Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №20 (351), 16.10.2017

Калькуляторы для бухгалтеров: актуально, быстро, эффективно

Канал персонального сотрудничества ПроЭЛКОД постоянно пополняется свежими журналами, записями актуальных мероприятий и интересными новинками. Так, в разделе «Калькуляторы» появился новый Онлайн-калькулятор по расчету пособия по беременности и родам, а Калькулятор пеней по налогам и сборам с 1 октября рассчитывает пени за просрочку уплаты налога по новым правилам.

Расчет декретных пособий можно назвать одним из самых сложных участков в работе бухгалтера. С этой непростой задачей поможет справиться новый Калькулятор расчета пособия по беременности и родам.

Он не только рассчитает сумму этого пособия, но и на основании введенных данных сформирует справку-расчет пособия по беременности и родам! Бухгалтер получит готовый первичный документ, в который останется только вписать название организации и Ф. И. О. работника.

Обратите внимание:

при расчете среднего заработка из МРОТ Калькулятор не учитывает случаи, когда сотрудница работает неполное рабочее время или в местности с северным коэффициентом.

 

Плательщик, не перечисливший в установленный законодательством срок какой-либо налог или страховой взнос, должен уплатить пени. С 1 октября 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ организациям при длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней.

Если просрочка превысит 30 календарных дней, пени рассчитываются так:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарный день включительно;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Таким образом, если компания должна была внести сумму в бюджет, к примеру, не позднее 28 сентября, но не сделала этого, повышение пеней ее не касается. Если же крайний срок уплаты, допустим, 25 октября, то за период с 26 октября по 24 ноября пени должны быть начислены исходя из 1/300 ставки рефинансирования, а с 25 ноября — уже исходя из 1/150 ставки.

Все эти изменения учтены в Онлайн-калькуляторе пеней по налогам и страховым взносам, и с его помощью вы можете быстро и без ошибок рассчитать пени по новым правилам.

Обратите внимание:

Калькулятор поможет вам рассчитать сумму пеней как для проверки пеней, рассчитанных налоговой инспекцией, так и для их самостоятельной уплаты.

Как найти: к «Калькуляторам» можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Калькуляторы») либо через раздел «СЕРВИСЫ» в верхнем меню.

Читать далее

Как заполнить расчет по страховым взносам при переходе работника из другого обособленного подразделения

Источник: Письмо ФНС России от 19.09.2017 № БС-4-11/18681

ФНС в письме от 19.09.2017 № БС-4-11/18681 разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам в ситуации, когда выплата переведенному в обособленное подразделение работнику привела к превышению предельной величины базы для исчисления страховых взносов по ОПС.
Сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 рублей. Соответственно, это база для исчисления страховых взносов на ОПС за данного работника в обособленном подразделении. Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах строки 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету по страховым взносам.
При этом на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на ОПС составила 850 000 рублей, что в совокупности (850 000 рублей + 32 600 рублей) за расчетный (отчетный) период больше предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 рублей). Следовательно, в соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету необходимо отразить сумму, превышающую предельную величину. В данной ситуации это 6 600 рублей (850 000 рублей + 32 600 рублей — 876 000 рублей).
Возможности: правильно заполнить расчет по страховым взносам в том случае, когда выплаты сотруднику на момент его перехода из обособленного подразделения превысили предельную базу.


С 1 января 2018 года меняется перечень доходов, не учитываемых в целях налога на прибыль

Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ внес поправки в перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ). Изменения по большей части направлены на приведение положений НК РФ в соответствие с гражданским законодательством.
По действующим правилам в составе доходов не учитываются имущество или имущественные (неимущественные) права, которые переданы акционерами или участниками в целях увеличения чистых активов общества (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данное правило распространяется также на доходы в виде невостребованных дивидендов (части распределенной прибыли), восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества.
С 1 января 2018 года подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ будет изложен в новой редакции: в нем останется только положение, касающееся невостребованных дивидендов (части прибыли), восстановленных в составе нераспределенной прибыли, а доходы в виде вкладов участников общества выделены в отдельный подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Организации не будут учитывать в доходах имущество и права, которые получены в качестве вклада по гражданскому законодательству.
Напомним, что 1 сентября 2014 года ГК РФ был дополнен ст. 66.1, определившей конкретные виды объектов, которые могут быть вкладом участника в имущество общества. К ним относятся: денежные средства; вещи; доли (акции) в уставных капиталах других обществ; государственные и муниципальные облигации; исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам (если все эти права подлежат денежной оценке).
Также Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ установил, что доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные во время инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года, не учитываются в доходах по налогу на прибыль.
Возможности: положения НК РФ в части внесения вкладов участниками общества приведены в соответствие с гражданским законодательством.


Что надо сделать перед сдачей формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года

Источник: Информация ФСС РФ «О Приказе ФСС РФ от 11.09.2017 № 416»

С 9 июля 2017 года вступил в силу приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275, который внес поправки в форму 4-ФСС. Обновленная форма 4-ФСС применяется с отчетности за 9 месяцев 2017 года. ФСС информирует, что обновлен и порядок приема отчетности в электронном виде.
Кроме того, ФСС предупреждает, что с 15 сентября 2017 года введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по форме 4-ФСС в электронном виде необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета.
Риски: для сдачи отчетности по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года необходимо заменить сертификат ключа в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета.


ФСС разъяснил порядок использования электронных больничных

Источник: Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462

В письме от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462 ФСС напомнил, что с 1 июля 2017 года с письменного согласия пациента листок нетрудоспособности может быть выдан в форме электронного документа, но только при условии, что медицинская организация и его работодатель участвуют в системе информационного взаимодействия (ЕИИС «Соцстрах» ФСС).
При этом действующим законодательством обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности не установлена. Поэтому в случае неготовности страхователя работать с электронными больничными медицинская организация вправе заменить электронный листок нетрудоспособности на бумажный бланк листка, аннулировав электронную форму.
Возможности: работодатели не обязаны принимать электронные больничные листы, а при желании работать с электронным форматом могут использовать свое ПО либо бесплатную программу ФСС.


У юрлица несколько сайтов: в каком порядке заполнить заявление для постановки на учет ККТ

Источник: Письмо ФНС России от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19359@

Для осуществления расчетов в сети Интернет в заявлении о регистрации ККТ пользователь должен указать адрес своего сайта (или сайтов, если их несколько). Это предусмотрено п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Согласно порядку заполнения заявления, адрес сайта указывается в поле 060 «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники».
В письме от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19359@ ФНС сообщила, что в настоящее время длина поля 060 ограничена 256 символами. Поэтому если у организации несколько доменных имен, то нужно указать адрес каждого из них в пределах этого количества знаков. При этом в качестве разделительного знака следует использовать символ «;».
Возможности: в заявлении о регистрации ККТ для использования в интернет-магазине с несколькими доменными именами нужно указать каждое из них.


Передача арендодателю неотделимых улучшений: начислять НДС или нет

Источник: Письмо Минфина России от 30.08.2017 № 07-01-09/55622

В письме от 30.08.2017 № 07-01-09/55622 Минфин напомнил, что операции по реализации работ, в том числе на безвозмездной основе, облагаются НДС. Поэтому передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (которые невозможно отделить от имущества без причинения ему вреда) является объектом обложения НДС.
Риски: арендатор должен начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю.


Как в чеке онлайн-кассы указывать бонусы и скидки, предоставляемые покупателям

Источник: Письмо ФНС России от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@

ФНС в письме от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@ напомнила, что чек ККТ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Цена за единицу товара с учетом скидок и наценок — в их числе. Поэтому, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (бонусных баллов).
Как отмечает ФНС, кассовый чек может содержать дополнительные необязательные реквизиты (п. 7 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Например, продавец при использовании бонусной системы для покупателей в виде баллов дополнительно может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент.
В частности, эксперт ФНС отмечает, что при предоставлении скидки в виде промоакции «Два товара по цене одного» сведения в кассовом чеке продавца должны соответствовать реальному факту хозяйственной жизни. Эксперт ФНС полагает возможным применить к каждой товарной позиции скидку 50% или любое другое соотношение.
Риски: в чеке ККТ должна быть указана цена товара с учетом скидок, в том числе с учетом баллов, промоакций и др.


Минфин продолжает разъяснять заполнение строки счета-фактуры об идентификаторе госконтракта

Источник: Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881, письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года налогоплательщики должны использовать обновленную форму счета-фактуры, в котором появилась новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Согласно правилам заполнения, эта строка должна заполняться только при наличии госконтракта или договора, в остальных случаях она остается пустой.
В письме от 08.09.2017 № 03-07-09/57870 Минфин России разъясняет, что правилами не предусмотрено проставление в данной строке прочерка при отсутствии госконтракта. Поэтому отсутствие такого прочерка в счете-фактуре не может стать причиной отказа в вычете НДС.
В другом письме ведомство обращает внимание на то, что законодательство не дает налогоплательщикам права исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры. Поэтому независимо от того, заключала организация госконтракт или нет, счет-фактура должен быть составлен по утвержденной форме, в которой есть все установленные строки (письмо от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
Риски: организации не имеют права исключать строки из утвержденной формы счета-фактуры.

