Оперативно и достоверно 4 (400), 29.04.2020

ФНС РАЗРАБОТАЛА ТАБЛИЦУ, В КОТОРОЙ ОТРАЖЕНЫ ВСЕ НОВЫЕ СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ

ИСТОЧНИК: ПОДРОБНАЯ ТАБЛИЦА ИЗМЕНЕНИЙ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ (ВЗНОСОВ) В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 02.04.2020 № 409 НА САЙТЕ ФНС РОССИИ

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 были продлены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и страховых взносов. Часть переносов касается всех организаций, другие распространяются только на малый и средний бизнес, который ведет деятельность в пострадавших отраслях, а третьи затрагивают только микропредприятия (обо всех переносах можно узнать в обзоре «Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности: кому и на сколько» на сайте elcode.ru).

В разделе «Меры поддержки бизнеса» на своем официальном сайте ФНС разместила таблицу с новыми сроками:

— представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам;

— уплаты данных платежей в бюджет.

Таблица состоит из восьми страниц. Для каждого налога (страховых взносов) указаны старый и новый срок представления отчетности, старый и новый срок уплаты налога, а также на кого он распространяется.

НА ЗАМЕТКУ: для налогоплательщиков, которые не относятся к пострадавшим отраслям, не предусмотрено переноса сроков уплаты налогов. Но с 1 апреля 2020 года действует правило, что если срок сдачи отчетности или уплаты налогов выпадает на нерабочие дни, установленные Президентом РФ, то он переносится на ближайший следующий за ними рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Согласно действующему указу президента это 6 мая 2020 года.

При этом ФНС считает, что порядок переноса сроков по п. 7 ст. 6.1 НК РФ не касается организаций, которые согласно указу Президента продолжают работать.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с таблицей ФНС, чтобы вовремя уплатить налоги и сдать отчетность в 2020 году в соответствии установленным Правительством РФ продлением сроков из-за сложной эпидемиологической ситуации.

МИНТРУД ДАЛ НОВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПЛАТЕ НЕРАБОЧИХ ДНЕЙ С 4 ПО 30 АПРЕЛЯ 2020 ГОДА

ИСТОЧНИК: ИНФОРМАЦИЯ НА САЙТЕ МИНТРУДА ОТ 02.04.2020

Минтруд дополнил свои рекомендации по оплате нерабочих дней с 4 по 30 апреля 2020 года, данные в формате «вопрос — ответ» (данные ранее рекомендации ведомства читайте в обзоре «Минтруд дал новые разъяснения по оплате и оформлению нерабочих дней, установленных Президентом РФ» на сайте elcode.ru).

Минтруд разъяснил:

В каком размере нужно оплачивать нерабочие дни с 4 по 30 апреля 2020 года (платить зарплату с учетом премий и надбавок или оклад)?

Под зарплатой, как правило, подразумевается должностной оклад, компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если они установлены системой оплаты труда работодателя (ст. 129 ТК РФ). Таким образом, в рамках реализации указов Президента РФ о нерабочих днях сотрудники должны получить именно зарплату, предусмотренную трудовым договором.

Размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате).

В какие сроки выплачивать работникам зарплату в период до 30 апреля?

Зарплату нужно выплачивать в сроки, установленные организацией. В каждой организации установлены две даты, в которые работодатель выплачивает заработную плату (ст. 136 ТК РФ). В нерабочие дни сотрудники должны получить заработную плату не позже установленных дат.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с рекомендациями Минтруда в части размера и составных частей заработной платы, которая должна выплачиваться работникам за нерабочие дни с 4 по 30 апреля 2020 года.

АРЕНДНЫЕ КАНИКУЛЫ: ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ ОПРЕДЕЛИЛО, КОМУ И НА КАКИХ УСЛОВИЯХ ИХ ПРЕДОСТАВЯТ

ИСТОЧНИК: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 03.04.2020 № 439

По требованию арендатора арендодатель обязан в течение 30 дней заключить допсоглашение к договору аренды, предусматривающее отсрочку внесения арендной платы за 2020 год. Речь идет о договорах аренды недвижимости, заключенных до принятия в 2020 году властями региона решения о введении режима повышенной готовности или ЧС на территории данного региона (ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ). Требования к условиям и срокам такой отсрочки Правительство РФ установило постановлением от 03.04.2020 № 439.

Согласно данному документу на арендные каникулы до 1 октября 2020 года могут рассчитывать организации, соответствующие трем условиям:

1) деятельность организаций и ИП должна находиться в перечне пострадавших отраслей экономики, утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434;

2) арендуемое имущество может относиться к недвижимости всех форм собственности (включая частную), за исключением жилых помещений;

3) договор аренды должен был быть заклю-чен до введения властями региона режима повышенной готовности или ЧС.

Отметим, на территории Москвы режим повышенной готовности введен Указом Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ, в Подмосковье — постановлением Губернатора МО от 12.03.2020 № 108-ПГ.

Подробнее читайте в обзоре на сайте elcode.ru.

ВОЗМОЖНОСТИ: организации и ИП, в наибольшей степени пострадавшие в результате ограничительных мер, связанных с борьбой с распространением коронавируса, могут претендовать на отсрочку по арендным платежам за недвижимость всех форм собственности до 1 октября 2020 года.

 

ДЛЯ НАИБОЛЕЕ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ ВВЕДЕН ПОЛУГОДОВОЙ МОРАТОРИЙ НА ВОЗБУЖДЕНИЕ ДЕЛ О БАНКРОТСТВЕ

ИСТОЧНИК: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 03.04.2020 № 428

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве, который действует с 6 апреля 2020 года в течение шести месяцев, а также определено, что данные ограничения касаются:

1) организаций и ИП, основной код ОКВЭД которых (по состоянию на 1 марта 2020 года) отнесен к наиболее пострадавшим отраслям либо к системообразующим или стратегическим организациям;

2) системообразующих организаций;

3) стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ;

4) стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обес-печивающих реализацию единой госполитики.

Напомним: Федеральным законом от 01.04.2020 № 98-ФЗ установлено, что во время моратория не допускается обращение взыскания на заложенное имущество должников, в том числе во внесудебном порядке, а также приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория.

Обращаем ваше внимание также на то, что установленный мораторий не ограничивает право должника на инициирование своего банкротства.

На сайте ФНС можно ознакомиться с перечнем лиц, на которых распространяется действие моратория на возбуждение дел о банкротстве.

ВОЗМОЖНОСТИ: в отношении отдельных организаций, наиболее пострадавших от ограничений, связанных с коронавирусом, с 6 апреля 2020 года установлен полугодовой запрет на действия кредитора, направленные на запуск процедуры банкротства.

 

КАКИЕ ЛИЦЕНЗИИ И РАЗРЕШЕНИЯ БУДУТ АВТОМАТИЧЕСКИ ПРОДЛЕНЫ В 2020 ГОДУ

ИСТОЧНИК: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 03.04.2020 № 440

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 440 продлеваются разрешения и лицензии с 6 апреля 2020 года на 12 месяцев. Речь идет о следующих лицензиях и разрешениях, срок действия которых истекает (истек) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года:

— лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в том числе лицензии на розничную продажу);

— лицензии на оказание услуг связи, телевизионное вещание и (или) радиовещание;

— госрегистрация лекарственных препаратов для ветеринарного и медицинского применения.

Также установлен перечень форм разрешительной деятельности (приложение 2 к постановлению), в отношении которых федеральный орган исполнительной власти должен принять одно из следующих решений:

— перенести срок прохождения обязательных процедур (например, повторной сертификации, аккредитации, переаттестации) на срок до 12 месяцев;

— считать обязательные процедуры пройденными.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 6 апреля на 12 месяцев автоматически продлевается ряд лицензий и разрешений, срок действия которых истекает (истек) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года.

 

КОРПОРАТИВНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ В ООО И АО: КАКИЕ ПОСЛАБЛЕНИЯ ВВЕДЕНЫ В СВЯЗИ с ПАНДЕМИЕЙ КОРОНАВИРУСА

ИСТОЧНИК: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 07.04.2020 № 115-ФЗ

Федеральным законом от 07.04.2020 № 115-ФЗ внесены изменения в ряд законов, касающихся регулирования корпоративных отношений АО и ООО, в частности, изменены сроки проведения собраний в ООО и АО:

— в 2020 году провести очередное общее собрание в ООО нужно не позднее 30 сентября 2020 года (ранее выполнить указанную обязанность требовалось до 30 апреля).

