Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №18 (373), 29.10.2018

Новая акция «Форт „ЭЛКОД“» — ключи от форта в ваших руках!

Уважаемые друзья!

В период завершения 2018 года, когда мы все находимся в ожидании новых изменений законодательства, сдаем отчетность и готовимся к проверкам госорганов, планируем закрытие финансового и бухгалтерского года и успешный старт нового 2019 года, «ЭЛКОД» возводит для вас надежный форт грамотной справочно-правовой защиты. Включайтесь в увлекательную акцию-квест, подбирайте ключи к сокровищницам правовой информации и накапливайте полезные знания. С каждым ключом вы усиливаете защиту от рисков и приобретаете дополнительные возможности.

Уверены, наш нерушимый форт станет для вас оплотом успеха в решении профессиональных задач.
Все задания акции представлены в соответствующем разделе на сайте elcode.ru в виде карты форта «ЭЛКОД». Карта состоит из 10 секторов, при нажатии на которые вы можете перейти на страницу задания и ознакомиться с инструкцией по его прохождению.

В этом номере журнала вы найдете вспомогательный материал к новому заданию — статью Надежды Самковой, ведущего эксперта-консультанта по налогообложению компании «ЭЛКОД», «Регистрация онлайн-касс» (стр. 34). Для того чтобы получить очередной ключ в свою копилку профессиональных знаний, вам следует из десяти действий выбрать пять правильных, которые позволят зарегистрировать ККТ. Итак, выберите из десяти представленных действий правильные и необходимые!

Для успешного прохождения задания рекомендуем вам:

  • изучить статью в корпоративном журнале «Оперативно и достоверно», где наш эксперт детально разбирает данную тему стр. 34;
  • посмотреть ролик «Принят закон о совершенствовании нового порядка применения ККТ»;
  • скачать подборку «Онлайн-кассы — 2018: всё снова поменялось»;
  • записаться на тематическое мероприятие или прямо сейчас посмотреть запись вебинара «Вопросы применения ККТ в 2018 году».

Узнавайте подробности по ссылке на вкладке elcode.ru или у менеджера, который работает с вашей организацией!

 


Включи знания — найди ключи!

Читать далее

Предельные значения базы по страховым взносам на 2019 год: Минфин разработал проект

Источник: Проект «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНИМ и на ОПС с 1 января 2019 года»

В соответствии с п. 6 ст. 421 НК РФ Минфин подготовил проект постановления для утверждения предельных размеров базы для начисления страховых взносов в 2019 году.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов для работодателей составит:

Вид страховых взносов

Действующий в 2018 году размер

Планируемый на 2019 год размер

На ВНиМ

815 000 рублей

865 000 рублей

На ОПС

1 021 000 рублей

1 150 000 рублей

НА ЗАМЕТКУ: предельная база для начисления взносов на ОМС и травматизм не установлена.
Возможности: ознакомиться с проектными лимитами базы для начисления страховых взносов в 2019 году.
 

Выдача и возврат займов: когда нужно применять ККТ

Источник: Письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@

В письме от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@ ФНС разъяснила, что ККТ должна применяться только при предоставлении и погашении займов, выданных для оплаты товаров (работ, услуг). Причем применение ККТ — это обязанность заимодавца (получатель займа кассу применять не обязан).
При выдаче займа для оплаты товаров (работ, услуг) ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года. А при погашении такого целевого займа ККТ должна применяться заимодавцем уже с 3 июля 2018 года.
ФНС также обращает внимание на случаи, в которых при выдаче и погашении займа ККТ применять не нужно:

  • если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения ККТ при расчетах по договору займа у заимодавца не возникает;
  • если договор займа заключен между юрлицами или ИП и расчеты между ними происходят в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением). Для данной ситуации цель выдачи займа не имеет значения — касса не применяется в любом случае.

Риски: применение ККТ при выдаче и возврате займов зависит от того, с какой целью выдан заем, кем являются заемщик и заимодавец, а также каким образом происходят расчеты.


Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку выплаты зарплаты 

Источник: Письмо Минфина России от 24.09.2018 № 03-15-06/68161

В письме от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 Минфин России разъяснил, что компенсация, выплачиваемая работнику за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.
Ведомство отмечает, что согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А компенсация за нарушение установленного срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Риски: компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами.


Как указать в кассовом чеке наименование услуги

Источник: Письмо Минфина России от 25.09.2018 № 03-01-15/68652

В письме от 25.09.2018 № 03-01-15/68652 Минфин напомнил, что наименование товаров, работ, услуг является обязательным реквизитом кассового чека, если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Ведомство отмечает, что законодательством не конкретизированы требования к данному реквизиту. Поэтому в кассовом чеке можно указать сокращенное наименование услуги, дополненное кодом услуги в соответствии с номенклатурой.
Возможности: в кассовом чеке можно указать сокращенное наименование услуги и дополнить ее кодом данной услуги из номенклатуры.


Разработан проект обновленной формы декларации по НДС

Источник: Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу ’’Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации  по НДС в электронной форме’’»

В середине октября 2018 года ФНС разместила для публичного обсуждения проект обновленной формы декларации по НДС. Многие корректировки в форме декларации и порядке ее заполнения технические, но есть и важные.
Обратите внимание на планируемые обновления декларации в разделе 3, разделе 9 и приложении к нему.
В разделе 3 появятся поля для отражения новой базовой ставки НДС 20% и расчетной ставки 20/120.
В раздел 9 и в приложение к нему добавят строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.
Строки со старыми ставками 18% и 18/118 в форме тоже останутся. Они могут понадобиться, например, при отражении возврата товара в 2019 году, если он был отгружен в 2018 году, или при необходимости выставления корректировочного счета-фактуры в 2019 году по товарам, отгруженным в 2018 году.
Возможности: согласно проекту декларацию по НДС и ее порядок заполнения приведут в соответствие с принятыми поправками в налоговое законодательство в части НДС.


ФНС рекомендует заранее подготовить ККТ к повышению ставки НДС

Источник: Письмо ФНС России от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309

В письме от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309 ФНС напомнила, что одним из обязательных реквизитов кассового чека является ставка НДС*. А с 1 января 2019 года базовая ставка НДС увеличена с 18% до 20%.
ФНС рекомендует пользователям заблаговременно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей ККТ, которые обеспечат формирование чеков с новой ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.
* НДС в кассовом чеке не указывается в следующих случаях:

  • пользователь не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты;
  • операция не облагается НДС.

Риски: пользователям необходимо обновить программное обеспечение ККТ, чтобы с 1 января 2019 года кассовые чеки формировались со ставкой НДС 20%.

Еще по этой теме

Читать далее

Прохождение работниками диспансеризации: что изменится с 2019 года

Источник: Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ

Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ с 1 января 2019 года вводит в Трудовой кодекс РФ новую ст. 185.1, которая позволит всем работникам проходить диспансеризацию один раз в три года в течение одного рабочего дня с сохранением места работы и среднего заработка. При этом работники, не достигшие пенсионного возраста, в течение пяти лет до наступления такого возраста и работники, являющиеся пенсионерами (по старости или за выслугу лет), имеют право на освобождение от работы на два рабочих дня для прохождения диспансеризации.
Новой статьей предусмотрено освобождение сотрудников от работы для прохождения диспансеризации на основании письменного заявления. При этом день (дни) прохождения диспансеризации должен определяться по соглашению между работником и работодателем.
Риски: с 1 января 2019 года для прохождения диспансеризации работодатели обязаны предоставлять всем работникам освобождение от работы на один день раз в три года, а предпенсионерам и пенсионерам — два дня ежегодно.
 

Многодетным родителям будут предоставлять ежегодный отпуск в удобное для них время

Источник: Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ

Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ внес поправки в Трудовой кодекс РФ, связанные с очередностью предоставления отпусков.
Работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет, ежегодный оплачиваемый отпуск будет предоставляться по их желанию в удобное для них время. Такая гарантия для многодетных с 22 октября 2018 года закреплена в новой статье 262.2 ТК РФ.
Законодатели отмечают, что внесение данных изменений позволит совместить время отдыха обоих работающих многодетных родителей, что увеличит для них возможность полноценного отдыха.
Риски: расширен перечень работников, которые имеют право использовать отпуск в удобное для них время.
 

Борьба с «резиновыми офисами», или Как будут наказывать за фиктивную постановку на учет иностранных граждан 

Источник: Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ

Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ вносит поправки в Федеральный закон о миграционном учете иностранных граждан, которые уточняют понятие «фиктивная постановка на учет по месту пребывания».
С 22 октября 2018 года фиктивной постановкой на учет иностранцев по месту пребывания будет являться постановка на учет иностранного гражданина или лица без гражданства по месту пребывания по адресу организации, в которой они в установленном порядке не осуществляют трудовую или иную не запрещенную законодательством РФ деятельность.
До этого момента понятие фиктивной постановки на учет относилось только к жилым помещениям.
Риски: за фиктивную постановку на учет иностранных граждан по адресу организации планируют ввести уголовную ответственность.

Читать далее

Руководителю, юристу

Изучаем обзор позиций высших судов по вопросам налогообложения за III квартал 2018 года

Источник: «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в III квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права»

ФНС выпустила обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения, принятых в III квартале 2018 года. В частности, в обзоре содержатся следующие выводы.
Суды поддержали налоговый орган в том, что вся выручка, полученная взаимозависимыми контрагентами (дилерами) общества от продажи его продукции, исходя из подлинного экономического содержания операций, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по НДС (п. 7 обзора).
Налоговый орган доказал, что финансово-хозяйственная деятельность ведется одной организацией, формально разделенной на отдельные подразделения, зарегистрированные в качестве самостоятельных юрлиц (п. 8 обзора).
Признаки, которые помогли инспекторам доказать дробление бизнеса:

  • управление группой компаний осуществляется центральным офисом;
  • учредителем всех организаций является одно лицо;
  • расчетные счета организаций группы компаний открыты в одних и тех же банках;
  • все организации, входящие в группу компаний, осуществляют доступ к операционной системе «Банк-клиент» с одного статического IP-адреса;
  • право подписи в банковских документах одной организации группы компаний может предоставляться работникам, оформленным в других организациях группы компаний;
  • внутри группы компаний свободно перемещаются мебель, основные средства и продукция без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;
  • учет входящей корреспонденции, адресованной организациям группы компаний, ведется в едином журнале с единой сквозной регистрацией входящих номеров.