Еще по этой теме

Читать далее

В каких случаях можно лишить работника премии: отвечает представитель Минтруда

Источник: Консультация эксперта, Роструд, 2017

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав заработной платы (часть 1 ст. 129 ТК РФ). Система премирования как часть системы оплаты труда устанавливается коллективными договорами, соглашениями, ЛНА организации в соответствии с трудовым законодательством (часть 2 ст. 135 ТК РФ).
Представитель Роструда разъясняет, что, подходя к вопросу о лишении премии, необходимо разграничить понятия «неначисление премии» и «лишение премии».
Невыполнение условий премирования, установленных в ЛНА (например, недостижение необходимого объема работ, недостаточное количество заключенных договоров или выполненных заказов), является основанием для неначисления премии, что, по сути, лишением не является. Ведь лишить неначисленного нельзя.
В свою очередь, под лишением премии (депремированием) следует понимать лишение уже начисленной, заработанной премии, на получение которой работник претендует ввиду выполнения необходимых условий.
Эксперт отмечает, что депремирование возможно лишь по основаниям, определенным ЛНА организации, например, таким как негативное последствие совершения дисциплинарного проступка. При этом должен быть соблюден принцип соразмерности.
Риски: полное или частичное депремирование работника возможно лишь по основаниям, указанным в ЛНА организации.

Читать далее

Руководителю, юристу

Кто должен обеспечить утилизацию товаров и отчитаться перед Росприроднадзором: производитель товаров или обладатель торговой марки

Источник: Письмо Росприроднадзора от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739

Производители и импортеры товаров (включая упаковку) обязаны обеспечить утилизацию отходов от использования этих товаров в соответствии с нормативами утилизации. Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р. В письме от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739 Росприроднадзор отметил, что в связи с распространением среди производителей товаров работы по схеме давальческого сырья и по системе off-take (когда сырье изготовителю не предоставляется) для исполнения обязанностей по утилизации следует различать фактического изготовителя товара и заказчика — обладателя торговой марки.
Ведомство отмечает, что изготовитель, оказывая заказчику услуги по производству товара, не имеет прав по распоряжению ею, в отличие от обладателя торговой марки, который по своему усмотрению реализует эту продукцию. Поэтому права на произведенный товар в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки. И именно он, по мнению Роспотребнадзора, должен исполнять обязанности по утилизации отходов от использования товаров и их упаковки и по подаче отчетности о выполнении нормативов утилизации.
При этом в договоре между изготовителем и обладателем торговой марки может быть предусмотрено, что изготовитель продукции берет на себя обязанности по исполнению вышеназванных требований на изготовляемую им продукцию.
Риски: обязанности по утилизации товаров после утраты ими потребительских свойств лежат на обладателе торговой марки, если договором не предусмотрено иное.

Читать далее

Личный интерес

Для получения льготы по личным налогам гражданину будет достаточно заявления

Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Сейчас физическому лицу для возможности использования льгот по имущественным налогам необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.
С 1 января 2018 года для получения льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц будет достаточно только заявления от налогоплательщика. Предоставление документов, подтверждающих льготу (например, пенсионного удостоверения или справки об инвалидности), будет правом, а не обязанностью. Так, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ предусматривает, что налоговый орган по информации, указанной в заявлении льготника, будет запрашивать сведения, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Если через 7 дней налоговый орган не получит сведения по запросу, то проинформирует об этом заявителя в трехдневный срок с просьбой предоставить подтверждающий льготу документ.
Возможности: с 2018 года физическим лицам для подтверждения льготы по имущественным налогам больше не нужно будет подавать в налоговый орган дополнительные документы.

Еще по этой теме

Читать далее

Расчет предельной базы по страховым взносам при реорганизации

В последнее время многие организации проходят через процедуру реорганизации, будь то преобразование, слияние или присоединение. C 1 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется гл. 34 НК РФ. Но, как и раньше, по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) ограничены величины облагаемых вознаграждений в пользу физических лиц нарастающим итогом с начала календарного года. Размер предельной величины базы для исчисления указанных страховых взносов по-прежнему ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Соответственно, для организаций, которые прошли через процедуру реорганизации, актуальным остается вопрос: может ли вновь созданная организация в целях определения предельной базы по страховым взносам учитывать выплаты, начисленные в пользу физических лиц до момента реорганизации.

Позиция Минфина

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели уплачивают в бюджет на социальное страхование работников.
Обязательное социальное страхование состоит из следующих видов взносов:

  • на пенсионное страхование;
  • на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на медицинское страхование;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Пунктом 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Расчетным периодом в силу ст. 423 НК РФ является календарный год.
Ежегодно устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 421 НК РФ).
При достижении данной предельной величины взносы на ВНиМ с облагаемых выплат работнику не начисляются. А взносы на ОПС с выплат, превышающих предельную базу, организации, которые платят взносы по основному тарифу, начисляют по ставке 10%, а те, которые имеют право на пониженные тарифы, и вовсе не уплачивают.
Напомним, что в 2017 году предельная база по взносам на ОПС составляет 876 000 рублей, а по взносам на ВНиМ — 755 000 рублей (см. постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).
Предельная база для взносов на медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний законодательством не установлена.
При реорганизации в форме преобразования меняется только организационно-правовая форма, а организация продолжает вести свою хозяйственную деятельность, выплачивать сотрудникам заработную плату.
Согласно официальной позиции, вновь созданная в результате реорганизации в форме преобразования организация не имеет права учитывать при расчете предельной базы по страховым взносам выплаты, начисленные сотрудникам до преобразования (см. письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-06/38248).
Логика ведомства такова: поскольку Налоговым кодексом не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации организации, то преобразованная организация при расчете страховых взносов не имеет права учитывать выплаты в пользу работников до момента реорганизации.
В обоснование своей позиции представители Минфина приводят следующие аргументы. В соответствии с пп. 3 и 7 ст. 55 НК РФ расчетный период для реорганизованной организации заканчивается в день завершения реорганизации, и, соответственно, с выплат и вознаграждений, начисленных данной организацией в пользу физических лиц в расчетном периоде, реорганизованная организация должна исчислить и упла- тить страховые взносы, подлежащие уплате по итогам расчетного периода. Согласно нормам гражданского законодательства, юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Таким образом, при реорганизации путем преобразования создается новая организация.
При преобразовании юридического лица (изменении его организационно-правовой формы) к вновь возникшей организации переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Однако база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей при реорганизации.
На основании вышеизложенных норм Минфин считает, что при реорганизации организации в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания организации до окончания календарного года, и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты в пользу работников в реорганизованной организации для применения тарифа по страховым взносам сверх установленной предельной величины выплат физическим лицам.
Причем Минфин не оспаривает, что если суммы страховых взносов не были учтены в расходах для целей налогообложения реорганизованной организации, то вновь созданная в результате преобразования организация вправе отразить такие суммы страховых взносов в составе расходов для целей налогообложения (см. письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-03-06/ 1/15701).

Позиция Минтруда

Аналогичную позицию высказывал и Минтруд РФ в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», регулирующего порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 2017 года.
Мнение Минтруда совпадает с позицией Минфина. При реорганизации путем преобразования вновь созданная организация не может учесть при расчете предельной базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС выплаты, начисленные в пользу работников, со дня государственной регистрации новой организации.
Данная позиция изложена в письмах Минтруда России от 09.09.2015 № 17-3/В-455, от 19.05.2015 № 17-3/В-249, от 15.01.2015 № 17-4/В-11, от 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634.

Позиция арбитров

Не соглашаясь с доводами официальных органов, многие реорганизованные компании обращаются в суд. Руководствуясь нормами трудового законодательства, судьи приходят к прямо противоположному выводу, тем самым поддерживая плательщиков страховых взносов.
Согласно нормам Трудового кодекса, реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации или учреждения (ст. 75 ТК РФ). А раз при реорганизации предприятия в форме преобразования расторжения трудовых отношений не происходит, то и расчетный период должен определяться с учетом работы у прежнего работодателя. Соответственно, при расчете базы по страховым взносам организация вправе учитывать выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работников до реорганизации.
В одном из споров организация была преобразована из ЗАО в ООО. Пенсионный фонд пришел к выводу о том, что поскольку до реорганизации трудовые отношения с работниками реорганизованного ЗАО отсутствовали, у вновь созданной организации не имелось правовых оснований для включения в базу для начисления страховых взносов в целях определения предельной величины облагаемой базы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников ЗАО.
Не согласившись с решением фонда, ООО решило оспорить свою позицию в судебном порядке.