— годовое общее собрание акционеров в 2020 году нужно будет провести также не позднее 30 сентября 2020 года (ранее такое собрание требовалось провести до 30 июня).

Также введены послабления при снижении стоимости чистых активов АО и ООО ниже размера уставного капитала.

Кроме того, Федеральным законом от 07.04.2020 № 115-ФЗ на 2020 год для ПАО устанавливаются особенности приобретения размещенных ими акций, проведения внутреннего аудита и др.

ВОЗМОЖНОСТИ: установлен новый предельный срок для проведения годового общего собрания акционеров и очередного общего собрания в ООО — 30 сентября 2020 года.

 

УСТАНОВЛЕНЫ ПРАВИЛА ПОВЕДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В ПЕРИОД РЕЖИМА ПОВЫШЕННОЙ ГОТОВНОСТИ ИЛИ ЧС

ИСТОЧНИК: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 02.04.2020 № 417

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 417 установлены Правила поведения, обязательные для исполнения гражданами и организациями, при введении режима повышенной готовности или ЧС. Полномочия по утверждению данных правил закреплены за Правительством РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 98-ФЗ.

При получении сигнала оповещения и (или) экстренной информации об угрозе возникновения или возникновении ЧС организации незамедлительно оповещают об этом своих работников и иных граждан, находящихся на территории организации.

В зависимости от складывающейся ситуации и мер, принимаемых Правительством РФ, Правительственной комиссией по ЧС или должностными лицами (при объектовом уровне реагирования — ЧС локального характера — таким лицом является руководитель организации), организация, в частности, обязана:

— обеспечить проведение эвакуации работников и иных лиц с территории организации и при необходимости оказывать содействие в этом процессе соответствующим органам госвласти;

— предоставить работникам и иным гражданам, находящимся на ее территориях, имеющиеся средства коллективной и индивидуальной защиты и принять другие необходимые меры для их защиты;

— проводить мероприятия по повышению устойчивости функционирования организации и обеспечению жизнедеятельности своих работников при ЧС.

НА ЗАМЕТКУ: ответственность за невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности установлена ст. 20.6.1 КоАП РФ. При этом за такие нарушения, совершенные в период осуществления на соответствующей территории ограничительных мероприятий (карантина), наказывают по части 2 ст. 6.3 КоАП РФ.

Подробнее читайте в обзоре на сайте elcode.ru.

РИСКИ: при введении режима повышенной готовности или ЧС граждане и организации обязаны исполнять установленные правила поведения. За их неисполнение в период повышенной готовности в связи с распространением коронавирусной инфекции организацию могут оштрафовать на сумму до 500 тысяч рублей (часть 2 ст. 6.3 КоАП РФ).

КАК БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НДФЛ ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ПОДПИСАН

ИСТОЧНИК: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 01.04.2020 № 102-ФЗ

Во исполнение поручения Президента РФ по итогам обращения к гражданам 25 марта 2020 года был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, который устанавливает порядок уплаты НДФЛ с процентов по вкладам более 1 млн рублей.

Вкладчик будет платить НДФЛ, если доход от процентов по всем вкладам, открытым в банках на территории России, превысит: 1 млн рублей х ключевая ставка на 1 января года, за который считается налог (например, если бы порядок действовал уже в 2020 году, этот показатель составил бы: 1 млн руб. х 6,25% = 62,5 тыс. руб.).

Пример расчета НДФЛ с процентного дохода по вкладам приведен в разъяснении Минфина России от 02.04.2020.

НДФЛ с процентных доходов по вкладам будет облагаться по ставке 13%, независимо от наличия статуса налогового резидента РФ.

Самим вкладчикам не придется сдавать декларации 3-НДФЛ в связи с полученным процентным доходом. Расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений, которые будут представлять банки.

Платить НДФЛ нужно будет на основании полученного налогового уведомления (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).

Новый порядок начнет действовать с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным с этой даты.

РИСКИ: с 2021 года с процентного дохода вкладчиков-физлиц, которые имеют один или несколько вкладов общей суммой более 1 млн рублей, нужно будет платить НДФЛ.

ВОЗМОЖНОСТИ: установлена сумма необлагаемого процентного дохода.

 

ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ СЕМЬИ С ДЕТЬМИ БУДУТ ПОЛУЧАТЬ ТРИ МЕСЯЦА ПО 5 000 РУБЛЕЙ: ИЗУЧАЕМ УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РФ

ИСТОЧНИК: УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РФ ОТ 07.04.2020 № 249

Указом Президента РФ от 07.04.2020 № 249 семьям, имеющим детей, независимо от уровня их дохода, установлена дополнительная социальная поддержка в виде ежемесячных выплат в размере 5 000 рублей в апреле, мае и июне 2020 года.

Данная выплата полагается:

— лицам, проживающим на территории РФ и имеющим (имевшим) право на материнский капитал, при условии, что такое право возникло у них до 1 июля 2020 года;

— на каждого ребенка в возрасте до трех лет, имеющего гражданство РФ;

— если за назначением выплаты обратились до 1 октября 2020 года.

Оформить выплату можно, подав заявление на портале госуслуг или в личном кабинете на сайте ПФР.

Ежемесячные выплаты не будут учитываться в составе доходов при предоставлении иных мер социальной поддержки.

Указ Президента РФ от 07.04.2020 № 249 вступил в силу 7 апреля 2020 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: всем семьям, имеющим право на материнский капитал, в которых воспитываются дети младше трех лет, три месяца будет выплачиваться по 5 000 рублей начиная с апреля 2020 года.

 

• С 1 мая 2020 года стартует пилотный проект по приему жалоб от юридических лиц и ИП по ТКС

С 01.05.2020 действуют форма апелляционной жалобы, порядок ее заполнения, формат и порядок представления, утвержденные приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. С указанной даты организации могут использовать утвержденные форматы при направлении жалоб (пп. 1 и 2 ст. 139.2 НК РФ) на ненормативные решения инспекций и действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы. Представленная по ТКС жалоба должна быть подписана усиленной квалификационной электронной подписью лица, подающего жалобу, и направлена через оператора ЭДО. В ответ налоговый орган сможет сообщить по ТКС время и место ее рассмотрения, информацию о приостановлении или об отказе в приостановлении исполнения решения инспекции, а также сведения о продлении срока рассмотрения жалобы и решение по ней.

Пилотный проект по приему жалоб от юрлиц и ИП по ТКС стартует в пяти регионах (Москва, Санкт-Петербург, Волгоградская и Нижегородская области, Республика Алтай) и продлится два месяца (Информация ФНС России от 03.04.2020).

• Возобновляются взыскания, проверки, блокировки счетов в отношении налогоплательщиков — юридических лиц и ИП

 

1. Взыскание налоговой задолженности

Напомним, до 1 мая 2020 года действует отсрочка направления требований об уплате и принятия решений о взыскании для некоторых компаний. Налоговые каникулы касаются (письмо ФНС России от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@):

— налогоплательщиков в сфере авиаперевозок, туризма (включая гостиничный бизнес), физкультуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии;

— налогоплательщиков из перечня пострадавших отраслей, утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434;

— всех, кто включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Информация ФНС России от 31.03.2020).

 

2. Выездные налоговые проверки, осмотры помещений, допросы

Выездные проверки не назначают, а начатые приостанавливают до 31 мая 2020 года (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Отменены все мероприятия, предполагающие контакты людей, в том числе вызовы в ИФНС, осмотры помещений. Проверки ККТ запрещены до 1 мая 2020 года (приказ ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@).

 

3. Блокировка счетов

Блокировка счетов за непредставление отчетности запрещена до 31 мая 2020 года (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), а за неуплату налогов и взносов — до 30 апреля 2020 включительно (письмо ФНС России от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@).

