Организации и ИП могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняются следующие условия (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
1) сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 3 млрд рублей;
2) удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет не менее 70%;
3) среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год.
В Информации от 24.06.2026 ФНС отмечает, что налогоплательщик вправе применять освобождение от НДС при реализации физлицам через объекты общепита приобретенной у третьих лиц продукции общепита и других товаров (воды, газированных напитков, шоколада). Соответствующая позиция отражена в письмах Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-07/20, 13.12.2021 N 03-07-11/101271, 25.11.2021 N 03-07-07/9528З.
Таким образом, при реализации продукции общепита и покупных товаров, в том числе приобретенных у стороннего производителя, организация вправе применять освобождение от НДС услуг общепита при выполнении условий, предусмотренных подп, 38 п. З ст. 149 НК РФ. Разделять покупные товары и изделия, изготовленные собственными силами, не нужно (Письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-3/18111@). Для отражения указанной льготы в полном объеме следует заполнить раздел 7 декларации по НДС.
На заметку: напоминаем про исключение из правил освобождения от НДС услуг общепита в 2026 году. Организации и ИП на УСН, которые применяли освобождение от НДС, но с 2026 года стали плательщиками налога, а также ИП, применявшие ПСН, но с 2026 года утратившие это право, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года могут применять освобождение от НДС по услугам общепита без соблюдения условия о соответствии зарплаты за 2025 год средней по региону, если сумма их доходов за 2025 год не превысила 60 млн рублей (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, часть 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Нужно ли общепиту в случае применения такого освобождения на 2026 год пробивать чеки коррекции за период с 1 по 25 апреля 2026 года, рассказано в обзоре на нашем сайте. Про особенности применения такого освобождения 2026 года и о том, как в целом получить освобождение от НДС по услугам общепита, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Про общепит на ОСН и УСН в 2026 году (налоговые ловушки НДС, налога на прибыль и страховых взносов) расскажет лектор на семинаре «Налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам и страховым взносам – кому доступны и как применять без рисков» 7 сентября 2026 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