Удовлетворяя требования заявителя, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что при реорганизации предприятия без увольнения работников расчетный период определяется с учетом работы у прежнего работодателя. Следовательно, поскольку после реорганизации заявителя трудовые отношения между работниками реорганизованного ЗАО и его правопреемником (ООО) были продолжены, то плательщик страховых взносов был вправе учесть в облагаемой базе по страховым взносам выплаты и вознаграждения, начисленные до реорганизации в пользу работников ООО (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.01.2016 № Ф04-28992/2015 по делу № А46-4069/2015).
Нередко Пенсионный фонд, не соглашаясь с доводами арбитражных судов, решает оспорить решения по делу. Однако Верховный Суд также встает на сторону правопреемника.
Например, в определении Верховного Суда РФ от 17.02.2016 № 310-КГ15-19740 по делу № А36-6598/2014 позицию Управления ПФР признали необоснованной. Реорганизация не изменяет условия и порядок оплаты труда работников. Факт продолжения трудовых отношений между работником и работодателем после реорганизации свидетельствует о необходимости учета работодателем-правопреемником сумм выплат по трудовым договорам, осуществленных работодателем-предшественником в пользу работников, которые включаются в базу для начисления страховых взносов.
Аналогичная точка зрения дана в определениях ВС РФ от 26.05.2016 № 305-КГ16-4871 по делу № А40-82613/2015, от 17.02.2016 № 310-КГ15-19740; в постановлении АО УО от 13.04.2016 № Ф09-2088/16 по делу № А60-38811/2015, постановлении АС МО от 12.04.2016 № Ф05-4347/2016 по делу № А40-82610/2015, постановлении АС ЗСО от 15.01.2016 № Ф04-28992/2015 по делу № А46-4069/2015.
Причем суды поддерживают организации и при реорганизации в форме слияния и присое- динения. Например, см. определение Верховного Суда РФ от 22.03.2016 № 304-КГ16-1937 по делу № А45-5245/2015, определение Верховного Суда РФ от 08.08.2016 № 303-КГ16-9237 по делу № А04-8618/2015.

Вывод

Безусловно, согласно официальной позиции, если правопреемник решит учесть при расчете предельной базы по страховым взносам вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные до реорганизации, это приведет к спорам с компетентными органами и доначислениям страховых взносов.

Однако стоит учитывать и позицию Верховного Суда, который неоднократно признавал верным вывод о том, что для определения базы по страховым взносам основополагающее значение имеет характер отношений между организацией и работником. И поскольку нормы трудового права запрещают расторгать трудовые договоры при реорганизации компании, то выплаты работникам с начала года и до реорганизации должны учитываться при определении базы по страховым взносам. Соответственно, у организации-правопреемника есть возможность оспорить доначисления по страховым взносам в судебном порядке.

Еще по этой теме

Читать далее

Мария Моргунова

Ведущий консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

В организации оптимизирована форма трудового договора в соответствии с нормами действующего трудового законодательства. Каким образом привести в соответствие с законодательством трудовые договоры давно работающих сотрудников, если требуется внести большое количество корректировок?

ОТВЕТ:

После подписания трудового договора работником и работодателем, независимо от того, было условие обязательным или дополнительным для включения в трудовой договор, и то и другое обязательно для исполнения как работником, так и работодателем.
Трудовым законодательством предусмотрены два способа внесения изменений в трудовой договор: по соглашению сторон, заключенному в письменной форме (ст. 72 ТК РФ), и по инициативе работодателя вследствие изменения организационных или технологических условий труда (ст. 74 ТК РФ).
При этом совершенно не регламентирован способ внесения изменений в трудовой договор при необходимости актуализации большого количества его условий. На практике такое изменение оформляется через подписание соглашения (или дополнительного соглашения) об изложении трудового договора в новой редакции. В этой ситуации трудовой договор остается с прежними реквизитами, но через форму соглашения об изложении трудового договора в новой редакции актуализируется текст трудового договора.
Пример преамбулы к соглашению об изменениях условий трудового договора (дополнительного соглашения) может быть таким:
ООО «Альянс», именуемое в дальнейшем Работодатель, в лице генерального директора Петрова Семена Семеновича, действующего на основании устава, с одной стороны и Миронова Алексея Федоровича, именуемого в дальнейшем Работник, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение и договорились изложить трудовой договор от 25.01.2008 № 24-тд/2008 в новой редакции.

ВОПРОС:

Если из 1 000 работников только сотрудники одного структурного подразделения работают по графику сутки / трое, остальные — по пятидневному графику, достаточно ли этот режим прописать в трудовом договоре и не писать в ПВТР?

ОТВЕТ:

Этот вопрос приобрел актуальность в свете последних тенденций практики проверок ГИТ работодателей. Обратимся к ст. 100 ТК РФ. «Режим рабочего времени должен предусматривать:

  • продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя);
  • работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены);
  • время начала и окончания работы;
  • время перерывов в работе;
  • число смен в сутки;
  • чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутрен-него трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права; коллективным договором; соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, — трудовым договором».

Во-первых, норма ст. 100 ТК РФ императивная: любой режим рабочего времени, который работодатель прописывает в правилах внутреннего трудового распорядка (далее по тексту — ПВТР) или в трудовом договоре с работником, должен включать все названные в ст. 100 ТК РФ элементы. Единственный режим, который позволяет не указывать продолжительность ежедневной работы, время начала и окончания работы, — гибкий режим. В соответствии с частью 1 ст. 102 ТК РФ при гибком режиме рабочего времени продолжительность рабочего дня (смены), время начала и окончания рабочего дня определяется по соглашению сторон.

Во-вторых, все режимы, существующие у работодателя, устанавливаются в правилах внутреннего трудового распорядка. В трудовом договоре они прописываются как обязательное условие, только если режим рабочего времени отличается от общих правил.

И весь вопрос сводится к следующему: как понимать норму «отличается от общих правил»? Практика инспекционных проверок в последние три-четыре года показывает, что ГИТ трактуют эту норму таким образом, что все возможные режимы должны быть определены в ПВТР, а в трудовом договоре режим отличается от общих правил, когда в силу закона у работника сокращенная продолжительность рабочего времени (например, у несовершеннолетних, инвалидов I и II групп и т.д.), у совместителя в силу нормы ст. 286 ТК РФ режим рабочего времени отличается от общеустановленных правил, а также у работника, который устроился на работу на условиях неполного рабочего времени и т.п. В остальных случаях режимы рабочего времени должны быть прописаны в ПВТР. См., например, решение Верховного суда Удмуртской Республики от 09.12.2015 по делу № 7-606/2015, решение Пермского краевого суда от 19.04.2017 по делу № 7-674-2017(21-421/2017), постановление Московского городского суда от 24.04.2017 № 4а-923/2017.

Рекомендуем в целях предупреждения возможного спора при проверках ГИТ режим рабочего времени работников структурного подразделения с предоставлением выходных по скользящему графику сутки / трое включать в ПВТР. Но еще раз обратим внимание на то, что в законодательстве нет раскрытия термина «режим рабочего времени, отличающийся от общих правил».

ВОПРОС:

Какие виды инструктажей на рабочем месте по охране труда являются обязательными к проведению работодателями в небольших компаниях (до 100 работников)?

ОТВЕТ:

Проведение инструктажей по охране труда не зависит в общем случае от численности работников организации. Основные виды инструктажей, которые должны проводить все работодатели, предусмотрены разделом п. 2.1 постановления Минтруда России, Мин-образования России от 13.01.2003 № 1/29 «Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций» и «ГОСТ 12.0.004-2015 Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда (ССБТ). Организация обучения безопасности труда. Общие положения».

Работодатель проводит следующие виды инструктажей по охране труда:

  • вводный;
  • первичный;
  • повторный;
  • внеплановый;
  • целевой.

Вводный инструктаж должен провести специалист по охране труда или работник, на которого приказом руководителя организации возложены эти обязанности.

Первичный, повторный, внеплановый и целевой инструктажи должен провести непосредственный руководитель работника (мастер, прораб, преподаватель и т. д.), который прошел специальное обучение по охране труда.

Обратите внимание: конкретный порядок, условия, сроки и периодичность проведения всех видов инструктажей по охране труда работников отдельных отраслей и организаций регулируются соответствующими отраслевыми и межотраслевыми нормативными правовыми актами по безопасности и охране труда.