 

4. Представление документов и пояснений по требованиям

Срок представления документов и пояснений по требованиям, полученным с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года, увеличен на 20 рабочих дней, а при проверках декларации по НДС — на 10 рабочих дней (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

 

5. Штрафы за налоговые правонарушения

Штрафов по ст. 126 НК РФ за нарушения, совершенные с 1 марта 2020 года по 31 марта 2020 года, не будет (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

 

Обратите внимание: по проверкам, в отношении которых применяются положения Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», также предусмотрены ограничения в связи с коронавирусом (COVID-19). Подробнее читайте в Обзоре: «Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)» в СПС КонсультантПлюс.

 

В период распространения коронавирусной инфекции и введенных в связи с этим ограничительных мер многие компании не могут продолжать свою работу так, как это было прежде. Ситуация очень быстро развивается: президент, правительство, ведомства разрабатывают и принимают различные меры для поддержки бизнеса и экономики. Льготное кредитование, налоговые каникулы, бесплатные сертификаты о форс-мажоре, мораторий на банкротство — лишь часть мер поддержки. Каждый день эксперты КонсультантПлюс включают в систему новые правовые акты по тематике коронавируса и готовят новости, обзоры, разъяснения по применению изменений. Сориентироваться в материалах поможет Обзор: «Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)» в СПС КонсультантПлюс. Это своего рода навигатор, информация в нем постоянно обновляется и дополняется. Быстро найти обзор в системе КонсультантПлюс можно сразу со стартовой страницы — по ссылке «КОРОНАВИРУС И АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ» (первая ссылка в блоке «Справочная информация»).

Ответы на множество рабочих вопросов, возникающих из-за коронавируса, вы найдете в специальных готовых решениях, размещенных в системе КонсультантПлюс. Перейти к ним можно в Быстром поиске по запросу «Коронавирус. Готовое решение». Например:

• Готовое решение: Какие установлены особенности оплаты больничных в период пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

• Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

• Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

• Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

• Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

Отслеживать изменения законодательства вам помогут также сервисы компании «ЭЛКОД». В рамках комплексной правовой поддержки бизнеса по наиболее актуальным вопросам, связанным с противодействием коронавирусной инфекции, сделан специальный раздел на сайте elcode.ru «ANTICOVID-19. Комплекс правовой поддержки бизнеса от компании „ЭЛКОД“». Здесь вы найдете:

— новости законодательства (обратите внимание: чтобы не утонуть в море правовых актов, выпускаемых президентом и правительством, региональными властями, ведомствами, мы предоставили возможность специалисту (юристу, бухгалтеру, кадровику) видеть новости только по своему профилю);

— расписание ближайших вебинаров и трансляций;

— записи прошедших мероприятий;

— подборку ключевых полезных материалов из СПС КонсультантПлюс;

— возможность задать свой вопрос на горячую линию в Центр оперативного консультирования.

 

В этом году появились новые нерабочие дни, объявленные президентом в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой. Сначала с 30 марта по 3 апреля, затем с 4 по 30 апреля. При этом для многих организаций сделаны исключения.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ закрепил в НК РФ перенос приходящихся на новые нерабочие дни сроков платежей и сдачи отчетности по налогам, сборам и страховым взносам на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Одновременно с этим указанный закон закрепил в НК РФ полномочия Правительства РФ и властей регионов, в частности (ст. 4 НК РФ):

— продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним (в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций), сборов, страховых взносов;

— продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности.

Затем Правительство РФ постановлением от 02.04.2020 № 409 продлило сроки сдачи отчетности (для всех) и уплаты налогов (не для всех), а также определило условия для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Подробнее читайте в Обзоре: «Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности» в СПС КонсультантПлюс.

Таким образом, для того чтобы разобраться со сроками платежей и сдачи отчетности в мае, нужно учесть переносы и продления, а также разъяснения ведомств.

 

1. Перенос сроков уплаты и сдачи отчетности

Если срок сдачи отчетности или уплаты выпал на нерабочие дни, установленные президентом (сейчас это с 30 марта по 30 апреля 2020 года), то с учетом еще майских выходных в связи с Праздником Весны и Труда 1 мая сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности по ним сдвигаются на ближайший рабочий день — 6 мая 2020 года.

ФНС и Минфин России считают, что перенос сроков не распространяется на тех, кто продолжает работать в дни, которые объявлены президентом нерабочими (письмо Минфина России № 07-04-07/27289, ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020; письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@; Информация ФНС России от 01.04.2020). Однако НК РФ исключений не содержит. Это трактовка ведомств, которой могут придерживаться налоговые инспекторы на местах.

 

2. Продление сроков сдачи отчетности

Правительство РФ продлило для всех организаций и ИП сроки сдачи отчетности:

• до 15 мая 2020 года — налоговых деклараций по НДС и расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года.

• на три месяца:

• деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март — май 2020 года;
• заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

 

Обратите внимание:

— продление сроков предоставления отчетности не продлевает сроков уплаты налогов и взносов;

— продление сроков не распространяется на формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, поскольку такие сроки установлены не в НК РФ.

При этом ФСС разъяснил, что срок сдачи 4-ФСС за I квартал 2020 года продлен до 15 мая 2020 года (письмо ФСС РФ от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452). Кроме того, фонд сообщил: последний день, когда можно подтвердить основной вид экономической деятельности для взносов на травматизм, — 6 мая 2020 года. На своем сайте ФСС пояснил, что этот перенос касается тех, кто не работает до 30 апреля текущего года из-за указа президента.

ПФР пока не сообщал о переносе сроков сдачи СЗВ-М и СЗВ-ТД для страхователей, которые приостановили деятельность в нерабочие дни по указам президента. Поэтому безопаснее отчитаться в стандартные сроки.

 

3. Продление сроков уплаты налогов и взносов

Правительство РФ продлило на срок от трех до шести месяцев уплату налогов, авансовых платежей (а для некоторых — и страховых взносов) для организаций и ИП в наиболее пострадавших отраслях.

На перенос сроков уплаты могут рассчитывать те, кто отвечает всем следующим требованиям:

• включены в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 1 марта 2020 года;

• основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть в перечне отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса. Как следует из информации ФНС, руководствоваться нужно перечнем, который правительство утвердило для кредитных каникул (постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). Для удобства можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/covid2/).

 

Обратите внимание: продление сроков уплаты налогов и взносов не продлевает сроков сдачи отчетности по ним.

ФНС составила таблицу переноса сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов по постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (см. Информацию ФНС России в СПС КонсультантПлюс).

 

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ МАЯ

 

 

6 мая

Срок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности:

— перенесен на 6 мая 2020 года (письмо Минфина России № 07-04-07/27289, ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020);

— перенесен на 30 июня 2020 года (продление на 3 месяца) только для организаций, бухгалтерская отчетность которых не включается в ГИР БО (подп. 5.1. п. 1 ст. 23 НК РФ).

6 мая 2020 года — срок сдачи налоговой отчетности и срок уплаты налогов (страховых взносов), представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за период с 30.03.2020 по 30.04.2020 включительно организациями и ИП, на которых распространяются нерабочие дни.

Таким образом, 6 мая 2020 года истекают следующие сроки:

 

Налог на прибыль: уплата налога за 2019 год

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны уплатить налог за 2019 год:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

 

Налог на прибыль: уплата авансов по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

— авансовый платеж за I квартал 2020 года (если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи);

— авансовый платеж за февраль и март 2020 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);

— третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2020 года, первый ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2020 года и квартальный авансовый платеж по итогам I квартала (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

 

Обратите внимание: для малых и средних предприятий пострадавших отраслей с учетом продления (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409) будут следующие сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему:

• за 2019 год — не позднее 28 сентября 2020 года;

• за февраль 2020 года и третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2020 года — не позднее 6 мая 2020 года (сроки не продлены постановлением Правительства № 409);

• за I квартал 2020 года и за март 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года;

• первый ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2020 года — не позднее 28 августа 2020 года.

Налог на имущество организаций в Москве и Московской области: уплата налога за 2019 год и аванса по налогу за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ), уплачивают налог на имущество за 2019 год и авансовый платеж за I квартал 2020 года по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110. В платежном поручении в поле «Получатель» указывается УФК и ИФНС по месту нахождения недвижимости. Код ОКТМО по месту нахождения имущества можно узнать на сайте ФНС — nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

 

Обратите внимание: до 30 октября 2020 го-да продлен срок уплаты аванса по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года для малых и средних предприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), если иной срок не предусмотрен регионом.