Возможности: учесть в работе выводы ВС РФ и КС РФ по налоговым спорам в сфере исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, а также по доказыванию инспекторами схемы дробления бизнеса и занижения налоговой базы в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами.

Читать далее

Личный интерес

Сдаете личную недвижимость в аренду? Вам могут доначислить НДС

Источник: <Информация> ФНС России

ФНС России обращает внимание на случай, когда сдача нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве ИП может быть признана предпринимательской деятельностью, что повлечет обязанность платить не только НДФЛ, но и НДС.
Так, Верховный Суд РФ в определении от 20.07.2018 № 16-КГ18-17 подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве ИП.
НА ЗАМЕТКУ: поскольку постоянная сдача нежилых помещений гражданами в аренду всё чаще приравнивается к предпринимательской деятельности, таким гражданам имеет смысл зарегистрироваться в качестве ИП. Тем более что в этом случае можно получить патент (или применять УСН) и уплачивать в бюджет суммы, как правило меньшие, чем НДФЛ, который перечисляют не зарегистрированные в качестве предпринимателей граждане.
Риски: по мнению ВС РФ, сдача в аренду коммерческой (нежилой) недвижимости — это предпринимательская деятельность, облагаемая НДС.
 

С октября 2018 года изменились правила возврата изъятых водительских удостоверений

Источник: Постановление Правительства РФ от 10.10.2018 № 1210

Постановлением Правительства РФ от 10.10.2018 № 1210 в правила возврата водительского удостоверения внесены поправки, согласно которым для возврата водительского удостоверения необходимо оплатить все штрафы, наложенные за административные правонарушения в области дорожного движения. Для подтверждения уплаты достаточно будет информации в единой государственной системе платежей или квитанций об оплате.
Также в новой редакции правил убрали норму о лишении водительских прав в рамках уголовного судопроизводства — ст. 264 УК РФ теперь такого не предусматривает.
Поправки начали действовать с 20 октября 2018 года.
Риски: для возврата водительского удостоверения необходимо будет оплатить все штрафы, наложенные за административные правонарушения в области дорожного движения.

Читать далее

Региональное законодательство

С 1 ноября 2018 года в Москве вырастет размер минимальной зарплаты

Источник: Постановление Правительства Москвы от 19.09.2018 № 1114-ПП

Постановлением от 19.09.2018 № 1114-ПП установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за II квартал 2018 года:

  • в расчете на душу населения — 16 463 рубля;
  • для трудоспособного населения — 18 781 рубль;
  • для пенсионеров — 11 609 рублей;
  • для детей — 14 329 рублей.

Отметим, что размер минимальной зарплаты в Москве устанавливается ежеквартально в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения (если новый прожиточный минимум превышает размер действующей минимальной зарплаты). Поэтому с 1 ноября 2018 года минимальная зарплата в Москве составит 18 781 рубль (она выросла на 39 рублей по сравнению с предыдущим значением).
Риски: начиная с 1 ноября 2018 года минимальная зарплата в Москве составит 18 781 рубль.

Читать далее

Ноябрь для бухгалтера — время затишья и покоя. Отчетность за 9 месяцев позади, можно немного перевести дух. На работе — обычная текучка: сдача отчета СЗВ-М, уплата НДС, налога на прибыль, страховых взносов. Обо всех этих событиях вам напомнит календарь важных дел и дат.
Но не стоит забывать, что скоро надо будет подводить итоги года и знакомиться с новшествами законодательства 2019 года. Участвуйте в акции «Форт „ЭЛКОД“», и для вас не составит труда учесть все важные аспекты правовой информации в работе (подробности об акции читайте в рубрике «Новости компании»).

Успеть оформить скидку к страховому тарифу по взносам на случай травматизма

ФСС РФ может устанавливать работодателю скидку (подп. 1 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ).
Для рассмотрения вопроса о скидке к страховому тарифу по взносам на страхование от несчастных случаев на 2019 год организация должна представить заявление в ФСС РФ по месту своей регистрации. Срок подачи — не позднее 1 ноября 2018 года (п. 7 Правил установления скидок и надбавок). Форма заявления утверждена приказом Минтруда России от 06.09.2012 № 177н.
Скидка назначается Фондом, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  1. организация ведет деятельность в течение трех и более лет с даты регистрации до года расчета скидки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
  2. на день подачи заявления нет недоимки, выявленной в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) пеней и штрафов, начисленных по итогам камеральной или выездной проверки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
  3. не было страховых случаев со смертельным исходом в 2017 году. Исключение — случаи, произошедшие по вине третьих лиц (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Правил установления скидок и надбавок);
  4. все показатели организации по травматизму ниже отраслевых значений (пп. 3, 6 Правил установления скидок и надбавок). Показатели на 2019 год установлены постановлением ФСС РФ от 03.08.2018 № 85.

Величина скидки не может превышать 40% от страхового тарифа. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Фонд должен принять решение не позднее 1 декабря 2018 года. Если принято положительное решение, то ФСС РФ направит вам уведомление о новом размере тарифа страховых взносов на травматизм в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения. По новому тарифу организация будет уплачивать взносы в 2019 году. В случае отказа сотрудники внебюджетного фонда также проинформируют о своем решении в пятидневный срок.
Скидку отменят, если органы ФСС выявят, что организация предоставила недостоверные сведения: по начисленным страховым взносам на травматизм, по произведенным расходам на обеспечение по страхованию, о результатах СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.


Отметить День народного единства

4 ноября Россия отмечает День народного единства. Это особая дата в истории нашей страны и самый молодой праздник в календаре. В этом году праздничный день выпал на воскресенье, значит, выходной автоматически переносится на понедельник, 5 ноября. Таким образом, отдыхать будем 3 дня — с 3 по 5 ноября.
Наверняка в вашей организации есть работники, которые написали заявление на отпуск, приурочив его к грядущему празднику. Если на период отпуска приходится 4 ноября, то этот день, во-первых, не оплачивается, а во-вторых, не засчитывается в период отпуска (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ). Если на период отпуска придется 5 ноября, то дата окончания отпуска не сдвинется.
Напомним, что дни больничного, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, оплачиваются по общим правилам (часть 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения об исчислении пособий).
И конечно же, за работу в праздничный день необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).


Отпраздновать День бухгалтера

Все, кто выбрал мир проводок, отчетов, планов и смет своей специальностью, 21 ноября отмечают профессиональный праздник — День бухгалтера. Именно в этот день в 1996 году был подписан закон «О бухгалтерском учете».
А какой же праздник без подарков? Приготовили для вас подарок и мы — МАСТЕР-КЛАСС. Альмин Моисеевич Рабинович, аудитор, старший менеджер по методологии аудиторской компании, к.и.н. даст пошаговый алгоритм для наведения порядка в бухгалтерской отчетности. Приходите 21 ноября в Центр образования «ЭЛКОД», чтобы узнать нюансы применения ПБУ 22 «Исправление ошибок» и отметить праздник в кругу коллег и друзей!
Узнать стоимость очного участия и зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте elcode.ru или по телефону +7 (495) 956-06-92.
Кстати, 21 ноября отмечают свой профессиональный праздник и работники налоговых органов. Не забудьте поздравить вашего налогового инспектора с праздником, ведь, как известно, душевное богатство налогами не облагается.


Перечень основных бухгалтерских дел ноября


15 ноября

  • Страхователи: сдать СЗВ-М за октябрь 2018 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за октябрь 2018 года.
Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за октябрь 2018 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за октябрь 2018 года, надо перечислить в ИФНС:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
В 2018 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей;
  • на ВНиМ — 815 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2018 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;
  • на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.


26 ноября

  • НДС: уплатить 1/3 суммы налога за III квартал 2018 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.


28 ноября

  • Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

  • если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо уплатить второй ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2018 года;
  • если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо уплатить авансовый платеж за октябрь 2018 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

  • Налог на прибыль: представить декларацию за октябрь 2018 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь — октябрь 2018 года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.


30 ноября

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за ноябрь 2018 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые в ноябре выплачивали работникам отпускные и / или больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за ноябрь 2018 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников.

Еще по этой теме

Читать далее

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

Можно ли направлять работникам расчетные листки по электронной почте?

ОТВЕТ:

По данному вопросу есть несколько точек зрения. Периодически возникают разъяснения чиновников, допускающие направление расчетного листка по электронной почте. В судебной практике встречаются разные подходы.
Для ответа на данный вопрос давайте обратимся для начала к Трудовому кодексу РФ.