Еще по этой теме

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Счет-фактура, Книга продаж и не только. Изменения

Счет-фактура — это налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплаты НДС в бюджет. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Соответственно, для каждой организации очень важно правильно и корректно оформлять счет-фактуру, чтобы налоговые органы не отказали в вычете НДС и доначислили налог.
С 1 октября 2017 года постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 вводится в действие новая форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, Книги покупок и Книги продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма счета-фактуры была установлена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 и за годы неоднократно обновлялась.
Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру, а также отражать сведения в Книге покупок и Книге продаж.

Основные изменения

  1. Адрес в счете-фактуре должен соответствовать адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ (указывайте полный адрес организации).

Заполняя счет-фактуру, организация обязана заполнить обязательные строки формы. Налогоплательщику необходимо заполнить адрес продавца и покупателя. Данные сведения отражаются в строках 2а и 6а.
Начиная с 1 октября в строках 2а и 6а нужно указывать адрес по данным из ЕГРЮЛ с индексом, названием региона, наименованием населенного пункта, улицы, номером дома, строения, корпуса, а также не забывать указывать номер офиса.

Например: 111555, г. Москва, ул. Земляной вал, д. 20, стр. 4, офис 8.

До вступления в силу новых поправок данные строки надо было заполнять с адресом о местонахождении компании, указанным в учредительных документах. А, как известно, в соответствии со ст. 54 Гражданского кодекса РФ в учредительных документах компания вправе сокращать адрес до одного населенного пункта, например, г. Оренбург. Если продавец или покупатель сократили адрес организации в учредительных документах, компания была вправе вписать данные из учредительных документов в строки 2а и 6а счета-фактуры. См.:

Письмо Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-09/2992

Теперь, чтобы не допустить ошибок, необходимо заказать выписку из ЕГРЮЛ через сервис ФНС или запросить данные у вашего контрагента.

Но если случится так, что организация ошибется в указании адреса контрагента, то снимать вычеты налоговики не вправе. Ведь инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя по ИНН и другим реквизитам. См.:

Письмо Минфина России от 02.04.2015 № 03-07-09/18318,

письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-07-09/39449

По сложившейся практике инспекторы снимают вычеты, если контрагент не находится по юридическому адресу, который записан в документе. Налогоплательщику отбиться от претензий налоговиков удается только в суде. См.:

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2017 № Ф05-9716/2017

  1. В счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товаров».

При экспорте в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию) необходимо заполнять код вида товаров.
Данные поправки ожидались еще с июля 2016 года, когда Налоговый кодекс ввел новый реквизит в счет-фактуру (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). До 1 октября, пока форма счета-фактуры не была изменена, организациям приходилось делать это самим. Счет-фактуру дополняли данным реквизитом (например, добавляли код в табличную часть графой 12, строкой 9 или вносили данные после подписей). См.:

Письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475,

письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@

Данная поправка облегчила жизнь бухгалтерам. Теперь не нужно добавлять код — он заполняется в графе 1а. Код вида товаров отражают компании, которые вывозят товары в страны ЕАЭС, — Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию. Если вы экспортируете товар не в страны Евразийского экономического союза, то в графе 1а проставьте прочерк.
В графе 1а отражается номер, который необходимо взять в решении Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.
Например: одежда из овчины — код 4303 10 906 0.

  1. Изменения в строке 8 «Идентификатор государственного контракта».

Еще июньскими изменениями в форму и порядок заполнения счета-фактуры был внесен новый реквизит — строка 8 «Идентификатор государственного контракта». В августе в последней версии счета-фактуры законотворцы дополнили строку 8 оговоркой «при наличии». Данная поправка в форме является технической.
До внесения изменений строку 8 заполняли только те организации, контрактам которых был присвоен государственный идентификатор.
Следовательно, отражать в строке 8 идентификатор необходимо, только если вы работаете с государственным заказчиком и при условии, что договору присвоен такой номер.
Если контракт обычный и договору не присвоен идентификатор, всё равно заполняйте обновленный бланк, а в строке 8 поставьте прочерк. Идентификатор также заполняется и в корректировочном счете-фактуре. В нем новый реквизит ставьте в строку 5.

  1. Правила для экспедиторов.

С IV квартала 2017 года появился порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, организующих перевозки силами сторонних компаний. До 1 октября таких правил не существовало. Экспедиторам приходилось заполнять счета-фактуры по правилам, которые установлены для агентов (комиссионеров). См.:

Письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01

Организация, оказывающая экспедиторские услуги, организующая перевозки силами сторонних перевозчиков, имеет право составлять сводные счета-фактуры. В данном счете-фактуре экспедитор отражает данные счетов-фактур, полученные от исполнителей-перевозчиков.

В соответствии с новыми правилами экспедитор, действующий от своего имени, но за счет клиента, сводный счет-фактуру должен заполнять следующим образом:

  • в строке 1 указывать дату и номер сводного счета-фактуры по хронологии экспедитора;
  • в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
  • в строке 2а — адрес экспедитора;
  • в строке 2б — ИНН и КПП продавца (экспедитора);
  • в строке 5 — реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент — экспедитору (через знак «;»);
  • в графе 1 — наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
  • в графах 2–10 — по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.
  1. Регистрационный номер таможенной декларации указывайте в графе 11.

При реализации импортных товаров организации необходимо заполнить графу 11. С 1 октября 2017 года при заполнении данной графы необходимо указывать не номер таможенный декларации, а ее регистрационный номер. Хотя названия схожи, но это разные реквизиты.
Регистрационный номер — это часть номера таможенной декларации. См.:

Письмо ФНС России от 30.08.2013 № АС-4-3/15798

Регистрационный номер необходимо взять из первой строчки графы А основного и добавочных листов таможенной декларации. Данный номер присваивают таможенные органы при приеме декларации.
Также данный реквизит необходимо заполнять при продаже импортного, но помещенного в отечественную упаковку товара. См.:

Письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-07-09/20667

Таким образом, больше не нужно в конце номера декларации через дробь приводить порядковый номер товара из списка основного или добавочного листа таможенной декларации.
Организации, занимающиеся перепродажей импортных товаров, приобретенных на территории РФ, данный номер возьмут из счета-фактуры, полученного от поставщика.
Если поставщик забыл отразить такие данные в своем счете-фактуре, то номер можно не указывать. Если продавец не выставлял счет-фактуру (например, организация находится на спецрежиме налогообложения), то номер также не указывается.
В таком случае в графах 10 и 11 счета-фактуры на отгрузку необходимо проставить прочерки. См.:

Письмо Минфина России от 20.08.2015 № 03-07-08/48092

  1. Новая графа для подписи уполномоченного лица.

В форме счета-фактуры для подписи индивидуального предпринимателя предусмотрена отдельная строка. Анализируя форму, можно сделать вывод о том, что расписаться в документе должен непосредственно сам предприниматель.
С 1 октября строка поменяла свое название: теперь счет-фактуру вместо предпринимателя может подписать «иное уполномоченное лицо».
До внесения изменения финансовое ведомство указывало на то, что предприниматель должен заверять документы лично. См.:

Письмо Минфина России от 24.07.2012 № 03-07-14/70

С другой стороны, на законодательном уровне индивидуальным предпринимателям было разрешено совершать действия через уполномоченного представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Пунктом 6 ст. 169 НК РФ еще в июле 2014 го-да было разрешено другим лицам расписываться в счете-фактуре за предпринимателя. Гражданское законодательство также разрешает подписывать счет-фактуру за предпринимателя иным лицам при наличии нотариальной доверенности (ст. ст. 185, 185.1, 186 ГК РФ).
Следовательно, данная поправка является чисто технической. См.:

Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

  1. Расчетная цена.

Продали имущество, которое при покупке учли по стоимости с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ), либо реализовали сельскохозяйственную продукцию, закупленную у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ), либо реализовали автомобили, ранее приобретенные у физлиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), либо передали имущественные права (пп. 1–4 ст. 155 НК РФ) — в этом случае цена товара (работ и услуг) является разницей между стоимостью товара с учетом НДС и суммой НДС. Правила заполнения счета-фактуры дают разъяснения по этому поводу: в этих случаях графа 4 счета-фактуры — это разница между графами 8 и 9.

  1. Порядок хранения счета-фактуры.

