС

Данные о ДТП, полученные при использовании технического средства контроля, передаются в ГАИС «ЭРА-ГЛОНАСС» путем нажатия водителем специальной тревожной кнопки ЭРА-ГЛОНАСС, если ей оборудовано транспортное средство. Кнопку нужно нажать не позднее чем через 10 минут после ДТП. После этого данные о ДТП передаются в систему обязательного страхования с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

• Передача информации о ДТП через специальное приложение

Данные о ДТП, полученные с использованием программного обеспечения, передаются водителем в систему обязательного страхования не позднее чем через 60 минут после ДТП. Для передачи данных водитель проходит авторизацию через портал госуслуг. В специальном приложении нужно будет вводить данные и делать фотографии.

Если информация не будет передана указанными способами в течение установленного времени, то документы придется оформлять на бумаге или вызывать сотрудников ГИБДД.

О том, как оформить ДТП без вызова ГИБДД (по европротоколу), читайте в электронном журнале «Азбука права» в СПС КонсультантПлюс.

С 29 октября 2019 года страховой полис в виде электронного документа имеет тот же статус, что и страховой полис, оформленный на бумажном носителе. Таким образом, законодательно закреплено, что по требованию полиции или таможенных органов достаточно будет предъявить распечатанный страховой полис, приобретенный в электронном виде, или информацию о его номере и страховщике, с которым заключен договор. При этом уникальный номер, присваиваемый договору страхования (страховому полису), позволит идентифицировать страховщика и подтвердить достоверность приобретенного полиса страхователем (Федеральный закон от 01.05.2019 № 88-ФЗ). До внесения изменений водитель всегда должен был иметь при себе распечатку информации о заключении электронного договора ОСАГО.

С 29 октября 2019 года меняются правила для предъявления страховой компанией регрессных требований (Федеральный закон от 01.05.2019 № 88-ФЗ). Страховая компания после выплат потерпевшему страхового возмещения сможет потребовать от виновника возместить ей такие суммы, если:

— причинитель вреда отказался проходить медосвидетельствование на состояние опьянения или нарушил запрет употреблять алкоголь, наркотики, психотропные вещества после ДТП;

— вред причинен транспортным средством с прицепом, хотя договор ОСАГО не допускает к управлению таким транспортом (кроме принадлежащих гражданам прицепов к легковым авто).

С 1 ноября 2019 года изменилась ответственность работников-водителей за нарушения в использовании тахографов и за нарушение режима труда и отдыха (Федеральный закон от 26.07.2019 № 216-ФЗ).

За перевозку грузов и (или) пассажиров без тахографа, если его установка на ТС обязательна, или с неработающим или не отвечающим требованиям тахографом (исключение — тахограф сломался после выпуска на линию ТС) водителя могут привлечь к ответственности в виде наложения административного штра-фа в размере от 3 000 до 5 000 рублей (часть 1 ст. 11.23 КоАП РФ). Ранее штраф составлял от 1 000 до 3 000 рублей.

За несоблюдение установленного законодательством РФ режима труда и отдыха водителя могут оштрафовать на сумму от 1 500 до 2 000 рублей (часть 3 ст. 11.23 КоАП РФ). Ранее штраф составлял также от 1 000 до 3 000 рублей.

Обратите внимание, с этой же даты за указанные правонарушения введена административная ответственность для ИП и юрлиц. Подробнее читайте в обзоре «Кто будет отвечать за нарушения режима труда и отдыха водителей: в КоАП РФ внесены поправки» на сайте elcode.ru.

Предполагалось, что с 22 ноября 2019 года для получения медсправки для выдачи, замены или возврата водительского удостоверения потребуется сдавать анализы крови и мочи (приказ Минздрава России от 10.09.2019 № 731н). Однако Минздрав отложил введение нового порядка получения медсправок для водителей до 1 июля 2020 года (приказ Мин-здрава России от 20.11.2019 № 942н).

Так, с 1 июля 2020 года при решении вопроса медицинского допуска к управлению транспортными средствами у всех обязательно будут определять наличие психоактивных ве-ществ в моче, а также проводить определение CDT в сыворотке крови (специфичный показатель хронического злоупотребления алкоголя). Ранее это делалось только в случае выявления симптомов психических расстройств и расстройств поведения, связанных с употребле-нием ПАВ.

Отметим, что медицинское освидетельствование проводится за счет средств водителей (кандидатов в водители ТС) (п. 5 порядка, утв. приказом Минздрава России от 15.06.2015 № 344н).

В этой статье рассмотрены «водительские» изменения 2019 года, но законодатели уже приготовили автовладельцам сюрпризы и на 2020 год. О них вы можете узнать из нового раздела на сайте elcode.ru «Изменения зако-нодательства — 2020».

Уважаемые коллеги!

Согласно п. 1 части 1 ст. 31 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон) при осуществлении закупки заказчик устанавливает единые требования к участникам закупки: соответствие требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации к лицам, осуществляющим поставку товара, выполнение работы, оказание услуги, являющихся объектом закупки. Одним из таких требований при проведении закупки по выполнению инженерных изысканий, подготовке проектной документации, выполнению работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства является требование членства в саморегулируемой организации (далее — СРО) в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства. Данное требование исходит из части 1 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ (далее — ГрК РФ).