В части 1 ст. 136 ТК РФ установлена обязанность работодателя при выплате заработной платы извещать в письменной форме каждого работника:

  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
  • о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
  • о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

То есть в норме федерального закона — Трудового кодекса РФ — форма расчетного листка определена как письменная.
Почему же тогда возникает вопрос о возможности направления расчетного листка по электронной почте?
Частью 2 ст. 136 ТК РФ работодателю вменена еще одна обязанность — утверждать форму расчетного листка с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Не все работодатели придают должное значение выполнению данной обязанности, ошибочно полагая, что нарушение по невыдаче расчетного листка относится к малозначительным. Одно из заблуждений касаемо формы расчетного листка содержится в письме Департамента Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560, где отмечено, что ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы (расчетный листок). По мнению чиновников, порядок извещения работника о составных частях заработной платы (расчетный листок) посредством электронной почты можно предусмотреть локальным нормативным актом, коллективным договором, трудовым договором с работником. Такой порядок, по их мнению, не будет нарушать положения ст. 136 ТК РФ.
Однако позволим себе не согласиться с таким предположением.
В части 1 ст. 136 форма расчетного листка для каждого работника определена — это должна быть письменная форма. В настоящий момент только для дистанционных работников предусмотрено ознакомление с документами путем обмена электронными документами с использованием усиленной квалифицированной подписи.
Отсутствие расчетного листка в бумажной форме может быть отнесено к нарушениям трудового законодательства, последствия которых описаны в части 1 ст. 5.27 КоАП РФ (см., например, решение Свердловского областного суда от 20.01.2016 по делу № 72-98/2016). Также в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.2016 № Ф09-10983/16 по делу № А50-910/2016 Пенсионный фонд РФ оштрафовал работодателя за непредставление расчетных листков по работникам.
Нужно отметить, что есть примеры, когда способ информирования работников через электронную почту судьи иногда считают допустимым, как это было в апелляционном определении Свердловского областного суда от 14.07.2015 по делу № 33-10166/2015.
Проблема такого толкования нормы части 1 ст. 136 ТК РФ заключается, прежде всего, в отсутствии определения письменного или электронного документа в самом кодексе. Если обратиться к ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденному приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст, то под электронным документом понимается документ, информация которого представлена в электронной форме. Письменным документом, в свою очередь, является документ, информация которого зафиксирована знаками письменности.
Эти термины позволяют при очень сильном желании работодателя попробовать аргументировать свою позицию по отправке расчетных листков по электронной почте тем, что при получении расчетного листка почтой на экране монитора компьютера работник знаки письменности видит. Но мы не рекомендовали бы работодателям следовать такой «логике». При ответе на данный вопрос приведем такую аналогию: в ст. 67 ТК РФ установлена именно письменная форма трудового договора, и представляется, что у работодателя не возникает вопросов направления работнику трудового договора по электронной почте, если только это не дистанционный работник. Ведь в ст. 67 тоже речь идет о письменной форме. Кроме того, частью 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность для работодателей за ненадлежащее оформление трудового договора. Поэтому вопрос о возможности направления расчетного листка по электронной почте полагаем четко определенным именно в Трудовом кодексе РФ. Не рекомендуем ориентироваться на разъяснительные письма чиновников или судебную практику. Есть норма федерального закона, неисполнение данной нормы может повлечь за собой правовые последствия в виде административной ответственности работодателя по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

Правомерно ли в график отпусков включать части отпуска, например 14 и 14 календарных дней?

ОТВЕТ:

Согласно ст. 115 ТК РФ продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней. В соответствии со ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года. То есть из буквального прочтения нормы ст. 123 ТК РФ следует, что в графике отпусков указывается именно полная продолжительность отпуска.
Нормы ст. 125 ТК РФ позволяют по соглашению между работником и работодателем разделить ежегодный оплачиваемый отпуск на части. Однако это не означает, что можно без обоснований включать в график отпусков такие части. Согласно части 2 Рекомендации МОТ № 47 «О ежегодных оплачиваемых отпусках» деление отпуска на части не должно идти вразрез с целью отпуска, который предназначается для того, чтобы трудящийся мог восстановить физические и душевные силы, израсходованные в течение года. В других случаях, за исключением чрезвычайных обстоятельств, разбивка отпуска должна быть ограничена распределением его не более чем на две части, одна из которых не может быть менее установленного минимума.
В связи с этим необходимо избегать включения в утверждаемый график частей отпуска. При включении частей отпуска в график отпусков возможно привлечение работодателей к административной ответственности по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Если же работодатель утверждает график отпусков с разделенными на части отпусками работников, необходимо иметь обоснование в виде соглашения сторон. Это могут быть, например, заявления работников с просьбой в следующем году их ежегодный основной оплачиваемый отпуск разделить на части. Рекомендуем в таких случаях информацию о достигнутом с работником соглашении отражать в графе 10 «Примечание».

Читать далее

Готовимся к изменению ставки НДС с 18% на 20%: на что обратить внимание

Так исторически сложилось, что с наступлением нового года вступают в силу новые поправки российского законодательства. В августе был опубликован Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 303-ФЗ). Норма вступает в силу с 1 января 2019 года.
Главным изменением данного федерального закона является то, что с 1 января 2019 года основная ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ, повышена с 18% до 20%. Соответственно, независимо от того, какая ставка указана в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с 2019 года поставщик обязан исчислять НДС и уплачивать его в бюджет по ставке 20%.
У бухгалтеров возникает немало вопросов относительно порядка перехода к применению ставки 20%: например, что делать, если аванс был получен в 2018 году, а окончательный расчет с контрагентом случится уже в 2019 году? Какую ставку применять, если происходит корректировка стоимости в 2019 году? Каждое изменение предполагает последствия, в данной статье попробуем разобраться, что же ждет налогоплательщиков с введением новой ставки НДС, и ответить на часто задаваемые вопросы.

С 1 января 2019 года ставка НДС возрастет на 2 процентных пункта и вместо привычных 18% станет равна 20% (напомним, что таким размер базовой ставки был до 2004 года). Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс Законом № 303-ФЗ и затрагивают, подчеркнем, именно базовую налоговую ставку, применяемую при реализации товаров (работ, услуг), в том числе по государственным регулируемым ценам (письмо Минфина РФ от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).
Понятно, что указанное повышение ставки приведет к росту налоговой нагрузки для организации и снижению чистой прибыли.
Но Минфин видит эффект от данного мероприятия, ведь возникнут дополнительные доходы федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы (см., например, письма от 02.08.2018 № 03-13-14/54406, № 03-07-14/54349, от 01.08.2018 № 03-11-11/54195).
Стоит обратить внимание на то, что Закон № 303-ФЗ не содержит положений по переходному периоду, а также информации о том, что ставка НДС 20% применяется только к договорам, заключенным с 2019 года.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33):

  • российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения);
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;
  • импортеры товаров в Россию.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых ТРУ, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.
Размер налоговых ставок определен ст. ст. 164, 174.2 НК РФ, в 2018 году ставки НДС были следующими: 0%, 10%, 15,25% и 18%. С 1 января 2019 года – 0%, 10%, 16,67% и 20%. Ставка НДС 10% осталась неизменной.
В письме Минфина России от 21.05.2018 № 03-07-11/33947 сообщается, что датой отгрузки товаров признается дата первичного документа, составленного продавцом на имя поставщика для доставки товара покупателю.
Какую ставку НДС применять, зависит от даты отгрузки товаров (работ, услуг). Если она произведена до 1 января 2019 года, то применяется ставка 18%, а если уже после – то ставка 20%.
Следовательно, при реализации таких товаров после 1 января 2019 года нужно применять ставку 20% (письмо Минфина России от 10.09.2018 № 03-07-11/64577).

Условия договора
Вопрос изменять или нет условия договора, а именно цену договора при повышении ставки НДС, отдан на согласование сторон договора. Цену договора можно изменить по соглашению сторон либо в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором. Также можно попробовать изменить договор в судебном порядке, однако положительный исход данного спора не гарантирован.
Если в договор не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 1 января 2019 года.
В определении КС РФ от 15.05.2007 № 372-О-П сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.

При заключении в настоящее время новых договоров, распространяющих свое действие как на 2018 год, так и на 2019 год, отразить условие о ставке НДС возможно следующими способами:

  • отказаться от указания конкретной ставки налога и предусмотреть, что стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Для покупателей (заказчиков) итоговая стоимость товаров (работ, услуг) в 2019 году в данном случае не изменится;
  • указать, что стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг) в 2019 году увеличится.

Изменение действующих договоров
В отношении договоров, которые уже были заключены до 1 января 2019 года и продолжат осуществляться после этой даты, не учитывающих изменения ставки НДС, ни в Законе № 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках указанных сделок.
Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ в данном случае следует учитывать, что налоговые правоотношения гражданским законодательством не регулируются. То есть гражданско-правовым договором нельзя устанавливать налоговые ставки.
В постановлениях Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 № 3474/09 и от 22.09.2009 № 5451/09 суд однозначно высказался за единство цены как договорной категории. В них было сказано, что договорная цена является единым неделимым целым, а НДС, в случае если соответствующая операция является налогооблагаемой, – просто ее составляющей.
При этом поставщик не вправе взыскивать с покупателя НДС сверх согласованной в договоре цены. См.:

Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015

По смыслу гражданско-правовых отношений сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора или этот налог предъявляется покупателю (заказчику, исполнителю) к уплате сверх договорной цены.
В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ договором могут предусматриваться условия изменения цены после заключения договора. Стороны могут увеличить цену товара (работы, услуги) своим соглашением в любой момент после заключения договора и до его полной оплаты, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Например, согласно абз. 2 п. 1 ст. 424 ГК РФ нельзя изменить цену товара (работы, услуги) и в случае, если путем государственного либо ведомственного регулирования цен установлены фиксированные цены на товар. При этом не имеет значения, по каким причинам стороны решили изменить цену и содержится ли право на такое изменение в договоре. Главное – наличие добровольного волеизъявления обеих сторон.
Согласно п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении цены товара должно быть составлено в той же форме, что и сам договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное. В соответствии со сложившейся деловой практикой с этой целью стороны подписывают дополнительное соглашение к договору поставки.
Также в договоре возможно предусмотреть условие о том, что поставщик (исполнитель, подрядчик) имеет право на увеличение цены в одностороннем порядке, о чем покупатель (заказчик) письменно уведомляется при определенных условиях. Здесь будет важным момент предъявления требования об увеличении цены товаров (работ, услуг) до исполнения договора сторонами надлежащим образом.
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 408 ГК РФ, нельзя увеличить цену товара (работы, услуги) после его полной оплаты, поскольку надлежащее исполнение прекращает обязательство. См.:

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 № 21 «Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости»

В случае если соглашение сторон не достигнуто и договор не содержит положений об изменении цены в одностороннем порядке, поставщик (исполнитель, подрядчик) вправе требовать от контрагента изменения условий договора в судебном порядке (п. 2 ст. 450, п. 4 ст. 451 ГК РФ), однако для этого должны иметься предусмотренные законом основания, как то: существенные нарушения договора или существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора. Чтобы сторона могла потребовать изменить цену, необходимо направить контрагенту предложение изменить договор в части цены. Только после того, как контрагент ответит отказом либо пройдет 30 дней (если иной срок не указан в предложении, законе или договоре), а ответа не будет, можно предъявить иск в суд (п. 2 ст. 452 ГК РФ). После того как решение суда об изменении договора вступит в законную силу, договор будет считаться измененным (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Учитывая вышеизложенное, считаем, что вопрос преобразования цены договора при изменении ставки НДС отдан на согласование сторон договора (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2007 № Ф03-А37/07-1/1382 по делу № А37-2525/06-13).
При отсутствии возможности изменить цену договора потенциальная проблема может заключаться в том, что общая сумма НДС, указанная в счетах-фактурах, не будет соответствовать сумме НДС, указанной в договоре. В такой ситуации, если в договор между сторонами не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 1 января 2019 года в связи с тем, что нормы НК РФ превалируют над условиями коммерческих договоров.