С 1 октября 2017 года появились Правила хранения счетов-фактур. Так, хранить счета-фактуры нужно в хронологическом порядке, т.е. в той последовательности, в которой вы их выставляете либо исправляете, либо получаете.
По тем же Правилам надо хранить подтверждения оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении счета-фактуры.
Теперь прямо закреплено, что счета-фактуры необходимо хранить в течение четырех лет.
Также п. 11 Правил заполнения счетов-фактур дополнен списком документов, которые необходимо хранить не менее четырех лет. Перечень таких документов уже существовал и находился в п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур. Данное изменение также является техническим.
В течение четырех лет надо хранить:

  • заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов при импорте из стран ЕАЭС, а также их заверенные копии, копии платежек и других документов об уплате НДС;
  • таможенные декларации, а также их заверенные копии и другие документы об уплате НДС на таможне при импорте, за исключением стран ЕАЭС;
  • копии счетов-фактур, которые переданы посредником принципалу или комиссионеру;
  • копии счетов-фактур, которые переданы заказчику строительных работ от застройщика;
  • копии счетов-фактур, которые переданы заказчику экспедиторских услуг от экспедитора;
  • бланки строгой отчетности либо их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС по командировочным расходам на аренду жилья и расходам на проезд сотрудников в командировке;
  • счета-фактуры, по которым восстанавливают НДС при уменьшении стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • первичные и другие документы с суммарными (сводными) данными по операциям каждого месяца или квартала, которые положено регистрировать в Книге продаж.

Если компания выставляет как бумажные, так и электронные счета-фактуры, в сшивке с бумажными документами будут пропуски. Фиксировать в сшивке, что компания выставила электронный документ, не нужно. См.:

Письмо Минфина России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079@

Изменения в корректировочном счете-фактуре с 1 октября 2017 года

С 1 октября 2017 года организациям официально разрешили вставлять дополнительные строки и графы в корректировочные счета-фактуры.

Однако финансовое ведомство и до 1 октября разрешало налогоплательщикам дополнять форму новыми строками. Но Правил заполнения счетов-фактур такой порядок не содержал. См.:

Письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-07-15/102

Поправки не содержат разъяснений, каким образом необходимо дополнять форму. Следовательно, можно предположить, что безопаснее это делать, как и для обычного счета-фактуры, то есть сохранить последовательность реквизитов в форме.

Так, нельзя добавлять лишние реквизиты между утвержденными строками и графами.

Соответственно, корректировочный счет можно дополнять тремя безопасными способами:

1) Записать сведения после подписей. Данный способ удобен, если надо пояснить, кто завизировал документ (указать реквизиты доверенности либо уточнить должность сотрудника). См.:

Письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/10933,

письмо Минфина России от 08.04.2016 № 03-07-09/20121

2) Дополнить данные после строки 5. В дополнительной строке, например, можно записать номер соглашения к договору, по которому изменилась цена товаров. При внесении данных после строки 5 организация не нарушит форму самого счета-фактуры, соответственно, у покупателя не будет проблем с налоговиками при принятии НДС к вычету. См.:

Письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@

3) Добавить блок строк перед графой 1 либо дополнить столбцы после графы 9. См.:

Письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@

Книга покупок и Книга продаж: изменения с 1 октября 2017 года

Изменения с октября коснулись не только счетов-фактур, но и книг покупок и книг продаж, а также Правил их заполнения.
При этом нельзя сказать, что формы Книги покупок и Книги продаж изменились существенно: поправки затронули лишь некоторые графы.
Так, например, в бланке в Книге покупок три изменения. Чиновники уточнили названия трех граф. Изменения небольшие, но из-за них все компании должны обновить форму Книги покупок. Об этом поговорим далее.

Изменились формы книг покупок и КНИГ продаж

Графы 11 и 12 Книги покупок подверглись изменениям: было исправлено сводное наименование данных граф. Прежнее название — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь оно дополнено категориями налогоплательщиков, ранее не указанными в данных графах, — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)».
С IV квартала 2017 года эти графы заполняются не только комиссионером или агентом, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющими функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для инвестора, клиента.
Графа 13 Книги покупок получила название «Регистрационный номер таможенной декларации». С 1 октября 2017 года именно регистрационный номер таможенной декларации необходимо указывать и в счете-фактуре (об этом было сказано ранее).
В соответствии с абз. 2 подп. «е» п. 6 Правил ведения Книги покупок регистрационный номер таможенной декларации указывается и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ.
В том случае, если таможенных деклараций несколько, названные номера перечисляются через разделительный знак — «;».
Как и прежде, в графе 3 Книги покупок необходимо отражать номер и дату заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Чиновники сделали уточнение при ввозе товара на территорию РФ с территории государства — члена ЕАЭС, в отношении которого взимание НДС осуществляется налоговыми органами.
В Книге продаж, так же как и в Книге покупок, необходимо указывать регистрационный номер таможенной декларации. В связи с этим Книга продаж была дополнена новой графой — 3а.
Данная графа заполняется не всеми налогоплательщиками, а только теми, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Книга продаж также была дополнена еще одной новой графой — 3б («Код вида товара»). Эта графа для организаций, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Коды нужно заполнять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
В соответствии с подп. «е (2)» п. 7 Правил ведения Книги продаж при отсутствии показателя графа 3б не заполняется.
Вместе с этим стоит сказать, что даже если эти графы вам не нужны (вы никак не связаны с Особой экономической зоной и ввозите товары в ЕАЭС), то с 1 октября 2017 года всё равно нужно формировать Книгу продаж на новом бланке.

Изменили сроки подписи Книг

Если Книга продаж или Книга покупок формируются на бумажном носителе, то с 1 октября 2017 года руководитель (ИП или иное уполномоченное лицо) должен будет подписывать Книгу не позднее 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. Прежде Книгу нужно было подписывать не позднее 20-го числа соответствующего месяца, т.е. стало на пять дней больше.

Изменения в порядке заполнения граф книг

В Правилах ведения Книги покупок и Книги продаж чиновники прописали немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу при условии, что налогоплательщик воспользовался предоставленным ему правом и не стал составлять счета-фактуры в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Главное условие — вместо данных из счета-фактуры, который не создается, в Книгу покупок и Книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, либо иного документа, подтверждающего суммарные данные по заключенной сделке.
При заполнении по данным из единого корректировочного счета-фактуры для разных граф книг покупок и книг продаж теперь есть свои особенности.
Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных ранее налогоплательщиком (абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Внесение исправлений и корректировок

При заполнении Книги продаж организация может допустить ошибки. С 1 октября 2017 года чиновники более подробно прописали порядок внесения исправлений в Книгу продаж.
Если требуется внести исправления за истекший налоговый период (налоговый период по НДС — квартал), то следует заполнить дополнительный лист. В нем первоначальный счет-фактуру необходимо аннулировать (показатели отражаются со знаком «минус»), а исправительный — регистрировать с положительными значениями.
Также с 1 октября 2017 года более детально прописаны Правила о регистрации в Книге продаж корректировочных счетов-фактур.
При увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в Книге продаж следует зафиксировать реквизиты первичного документа, который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение условий договора.
В прежних редакциях эти вопросы не были урегулированы настолько подробно.

Сложности отражения в книгах учета нестандартных счетов-фактур

При отражении в Книге покупок и в Книге продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС у налогоплательщиков появлялись трудности при их заполнении. Особенно часто возникали трудности при использовании корректировочного счета-фактуры, заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям. Но после внесения поправок эти особенности нашли подробное отражение в подпунктах «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения Книги покупок и подпунктах «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения Книги продаж. Законодатель учел все нюансы и подробно расписал для налогоплательщиков, как действовать в той или иной ситуации. При возникновении трудностей бухгалтер может обратиться к данным пунктам и найти четкий ответ на свой вопрос.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры

Графа 7 Книги покупок должна отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры, но только когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами, хоть данная графа и называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога».
В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету. Таким образом, в графе 7 Книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету. См.:

Письмо Минфина от 26.11.2014 № 03-07-11/60221

Документы, которые перечисляются в графе 7, при необходимости разделяются точкой с запятой.

Отражение частичной оплаты

До 1 октября 2017 года «при частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в Книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у каждой суммы "частичная оплата"».
Прежде предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.
Согласно п. 16 Правил ведения Книги покупок в редакции, вступившей в силу с 1 октября 2017 года, «при частичной оплате принятых на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в Книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам».

Восстановление НДС по инвестиционным операциям

После вступления в силу поправок п. 14 Правил ведения Книги продаж гласит, что в этой ситуации регистрации в Книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ «необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам, услугам и имущественным правам, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"».
Но не было понятно, на основании каких документов отразить данную операцию. Теперь законодатель внес ясность в решение данного вопроса, обновив п. 14 Правил ведения Книги продаж.

Вычет при безналичной форме расчета

До 1 октября 2017 гола подп. «д» п. 19 Правил ведения Книги покупок было запрещено отражать в Книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок по товарам, работам, услугам и имущественным правам при безденежных формах расчетов.
При отражении данной операции налоговые инспекторы отказывали организациям в вычете НДС по таким зарегистрированным счетам-фактурам. Данную позицию не поддерживали суды и вставали на сторону налогоплательщика. См.:

Пункт 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Позиция суда была услышана чиновниками, данный пункт отменили.