ФНС в письме от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ сообщила, что готовятся изменения этого порядка, в частности, авансовый платеж за I квартал 2020 года нужно будет перечислять в бюджет равными частями в размере 1/12 суммы платежа ежемесячно не позднее 20 числа. Начать перечислять средства предлагается с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления.

В Москве до 31 декабря 2020 года (включительно) продлен срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций для организаций, работающих в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физической культуры и спорта, организации досуга, предоставления гостиничных услуг, а также бытовых услуг населению и др. (полный перечень см. в постановлении Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП в последней редакции).

Транспортный налог в Московской области: уплата налога за 2019 год и аванса по налогу за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить транспортный налог за 2019 год и авансовый платеж за I квартал 2020 года в ИФНС по месту регистрации транспорта по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

 

Обратите внимание: до 30 октября 2020 года продлен срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2020 года для малых и средних предприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), если иной срок не предусмотрен регионом.

ФНС в письме от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ сообщила, что готовятся изменения этого порядка, в частности, авансовый платеж за I квартал 2020 года нужно будет перечислять в бюджет равными частями в размере 1/12 суммы платежа ежемесячно не позднее 20 числа. Начать перечислять средства предлагается с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления.

 

УСН: уплата налога за 2019 год и аванса за I квартал 2020 года

Организации и ИП, применяющие УСН, упла-чивают налог за 2019 год и авансовый платеж за I квартал 2020 года:

— по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы», в т.ч. минимальный налог по итогам года);

— по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

Внимание! Для малых и средних предприятий пострадавших отраслей с учетом продления (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409) будут следующие сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему:

 

Налог при УСН для организаций:

• 30.09.2020 — налог за 2019 год

• 26.10.2020 — платеж за I квартал

 

Налог при УСН для ИП:

• 26.10.2020 — платеж за I квартал

• 30.10.2020 — налог за 2019 год

Сдача бухгалтерской отчетности за 2019 год

Организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность за 2019 год в ИФНС по месту нахождения организации (сдавать отчетность в статистику больше не надо).

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в электронной форме. Она представляется в формате, утвержденном приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Порядок представления в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней (для формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности) утвержден приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@.

Исключением являются субъекты малого предпринимательства, которые могут сдать отчетность за 2019 год на бумажном носителе.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

 

Налоговые агенты: уплата НДФЛ по больничным и отпускным за март и апрель 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в марте и апреле выплачивали работникам отпускные и (или) больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за март и апрель 2020 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

 

Страхователи: подтверждение основного вида деятельности для установления тарифа взносов на 2020 год

Организации (обособленные подразделения), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, обязаны сдать документы для подтверждения своего основного вида экономи-ческой деятельности.

Формы заявления, справки и порядок подтверждения основного вида деятельности утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

 

Страхователи: уплата ежемесячных страховых взносов за март 2020 года

Страхователи обязаны перечислить в налоговый орган сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за март 2020 года:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

В 2020 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• на ОПС — 1 292 000 рублей;

• на ВНиМ — 912 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2020 году:

— в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;

— свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;

— на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

 

Обратите внимание: до 15 октября 2020 го-да продлен срок уплаты страховых взносов за март для микропредприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

 

НДС: уплата 1/3 суммы или полной суммы НДС за I квартал 2020 года

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2020 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны перечислить полную сумму НДС за I квартал 2020 года, если они выставляли в течение I квартала счета-фактуры с НДС.

 

ЕНВД: уплата налога за I квартал 2020 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за I квартал 2020 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

 

Обратите внимание: до 26 октября 2020 года продлен срок уплаты ЕНВД за I квартал 2020 года для малых и средних предприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

 

ИП: уплата аванса по НДФЛ за I квартал 2020 года

Индивидуальные предприниматели на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за I квартал 2020 года исходя из фактичес-кого дохода (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Земельный налог в Москве: уплата аванса по налогу за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), которые владеют земельным участком на территории города Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за I квартал 2020 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

 

Обратите внимание: до 30 октября 2020 года продлен срок уплаты аванса по земельному налогу за I квартал 2020 года для малых и средних предприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), если иной срок не предусмотрен регионом.

ФНС в письме от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ сообщила, что готовятся изменения этого порядка, в частности, авансовый платеж за I квартал 2020 года нужно будет перечислять в бюджет равными частями в размере 1/12 суммы платежа ежемесячно не позднее 20 числа. Начать перечислять средства предлагается с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления.

В Москве до 31 декабря 2020 года (включительно) продлен срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций для организаций, работающих в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физической культуры и спорта, организации досуга, предоставления гостиничных услуг, а также бытовых услуг населению и др. (полный перечень см. в постановлении Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП в последней редакции).

Уточнить сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в других регионах можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы» — Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

 

15 мая

 

Страхователи: сдать РСВ за I квартал 2020 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года. Расчет в электронной форме должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2019 год больше 10 человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

 

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за апрель 2020 года

Страхователи обязаны перечислить в налоговый орган сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за апрель 2020 года:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2020 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• на ОПС — 1 292 000 рублей;

• на ВНиМ — 912 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2020 году:

• в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%;

• свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%;

• на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.

 

Обратите внимание: с апреля 2020 года действуют пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства:

— на ОПС — 10%;

— на ОМС — 5%;

— на ВНиМ — 0%.

Важно: пониженные тарифы применяются не ко всем выплатам физлицам, а только к той их части, которая в каждом месяце превышает МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4–6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Это усложняет расчет взносов, так как нужно каждый месяц по каждому физлицу делить выплаты на две части:

• к части, которая в пределах МРОТ, применять общие тарифы;

• к части, которая превышает МРОТ, — пониженные.

 

Обратите внимание: до 16 ноября 2020 года продлен срок уплаты страховых взносов за апрель для микропредприятий пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

 

Страхователи: сдать СЗВ-М за апрель 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за апрель 2020 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

 

Работодатели: сдать СЗВ-ТД за апрель 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП обязаны представить форму СЗВ-ТД в ПФР по сотруднику, если в апреле 2020 года:

— работника приняли в организацию, перевели на другую постоянную работу или уволили;

— он получил новую профессию, специальность или квалификацию;

— он написал заявление о выборе формата трудовой книжки (бумажный или электронный формат);

— суд запретил сотруднику занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью;

— работодатель переименовался.

Форма СЗВ-ТД утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п.

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать расчет за I квартал 2020 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Если среднесписочная численность за 2019 год составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Внимание! Если организация финансировала предупредительные меры в счет уменьшения взносов на травматизм, то ей нужно сдать в территориальный орган ФСС специальный отчет об использовании сумм страховых взносов на травматизм, который подается вместе с расчетом по форме 4-ФСС (п. 12 Правил финансового обеспечения предупредительных мер). Подробнее об этой обязанности читайте в Готовом решении: «Как профинансировать предупредительные меры в счет уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев» в СПС КонсультантПлюс.

 

НДС: сдать декларацию за I квартал 2020 года

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС за I квартал 2020 года в ИФНС по месту своего учета.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию НДС за I квартал 2020 года, если они выставляли в течение I квартала счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

 

25 мая

 

НДС: уплатить 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2020 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

 

28 мая

 

Налог на прибыль: уплатить авансы по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

— авансовый платеж за апрель 2020 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);

— второй ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2020 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

 

Обратите внимание: для малых и средних предприятий пострадавших отраслей с учетом продления (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409) будут следующие сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему:

— за апрель 2020 года — не позднее 28 сентября 2020 года;

— второй ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2020 года — не позднее 28 сентября 2020 года.

 

Согласно последним изменениям сроки уплаты налогов были продлены, а также перенесены. Это два разных понятия для целей уплаты налогов в сложившихся обстоятельствах.

Продление предусмотрено для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — реестр МСП), чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в перечне пострадавших отраслей (п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Перенос сроков уплаты предусмотрен для всех организаций и ИП в связи с объявлением нерабочих дней. Обратите внимание: по мнению ФНС, сроки переносятся лишь для тех организаций, которые не перечислены в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 № 239 (письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@). Об этом подробнее.