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 55.16 ГрК РФ член СРО обязан делать взносы в компенсационный фонд возмещения вреда, а также компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств. Исходя из этих взносов устанавливаются уровни ответственности каждого члена СРО.

Кодексом не установлен порядок определения совокупного размера обязательств по договорам подряда в случае, если контракт квалифицирован как смешанный договор, содержащий в себе элементы двух договоров на выполнение работ по инженерным изысканиям и подготовке проектной документации.

Частью 3 ст. 421 Гражданского кодекса РФ установлено, что стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Если в договоре определено, что конкретизация и уточнение условий такого договора будут осуществляться путем заключения конкретизирующих договоров, предельная цена которых также установлена в договоре, то требования части 11 ст. 55.16 ГрК РФ учитываются по конкретизирующим договорам. Таким образом, применительно к смешанным договорам для определения требований к уровню ответственности необходимо исходить из объема обязательств, приходящегося на соответствующий вид работ.

Данная позиция согласуется с выводами Арбитражного суда Московского округа, изложенными в постановлении от 20.07.2015 по делу № А40-132814/2014, а также подтверждается письмом Ростехнадзора от 17.10.2018 № 09-01-03/9316 и практикой УФАС — решение Свердловского УФАС России от 07.02.2019 по жалобе № 143-З.

В 30-х годах прошлого века советский психолог Блюма Вульфовна Зейгарник открыла феномен, впоследствии названный ее именем: эффект Зейгарник. Он заключается в том, что незавершенные действия, отношения, невыполненные задачи отпечатываются в нашей памяти гораздо сильнее. В психике возникает напряжение, которое требует разрешения и последующего расслабления. Но если задача не решается, то и напряжение остается. Это то, о чем сейчас говорят «незавершенный гештальт». Природой это задумано для того, чтобы у нас был внутренний стимул, силы для выполнения поставленной задачи. Это в идеале.

Но мы с вами не идеальные. В жизни каждого из нас бывают непростые для проживания чувства, сложные эмоции, неприятные события. И кажется, что лучший выход — забыть, не обращать внимания. С глаз долой — из сердца вон. Эта стратегия не работает на глубинном уровне. Психика продолжает стремиться завершить ситуацию. И делает она это своеобразным способом: в нашей жизни «вдруг» начинают происходить события, появляться люди, погружающие нас в переживания, схожие с теми, от которых мы когда-то убежали. Мы начинаем думать «за что опять?», «сколько уже можно?!». А это просто еще один шанс доделать и исправить то, что не было исполнено в полной мере. Кроме того, незавершенные, подвешенные ситуации блокируют энергию, забирают наши силы. Когда подобных вещей, и больших, и маленьких, накапливается много, они могут сильно тормозить развитие и продвижение: планов и идей миллион, а до реальных действий руки не доходят.

Нереализованные, незавершенные ситуации копятся в нашей психике, как вещи в квартире, со временем покрываясь пылью, захламляя пространство и занимая место, на котором могли бы быть важные и полезные для нас вещи.

Ваша жизнь стоит на месте? В ней не происходит ничего нового? У вас есть ощущение застоя, в то время как хочется чего-то нового, интересного? Пришла пора освободиться от всего ненужного. Стилисты рекомендуют перед сменой гардероба провести его ревизию и выбросить / отдать всё старое, висящее мертвым грузом. Это очень хороший и яркий образ. Я предлагаю провести такую же ревизию и в своей голове. Какие отношения вы никак не можете закончить? Что тянется за вами хвостом? Может, вы не находите сил, чтобы поговорить с кем-то, принести свои извинения или, наоборот, простить. Или откладываете раз за разом осуществление своей мечты. В какой сфере вашей жизни не происходит изменений, несмотря на усилия? Возможно, у вас просто нет места для нового.

Чтобы самостоятельно завершить, можно использовать следующие приемы:

1) В реальной жизни найти силы и пообщаться с человеком, с которым отношения остаются подвешенными. Скорее всего, там остались невысказанными множество ваших эмоций и переживаний. Попробуйте найти возможность и пообщаться не с позиции претензий, а с позиции совместного поиска выхода и решений. Вы оба только выиграете от этого.

2) Если в реальной жизни это невозможно, поговорите в своем воображении. Постарайтесь увидеть позицию другой стороны. Мысленно поделитесь своими эмоциями и переживаниями. Разыграйте этот диалог так, будто он происходит в реальности.

3) Вспомните прошедшую ситуацию и представьте, как она могла бы завершиться иначе. Исходя из позиции психологической правды.

4) В реальной жизни освободите свое пространство от ненужного хлама, старых вещей.

Когда гештальт закрывается, становится легко. Может остаться легкая грусть, светлая печаль, но тяжелых мыслей и чувств уже не будет.

Новый год — самое время для освобождения своей жизни от всего ненужного и начала нового.

 

Счастья и любви вам в наступающем году!

Уважаемые читатели, в рамках рубрики «Разговор по душам» вы можете анонимно задать свой вопрос психологу Екатерине Румянцевой.

Ваш вопрос и ответ на него будут опубликованы в одном из выпусков нашего журнала. Пишите нам на isk_up@elcode.ru.