Об оформлении книг покупок и книг продаж

Так же как и в случае со счетом-фактурой, право подписывать Книгу покупок и Книгу продаж с 1 октября 2017 года имеет не только индивидуальный предприниматель, но и иное лицо, наделенное полномочиями визировать документы. Данные изменения новых форм отражены в абз. 1 п. 24 Правил ведения Книги покупок и п. 22 Правил ведения Книги продаж.
Новыми Правилами исключено требование проставлять оттиск печати на бумажном носителе Книги покупок и Книги продаж. Данное правило распространяется и на дополнительные листы к ним.
Изменения, которые затронули Книгу покупок и Книгу продаж, относятся и к Правилам заполнения дополнительных листов к данным книгам.
Таким образом, изменений, вступивших в силу с 1 октября 2017 года, бояться не нужно. Данные изменения — в помощь бухгалтерам.

Читать далее

Владимир Солдаткин

Главный налоговый консультант.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: ЖДАТЬ ЛИ ОТСРОЧКИ?

Обращаем внимание на письмо Минфина России от 12.09.2017 № 03-02-03/58613

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

  • Минфин пояснил, что отсрочка уплаты страховых взносов в части формирования накопительной пенсии может привести к ущемлению прав застрахованных лиц. В то же время не приходится ждать длительной (более одного года) отсрочки, поскольку она увеличит нагрузку на бюджет.
  • Вместе с тем может быть предусмотрена возможность отсрочки уплаты недоимки, штрафов и пеней по взносам за прошлые годы. На сегодняшний день такой возможности нет.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Подробную информацию об условиях получения отсрочки и рассрочки по уплате страховых взносов смотрите в Типовой ситуации: Когда и как можно получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога или страховых взносов? (Издательство «Главная книга», 2017).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Еще по этой теме

Читать далее

Предусмотрен ли возврат

ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ ЗА ПЕРИОДЫ ДО 01.01.2017?

name

1 В строке Быстрого поиска набрать: возврат ВНИМ до 01.01.17.

2 Построить список документов.

3 Вторым документом будет: Вопрос: О возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 (письмо ФНС России от 25.09.2017 № ГД-3-11/6354@).

4 Открыть текст документа:

Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.

Для возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, плательщикам следует обращаться с соответствующим заявлением в отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с приложением к заявлению документов, подтверждающих отсутствие задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Читать далее

ОСОБЕННОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ НУЛЕВОГО РСВ В СБИС

С I квартала 2017 года все налогоплательщики обязаны предоставлять расчет по страховым взносам в ФНС независимо от того, велась деятельность в организации в отчетном периоде или нет.
Руководитель является застрахованным лицом, поэтому, согласно порядку заполнения, его данные должны быть добавлены в отчет.
Особенности заполнения отчета:

1В главном окне Личного кабинета СБИС нажмите на Сдать нулевую отчетность.

2В Мастере нулевой отчетности на втором шаге укажите количество сотрудников (минимум 1), руководителя, а также и работников, отправленных в административный отпуск.

3При изменении численности сотрудников в Мастере (например, было 0, стало 1) отчет можно будет переформировать на четвертом шаге Мастера, нажав на ссылку.

4Отчет заполнится автоматически. Вам останется проверить персональные данные в подразделе отчета 3.1 и оставить нулевые значения в подразделе 3.2.
Если в вашей организации есть сотрудники, находящиеся в административном отпуске,
добавьте их по кнопке и заполните необходимые сведения вручную.
Находясь внутри отчета, нажмите на справку для получения более подробной информации о заполнении отчета:

Читать далее

КАК ОТКЛЮЧИТЬ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НДС В ПРОГРАММЕ «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ», РЕДАКЦИЯ 3.0?

Актуально с релиза 3.0.52.

С 1 июля 2016 года организациям, реализующим на экспорт несырьевые товары, вести раздельный учет входящего НДС не требуется.

В связи с этим в программе реализованы изменения:

1В документах Реализация (акт, накладная), Реализация отгруженных товаров, Отчет комиссионера о продажах можно использовать ставку НДС 0%, не включая настройки для раздельного учета НДС.

2Документ Подтверждение нулевой ставки НДС доступен и при отключенном раздельном учете НДС.

3Помощник по учету НДС поможет свернуть остатки по регистрам для раздельного учета входящего НДС.

Чтобы отключить раздельный учет НДС, необходимо выполнить следующие действия:

1 В разделе Главное — Налоги и отчеты — НДС перейти по ссылке История изменений, добавить новую строку и отключить ведение раздельного учета входящего НДС (снять флаг в поле Ведется раздельный учет входящего НДС).


 

2 Помощник по учету НДС предложит выполнить регламентную операцию Отключение раздельного учета НДС. После выполнения этой операции программа спишет остатки по регистрам раздельного учета НДС.

** Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Читать далее

Письменное согласие на обработку ПДн: что учесть при оформлении

Требования обработки ПДн актуальны не только для трудовых отношений. Обязанность их соблюдения может возникнуть у любой организации или ИП. При этом соблюдение указанных требований – это непростая задача, которая всё чаще входит в противоречие с реальными темпами развития электронной коммерции. Тем не менее есть очевидные нарушения обработки ПДн, за которые чаще всего штрафуют организации, и одно из них – отсутствие согласия на обработку. Случаи, когда нужно получить такое согласие, рассмотрены в одной из предыдущих статей1. Теперь поговорим о том, как правильно получить такое согласие.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – Закон о ПДн) форма согласия на обработку ПДн по общему правилу может быть любой. Но обращаем внимание на то, что в соответствии с частью 1 ст. 9 Закона о ПДн согласие субъекта на обработку ПДн должно быть конкретным, информированным и сознательным. При этом обязанность доказать наличие такого согласия или обстоятельств, в силу которых такое согласие не требуется, возлагается на оператора (часть 3 ст. 9 Закона о ПДн).
В определенных случаях прямо предусматривается, что согласие на обработку ПДн нужно оформить в письменном виде.

Когда нужно письменное согласие

Согласно Закону о ПДн письменное согласие гражданина на обработку его ПДн требуется:

  1. при обработке специальных категорий ПДн (расовая, национальная принадлежность, политические взгляды и т.д.) и отсутствии других оснований обработки (часть 2 ст. 10 Закона);
  2. при обработке биометрических данных (за исключением случаев, определенных законодательством об обороне, безопасности и др. – часть 2 ст. 11 Закона);
  3. при трансграничной передаче ПДн на территорию иностранных государств, не обеспечивающих адекватную защиту ПДн (при отсутствии других оснований трансграничной передачи, предусмотренных частью 4 ст. 12 Закона);
  4. при формировании общедоступных источников ПДн (ст. 8 Закона)2.

Федеральным законом могут быть предусмотрены и другие случаи, когда обработка ПДн возможна при условии согласия гражданина в письменной форме.
Согласно Трудовому кодексу РФ письменное согласие работника на обработку его ПДн требуется:

  • при получении ПДн работника у третьей стороны (п. 3 ст. 86 ТК РФ);
  • при передаче ПДн работника третьим лицам, кроме тех случаев, когда это необходимо для предупреждения угрозы жизни и здоровью работника, а также в иных предусмотренных федеральными законами случаях (абз. 2 ст. 88 ТК РФ).

Отметим, что, в отличие от ТК РФ, Закон о ПДн не содержит требований о письменном согласии при передаче ПДн третьим лицам. Однако специальная ст. 7 Закона указывает на обязательность получения согласия в случае раскрытия информации третьим лицам или распространения ПДн. Поскольку бремя доказывания наличия такого согласия лежит на операторе, а также в силу требования о том, что согласие должно быть конкретным, информированным и сознательным, по возможности лучше оформлять его письменно.

Какие сведения необходимо указать в форме о согласии на обработку ПДн

Закон содержит перечень тех сведений, которые должно включать письменное согласие гражданина на обработку ПДн.
Это, в том числе, паспортные данные гражданина; перечень ПДн, на обработку которых дается согласие; срок, в течение которого действует согласие; цель обработки; подпись субъекта ПДн. Есть нюансы отдельных пунктов оформления согласия, которые нужно учитывать.

В форме согласия на обработку ПДн должен быть перечень ПДн, на обработку которых дается согласие.
Следует учитывать, что нарушением будет считаться обработка любых ПДн, которые не включены в перечень данных, на обработку которых было дано согласие. Так, в одном из дел банк получил согласие на обработку Ф. И. О., адреса, паспортных данных, биометрических данных. При этом в ходе проверки установлено, что осуществляется обработка следующих сведений: об образовании, квалификации и наличии специальных знаний или специальной подготовки; о повышении квалификации или переподготовке; о месте работы и размере заработной платы; о воинском учете; о семейном положении; об имуществе; о номере и серии СНИЛС; об ИНН; о социальных льготах и социальном статусе, а также хранение копий: паспорта, ИНН, СНИЛС, документов об образовании и др. При этом в копии паспорта, помимо заявленных оператором категорий ПДн, содержатся сведения о серии, номере и дате выдачи паспорта, месте регистрации, семейном положении, о воинском учете, детях, а также фотография и образец подписи3.
Поскольку согласие на обработку ПДн содержит неполный перечень ПДн, на обработку которых дается согласие субъекта ПДн (например, о воинском учете, семейном положении, детях), был сделан вывод, что нарушена часть 4 ст. 9 Закона о ПДн.