 

Продление сроков уплаты налогов

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, занятых в сферах по основному виду деятельности, указанных в утвержденном правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики перечне, одной из мер поддержки является предоставление полугодовой отсрочки по уплате налогов. Для указанных субъектов переносятся сроки уплаты всех налогов, кроме НДС и НДФЛ. Необходимо, чтобы организация была включена в реестр МСП на сайте ФНС — https://rmsp.nalog.ru/. Если вы не нашли там наименование своей организации, то рекомендуем направить заявку на проверку сведений реестра — https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html.

Продление. Новые сроки (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409):

Налог на прибыль

28.08.2020 — первый платеж за II квартал

28.09.2020 — налог за 2019 год, третий платеж за I квартал, второй платеж за II квартал

28.10.2020 — платеж по итогам I квартала, третий платеж за II квартал

30.11.2020 — платеж по итогам II квартала

Налог при УСН для организаций

30.09.2020 — налог за 2019 год

26.10.2020 — платеж за I квартал

25.11.2020 — платеж за полугодие

ЕСХН

30.09.2020 — налог за 2019 год

25.11.2020 — платеж за полугодие

ЕНВД

26.10.2020 — налог за I квартал

25.11.2020 — налог за II квартал

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги

30.10.2020 — авансовые платежи за I квартал

30.12.2020 — авансовые платежи за II квартал

Страховые взносы для микропредприятий

15.10.2020 — за март

16.11.2020 — за апрель и июнь

15.12.2020 — за май и июль

Страховые взносы ИП за себя

02.11.2020 — дополнительный взнос за 2019 год

Налог при УСН для ИП

26.10.2020 — платеж за I квартал

30.10.2020 — налог за 2019 год

25.11.2020 — платеж за полугодие

НДФЛ с доходов ИП

15.10.2020 — налог за 2019 год

26.10.2020 — платеж за I квартал

25.11.2020 — платеж за полугодие

ПСН

На четыре месяца перенесены сроки оплаты патента, приходящиеся на II квартал. Например, если в патенте указан срок 01.04.2020 — платите 03.08.2020, а если 30.06.2020 — новый срок — 30.10.2020.

 

Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов

Перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов за март 2020 года для всех организаций. Отметим, ФНС считает, что сроки переносятся только для организаций, не перечисленных в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и п. 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 № 239 (письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@). То есть срок уплаты налогов в связи с объявлением Президентом РФ нерабочих дней (Указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней») переносится на ближайший рабочий день (в соответствии с производственным календарем это 6 мая 2020 года) только для неработающих организаций. Однако прямо из норм законодательства это не следует.

Сроки уплаты налогов, приходящиеся на нерабочие дни с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносятся на 06.05.2020 (ст. 6.1 НК РФ).

Перенос:

• Налог на прибыль за 2019 год, третий ежемесячный платеж за I квартал, платеж по итогам I квартала и первый ежемесячный платеж за II квартал
• Налог при УСН за 2019 год и платеж за I квартал
• ЕСХН за 2019 год
• НДС — первый платеж за I квартал
• ЕНВД за I квартал
• НДФЛ со сроком уплаты с 30.03.2020 по 30.04.2020
• Страховые взносы за март

 

Продление сроков отчетности

С 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 102-ФЗ) были внесены поправки на 2020 год: правительство закрепило за собой право переносить сроки сдачи отчетности — налоговой и бухгалтерской. Продление сроков представления налоговой и бухгалтерской отчетности предоставлено всем организациям.

Повторим, ФНС считает, что сроки по представлению отчетности продлеваются только для тех организаций, которые в соответствии с указами Президента РФ должны приостановить деятельность на время режима самоизоляции.

Новые сроки:

15.05.2020

— декларация по НДС за I квартал

— РСВ за I квартал

29.06.2020

— декларация по налогу на прибыль за 2019 год

30.06.2020

— декларация по налогу на имущество за 2019 год

— декларация по УСН за 2019 год

— декларация по ЕСХН за 2019 год

20.07.2020

— декларация по ЕНВД за I квартал

— единая (упрощенная) декларация за I квартал

28.07.2020

— декларация по налогу на прибыль за I квартал

30.07.2020

— 6-НДФЛ за I квартал

 

Приостановка налоговых проверок

В соответствии с Законом № 102-ФЗ правительство вправе на период 2020 года приостанавливать, отменять или переносить сроки налоговых проверок.

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно не должны проводиться проверки субъектов среднего и малого предпринимательства, включенных в реестр МСП.

Исключением считаются контрольные мероприятия, основаниями для проведения которых является причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Федеральные органы сообщили, что до 1 мая 2020 года не планируют назначать:

• проверки, предусмотренные законом о защите прав юридических лиц и индиви-дуальных предпринимателей;
• выездные налоговые проверки;
• плановые выездные таможенные проверки.

Также скорректирован план проверок прокуратуры, Банком России снижена надзорная нагрузка.

 

Снижение страховых взносов

Законом № 102-ФЗ введено послабление: плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства и включенные в реестр МСП, смогут уплачивать их по пониженным ставкам: с заработной платы работников будут уплачивать не 30%, а 15%. Рассмотрим подробнее.

В соответствии со ст. ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ страховые взносы уплачиваются по тарифам:

• 10% — по взносам на обязательное пенсионное страхование, вместо 22%;
• 5% — по взносам на обязательное медицинское страхование, вместо 5,1%;
• 0% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вместо 2,9%.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются с 1 апреля 2020 года. То есть страховые взносы за март необходимо уплатить по прежним тарифам.

Если вы уплачиваете страховые взносы за март в апреле, считаются они по тарифам, действующим на март, ведь специальных пометок о пересчете в таком случае на пониженные тарифы страховых взносов Закон № 102-ФЗ не содержит.

Пониженные тарифы можно будет применить, только если страховые взносы начисляются на доход, превышающий федеральный МРОТ. С 1 января 2020 года МРОТ повышен до 12 130 рублей в месяц (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ, приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н).

Обратите внимание, что пониженные тарифы не меняются при превышении предельной базы для исчисления взносов. Предельная база на 2020 год по взносам на ОПС — 1 292 000 рублей, на ВНиМ — 912 000 рублей (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

Получается, что по каждому сотруднику нужно будет сложить все выплаты за месяц, а далее по итоговой сумме решить, как применить пониженные тарифы страховых взносов:

• если сумма дохода получилась меньше или равна МРОТ, то взносы нужно заплатить по общим правилам и основным тарифам, в том числе с учетом предельной величины базы на год;

• если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей — рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам.

Пример

Начисленный доход сотрудника за апрель составил 56 700 рублей. Необходимо из этой суммы вычесть сумму МРОТ, действующего на апрель 2020 года, — 12 130 рублей:

56 700 руб. — 12 130 руб.= 44 570 руб.

12 130 рублей облагаются по основным тарифам (по общим ставкам — 30%), а 44 570 рублей облагаются по пониженным ставкам — 15%.

 

Перенос срока уплаты торгового сбора

Также региональным властям в этом году позволили продлевать сроки уплаты по таким налогам, как ЕСХН, налог при УСН, ЕНВД и ПСН (ст. 1 Закона № 102-ФЗ). За информацией о продлении сроков по вышеназванным налогам рекомендуем обратиться в территориальные налоговые инспекции.

В Москве заявили о переносе срока уплаты торгового сбора. Срок уплаты торгового сбора за I квартал 2020 года продлили до 31 декабря 2020 года (включительно) (постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП «О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности»).

Обратите внимание, что продлили срок уплаты торгового сбора лишь за I квартал 2020 года, по остальным кварталам отсрочки заявлено не было.

 

Кредитные каникулы

Субъектам малого и среднего предпринимательства дали отсрочку по кредитам, а также предусмотрели льготное кредитование.

Организации, основным видом деятельности которых является вид из пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслей, следует обратиться в банк с просьбой о предоставлении шестимесячной отсрочки по кредитным платежам по всем договорам кредитования, заключенным до 3 апреля 2020 года (Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа» (далее — Закон № 106-ФЗ). Организация-заемщик таким образом замораживает все платежи по кредиту до полугода, при этом нет ограничений в выборе срока, то есть заемщик может заморозить платежи как на два месяца, так и на шесть месяцев. Если в заявлении заемщиком не будет указан срок, то заморозка автоматически действует в течение полугода. Такое заявление в банк можно подать до 30 сентября.