Если аванс получен до 1 января 2019 года, а отгрузка произошла после этой даты
Независимо от того, какие условия стороны закрепили в договоре относительно цены товара, в реальности может сложиться ситуация, когда аванс получен до 1 января 2019 года с НДС 18%, а отгрузка произошла уже после 1 января 2019 года.
Если до 1 января 2019 года поступила предоплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), по которой был исчислен НДС в размере 18%, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после 1 января 2019 года исчисление налога должно производиться в любом случае по ставке 20%. См.:

Письмо Минфина России от 06.08.2018 № 03-07-05/55290

В случае невыделения в договоре НДС он включается в цену договора по умолчанию. Следовательно, сумму налога из данной цены продавец самостоятельно выделяет расчетным методом. Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

В данной ситуации возможны два варианта:

  1. В договоре установлена цена товара без НДС (например, 200 рублей) со ссылкой на действующую в момент совершения операции ставку налога (в соответствии с п. 3 ст. 164). Аванс получен в 2018 году на сумму 236 рублей (в том числе НДС 36 рублей). Продавец перечислил в бюджет НДС в сумме 36 рублей, в счете-фактуре на аванс также указан налог 36 рублей, который покупатель может принять к вычету.
    В 2019 году товар отгружается на сумму 240 рублей (в том числе НДС 40 рублей). Недостающая сумма может быть доплачена покупателем. Продавец примет к вычету авансовый НДС в сумме 36 рублей и перечислит в бюджет 40 рублей налога. Эту же сумму он укажет в счете-фактуре на отгрузку. Покупатель восстановит авансовый НДС в сумме 36 рублей и примет к вычету НДС в сумме 40 рублей.
  2. Если в договоре цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, например, 236 рублей, то и стоимость товара при отгрузке должна быть указана в размере 236 рублей, однако НДС следует рассчитать и указать в счете-фактуре исходя из ставки 20%:
    236 рублей : 120% х 20% = 39,33 рубля.

Второй вариант выхода из сложившейся ситуации, по нашему мнению, не совсем корректен. Это объясняется тем, что покупатель получает таким образом некую преференцию – уменьшает свои затраты и увеличивает сумму вычета по налогу. Кроме того, формально нарушаются требования п. 1 ст. 168 НК РФ, которая гласит, что при реализации налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. То есть расчетный способ исчисления НДС при реализации не предполагается. К тому же применение расчетной ставки НДС (20/120) не предусмотрено п. 4 ст. 164 НК РФ для случаев обычной реализации.

Хотелось бы обратить внимание, что не имеет значения, полный или частичный аванс получен.

Рассмотрим на примере:
В октябре 2018 года ООО «Альфа» заключило договор на поставку строительных материалов на сумму 5 млн рублей, в том числе НДС 18% – 762 712 рублей, и оплатило аванс за поставку на сумму 4 млн рублей, в том числе НДС 18% – 610 169 рублей. В 2019 году поставка будет осуществлена и предстоит доплата в размере 1 млн рублей. В 2018 году организация получила счет-фактуру на аванс и приняла к вычету НДС в сумме:
4 000 000 рублей : 118% х 18% = 610 169 рублей.

В 2019 году поставщик при отгрузке всей партии материалов выставит счет-фактуру с НДС 20%:
5 000 000 рублей : 120% х 20% = 833 333 рубля.

Организация-покупатель восстановит НДС с аванса в сумме 610 169 рублей и примет к вычету НДС в сумме 833 333 рубля.

Доплатить следует 1 млн рублей, в том числе НДС:
1 000 000 рублей : 120% х 20% = 200 000 рублей.

Можно ли по заключенным до 2019 года договорам, предусматривающим предоплату поставки товара, которая будет перечислена в декабре 2018 года, установить ставку НДС 20%?
На данный вопрос отвечаем, что нельзя. Это обуславливается тем, что исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, Законом № 303-ФЗ не установлено (письмо Минфина России от 06.08.2018 № 03-07-05/ 55290).
Таким образом, продавец при реализации в 2019 году товаров применяет ставку 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118. К вычету можно принять только фактически исчисленный налог, то есть нужно исходить из прежней ставки.
Входной НДС принимается к вычету при условии наличия надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Согласно подпунктам 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ к числу обязательных реквизитов счета-фактуры относятся, в частности, налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю и определяемая исходя из применяемых продавцом налоговых ставок.
В письме ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ со ссылкой на определение КС РФ от 15.05.2007 № 372-О-П и определение ВС РФ от 20.02.2015 № 302-КГ14-8990 разъяснено, что налоговая ставка по НДС является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.02.2009 № 13893/08 отметил, что налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять предусмотренную налоговым законодательством ставку налога. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 № 14555/05,

постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2006 № 1964/06,

постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 № 15865/05

Данной точки зрения придерживаются и арбитражные суды. Неправомерно включенный в счет-фактуру НДС по иной ставке, чем предусмотрено соответствующими требованиями ст. 164 НК РФ, не может приниматься налогоплательщиком, получившим такой счет-фактуру, к вычету. См.:

Постановление Девятого ААС от 23.12.2010 № 09АП-29714/2010, № 09АП-29991/2010

Таким образом, правовым последствием применения продавцом иной налоговой ставки (вместо установленной в отношении соответствующей операции) может стать отказ со стороны налогового органа контрагенту такого налогоплательщика (покупателю) в применении вычета по НДС. См.:

Постановление АС Московского округа от 01.10.2015 № Ф05-11410/15,

постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2014 № Ф09-3204/14

Таким образом, покупатель при принятии к учету полученных товаров в 2019 году заявит к вычету НДС, предъявленный продавцом, по ставке 20%. Если ранее он принял к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.

Если отгрузка произошла до 1 января 2019 года, а оплата – после этой даты
Возможна и обратная ситуация – товар отгружен с НДС 18%, а оплата производится уже в период действия ставки 20%.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы зависит от конкретной операции. При реализации моментом определения налоговой базы, по общему правилу, является день отгрузки товара (работы, услуги).
Следовательно, если за товар, отгруженный в 2018 году, покупатель рассчитывается в 2019 году, то исходя из того, что покупатель должен погасить свою задолженность за уже полученный товар, исчисленную с учетом ставки налога, которая применялась на дату отгрузки (18%), в расчетных документах следует указать сумму НДС, указанную в счете-фактуре поставщика в 2018 году (по ставке 18%).
Отметим, что пока нет никаких официальных разъяснений по этой ситуации, поэтому всё сказанное является исключительно нашим экспертным мнением.

Рассмотрим пример:
Товар отгружен в 2018 году на сумму 236 рублей, в том числе НДС 18%. В счете-фактуре на отгрузку в 2018 году продавец указывает стоимость товара 236 рублей, в том числе НДС 18 рублей. Поставщик начисляет к уплате в бюджет НДС с аванса в сумме 36 рублей, а покупатель эту же сумму налога принимает к вычету.
В 2019 году покупатель перечисляет за товар сумму своей задолженности – 236 рублей. Поскольку оплата товара в этом случае не играет никакой роли в расчетах по НДС, то в платежных документах следует указать всё ту же сумму 236 рублей, в том числе НДС 36 рублей.

Лизинг
Договор финансовой аренды относится к категории длящихся договоров. При уплате лизинговых платежей после 1 января 2019 года, в том числе по договорам, заключенным до этой даты, счета-фактуры должны выставляться лизингополучателям с указанием ставки НДС 20%. При этом перерасчеты по сумме разницы между суммой налога, указанной в договоре, заключенном до 1 января 2019 года, и суммой налога, указанной в счетах-фактурах, необходимо выполнять по договоренности между лизингодателем и лизингополучателем.
При этом если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то кроме лизинговых платежей может быть предусмотрена также выкупная цена.
Согласно разъяснениям финансового ведомства в письме Минфина от 07.12.2016 № 03-03-06/1/72853 суммы, вносимые в счет уплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. Это значит, что авансы, полученные (уплаченные) в 2018 году, облагаются по расчетной ставке НДС 18/118, в 2019 году и далее – по ставке 20/120, а передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю, которая состоится после 2019 года, – по ставке НДС 20%.
Стороны вправе внести изменение в договор (подписать дополнительное соглашение) и произвести перерасчет.

