Как в бухгалтерском учете отражать НДС на УСН в 2025 году (как при пониженных, так и при общих ставках НДС)?

25 сентября 2024 г.

Возможности: бухгалтерский учет НДС в организациях на УСН в 2025 году не отличается от организаций на ОСН при использовании общих ставок НДС, но имеет особенности при использовании ставок НДС 5% и 7%, так как «входной» НДС в этих случаях к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных товаров.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Подробно о правилах расчета НДС при УСН в 2025 году рассказано в обзоре на нашем сайте.

1. Учет «входного» НДС (в том числе таможенного при импорте) организации на УСН должны вести на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Проводки по отражению «входного» НДС могут быть следующими:

Содержание операции	Дебет	Кредит
НДС со стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявлен поставщиком (подрядчиком, исполнителем)	19	60
Отражен НДС, уплаченный организацией при ввозе товаров, в том числе ОС, НМА, на территорию РФ	19	76

В дальнейшем учет НДС зависит от того, имеет ли организация право на вычет или нет:

2. Если организация применяет общие ставки НДС, то НДС начисляется в общем порядке с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». «Входной» НДС можно принять к вычету, если для этого соблюдены все условия. В бухгалтерском учете проводки по НДС могут быть следующими:

Содержание операции	Дебет	Кредит
НДС, предъявленный со стоимости товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг), принят к вычету	68	19
Начислен НДС при реализации товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг)	90 (91)	68

3. Если организация применяет ставки НДС в размере 5% или 7%, то сумма НДС, которую нельзя принять к вычету, включается в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг). Это следует из подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, подп. «а » п. 11 ФСБУ 26/2020, подп. «а » п. 12 ФСБУ 5/2019, пп. 6, 6.1 ПБУ 10/99. Учет расчетов по НДС ведется на счете 68. В бухгалтерском учете проводки по НДС могут быть следующими:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сумма НДС включена в стоимость товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг)	41 (08, 10, 20, 44 и др.)	19
Начислен НДС при реализации товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг)	90 (91)	68

4. Если организация освобождена от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, то сумму «входного» НДС нельзя принять к вычету. Такая сумма НДС включается в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг). Это следует, в частности, из подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, подп. «а » п. 11 ФСБУ 26/2020, подп. «а » п. 12 ФСБУ 5/2019, п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99. В бухгалтерском учете могут быть следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сумма НДС включена в стоимость товаров (ОС, НМА, имущественных прав, работ, услуг)	41 (08, 10, 20, 44 и др.)	19

На заметку: подробно об учете НДС для организации на УСН в 2025 году рассказано в Готовом решении: Как отражать НДС в бухучете при УСН с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).

Практические советы по ведению бизнеса в 2025 году с учетом введения обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН даст лектор на встрече с экспертом «Фактическая отмена "упрощенки", НДС без вычетов и повышение НДФЛ: как выживать малому и среднему бизнесу в условиях совершенствования налогового законодательства» 15 октября 2024 года.

Читайте подробнее