После окончания кредитных каникул у заемщика не возникает никаких дополнительных сумм или повышенных платежей по кредиту, то есть оплата кредита возобновляется на таких же условиях, что были до периода заморозки. Будет пролонгирован срок возврата.

Отметим: если до начала кредитных каникул у организации была обязанность уплатить штрафы и проценты за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, то эта обязанность также подлежит заморозке согласно Закону № 106-ФЗ.

Важный момент для ИП: индивидуальные предприниматели вправе вместо отсрочки по кредитным платежам изъявить желание уплачивать их в сниженном размере в период каникул.

Для заявления вышеуказанных возможностей кредитору (банку) направляется требование, установленное договором. ИП может направить требование облегченным способом, например с помощью мобильного банка.

Банк должен ответить на требование о предоставлении кредитных каникул в течение пяти дней. Если ответа от банка не последует, то через 10 дней кредитные каникулы считаются предоставленными с даты, указанной заемщиком в требовании.

 

Арендные каникулы

В соответствии с постановлением Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП «О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности» от арендных платежей освобождены организации — арендаторы государственного и муниципального имущества города Москвы, которые не работают в период режима повышенной готовности. Приостановить уплату арендных платежей можно за всё время простоя в связи с введенным режимом. Освобождением смогут воспользоваться организации, работающие в сферах культуры, физкультуры и спорта, выставочной, развлекательной, просветительской и образовательной деятельности. На отсрочку по уплате аренды за апрель, май и июнь могут рассчитывать предприятия, арендующие имущество у госпредприятий и ведущие деятельность в сферах гостиничных услуг, общепита, туризма. Также скидку в 50-процентном размере на аренду могут получить субъекты малого и среднего предпринимательства, арендующие нестационарные объекты в переходах и вестибюлях метро для осуществления торговли. Скидка будет действовать на время режима повышенной готовности.

Все те, кто арендует имущество не у госучреждений и муниципалитетов, на территории с режимом повышенной готовности вправе рассчитывать на отсрочку платежей и вправе потребовать снижения арендной платы.

С 1 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 01.04.2020 № 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», в соответствии с которым арендодатели обязаны предоставить отсрочку по арендным платежам по требованию арендатора. Такое допсоглашение арендодатель обязан заключить в течение 30 дней с момента обращения. Также арендатор вправе требовать уменьшения арендной платы за 2020 год в связи с невозможностью использовать имущество из-за решения о введении режима повышенной готовности (ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ).

Рекомендуем малому и среднему бизнесу применить в работе все вышеперечисленные преференции для улучшения положения в столь сложное время.

 

ОТВЕТ:

Срок представления документов будет зависеть от того, в какой сфере ведет деятельность ваша организация. Сначала определимся с общеустановленными сроками представления документов по требованию налогового органа.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы.

Организация, получившая требование о представлении документов в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ, обязана исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ), рабочим днем считается день, который не признается законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. Указами Президента от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее — Указ) дни, приходящиеся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 года, признаются нерабочими днями. Исключение предусмотрено для организаций, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в п. 4 Указа. Следовательно, если ваша организация подпадает под исключения, предусмотренные Указом, сроки для представления документов нужно рассчитывать в обычном порядке, не рассчитывая на перенос.

Введение нерабочих дней, в соответствии с Указом, не распространяется на работников:

• медицинских и аптечных организаций, организаций, обеспечивающих непрерывность их производственно-технологической деятельности, а также организаций социального обслуживания;

• непрерывно действующих организаций, в которых невозможна приостановка деятельности по производственно-техническим условиям. Кроме того, организаций в сфере энергетики, теплоснабжения, водоподготовки, водоочистки и водоотведения; организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты и в отношении которых действует режим постоянного государственного контроля (надзора) в области промышленной безопасности; организаций, эксплуатирующих гидротехнические сооружения; организаций атомной промышленности; строительных организаций, приостановка деятельности которых создаст угрозу безопасности, здоровью и жизни людей; организаций сельскохозяйственной отрасли, занятых на весенних полевых работах;

• организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости; организаций, которые в целях обеспечения населения продуктами питания и товарами первой необходимости оказывают складские услуги, транспортно-логистические услуги; организаций торговли;

• организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь и нормальные жизненные условия населения, в том числе предприятий, выпускающих средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства, лекарственные средства, медицинские изделия, теплотелевизионные регистраторы, бесконтактные термометры и установки обеззараживания воздуха, а также предприятий, выпускающих материалы, сырье и комплектующие изделия, необходимые для их производства; организаций, деятельность которых связана с защитой здоровья населения и предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции; организаций в сфере обращения с отходами производства и потребления; организаций, осуществляющих жилищно-коммунальное обслуживание населения; организаций системы нефтепродуктообеспечения; организаций, предоставляющих финансовые услуги в части неотложных функций; организаций, осуществляющих транспортное обслуживание населения; организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

• Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, обеспечивающих выплату пенсий, а также осуществление иных социальных выплат гражданам;

• Фонда социального страхования Российской Федерации и его территориальных органов, обеспечивающих организацию и осуществление выплат по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

• Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, выполняющих функции по обеспечению оплаты медицинским организациям оказанной медицинской помощи.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Закона № 102-ФЗ) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если ваша организация не относится к тем, на которые распространяется действие п. 4 Указа, то документы необходимо представить в течение пяти рабочих дней начиная с 6 мая 2020 года. Если же ваша организация продолжает функционировать, в соответствии с указом президента обеспечивая нужды государства и населения, пять рабочих дней необходимо отсчитывать с 6 апреля 2020 года.

 

Изменение сроков уплаты налогов

На шесть месяцев продлены сроки уплаты налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 год, для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени постра-давших в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определен Правительством Российской Федерации в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Посмотреть, включена ли организация или ИП в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/.

На данный момент к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим от COVID-19, относится 22 отрасли. Включать организации в списки будут в соответствии с основным видом деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц либо едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Список направлений бизнеса, которым на данный момент принято решение помогать (постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434)

Сфера деятельности	Коды ОКВЭД
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Гостиничный бизнес	55
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки	49.3, 49.4, 51.1, 51.2, 52.23
Культура, организация досуга и развлечений	86.90.4, 90
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений	85.41, 88.91
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт	93, 96.04
Общественное питание	56
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)	95, 96.01, 96.02
Кино (производство и прокат)	59.11–59.14

На сайте налоговой инспекции по адресу https://service.nalog.ru/covid/index.html можно проверить, включены ли организация или ИП в перечень налогоплательщиков, имеющих право воспользоваться льготами.

Если налогоплательщика нет в размещенных списках или он не относится к соответствующему виду экономической деятельности, но считает себя осуществляющим основную деятельность в соответствующем виде отрасли, ему необходимо обратиться в соответствующее отраслевое министерство или ведомство, предоставляющее списки налогоплательщиков или видов экономической деятельности.

Продлены сроки уплаты налогов (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 года — на шесть месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 года — на четыре месяца. Эта льгота положена организациям и ИП, включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущим деятельность в пострадавших отраслях по списку правительства.

Для организаций, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, изменяются сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. Авансовые платежи по местным и региональным налогам за I квартал 2020 года необходимо заплатить не позднее 30 октября 2020 года, за II квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 года.

Регионы могут устанавливать свои сроки по уплате местных и региональных налогов.

В Москве принято постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП «О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности».

Правительство Москвы разработало следующие меры по поддержке бизнеса в период распространения коронавируса:

• Продление до 31 декабря 2020 года (включительно) сроков уплаты:

• авансовых платежей по налогу на имущество и земельному налогу за I квартал 2020 года — для организаций, работающих в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга и гостиничного бизнеса, а также бытовых услуг населению;
• торгового сбора за I квартал 2020 года — для всех плательщиков.

• Освобождение от уплаты арендных платежей по договорам аренды объектов нежилого фонда и земельных участков, находящихся в собственности г. Москвы, и земельных участков, расположенных на территории г. Москвы, на период приостановления деятельности в соответствии с Указом Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ — для организаций, работающих в сфере культуры, физкультуры и спорта, выставочной, развлекательной, просветительской, образовательной деятельности, организации досуга и социально-воспитательной работы с населением, туризма, предоставления гостиничных услуг, услуг общественного питания, торговли и предоставления бытовых услуг населению, если они обратились за ним.