Аренда
При выставлении счета-фактуры в 2019 году арендодателю нужно учитывать, что если фактическое пользование услугой произошло в 2018 году, когда ставка НДС составляла 18%, то и счета-фактуры должны содержать ставку НДС 18% и ссылку на период фактического использования имущества – 2018 год.
Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты. См.:

Письмо Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576

Ставка НДС при уступке права требования
При уступке права требования величина уступаемой задолженности не изменяется, даже если она включает НДС. Независимо от периода уступки ставка налога остается в размере 18%. Согласно пп. 12 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ к налоговой базе, сформированной по уступке права требования, нужно применять после 1 января 2019 года ставку 20% первоначальным кредиторам и ставку 20/120 – новым кредиторам.

Корректировка стоимости, если отгрузка совершена до 2019 года
Если реализация работ произошла в 2018 году, а в 2019 году произойдет корректировка стоимости ранее выполненных работ, то должна применяться ставка НДС, действующая на момент реализации, то есть 18%.
Это обуславливается тем, что до 1 января 2019 года ставки НДС установлены в размере 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК РФ), а с 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18% до 20%.
В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ положения п. 3 ст. 164 НК РФ применяются в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2019 года.
С учетом изложенного полагаем, что если реализация работ произошла в 2018 году, а в 2019 году произойдет корректировка стоимости, должна применяться ставка НДС, действующая на момент реализации, то есть 18%.

Если налоговый агент уплатил 100% аванса иностранцу до 1 января 2019 года
Организация в своей деятельности может сотрудничать с иностранными фирмами. При выплате аванса иностранному контрагенту до 1 января 2019 года налоговый агент исчисляет НДС по ставке 18/118.
Правом на вычет НДС с аванса можно воспользоваться после принятия на учет результата работ, услуг. См.:

Письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-08/23545

Если работы (услуги) выполнены после 1 января 2019 года, налоговый агент обязан исчислить и удержать налог уже по ставке 20/120, приняв к вычету ранее исчисленный с аванса НДС по ставке 18/118.
Если с иностранного контрагента не удержать налог, то его нужно доплатить налоговому агенту за счет собственных средств. В данной ситуации это будет разница в 2% от изменения ставки налога. См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11 по делу № А72-5929/2010

Если по договору предусмотрена выплата 100% аванса, рекомендуем заранее урегулировать вопрос итоговой стоимости работ, услуг с учетом увеличения ставки НДС.

Расчетные ставки НДС
Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетная ставка НДС представляет собой процентное отношение прямой налоговой ставки в размере 10% или 20% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер прямой ставки НДС.
В соответствии с п. 4 ст. 158, п. 4 ст. 164, п. 5 ст. 174.2 НК РФ для расчета НДС предусмотрены три расчетные ставки: 10/110, 20/120 и 16,67%.
Во всех случаях, когда основная операция облагается по ставке 20%, применяется ставка НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Так, налогоплательщики должны применить расчетную ставку 20/120, если получили (пп. 13 ст. 161, подп. 3 п. 1 ст. 162, пп3, 4 ст. 164 НК РФ):

  • аванс на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, которые облагаются по ставке 20%;
  • имущество в аренду от государственных и муниципальных органов;
  • проценты по товарному кредиту в рамках реализации товаров, облагаемых по ставке 20%;
  • процент (дисконт) по облигациям и векселям, которые перечислены в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20%.

Кроме того, эта ставка применяется, если вы приобрели у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ, товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20%.

Ставка 20% по государственным и муниципальным контрактам
Согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) в некоторых случаях возможно внести изменения в контракты, в том числе при изменении ставки НДС.
Так, пп. 2, 3 и 4 части 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ определено, что существенные условия контракта могут быть изменены в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.
Постановлением Правительства РФ № 1186 установлены размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно:

  • 10 млрд рублей – для федеральных контрактов;
  • 1 млрд рублей – для региональных контрактов;
  • 500 млн рублей – для муниципальных контрактов.

Цены таких крупных контрактов могут быть скорректированы соответственно по решению Правительства РФ, региона, местной администрации. См.:

Письмо Минфина России от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Итак, с 1 января 2019 года ставка НДС повышается с 18% до 20%. Начиная с этой даты все договоры, в том числе заключенные до 1 января 2019 года, независимо от прописанных в них условий подлежат исполнению исходя из ставки НДС 20%. Бояться данных изменений не стоит – необходимо следовать четкому алгоритму, и тогда проблем не будет.

Еще по этой теме

Читать далее

Владимир Солдаткин

Главный налоговый консультант.

Кто может уйти в отпуск в любое время

Обращаем внимание на Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Работники, имеющие трех и более детей младше 12 лет, смогут выбирать даты ежегодного оплачиваемого отпуска по своему усмотрению. Такое право многодетных родителей с 22 октября 2018 года закреплено новой статьей 262.2 ТК РФ.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О других случаях, когда работник может сам выбрать время своего отпуска, читайте в Путеводителе по кадровым вопросам. График отпусков.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Читать далее

Когда можно не платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации за использование личного автомобиля сотрудника в служебных целях?

1 В строке Быстрый поиск набрать: ндфл и взносы компенсация использования личного автомобиля.

2 Построить список документов.

3 Первым документом будет: Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении компенсационных выплат работнику за использование личного автомобиля в служебных целях (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170).

Открыть текст документа. См.:

Таким образом, Минфин говорит о том, что если собираетесь не перечислять НДФЛ и взносы с компенсации, подтвердите:

  • право собственности работника на автомобиль;
  • расчет компенсации;
  • использование авто для рабочих поездок;
  • суммы расходов.

Размер компенсации зафиксируйте в соглашении с сотрудником, напоминает Минфин.
Аналогичное разъяснение ведомство уже выпускало.

Обратите внимание: по мнению министерства, автомобиль должен быть у работника в праве собственности. Хотя есть письмо, где Минфин разрешил не начислять НДФЛ и при поездках на арендованном авто. О взносах в этом письме речь не шла.
Полагаем, если сотрудник управляет автомобилем по доверенности, прежде чем не начислять обязательные платежи, лучше уточните мнение своей инспекции. Так можно избежать возможных споров с проверяющими.
В любом случае имейте в виду, что суды встают на сторону организаций. Работник может управлять автомобилем и по доверенности. Это не влияет ни на НДФЛ, ни на взносы — перечислять их не нужно. По нашему мнению, старая судебная практика по взносам актуальна и сейчас.

Еще по этой теме

Читать далее

Все, кто сдает РСВ, уже успели почувствовать, как сложно сдать этот отчет в налоговую инспекцию. Суммы рассчитываются нарастающим итогом по всем сотрудникам, а персональные данные должны совпадать со сведениями СЗВ-М. Чтобы избежать расхождений или найти ошибку в отчете, воспользуйтесь Сверкой сотрудников.

Как это работает
Перед отправкой отчета в госорган перейдите в раздел Отчетность → Сверка сотрудников. СБИС покажет:

  • все ли сотрудники попали в отчет;
  • у всех ли указаны актуальные персональные данные;
  • правильно ли рассчитаны суммы в РСВ.

Нашлись расхождения? Откройте отчет прямо из результатов сверки и исправьте ошибки. Это снизит риск отказа со стороны госорганов и поможет избежать санкций за отправку неправильных данных по сотрудникам.

Читать далее

Как отразить безвозмездную передачу в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0?

В релизе 3.0.65 в разделе Продажи появился новый документ Безвозмездная передача.

Если безвозмездная передача облагается НДС, выписанный на основании этого документа счет-фактура отразится в Книге продаж с кодом вида операции 10.

Если безвозмездная передача не облагается НДС, необходимо указать код операции, не облагаемой НДС.
В этом случае надо использовать настройки раздельного учета НДС.
Стоимость безвозмездно переданных материалов попадет в базу распределения по НДС в документе Распределение НДС, в документ Записи раздела 7 декларации по НДС и в раздел 7 декларации по НДС.
В графе Цена следует указать рыночную цену материалов.
На закладке Счет затрат есть возможность задать счет затрат и статью расходов.

Читать далее

Взыскание дебиторской задолженности в банкротстве

Верховный Cуд РФ отмечает, что конкурсный управляющий при исполнении возложенных на него обязанностей как разумный и добросовестный менеджер обязан предпринимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц1. При этом действия, инициируемые конкурсным управляющим, могут повлечь за собой причинение вреда конкурсной массе. Поэтому очень часто определить баланс интересов должника и кредиторов представляется возможным только в судебном порядке.

В силу п. 2 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий обязан принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц. Статьей 415 Гражданского кодекса РФ определено, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, что является прощением долга. На практике возникает следующий вопрос: «Может ли конкурсный управляющий простить неустойку по дебиторской задолженности?»
Безусловно, основной задачей в деле о банкротстве является сохранение и увеличение имущества должника с целью дальнейшего удовлетворения имущественных требований кредиторов. Одним из способов формирования конкурсной массы является взыскание дебиторской задолженности с контрагентов должника. Для формирования конкурсной массы конкурсный управляющий предъявляет к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании. При этом согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» целью процедуры конкурсного производства является соразмерное удовлетворение требований кредиторов должника. В связи с этим следует проанализировать возможность заключения мирового соглашения, по которому должник заплатит только сумму основного долга, а требование по неустойке будет погашено. Конкурсный управляющий, действуя разумно и добросовестно, должен обеспечить поступление в конкурсную массу максимальной суммы денежных средств в короткие сроки. Управляющий наделен правом заключения соглашений с дебиторами должника. При заключении мирового соглашения должник и его кредиторы достигают между собой соглашения об определенном порядке выполнения должником своих денежных обязательств перед кредиторами. Заключение соглашения, направленного на мирное урегулирование спора, преследует цель получить скорейшее исполнение денежных обязательств. Возможность прощения части долга (в данном случае — неустойки) при заключении мирового соглашения зависит от усмотрения сторон и не противоречит действующему законодательству. Однако законность указанного соглашения зачастую является предметом судебных споров.
Рассмотрим пример: организация «А» признана банкротом, конкурсный управляющий обратился с иском о взыскании основного долга и неустойки к компании «Б» (должнику компании «А»). Компания «Б» намерена выплатить долг в добровольном порядке, без неустойки. Возможно ли заключение между сторонами мирового соглашения? Чтобы ответить на данный вопрос, следует обратиться к сложившейся практике.

