Есть обособленные подразделения в разных регионах. Сотрудники работают дистанционно. Договоры заключены в головной организации. Куда подается отчетность?

По месту нахождения ОП сдавать отчетность по НДФЛ нужно только за физлиц, которые  работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

НДФЛ зачисляется в бюджет по месту нахождения того подразделения организации (головного или обособленного), сотрудником которого является дистанционный работник (при дистанционной работе самостоятельно обособленное подразделение не формируется). То есть налог не зачисляется по месту, где такой работник постоянно или временно исполняет трудовые обязанности дистанционно (п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 226 НК РФ, ст. 312.1 ТК РФ).

 

Уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах и сведений о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1 производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением случая, когда обособленное подразделение расположено за пределами территории РФ (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ, п. п. 11, 14 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

 

Обоснование

В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.

По месту нахождения ОП сдавать отчетность по НДФЛ нужно только за физлиц, которые (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату;
• заключили ГПД с ОП. При этом неважно, где фактически выполняет работы (услуги) физлицо.

По остальным физлицам отчетность сдается по месту учета головной организации.

В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.

По месту нахождения ОП сдавать отчетность по НДФЛ нужно только за физлиц, которые (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату;
• заключили ГПД с ОП. При этом неважно, где фактически выполняет работы (услуги) физлицо.

По остальным физлицам отчетность сдается по месту учета головной организации.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников

НДФЛ зачисляется в бюджет по месту нахождения того подразделения организации (головного или обособленного), сотрудником которого является дистанционный работник (при дистанционной работе самостоятельно обособленное подразделение не формируется). То есть налог не зачисляется по месту, где такой работник постоянно или временно исполняет трудовые обязанности дистанционно (п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 226 НК РФ, ст. 312.1 ТК РФ).

 Платить страховые взносы и сдавать отчетность необходимо по месту ОП, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):

• ОП само начисляет и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам;
• у ОП есть свой расчетный счет.

Если ОП не начисляет выплаты и не производит их (у него нет своего счета), то по его работникам (физлицам на ГПД) платит взносы и сдает отчетность головная организация.

Порядок подачи персотчетности и отчетности по страховым взносам зависит от того, открыт ли подразделению счет в банке и кто начисляет и выплачивает вознаграждение: обособленное подразделение или сама организация.

Если подразделения не имеют банковского счета либо не начисляют и не производят выплаты физлицам, то РСВ сдается по месту нахождения головного офиса. В него вносятся данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Подачу персонифицированных сведений о физических лицах обособленных подразделений, которым не открыты счета в банках и которые не начисляют и не производят выплаты физлицам, осуществляет головная организация ежемесячно по месту своего нахождения. Такие сведения должны включать персональные данные физлиц и информацию о начисленных им выплатах в отношении всех застрахованных лиц головного подразделения, а также обособленных подразделений, которым не открыты счета в банках и которые не начисляют и не производят выплаты физлицам. Данные выводы следуют из анализа п. 7 ст. 431 НК РФ.

Если подразделения имеют банковский счет и сами начисляют и производят выплаты физлицам, то в расчет головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями, которые имеют банковский счет, сами начисляют и производят выплаты. Такие подразделения самостоятельно подают расчет по своему месту нахождения. Исключение - подразделения, расположенные за пределами РФ, по ним расчет подает организация (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ).

В персонифицированные сведения головного подразделения не включаются сведения о физических лицах и выплатах, произведенных ее российскими обособленными подразделениями, которые имеют банковский счет, сами начисляют и производят выплаты.

Если вашему ОП не открыты счета в банках и оно не начисляет и не производит выплаты физлицам, то сведения по его физлицам головная организация включит в свою форму персонифицированных сведений. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ. Форму персонифицированных сведений по физлицам головная организация в этом случае заполняет в общем порядке.

 

Вопрос: В обособленном подразделении организации в г. Москве работают дистанционные работники. Фактически работники проживают и работают на территориях, где установлен районный коэффициент. Правомерно ли в уведомлении об исчисленных суммах налога указать код ОКТМО г. Москвы и КБК по НДФЛ для районного коэффициента? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Дистанционный работник принят в обособленное подразделение общества в г. Челябинске с местом выполнения трудовой функции в г. Магнитогорске по домашнему адресу. В реквизитах сторон в качестве юридического адреса работодателя указан адрес в г. Москве. Может ли работник быть принят в обособленное подразделение общества? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}