• Продление до 31 декабря 2020 года сроков уплаты арендной платы за апрель — июнь 2020 года по договорам аренды объектов нежилого фонда и земельных участков, находящихся в собственности г. Москвы, и земельных участков, расположенных на территории г. Москвы, — для организаций, работающих в сфере гостиничного бизнеса, общественного питания, туризма, если они обратились за ним.

• Организациям — собственникам зданий и помещений, используемых для размещения торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов), а также объектов общественного питания и бытового обслуживания, при условии снижения арендаторам помещений (площадей) арендных платежей (арендной ставки) на период приостановления деятельности не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту недвижимости за соответствующий период и не менее чем на 50% изначально действовавшей арендной ставки, будут предоставлены меры поддержки в объеме суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту недвижимости за соответствующий период.

• Сокращение на 50% платы по договорам на ведение торговли (оказание услуг) в нестационарном торговом объекте, договорам на размещение нестационарного торгового объекта, заключенным в соответствии c приложением 5 к постановлению Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ПП, — для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Внимание! Для налогоплательщиков из не пострадавших, по мнению правительства, в результате распространения коронавирусной инфекции отраслей, сроки по уплате налогов и авансовых платежей не продлеваются. Им нужно учесть изменение в п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в соответствии с которым в случае, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента Российской Федерации нерабочим, днем окончания срока уплаты налогов считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим сроки уплаты налогов для налогоплательщиков, не указанных в п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 № 206, приходящиеся на период с 28 марта по 30 апреля 2020 года, продлеваются до 6 мая 2020 года (письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@). Перенос сроков не распространяется на организации, продолжающие осуществлять деятельность в нерабочий период, — они уплачивают налоги и взносы в обычные сроки.

 

Страховые взносы

В соответствии с Законом № 102-ФЗ в период с 1 апреля до 31 декабря 2020 года и на 2021 год страхователи, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, смогут уплачивать взносы по пониженным ставкам: 10% — на пенсионное страхование и 5% — на медицинское. То есть общая ставка составит 15%, а не 30%, как до сих пор.

Пониженный тариф действует только с выплат в пользу сотрудников свыше МРОТ. Сейчас МРОТ равен 12 130 рублям. С зарплаты до МРОТ взносы нужно платить, как и раньше, — по общей ставке 30% (22% — пенсионное страхование; 5,1% — медицинское; 2,9% — социальное).

Принципиально меняется порядок расчета взносов. Базу по взносам придется определять дважды.

Для применения пониженных тарифов ее нужно рассчитывать не нарастающим итогом, а за каждый конкретный месяц. Одновременно необходимо отслеживать размер выплат с начала года. Ведь при превышении предельной базы в 912 000 рублей взносы в ФСС обнуляются, а в ПФР с доходов, превышающих 1 292 000 рублей, взносы рассчитываются по ставке 10%.

Обратите внимание: воспользоваться пониженными тарифами получится, если организация или ИП включены в реестр МСП на https://rmsp.nalog.ru/, тогда уже с начислений за апрель взносы рассчитываются по новым правилам.

Пример

Зарплата работника составляет 30 000 рублей в месяц. Посчитаем взносы за апрель.

С выплат до 12 130 рублей включительно применяем общие ставки, а с превышения — 17 870 рублей (30 000 руб. — 12 130 руб.) взносы рассчитываем по общим тарифам:

— на пенсионное страхование: 4 455,6 рубля (12 130 руб. × 22% + 17 870 руб. × 10%);

— на медицинское страхование: 1 512,13 рубля (12 130 руб. × 5,1% + 17 870 руб. × 5%);

— на социальное страхование: 351,77 рубля (12 130 руб. × 2,9%).

То есть в общей сумме 6 319,5 рубля. Для сравнения: без учета поправок компания бы заплатила 9 000 рублей (30 000 руб. × 30%). Экономия составила 2 680,5 рубля.

Также на шесть месяцев продлен срок уплаты страховых взносов и взносов на травматизм, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 года, для плательщиков страховых взносов, ведущих деятельность в пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции отраслях российской экономики и включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП и признаваемых микропредприятиями.

Обратите внимание: критериями отнесения к микропредприятиям являются среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн рублей в год.

На четыре месяца продлен срок уплаты страховых взносов и взносов на травматизм, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 года, а также и страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года, ИП с доходов, превышающих 300 000 рублей, но опять только для плательщиков страховых взносов, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от COVID-19 и включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП и признаваемых микропредприятиями.

Обратите внимание: для организаций и ИП, ведущих деятельность в отраслях экономики, не включенных в список правительства как пострадавших, отсрочки по уплате взносов не предоставляются, даже если они являются микропредприятиями.

 

Отмена или приостановка проверок

Федеральным законом от 01.04.2020 № 98-ФЗ внесены изменения в ст. 26.2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и ИП», в соответствии с которыми с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно не проводятся проверки (как плановые, так и внеплановые) в отношении юридических лиц, ИП, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, за исключением проверок, основаниями для проведения которых являются причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Несмотря на то что выездные налоговые и плановые выездные таможенные проверки не подпадают под закон о защите прав юрлиц и ИП, ограничения по проведению этих видов проверок тоже ввели.

В связи с этим ФНС в исполнение поручения Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина от 18.03.2020 № ММ-П36-1945 приняла приказ ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@. Позднее льготы добавило и постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

В соответствии с ними в отношении всех налогоплательщиков до 31 мая включительно:

• не будет решений о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;

• приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;

• приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимо-зависимыми лицами;

• не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства — кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020;

• не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;

• приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

Документы или информацию по требованию, полученному от налоговых органов в период с 1 марта до 31 мая 2020 года, необходимо предоставить с учетом новых сроков. По требованиям по НДС срок продлен на 10 рабочих дней, а по другим требованиям — на 20 рабочих дней.

Если налогоплательщик не представит документы или сведения по запросу налоговой инспекции, его не оштрафуют по ст. 126 НК РФ. Это послабление действует для тех случаев, когда срок представления документов пришел-ся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года.

До 30 апреля 2020 года (включительно) ФНС приостановила применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер в отношении всех налогоплательщиков — юридических лиц и ИП. Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что должник не относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.

Меры взыскания приостанавливаются с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее, отозваны не будут. Суммы задолженности, которые взысканы до этой даты, относятся к периодам 2019 года (письмо ФНС России от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@).

 

Изменение сроков сдачи деклараций

На три месяца продлеваются сроки представления всеми налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 года.

На 15 мая 2020 года сдвигается срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года.

С учетом изменений новые сроки для сдачи отчетности выглядят так:

Вид налога или взносов	Действие	Обычный срок для 2020 года	Новый срок
НДФЛ	Подача расчета 6-НДФЛ за I квартал	30 апреля (6 мая)	30 июля
Страховые взносы	Подача РСВ за I квартал	30 апреля (6 мая)	15 мая
НДС	Подача декларации за I квартал	27 апреля (с учетом переноса из-за выходных)	15 мая
Налог на прибыль	Подача декларации за 2019 год	30 марта (с учетом переноса из-за выходных)	30 июня
	Подача декларации за I квартал	28 апреля	28 июля
УСН для организаций	Подача декларации за 2019 год	31 марта	30 июня
УСН для ИП	Подача декларации за 2019 год	30 апреля	30 июля
ЕНВД	Подача декларации за I квартал	20 апреля	20 июля

 

Перенос сроков иной отчетности

По поводу представления бухгалтерской отчетности: необходимо учесть письмо Минфина России № 07-04-07/27289, ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020.

Контролирующие органы в нем отметили, что последний день срока представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год — 6 мая, а в некоторых случаях — 30 июня 2020 года.

Перенос срока представления обязательного экземпляра отчетности связан с объявлением нерабочими днями периода с 4 по 30 апреля 2020 года.

Продление установленного НК РФ срока представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абз. 2 п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», в налоговый орган, а именно:

• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.01.2020 № 35.

Для таких организаций днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 году является 30 июня.