В частности, Арбитражный суд Дальневос-точного округа в постановлении от 27.07.2018 № Ф03-2990/2018 по делу № А24-3451/2015 указывает на то, что возможность прощения части долга при заключении мирового соглашения зависит от усмотрения сторон и не противоречит нормам арбитражного и гражданского процессуального законодательства2. Арбитражный суд округа отметил, что условия мирового соглашения от 20.07.2017 между конкурсным управляющим и компанией-дебитором, предусматривающие единовременное погашение задолженности в размере 650 000 руб. и прощение долга размере 318 663,33 руб., являются обычной практикой при заключении такого рода соглашений. Сумма, взысканная решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 14.03.2017 по делу № 2-1249/17 с дебитора в пользу организации должника в размере 968 663,33 руб., включает в себя: 875 000 руб. процентов за пользование займом, 80 000 руб. неустойки и 13 663,33 руб. расходов по уплате государственной пошлины. Из материалов дела видно, что условия договора займа предусматривали уплату заемщиком процентов за пользование займом в размере 7% в месяц, что многократно превышает годовую ставку по потребительским и коммерческим кредитам, предоставляемым кредитными организациями. Неустойка за нарушение сроков возврата займа установлена договором в размере 1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки. При этом даже с учетом частичного прощения долга заимодавец (компания-банкрот), предоставив заем в размере 500 000 руб., получил от заемщика денежные средства в размере 1 220 000 руб., что не позволяет оценить условия соглашения как заведомо невыгодные для компании-банкрота и повлекшие нарушение прав и законных интересов кредиторов либо причинившие убытки указанным лицам.
Еще одним примером допустимости отказа от взыскания неустойки является постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2017 № 07АП-8488/2017(1) по делу № А45-11465/2015 . Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции в том, что реальная возможность взыскания дебиторской задолженности ООО отсутствует. В результате рассмотрения дела основания для оспаривания мировых соглашений не доказаны3. При этом в мотивировочной части суд указал, что довод заявителя апелляционной жалобы об уклонении конкурсного управляющего от взыскания дебиторской задолженности с ООО опровергается материалами дела. Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Новосибирской области от 16.08.2016 по делу № А45-13173/2016 удовлетворен иск кредитора к ООО о взыскании 130 439,80 руб. Исполнительное производство было окончено постановлением от 10.08.2017 в связи с невозможностью установить местонахождение ООО и его имущества. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ООО являлось действующим юридическим лицом на дату вынесения решения по делу № А45-13173/2016, исполнительные производства в отношении ООО были окончены в связи с невозможностью установить местонахождение. Таким образом, конкурсный управляющий должника не уклонялся от взыскания дебиторской задолженности ООО.
В другом деле Десятый арбитражный апелляционный суд также отказал заявителю о бездействии конкурсного управляющего по взысканию дебиторской задолженности. В жалобе акционерное общество указало, что конкурсный управляющий пытался заключить мировые соглашения по делу о взыскании дебиторской задолженности с ООО «Газмпромнефть-Центр», что могло повлечь негативные последствия для пополнения конкурсной массы и прав залогового кредитора4.
Между тем постановлением от 25.09.2015 № Ф08-6808/2015 по делу № А53-27104/201 Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отказал в утверждении мирового соглашения по той причине, что соглашение предполагало погашение задолженности вплоть до 2018 года, тогда как погашение реестровой задолженности при взыскании дебиторской задолженности предполагает более ранние сроки5.

Таким образом, взыскание дебиторской задолженности взаимосвязано с возможностью последующего заключения должником мировых соглашений с кредиторами. В частности, постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 07.08.2018 № Ф10-3843/2014 по делу № А08-258/2013 определение Арбитражного суда Белгородской области от 28.04.2018 было отменено, а дело направлено на новое рассмотрение, так как судом в процессе не исследован вопрос, по какой причине дебиторская задолженность не была взыскана в течение всего периода нахождения должника в процедурах банкротства как внешнего управления, так и конкурсного производства, и имеется ли возможность удовлетворения требований кредиторов за счет дебиторской задолженности. Ссылка суда на то, что в связи с наличием в мировом соглашении условия о возможности досрочного погашения требований права уполномоченного органа не нарушаются, признана неправомерной6.
Обращаем внимание на то, что кредиторы должника не уполномочены принимать решение, которое обязывает конкурсного управляющего взыскивать дебиторскую задолженность должника, так как указанный вопрос находится в исключительной компетенции конкурсного управляющего. При этом, исходя из ст. 143 Закона о банкротстве, собрание кредиторов является органом, контролирующим деятельность конкурсного управляющего. В связи с чем по результатам рассмотрения отчета конкурсного управляющего собрание наделено правом принимать решения об обращении в арбитражный суд с ходатайством об отстранении конкурсного управляющего от исполнения своих обязанностей в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязанностей по взысканию дебиторской задолженности7. Для восстановления нарушенных прав в деле о банкротстве кредиторы вправе обратиться в арбитражный суд с жалобой на действия либо бездействие конкурсного управляющего по принятию (непринятию) мер по взысканию дебиторской задолженности8.
Исходя из анализа вышепредставленной судебной практики можно проследить, что в процедурах банкротства происходит смена арбитражных управляющих, в связи с чем проблема установления причинно-следственной связи между действиями / бездействием арбитражного управляющего и заявленными убытками особенно остро проявляется в случае, когда обязанности конкурсного управляющего последовательно исполняли несколько лиц.

Например, определением Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № 304-ЭС18-953(2) по делу № А45-8602/2015 было отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку суды исходили из недоказанности всей совокупности условий, необходимых для привлечения арбитражного управляющего к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков. В другом процессе Арбитражный суд Уральского округа от 03.08.2018 № Ф09-1405/17 по делу № А60-39962/2015 также отменил определение о снижении размера вознаграждения конкурсного управляющего общества-банкрота, так как нарушения носили формальный характер, не повлекли для должника и его кредиторов убытков, отсутствие инвентаризационной описи не повлияло на взыскание дебиторской задолженности и иных сумм, управляющий не допустил затягивания процедуры банкротства и увеличения расходов.
Значимые выводы по названной проблеме содержатся в определении ВС РФ от 29.07.2016 № 309-ЭС15-18344.
Подводя итоги, хотелось бы отметить, что заключение соглашений о прощении неустойки в рамках дебиторской задолженности может нести прогрессивные последствия для должника, так как повлечет скорейшее поступление в конкурсную массу денежных средств. Между тем, проведенный выше обзор показывает, что однозначного ответа на вопрос о положительном влиянии заключения соглашения с дебиторами должника предусмотреть невозможно.
Оценка добросовестности (разумности, заботливости, осмотрительности) действий конкурсного управляющего дается судом также при рассмотрении жалоб кредиторов на его действия (бездействие). В свою очередь суды используют категорию добросовестности как синоним заботливости и осмотрительности, отмечая обязанность управляющего оперативно предпринять все возможные меры, включающие получение информации об имуществе и хозяйственной деятельности должника всеми доступными способами9.

1 Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2018 № 305-ЭС17-6779(2) по делу № А40-181328/2015.

2 Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.07.2018 № Ф03-2990/2018 по делу № А24-3451/2015.

3 Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2017 № 07АП-8488/2017(1) по делу № А45-11465/2015.

4 Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2018 № 10АП-1276/2018 по делу № А41-92438/17.

5 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08-6808/2015 по делу № А53-27104/2012.

6 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.08.2018 № Ф10-3843/2014 по делу № А08-258/2013.

7 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.03.2017 № Ф05-19328/2015 по делу № А40-187351/2013; постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.04.2017 № Ф01-997/2017 по делу № А43-15481/2014; постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.09.2017 № Ф09-3033/15 по делу № А60-57747/2014; постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.03.2018 № Ф04-370/2018 по делу № А27-3315/2016.

8 Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2016 № 309-ЭС16-6829 по делу № А60-45398/2014; постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.04.2018 № Ф04-1400/2017 по делу № А45-8602/2015.

9 Постановления АС Московского округа от 29.08.2014 по делу № А40-50751/2012; АС Центрального округа от 25.02.2016 по делу № А09-9327/12; ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2014 по делу № А27-14600/2012.

Читать далее

Анна Кирпикова

Юрисконсульт

Оформляем загранпаспорт себе и ребенку: о чем важно знать

С 4 августа 2018 года вырос размер госпошлины за выдачу загранпаспорта нового поколения. При этом с 2017 года введена скидка 30% при уплате госпошлины через портал Госуслуг (скидка действует до 2019 года). Сроки изготовления загранпаспорта варьируют в зависимости от того, в каком месте он оформляется — по месту жительства или нет.
В чем плюсы и минусы получения загранпаспорта старого и нового образца, каковы порядок и сроки его выдачи, а также способы получения, будем разбираться в этой статье. Нюансов, как видите, много.

ВОПРОС:

Какой лучше получать загранпаспорт — старого или нового образца? Чем они отличаются?

ОТВЕТ:

В настоящее время существует два вида заграничных паспортов (ст. ст. 8, 10 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ):

  • загранпаспорт старого образца сроком действия 5 лет;
  • загранпаспорт, содержащий электронный носитель информации, сроком действия 10 лет.

В таблице приведем различия между паспортами, которые помогут более обоснованно выбрать тип загранпаспорта:

 

Новый образец

Старый образец

Срок действия

10 лет

5 лет

Количество страниц

46

36

Информация о детях

Не указывается

Можно указать**

Госпошлина для взрослых, руб.

Полный размер

5 000*

1 400

Размер со скидкой 30% (действует до 1 января 2019 года)

3 500

2 000

Госпошлина для детей до 14 лет, руб.

