Минфин разъяснил, как сочетать новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль и амортизационную премию

Новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее – ФИНВ) введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Он может применяться с начала 2025 года на всей территории РФ. Региональный и федеральный вычеты не могут применяться одновременно.

ФИНВ по капитальным вложениям в некоторые виды ОС и НМА могут применять организации, чей основной вид деятельности на 1 января 2024 года соответствует указанному в Перечне из Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638. Лимит вычета за текущий год - 3% капвложений, остаток можно перенести на последующие 10 лет. ОС и НМА, по которым был применен вычет, можно амортизировать, уменьшив на вычет их первоначальную стоимость. Продать объект, не возвращая налог и не уплачивая пени, можно по истечении пяти лет или СПИ, если он меньше (ст. 286.2 НК РФ).

Напомним, амортизационная премия - это единовременное списание в расходы части первоначальной стоимости амортизируемого имущества или затрат на его модернизацию. Максимальный размер премии ограничен (ст. 258 НК РФ). Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%. Конкретный размер премии указывается в налоговой учетной политике (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В Письме от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 Минфин разъяснил, что ФИНВ и амортизационная премия определяются на базе одной и той же величины - первоначальной стоимости (величины изменения первоначальной стоимости) объекта амортизируемого имущества - основного средства. Поэтому для расчета ФИНВ первоначальная стоимость (величина изменения первоначальной стоимости) объекта основного средства умножается на 3%, а для расчета амортизационной премии – на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрены учетной политикой для целей налогообложения.

Также Минфин указал, что ФИНВ не применяется к ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.

На заметку: узнать больше о применении ФИНВ и о других изменениях по налогу на прибыль можно в электронном приложении «Изменения законодательства – 2025.8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.