С 1 января 2023 года установлены новые основания для ускоренной амортизации отдельных ОС и НМА. Так, организации могут применять коэффициент не выше 3 по налогу на прибыль к следующим объектам:
– НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ;
– амортизируемые ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Данные изменения были внесены в п. 2 ст. 259.3 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 321-ФЗ. Подробнее о его положениях рассказано в обзоре на нашем сайте.
В Письме от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848 Минфин России разъяснил порядок применения повышающего коэффициента к норме амортизации.
1. ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Применение повышающего коэффициента, но не более 3, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию амортизируемого ОС оно включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Исключение ОС из реестра в дальнейшем не повлияет на возможность применения повышенного коэффициента.
Если ОС, включенное в реестр, введено в эксплуатацию до 1 января 2023 года, применение повышающего коэффициента возможно не ранее 1 января 2023 года. При этом учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год должно быть предусмотрено применение повышающего коэффициента.
2. НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ.
Повышающий коэффициент к основной норме амортизации НМА, но не более 3, может применяться с 1 января 2023 года только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы и базы данных находятся в Едином реестре российских программ. При этом его применение не зависит от даты ввода в эксплуатацию соответствующего объекта НМА.
Право на применение такого повышающего коэффициента не распространяется на НМА, срок полезного использования которых определяется компанией самостоятельно.
Поскольку использование повышающего коэффициента является правом организации, решение о его применении необходимо закрепить в учетной политике.
На заметку: пошаговый алгоритм по применению ускоренной амортизации в налоговом учете смотрите в Готовом решении: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2023).
Про изменения в расчете амортизации основных средств в 2023 году узнаете на трансляции «Налог на прибыль: новшества, проблемы, решения» 17 ноября 2023 года.
Читайте подробнее