Полный размер

2 500*

1 000

Размер со скидкой 30%

(действует до 1 января 2019 года)

1 750

700

* Размеры госпошлины на паспорта нового поколения увеличены с 4 августа 2018 года.
** Отметим, что для оформления некоторых виз ребенку в любом случае придется оформлять отдельный заграничный паспорт. Например, это правило действует при оформлении шенгенской визы (пп. 1, 7 Согласованного списка подтверждающих документов, предоставляемых заявителями для получения шенгенской визы в РФ).

При этом право выбора вида загранпаспорта остается за гражданином.
Срок действия загранпаспорта имеет значение при получении визы в страну назначения или въезде в страну, не требующую получения визы. Так, например, для получения шенгенской визы загранпаспорт должен быть действителен как минимум в течение трех месяцев с момента предполагаемого выезда с территории государств — членов Евросоюза (п. 1 ст. 6 Шенгенского кодекса о границах).
Кроме того, независимо от срока действия паспорта для получения визы в загранпаспорте должна оставаться как минимум одна чистая страница, а отдельные страны требуют наличия двух чистых страниц, например страны ЕС (ст. 12 Визового кодекса).

ВОПРОС:

Как получить скидку 30% на оплату госпошлины при получении загранпаспорта как нового, так и старого образца?

ОТВЕТ:

С 1 января 2017 года по 1 января 2019 года оплачивать госпошлины на государственные услуги можно со скидкой 30% (п. 4 ст. 333.35 НК РФ, Федеральный закон от 21.07.2014 № 221-ФЗ).
Чтобы получить скидку, нужно:

  1. Подать заявление на услугу через портал Госуслуг.
  2. Подождать, пока ведомство выставит счет на оплату пошлины по вашему заявлению в личном кабинете, и перейти к оплате.
  3. Выбрать безналичный способ для оплаты госпошлины:
    • Банковская карта (MasterСard, Visa, Мир);
    • Электронный кошелек (Webmoney);
    • Мобильный телефон (федеральные операторы),
    • Мобильное приложение Госуслуг.

Если все вышеназванные условия соблюдены, то заявитель получает скидку 30% на оплату пошлины.

ВОПРОС:

Какие документы нужны для оформления загранпаспорта?

ОТВЕТ:

Перечень документов, необходимых для оформления паспорта как нового, так и старого образца, зависит от возраста гражданина (пп. 37.1, 37.2, 37.3, 38.6, 41 Административного регламента № 889, пп. 37.1, 38.5 Административного регламента № 864).
В таблице приведем ссылки на перечни необходимых документов в зависимости от вида оформляемого паспорта и возраста заявителя (перейдя по ссылке, выберите тип получения услуги — Личное посещение уполномоченного органа или Электронная услуга):

Перечень документов для паспорта

Нового образца

Старого образца

Дети до 14 лет

Дети до 14 лет

Несовершеннолетние от 14 до 18 лет

Несовершеннолетние от 14 до 18 лет

Граждане 18 лет и старше

Граждане 18 лет и старше

ВОПРОС:

Как заполнить сведения трудовой деятельности в заявлении на загранпаспорт?

ОТВЕТ:

Согласно рекомендациям на портале Госуслуг действовать нужно так:

  • сведения о деятельности указываются за последние 10 лет, в хронологическом порядке — от прошлого к настоящему;
  • периоды трудовой деятельности и сведения о работодателях должны соответствовать записям в трудовой книжке;
  • если согласно трудовой книжке заявитель работал не все 10 последних лет, то нужно указать, чем именно он занимался: не работал, учился или проходил военную службу;
  • юридические адреса мест работы, учебы или военной службы указываются полностью. Нельзя использовать сокращения в заявлении.

ВОПРОС:

Куда обращаться за оформлением загранпаспорта?

ОТВЕТ:

Подать документы на оформление загранпаспорта можно одним из следующих способов (ст. 8 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ; п. 84 Административного регламента № 889; п. 84 Административного регламента № 864):

  • через портал Госуслуг;
  • через подразделение по вопросам миграции территориального органа МВД России (чаще всего представитель МВД фактически присутствует в МФЦ);
  • через МФЦ (за исключением случаев срочного рассмотрения заявления о выдаче паспорта, имеющего срок действия 5 лет).

При подаче документов с использованием Единого портала госуслуг в личный кабинет заявителя на Госуслугах придет сообщение о приеме заявления подразделением МВД России. Сообщение придет выбранным способом: оповещением в мобильном приложении или по электронной почте.
После рассмотрения заявления в личный кабинет на Госуслугах придет уведомление о возможности оплаты на портале госпошлины и бланк квитанции об оплате. Госпошлину можно оплатить онлайн или по квитанции в любом банке.
Далее придет приглашение в подразделение МВД России. В течение 15 дней со дня получения электронного сообщения заявителю нужно обратиться туда, предварительно записавшись, для представления документов, необходимых для оформления паспорта (пп. 43, 147.1, 152 Административного регламента). Перечень документов, которые необходимо взять с собой на прием, будет указан в приглашении. Если в течение 15 дней заявитель не явится, то оформление загранпаспорта будет приостановлено, но при обращении в течение 6 месяцев оформление возобновят. По истечении 6 месяцев (при неявке заявителя) процесс оформления прекращается.
При подаче документов лично через подразделение МВД или МФЦ нужно обратиться в любое удобное отделение для подачи документов (отметим, что срок изготовления загранпаспорта зависит от того, куда обратился заявитель за его оформлением — подробнее об этом ниже). Перед этим нужно оплатить госпошлину (бланк квитанции можно заполнить и распечатать на странице ГУВМ МВД, а затем оплатить госпошлину по квитанции в любом банке). Отметим, что в МФЦ обычно находятся терминалы, через которые также можно оплатить госпошлину.
Далее в МФЦ подается заявление и оригиналы документов, которые использовались при его заполнении (по ним сверяется правильность заполненных данных).
Обратите внимание! При оформлении загранпаспорта нового образца в него вписываются биометрические показатели владельца — сканируется отпечаток пальца и делается цифровая фотография (это происходит одновременно с подачей документов в МФЦ или в орган МВД). Биометрические показатели указываются в паспортах для взрослых и детей старше 12 лет. Детям младше 12 лет паспорт нового поколения выдается без сканирования. Таким образом, детям с 12 лет необходимо лично присутствовать в уполномоченном органе для фотографирования и сканирования отпечатков пальцев.

ВОПРОС:

В какой срок оформляется загранпаспорт?

ОТВЕТ:

Загранпаспорт оформляется:

  • максимум один месяц при подаче заявления по месту жительства;
  • не более трех месяцев при подаче заявления по месту пребывания.

При наличии документов, подтверждающих необходимость экстренного лечения, а также тяжелую болезнь или смерть близкого родственника, в связи с чем требуется срочный выезд из России, срок оформления паспорта не должен превышать трех рабочих дней со дня подачи заявления (части 6, 7, 10 ст. 10 Федерального закона № 114-ФЗ).
Для получения загранпаспорта обязательно нужно иметь с собой российский паспорт.
Чтобы получить загранпаспорт ребенка, необходимо иметь с собой документ, подтверждающий полномочия представителя несовершеннолетнего, и внутренний паспорт гражданина РФ на ребенка в возрасте от 14 до 18 лет или свидетельство о рождении на ребенка в возрасте до 14 лет (пп. 163, 166.4 Административного регламента № 864; пп. 174.1, 176.2 Административного регламента № 889).

P. S. По действующим правилам гражданин может иметь одновременно два загранпаспорта, второй из которых оформляется только с электронным носителем информации на 10 лет (п. 2 части 2, часть 3 ст. 11 Федерального закона № 114-ФЗ). Это удобно, если один паспорт отдан для открытия визы, а в этот момент необходимо срочно выехать за пределы РФ; либо нужно подать паспорт сразу в два посольства для получения визы.

Читать далее

Екатерина Малкова

Редактор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД»

Данные производителя из сети Интернет — стоит ли использовать при отклонении заявки участника?

Уважаемые коллеги! Согласно п. 1 части 1 ст. 33 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее - Закон № 44-ФЗ) заказчик при описании в документации о закупке объекта закупки должен руководствоваться следующими правилами: в описании объекта закупки указываются функциональные, технические и качественные характеристики, эксплуатационные характеристики объекта закупки (при необходимости).

Также часть 3 ст. 66 Закона № 44-ФЗ указывает, что первая часть заявки на участие в электронном аукционе должна содержать конкретные показатели товара, соответствующие значениям, установленным в документации об электронном аукционе, и указание на товарный знак (при наличии).

Частью 4 ст. 67 Закона № 44-ФЗ определены основания для отклонения заявки участника:

  1. непредоставление информации, предусмотренной частью 3 ст. 66 Закона № 44-ФЗ, или предоставление недостоверной информации;
  2. несоответствие информации, предусмотренной частью 3 ст. 66 Закона № 44-ФЗ, требованиям документации о таком аукционе.

При этом заказчикам и аукционным комиссиям необходимо знать, что использовать для отклонения заявки за недостоверные данные информацию, основанную на данных производителя из сети Интернет, неправомерно. Данное мнение подтверждено как практикой ФАС РФ, так и судебной практикой. Суды не соглашаются с указанием, что информация, публикуемая на сайте любого производителя, является исчерпывающей, достаточной, позволяющей cделать бесспорный вывод о недостоверности сведений в заявке участника закупки в случае наличия какого-либо расхождения. Информация, размещаемая производителем на своем сайте, в первую очередь носит информационный характер и не всегда может быть актуальна и отражать действительные характеристики товара, поскольку последний может претерпеть модификацию, изменяющую его свойства и функциональные качества, что своевременно может не быть отражено на сайте.
В свою очередь, информация, публикуемая на сайте производителя, может быть воспринята в качестве доказательства предоставления участником закупки недостоверных сведений в заявке лишь в том случае, если сам производитель подтвердит актуальность и исчерпывающий характер сведений, публикуемых им на официальном сайте. К тому же если на сайте производителя указано, что вся публикуемая им на сайте информация не является публичной офертой, то это свидетельствует об относительном характере таких сведений.
Таким образом, сведения, публикуемые производителем на сайте, не могут с достоверностью свидетельствовать о предоставлении участником закупки недостоверных сведений в случае наличия какого-либо расхождения, вызывающего сомнения.

