Услуги, оказанные в 2024 году плательщиком УСН, не облагаются НДС

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

В Письме от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 Минфин России разъяснил, должны ли облагаться НДС услуги, фактически оказанные компанией на УСН в 2024 году, если акт приема составлен и подписан в 2025 году. 

Отмечается, что плательщик УСН в отношении услуг, фактически оказанных им до 1 января 2025 года, к уплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС не предъявляет. При этом составленные после 1 января 2025 года первичные документы в отношении услуг, фактически оказанных таким налогоплательщиком до 2025 года, не являются основанием для предъявления сумм НДС. Таким образом, определяющим фактором для начисления НДС является не дата составления первичного документа (например, акта приема-передачи услуг), а дата фактической реализации (оказания) услуги.

На заметку: рекомендуется отразить в первичных документах дату фактического оказания услуги.

Как организации и ИП на УСН уплачивают НДС, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Подробно разобрать нюансы начисления и уплаты НДС при УСН Вы сможете на семинаре «УСН: сложные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2025 году» 20 июня 2025 года.

О правилах уплаты НДС плательщиками УСН читайте в электронном приложении «Секреты НДС на УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.