Срок, в течение которого действует согласие

Законом о ПДн не предусмотрена необходимость указания в согласии конкретного срока, в течение которого согласие действует. Предельный срок действия такого согласия также не установлен. В связи с этим, как посчитал суд в одном из дел, не является нарушением определение срока действия согласия со дня его подписания до письменного отзыва в произвольной форме.
Как указал суд, в таком случае срок действия согласия субъектов ПДн на их обработку в любом случае ограничен действием самого субъекта ПДн по представлению письменного отзыва ранее данного им согласия, в связи с чем указанный срок можно квалифицировать сроком, определяющим момент востребования4.

Цель обработки

Обращаем внимание на то, что форма согласия на обработку ПДн может предусматривать только одну такую цель. Наличие нескольких целей обработки ПДн в указанной форме нарушает требования п. 4 части 4 ст. 9 Закона5.
В том случае, если оператор хочет поручить обработку ПДн другому лицу, в форме согласия должны быть наименование или Ф. И. О. и адрес лица, осуществляющего обработку ПДн по поручению оператора.
В частности, отсутствие указанных сведений будет считаться нарушением, если банк передает ПДн клиента коллекторскому агентству.

Подпись субъекта ПДн

Самый важный пункт оформления письменного согласия – собственно подпись лица, чьи ПДн обрабатываются.
Равнозначным подписи субъекта ПДн на бумажном носителе является согласие, подписанное в соответствии с федеральным законом электронной подписью (часть 4 ст. 9 Закона).
Электронная подпись – это информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», далее – Закон об ЭП).

Электронная подпись может быть:

  1. простой;
  2. усиленной неквалифицированной;
  3. усиленной квалифицированной.

Простая электронная подпись подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом посредством использования кодов, паролей или иных средств (часть 2 ст. 5 Закона об ЭП). Так, например, использование логина и пароля для входа в «Личный кабинет» на сайте является условием для формирования простой электронной подписи. СМС-код также используется в качестве электронной подписи6.

Документ считается подписанным простой ЭП при наличии одного из технических условий, установленных частью 1 ст. 9 Закона об ЭП:

  1. подпись проставлена в самом электронном документе;
  2. ключ подписи был применен в соответствии с правилами, установленными оператором операционной системы, в рамках которой электронный документ был создан, и в нем имелось указание на лицо, от имени которого был создан и (или) отправлен электронный документ.

Например, при оформлении заказа на сайте, сделанного под логином и паролем, формируется электронный документ, в котором средствами информационной системы (сайта) указывается лицо, создавшее (отправившее) заказ. Данное указание и будет выступать в качестве простой электронной подписи, сгенерированной при помощи логина и пароля пользователя.

Обратите внимание на то, что логин и пароль не являются подписью, а выступают в качестве ключа, на основе которого подпись генерируется7.
В отличие от простой, усиленная неквалифицированная ЭП может быть получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи. Такая подпись не только подтверждает, что документ подписан определенным лицом, но и дополнительно защищает его от изменений (часть 3 ст. 5 Закона об ЭП). Использование данной подписи для соглашений об обработке ПДн нецелесообразно, требует совершения ряда дополнительных действий по ее формированию.
В соответствии с частью 2 ст. 6 Закона об ЭП электронный документ, подписанный простой электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, лишь в случае прямого указания закона или иного нормативного правового акта либо соглашения между участниками электронного взаимодействия.
Существенные условия, которые стороны должны предусмотреть в соглашении о признании электронных документов, подписанных простой электронной подписью, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, перечислены в части 2 ст. 9 Закона об ЭП.

Соглашение должно предусматривать, в частности:

  1. правила определения лица, подписывающего электронный документ, по его простой электронной подписи;
  2. обязанность лица, создающего и (или) использующего ключ простой электронной подписи, соблюдать его конфиденциальность.

Требование об оформлении такого соглашения в письменной форме отсутствует.
Таким образом, при необходимости обработки персональных данных, например, на сайте, согласие, полученное проставлением галочки на веб-сайте, или принятие условий click-wrap (соглашения, сделанного определенным лицом из «Личного кабинета», доступного после введения логина и пароля) может рассматриваться как письменное согласие на обработку ПДн при условии соблюдения положений части 2 ст. 6 Закона об ЭП8.
При этом соглашение на обработку должно содержать сведения, перечисленные в части 4 ст. 9 Закона о ПДн.

Ответственность

Нарушение правил о письменном согласии влечет самые высокие штрафы, предусмотренные ст. 13.11 КоАП РФ: до 75 000 рублей для юридических лиц.

Такой штраф может быть начислен как за обработку персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных, когда это обязательно, так и за нарушение требований к составу сведений, включаемых в согласие в письменной форме.

1 Статья «Много “но” в правилах о согласии на обработку персональных данных» (журнал «Оперативно и достоверно», № 18 (349), 18.09.2017).

2 Разъяснения, касающиеся каждого случая получения согласия, см. в статье «Много “но” в правилах о согласии на обработку персональных данных» (журнал «Оперативно и достоверно», №18 (349), 18.09.2017).

3 Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2015 № 17АП-5329/2015-АК по делу № А60-1187/2015 // СПС КонсультантПлюс.

4 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 № 13АП-12966/2017, 13АП-12968/2017 по делу № А42-342/2017 // СПС КонсультантПлюс.

5 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2016 № 09АП-30182/2016-АК по делу № А40-17595/16 // СПС КонсультантПлюс.

6 Определение Приморского краевого суда от 07.04.2015 по делу № 33-2865.

7 Савельев А.И. Электронная коммерция в России и за рубежом: правовое регулирование. 2-е издание, «Статут», 2016 // СПС КонсультантПлюс.

8 Там же.

Читать далее

Мария Дёмина

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Налог на имущество физических лиц: считаем вместе

Продолжая цикл статей, посвященных уплате имущественных налогов, ответим на вопросы, которые связаны с уплатой налога на имущество физических лиц.

ВОПРОС:

Какое имущество облагается налогом?

ОТВЕТ:

Налогом на имущество физических лиц облагаются (ст. 401 НК РФ):

  • жилые дома (а также дома и жилые строения, расположенные на землях для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и ИЖС);
  • жилые помещения (квартиры, комнаты);
  • гаражи, машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения.

ВОПРОС:

Как считается налог на имущество физических лиц?

ОТВЕТ:

Налог на имущество считает налоговая инспекция по месту нахождения недвижимости отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ). Не позднее 30 дней до наступления срока платежа инспекция должна направить собственнику налоговое уведомление, в котором будут указаны: объект налогообложения, налоговая база, сумма налога к уплате и срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На размер налога влияют:

  1. Кадастровая стоимость Вашей недвижимости.

По общему правилу для расчета налога берется кадастровая, а не инвентаризационная стоимость недвижимости на 1 января года, за который начисляется налог (ст. 403 НК РФ). Это правило работает для регионов, которые приняли решение перейти на расчет налога исходя из кадастровой стоимости. Москва и Московская область в числе таких регионов с 2015 года. По-этому далее в тексте речь пойдет о расчете налога исходя их кадастровой стоимости.

Справка: актуальный перечень регионов, в которых налог на имущество физлиц за 2016 год исчисляется исходя из кадастровой стои-мости, см. на сайте ФНС России по адресу https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/.

Информацию о кадастровой стоимости недвижимости налоговые инспекции получают от органов Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Справка: узнать кадастровую стоимость недвижимости можно на сайте Росреестра с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request). Легче сделать это по кадастровому номеру (он указан в свидетельстве о госрегистрации права собственности, выписке из ЕГРН или ЕГРП) или по адресу недвижимости.

  1. Доля в праве.

Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый собственник будет платить налог пропорционально своей доле. А если право на недвижимость (например, супругов) оформлено как совместная собственность, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).

  1. Налоговый вычет.

Не облагаются налогом в зависимости от вида жилой недвижимости (пп. 35 ст. 403 НК РФ):

  • 20 кв. м — для квартиры;
  • 10 кв. м — для комнаты;
  • 50 кв. м — для жилого дома.