Еще по этой теме

Читать далее

Павел Кузьмин

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ», опыт в области регулируемых закупок более семи лет, имеет опыт работы в контрольных органах, лектор Центра образования «ЭЛКОД», эксперт НАИЗ, представитель компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ» в Национальной Гильдии Профессиональных Консультантов.

Регистрация онлайн-касс

С 3 июля 2018 года произошли изменения в работе с контрольно-кассовой техникой, и у многих организаций и индивидуальных предпринимателей возникла необходимость применять кассовую технику. Но прежде чем начать работать с кассовым аппаратом, его необходимо зарегистрировать. В данной статье мы постараемся разобраться с нюансами регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ).

Заявление в бумажном виде

Для регистрации кассового аппарата необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. С переходом на онлайн-кассы заявление можно подать в любую налоговую инспекцию. Для регистрации кассового аппарата его теперь не нужно нести в налоговую инспекцию, также больше не требуется договор с центром технического обслуживания (ЦТО). Он может заключаться пользователем по желанию.

Порядок заполнения заявления зависит от способа его подачи. Заявление можно подать двумя способами:

  • в электронном виде через кабинет ККТ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
  • в бумажном виде, подав заявление в налоговые органы лично либо направив его по почте.

Для заполнения заявления в бумажном виде нужно воспользоваться формой, приведенной в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@. Порядок ее заполнения установлен в Приложении № 5 к названному приказу (далее — Порядок заполнения заявления). Необходимо учитывать следующее (п. 1 указанного Порядка):

  • заявление представляется отдельно на каждую ККТ;
  • его можно заполнить как на компьютере, так и от руки;
  • все графы должны быть заполнены, кроме случаев, установленных Порядком заполнения заявления. Так, при регистрации ККТ не нужно заполнять поле «Код причины перерегистрации» (п. 7 Порядка заполнения заявления).

При заполнении заявления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов (п. 4 названного Порядка).
Если заявление заполняется вручную, то сведения записываются в графы полей слева направо заглавными печатными буквами. Если остаются пустые графы или поля, в них проставляется прочерк (п. 2 Порядка заполнения заявления).

Заявление в бумажном виде есть смысл подавать в двух случаях:

  1. у организации или ИП отсутствует электронно-цифровая подпись (и нет намерения ее приобретать);
  2. адреса места установки кассы нет в списке адресов в личном кабинете ККТ.

ФНС в своих письмах рекомендовала организациям подавать заявления в бумажном виде, когда нет возможности ждать внесения адреса установки ККТ в реестр, а деятельность вести нужно. Механизм налоговые органы предложили такой: организации нужно обратиться в орган, уполномоченный присваивать адреса. Нужно попросить, чтобы этот орган внес недостающий адрес в государственный адресный реестр. Затем сообщить в налоговую инспекцию о том, что нужного адреса нет в упомянутом реестре, и приложить документы, которые подтверждают адрес места установки ККТ. Далее можно либо дождаться обновления реестра, либо подать заявление о регистрации кассы на бумаге (письмо ФНС России от 25.10.2017 № ЕД-4-20/21617@).

Регистрация через кабинет ККТ

При регистрации ККТ удобнее заполнить форму заявления, размещенную в кабинете ККТ на сайте ФНС России, и направить ее в электронном виде. Через кабинет ККТ заявление заполняется в электронном виде (п. 4 Приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@, п. 9 Порядка ведения кабинета ККТ, утвержденного приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/232@). Такое заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 10 ст. 4.2 Закона о применении ККТ, п. 5 названного Приложения). Поэтому тем, у кого нет ЭЦП, для регистрации ККТ ее придется приобрести.
Заявление в электронном виде направляется после заполнения формы на сайте ФНС России и нажатия соответствующей кнопки. Подать сведения для регистрации ККТ можно и через оператора фискальных данных (п. 10 ст. 4.2 Закона о применении ККТ). Нужно учитывать, что ККТ невозможно зарегистрировать, если отсутствует договор с оператором фискальных данных (ОФД). Поэтому перед регистрацией ККТ нужно заключить договор с оператором фискальных данных.

В заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники должны быть указаны следующие сведения (п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

  • полное наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при его наличии) ИП-пользователя;
  • идентификационный номер налогоплательщика-пользователя;
  • адрес (при расчете в сети Интернет — адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ;
  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели ККТ;
  • наименование модели фискального накопителя;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • номер автоматического устройства для расчетов (в случае применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов);
  • сведения о применении регистрируемой ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (в случае применения такого режима);
  • сведения о применении регистрируемой ККТ только при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет (если предполагается, что касса будет использована только для таких расчетов. Указывается сайт интернет-торговли; если таких сайтов у организации несколько, надо указать их полный перечень).

После заполнения заявления налоговый орган присваивает ККТ регистрационный номер. Этот номер налоговый орган выдает (направляет) пользователю ККТ не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 3 ст. 4.2 Закона о применении ККТ). На практике его получение зависит от способа подачи заявления:

  • номер отобразится в кабинете ККТ, если заявление направлялось через него в электронном виде;
  • лично в налоговом органе, если заявление подавалось тоже лично в бумажном виде;
  • по почте, если заявление направлялось по почте. В этом случае нужно учитывать, что регистрационный номер направят не позднее следующего рабочего дня после того, как налоговый орган получит заявление организации (п. 3 Порядка направления заявления).

После получения регистрационного номера пользователи ККТ обязаны сформировать отчет о регистрации ККТ. Сделать это необходимо не позднее чем на следующий день после получения регистрационного номера. Для формирования отчета о регистрации записываются в фискальный накопитель следующие сведения (п. 3 ст. 4.2 Закона о применении ККТ):

  • регистрационный номер ККТ;
  • полное наименование организации-пользователя;
  • данные о ККТ, фискальном накопителе и иные необходимые сведения.

Сведения из отчета необходимо направить в налоговый орган через кабинет ККТ, оператора фискальных данных или передать в бумажном виде (п. 3 ст. 4.2 Закона о применении ККТ).
С 3 июля 2018 года, если пользователь ККТ допустил ошибку в сведениях, необходимых для формирования отчета о регистрации, он может исправить ее, сформировав отчет об изменении параметров регистрации (п. 3 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Срок тот же, который предусмотрен для отчета о регистрации.
После завершения регистрации ККТ в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления налоговые органы должны выдать карточку регистрации ККТ (пп. 7, 11 ст. 4.2 Закона о применении ККТ). Карточка выдается (направляется) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.
Если заявление подавалось в электронном виде, то карточку направят в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через кабинет ККТ или через оператора фискальных данных. При необходимости ее можно получить и в бумажном виде (пп. 11, 12 ст. 4.2 Закона о применении ККТ).

Если ККТ будет применяться на территории обособленного подразделения, то она регистрируется в общем порядке. Однако имеются особенности при заполнении заявления о регистрации ККТ (пп. 2, 5 Порядка заполнения заявления):

  • в поле «КПП» в верхней части каждой страницы заявления указывается КПП обособленного подразделения;
  • заявление подписывается руководителем обособленного подразделения.

Возникают вопросы по поводу места регистрации ККТ, которая будет применяться при получении безналичной оплаты от физических лиц.

Например: местом регистрации организации-арендодателя является г. Москва, местом заключения договора является г. Москва, местом предоставления нежилого помещения в аренду является г. Воронеж, денежные средства поступили на расчетный счет в г. Москве. Где должна быть зарегистрирована касса в этом случае — в Москве по месту расчетного счета или в Воронеже по месту фактического оказания услуг?
На этот вопрос Минфин России в письме от 21.06.2018 № 03-01-15/42682 ответил, что Федеральный закон № 54-ФЗ не ограничивает пользователя ККТ в выборе адреса и места установки (применения) ККТ и, соответственно, регистрации ККТ, применяемой для безналичных расчетов. Поэтому организации удобнее зарегистрировать ККТ по месту нахождения бухгалтерии, так как в бухгалтерии, скорее всего, будут пробивать чеки при получении безналичной оплаты от физлиц.

Читать далее

Надежда Самкова

Ведущий эксперт - консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», член палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения.

О работе и не только

1 2                     3 4
                           
                           
5 6       7 8       9 10
    11 12     13 14    
                       
  15 16             17 18  
      19 20 21      
    22             23    
                               
                               
    24 25             26 27    
      28 29 30      
  31             32 33  
                       
    34     35 36    
37       38       39 40
                           
                           
41                     42

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:
























ПО ВЕРТИКАЛИ:



























Ответы на кроссворд, опубликованный в №17

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Вариация. 5. Инстинкт. 9. Дос. 10. Нос. 11. Мраморное. 14. Аргентина. 16. Галлюцинация. 21. Клио. 23. Клен. 26. Кан. 27. Киш. 28. Залп. 30. Овен. 31. Авторитаризм. 36. Обвинение. 40. Филателия. 45. Миг. 46. Пси. 47. Нотариус. 48. Веретено.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Вадим. 2. Рис. 3. Авизо. 4. Яство. 5. Инжир. 6. Титан. 7. Нун. 8. Тоска. 12. Роса. 13. Енкю. 14. Афон. 15. Если. 16. Го. 17. Лекало. 18. Цин. 19. Акушер. 20. Як. 21. Крез. 22. Идол. 24. Лбов. 25. Неон. 27. Кэт. 29. Па. 30. Ом. 32. Вече. 33. Рене. 34. Альф. 35. Зима. 36. Обман. 37. «Вог». 38. Номер. 39. Индус. 41. Исаев. 42. Тенге. 43. Ляп. 44. Ярило.

Читать далее