Как вести налоговый учет служебных квартир: отвечает Минфин

Организация может иметь в собственности жилое помещение. Разъяснения по налоговому учету таких помещений дал Минфин России.

Налог на имущество организаций в отношении жилых помещений

В Письме от 24.12.2024 N 03-05-05-01/130432 Минфин России отвечает на вопрос об определении налоговой базы по жилым помещениям, принадлежащим организациям на праве собственности.

Если в субъекте РФ принят закон, по которому с жилых помещений надо платить налог по кадастровой стоимости, то налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении жилых помещений, в том числе квартир, находящихся в собственности организации, определяется как их кадастровая стоимость (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Амортизация жилого помещения и налог на прибыль

В Письме от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130646 Минфин России отвечает на вопрос о признании жилого помещения амортизируемым имуществом.

Амортизируемое имущество – это имущество и объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат организации, используются для получения прибыли, имеют срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исчерпывающий перечень имущества, которое не подлежит амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК РФ. В состав указанного перечня объекты жилого фонда не включены.

Также Минфин напоминает, что из состава амортизируемого имущества в целях расчета налога на прибыль исключаются только основные средства по основаниям, перечисленным в п. 3 ст. 256 НК РФ.

По мнению ведомства, если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым, а суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом учет расходов, связанных с использованием жилого фонда, происходит в соответствии с порядком учета расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ). Налоговая база по налогу на прибыль организаций по указанной деятельности определяется отдельно.

На заметку: вопрос по амортизации жилых помещений является спорным. Ознакомиться с Письмами Минфина России с разными мнениями по данной ситуации Вы сможете в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль в СПС КонсультантПлюс.

Подробно об учете доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

По налогу на имущество: если в регионе не принят закон, по которому платить налог с жилья надо по кадастровой стоимости, то налоговая база определяется по среднегодовой стоимости. Какие жилые дома и помещения облагаются налогом по кадастровой стоимости, а какие – по среднегодовой, Вы можете прочитать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Законы субъектов РФ по налогу на имущество организаций перечислены в Справочной информации в СПС КонсультантПлюс.