Пример: в квартире площадью 54 кв. м облагаются налогом только 34 кв. м.
В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, кадастровая стоимость уменьшается на 1 млн рублей (п. 6 ст. 403 НК РФ).
Такие вычеты применяются по каждому из вышеуказанных объектов недвижимости независимо от количества собственников (Информация ФНС России от 03.10.2016).
Регионы вправе увеличивать размеры налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Справка: в уведомлении в графе «Налоговая база» кадастровая стоимость будет указана с учетом размера налогового вычета.

  1. Ставка налога.

Размеры налоговых ставок устанавливаются законами регионов или решениями муниципальных образований, в Налоговом кодексе РФ приведены лишь верхние и нижние границы (ст. 406 НК РФ). Так, в г. Москве ставки налога на имущество физлиц установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51.

Пример: московские власти установили ставки налога на жилье в зависимости от стоимости жилой недвижимости (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51):

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

Ставка налога

До 10 млн рублей (включительно)

0,1%

От 10 млн до 20 млн рублей (включительно)

0,15%

От 20 млн до 50 млн рублей (включительно)

0,2%

От 50 млн до 300 млн рублей (включительно)

0,3%

Справка: уточнить ставки налога по любым объектам недвижимости в различных регионах можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

  1. Количество месяцев владения в году.

Если налогоплательщик купил или продал недвижимость в течение года, налог будет рассчитан только за то количество месяцев, в течение которых он владеет или владел данным объектом (п. 5 ст. 408 НК РФ). Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ). Если зарегистрировать право собственности до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца, а если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.

Пример: гражданин оформил квартиру в собственность 16 мая 2016 года. Налог за 2016 год будет рассчитан за семь месяцев (за май налог платить не нужно).

  1. Понижающий коэффициент.

Первые четыре года расчета налога с кадастровой стоимости являются переходным периодом. В течение переходного периода сумма налога рассчитывается с использованием понижающего коэффициента (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8). Начиная с пятого года налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.
Применять этот коэффициент налоговые инспекции будут, если сумма налога с кадастровой стоимости превзойдет величину налога, исчисленную с инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости.

Пример: так как на расчет налога исходя из кадастровой стоимости Москва и область перешли с 2015 года, то впервые понижающий коэффициент 0,2 применялся при расчете налога за 2015 год, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, превосходила величину налога за 2014 год, рассчитанную исходя из инвентаризационной стоимости. А расчет налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 0,4.

  1. Наличие льгот.

Федеральные льготы по налогу на имущество предусмотрены для 15 категорий налогоплательщиков, которые перечислены в п. 1 ст. 407 НК РФ: Герои Советского Союза, инвалиды I и II групп, военнослужащие, чернобыльцы, пенсионеры, отдельные категории творческих работников и т.д.
Налоговая льгота предусматривает полное освобождение от уплаты налога при условии, что имущество не используется в предпринимательской деятельности. При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта недвижимости каждого вида по выбору налогоплательщика.

Пример: у пенсионера, ветерана боевых действий, в собственности две квартиры и гараж. Льготу по налогу он может получить только по одному основанию (как пенсионер или как ветеран боевых действий) в отношении только одной квартиры и гаража. При этом по второй квартире налогоплательщик обязан платить налог.
Перечень льгот, как и условия их предоставления, могут быть расширены региональными и муниципальными властями (п. 2 ст. 399 НК РФ). В частности, в г. Москве налог на имущество в отношении апартаментов, соответствующих определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов (пп. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Справка: узнать информацию о налоговых льготах в конкретном регионе можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Обратите внимание: льгота носит заявительный характер. За получением льготы гражданин должен обратиться в налоговый орган с заявлением на налоговую льготу и подтверждающим документом (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если налогоплательщик этого не сделает, налоговая инспекция рассчитает налог без учета льготы.
Рассмотрим на конкретном примере, как будет выглядеть расчет налога.

Условие:
У Иванова И.И. с 2015 года в собственности ½ доли в квартире в новостройке в г. Балашихе Московской области.
Кадастровая стоимость квартиры равна 6 541 718,88 рубля, площадь — 69 кв. м без учета балкона.
Ставка налога на 2016 год — 0,1% (Решение Совета депутатов городского округа Балашиха от 21.10.2015 № 02/11 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха»).
Размер налогового вычета не увеличен органом местной власти, следовательно, он равен стоимости 20 кв. м.

Решение:
Считаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
6 541 718,88 рубля x ½ x (69 кв. м — 20 кв. м) / 69 кв. м x 0,1% х 12/12 = 2 322,78 рубля.
Считаем сумму налога, которую надо будет уплатить за 2016 год (с учетом переходного периода):
2 322,78 рубля x 0,4 = 929,11 рубля.
После округления до полных рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ) получаем 929 рублей к уплате.

Быстро проверить расчет налога на имущество Вам поможет Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости, за 2015, 2016 и 2017 годы в ПроЭЛКОДЕ.

Еще по этой теме

Читать далее

Ирина Васильева

Ведущий эксперт Центра правовой информации.

В конкурсной заявке представлены недостоверные сведения. Как быть?

Уважаемые коллеги! Участник закупки в заявке на участие в конкурсе представил документы, содержащие недостоверные сведения в отношении опыта по успешному оказанию услуг сопоставимого характера и объема, являющегося критерием оценки. Должен ли Заказчик отстранить его от участия в конкурсе? Давайте разберемся в этой ситуации.

В соответствии с п. 6 части 2 ст. 51 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ) в том случае, если в конкурсной документации указан такой критерий оценки заявок на участие в конкурсе, как квалификация участника открытого конкурса, заявка участника может содержать документы, подтверждающие его квалификацию, при этом отсутствие указанных документов не является основанием для признания заявки не соответствующей требованиям Закона № 44-ФЗ. В соответствии с п. 27 Правил оценки заявок окончательных предложений участников закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1085, в качестве одного из показателей данного критерия может быть установлен опыт участника по успешной поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг сопоставимого характера и объема.
При этом на основании части 3.1 ст. 53 Закона № 44-ФЗ в случае установления недостоверности информации, содержащейся в документах, представленных участником конкурса в соответствии с частью 2 ст. 51 Закона № 44-ФЗ, конкурсная комиссия обязана отстранить такого участника от участия в конкурсе на любом этапе его проведения. Следует отметить, что при отстранении участника закупки на основании предоставления в составе заявки недостоверных сведений конкурсная комиссия должна подтвердить ложность (недостоверность) предоставляемой участником закупки документов информации.
Таким образом, в случае установления недостоверности сведений, представленных в составе документов, подтверждающих квалификацию участника конкурса, комиссия Заказчика отстраняет такого участника от участия в закупке. Данная позиция подтверждается постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 № 13АП-12470/2017 по делу № А56-86970/2016.
Если участником закупки принимается решение участвовать в конкурсе, в котором установлены такие показатели нестоимостных критериев оценки, по которым он не сможет представить документы, указанные Заказчиком в документации, такому участнику рекомендуем не представлять в составе заявки какие-либо документы, недостоверность которых может быть установлена конкурсной комиссией.
Заказчикам же советуем более внимательно подходить к проверке документов и сведений, представленных в составе заявки, на предмет достоверности информации.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

После того как маленький Витя научился считать,
папе пришлось делить пельмени поровну.


– Зятек, а что это у вас на сковородке было? Еле отмыла.
– Тефлоновое покрытие, мама…


Откуда у вас время на плед, книги, хандру и прочие атрибуты осени? Мне, например, сегодня на работу, завтра на работу и послезавтра…


– Мам, я красивая?
– Спроси лучше у своего парня.
– Какого парня?
– Вот именно.


Объявление в зоопарке: «Уважаемые обезьяны! До вас дойдет быстрее: не ешьте из рук людей!»


– Мам, у меня две новости – одна хорошая, вторая плохая.
– Давай с хорошей.
– Я больше так не буду.


– Я решил сэкономить на свадьбе.
– Как?
– Свадьбы не будет.


Утром хорошо просыпается только сахар мимо чашки.


Читать далее

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

  1   2     3     4     5   6  
  7  
                   
8     9
        10        
                       
11 12 13     14 15 16
                     
              17        
18 19     20
                       
  21         22         23  
24     25
                       
  26  
                       

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:












ПО ВЕРТИКАЛИ:















Ответы на кроссворд, опубликованный в №19

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 6. Саморегулирование. 7. Латунь. 8. Иволга. 9. Эверест. 10. Балл. 11. Бант. 12. Продажа. 14. Фьючерс. 16. Стикер. 19. Надзор. 22. Саквояж. 23. Айва. 24. Ямал. 25. Невосприимчивость.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Забава. 2. Бельэтаж. 3. Альфред. 4. Водитель. 5. Диоген. 13. Ротвейлер. 15. Название. 17. Куратор. 18. Растяпа. 19. Нажатие. 20. Десяток. 21. Область.

Читать далее