По поводу статистической отчетности: Росстат на своем сайте сообщил, что в период с 6 по 30 апреля 2020 года крупные и средние предприятия и организации, продолжающие свою деятельность, в том числе в удаленном режиме, представляют отчеты по всем формам статистического наблюдения в установленном порядке. Список форм отчетности и сроки указаны на сайте Росстата в разделе «Респондентам». По ряду форм ранее было принято решение о переносе сроков представления статистической информации. Новые сроки уже введены в статкалендарь на сайте Росстата.

Малые предприятия на срок действия указа Президента Российской Федерации освобождаются от заполнения всех форм. Исключение — малые предприятия, включенные в выборку для заполнения форм ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг и работающие с 6 по 30 апреля в обычном или удаленном режиме. По форме № 1-ИП (мес) отчитываются индивидуальные предприниматели, не являющиеся субъектами малого предпринимательства.

 

Изменения в рамках первой части Налогового кодекса РФ

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются до шести месяцев (п. 6 ст. 6.1, пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ). Сейчас, например, требование об уплате задолженности на сумму не меньше 3 000 рублей инспекторы обязаны выставить в течение трех месяцев. Этот срок считают с даты, когда ИФНС обнаружила задолженность. Если задолженность меньше 3 000 рублей, инспекторы могут выставить требование в течение одного года (пп. 1 и 3 ст. 70 НК РФ).

Не будут начисляться пени за период с 1 марта по 1 июня 2020 года на сумму недоимки по налогам и страховым взносам, взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, срок уплаты которых наступил в 2020 году, в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которым предоставлены отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

До 1 мая ФНС, госкорпорации и федеральные органы исполнительной власти, в соответствии с поручением Правительства РФ от 18.03.2020, не будут подавать заявления о банкротстве лиц, которые имеют задолженность перед:

— ФНС, госкорпорациями или федеральными органами исполнительной власти;

— подведомственными им организациями;

— бюджетами бюджетной системы РФ.

Эта мера не коснется тех, в отношении кого уже возбуждено дело о банкротстве.

 

Новые правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 установлены правила, которые предусматривают возможность получения дополнительных отсрочек или рассрочек по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов для налогоплательщиков, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых определен правительством.

Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно будет по налогам, авансовым платежам и страховым взносам, срок уплаты которых насту-пил в 2020 году (за исключением налога на до-бычу полезных ископаемых и акциза).

Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку уплаты налоговых платежей при наличии хотя бы одного из следующих показателей:

• снижение доходов, определяемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, более чем на 10%;

• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав более чем на 10%;

• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, более чем на 10%;

• получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Размер доходов определяется в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее — заявление). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.

Если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшес-твующий кварталу, в котором подается заявление.

Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, рассчитывается, если объем указанной реализации составляет более 50% общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

При определении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей следует руководствоваться положениями ст. ст. 61, 62 и 64 НК РФ, регулирующими порядок изменения срока уплаты налогов и страховых взносов для лиц, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).

При предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей теперь не применяются запреты, ограничения и условия, установленные в подпунктах 2 и 4 п. 1 ст. 62, ст. 63, п. 2.1 ст. 64 НК РФ.

Принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей, в том числе по региональным и местным налогам, будет налоговый орган по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица, а для лиц, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по дополнительному основанию нужно подать до 1 декабря 2020 года. Вместе с ним в инспекцию нужно предоставить:

• обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты налога;

• график погашения налоговых платежей;

• обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, если период отсрочки или рассрочки превышает шесть месяцев (п. 10 Правил).

При предоставлении отсрочки до шести месяцев предоставление обеспечения исполнения обязанности не требуется.

Предоставление отсрочки или рассрочки на срок, превышающий шесть месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму налоговых платежей, включаемых в график погашения задолженности, либо поручительства (банковской гарантии).

С момента подачи заинтересованным лицом заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки до момента принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры принудительного взыскания налоговой задолженности. В данном случае приостанавливается течение сроков, установленных ст. ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об уплате налоговых платежей и принятия решений об их взыскании.

В случае если в результате представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) заинтересованным лицом либо по результатам мероприятий налогового контроля будет установлено несоответствие условиям, дающим право на получение рассрочки или отсрочки (снижение уровня доходов, убытки), решение об отсрочке или рассрочке отменяется и за весь период отсрочки или рассрочки начисляются проценты в размере одной сотой ставки рефинансирования, действовавшей в период отсрочки или рассрочки, за каждый день начиная с даты представления отсрочки или рассрочки.

Получить отсрочку на год можно, если:

— снизилась выручка более чем на 50%;

— компания получила убытки и одновременно снизилась ее выручка более чем на 30%;

— выручка снизилась более чем на 30%, но компания относится к крупнейшим налогоплательщикам, градообразующим, стратегическим, системообразующим организациям или продает льготируемые товары.

На девять месяцев отсрочить уплату налогов можно, если:

— выручка снизилась более чем на 30%;

— компания получила убытки при одновременном снижении выручки более чем на 20%;

— выручка системообразующей, стратегической и т.п. организации снизилась более чем на 20%.

На шесть месяцев дадут отсрочку при наличии одного из следующих критериев:

— снижение доходов более чем на 20%;

— выручка системообразующей, стратегической и т.п. организации снизилась более чем на 10%.

В иных случаях отсрочку дадут только на три месяца.

Обращаем внимание на постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 460

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Утверждены временные правила, согласно которым работодатели должны представлять в ПФР информацию о приеме и увольнении гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или иного документа. В какой именно форме нужно представлять сведения, в постановлении не уточняется. Сейчас требуемую информацию подают в рамках отчета СЗВ-ТД.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О том, когда, кто и как должен заполнять и сдавать СЗВ-ТД, можно узнать из Типовой ситуации: СЗВ-ТД: примеры заполнения и сроки сдачи (Издательство «Главная книга», 2020).

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: ФЗ № 102 от 01.04.2020.

3 Построить список документов.

4 Перейти в единственный по списку документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

5 Открыть текст документа.

Таким образом, с 1 апреля 2020 года у субъектов малого и среднего предпринимательства часть выплат в пользу физлиц облагается по пониженным тарифам. Для их применения по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица надо сравнить с суммой МРОТ и поделить на две части (часть 1 ст. 5, ст. 6, часть 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ):

• В части, превышающей МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по пониженным тарифам: на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%, на ОМС — 5%.

• На часть выплат, не превышающую МРОТ, страховые взносы начисляются по тарифам, которые не отличаются от обычных.

При использовании внутреннего документооборота в СБИС система автоматически скрывает ликвидированные организации. Периодически возникает ситуация, когда необходимо дать поручение на такую организацию (например, для согласования условий реализации имущества).

Для того чтобы в списке найти подобную компанию и составить на нее задачу, выполните следующие действия:

• В поле Контрагент перейти в раздел Все клиенты (1). В открывшемся дополнительном окне нажать на воронку фильтра (2), в строке Кроме ликвидированных (3) выбрать Включая ликвидированные (4).

• После этого нажать Отобрать (5).

Компания будет отображаться в системе серым цветом:

После этого на нее можно составлять требуемую задачу.

Постановлением Правительства РФ от 18.03.2020 № 294 введены временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина. Правила распространяются на застрахованных лиц, прибывших в РФ с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией (2019-nCoV), а также на проживающих совместно с ними застрахованных лиц и действуют до 1 июля 2020 года.

В программе «1С:Бухгалтерия 8», версия 3.0.76.73 реализована возможность отражать листки нетрудоспособности с учетом новых временных правил.

В таких случаях дистанционно оформляются электронные больничные листы на 14 дней. Работодатель представляет в ФСС сведения для назначения и выплаты пособия по правилам пилотного проекта «Прямые выплаты».

Для этого в программе необходимо создать документ Больничный лист, ввести номер листка нетрудоспособности и загрузить из файла или получить по ТКС из ФСС (если обмен настроен).

Далее следует заполнить заявление сотрудника на выплату пособия в разделе Зарплата и кадры, составить реестр сведений и отправить в ФСС.

Пакет документов также можно сформировать в разделе Зарплата и кадры — Страховые взносы — Пособия за счет ФСС.

В первую очередь обратимся к ключевым для ответов на поставленные вопросы понятиям.

Так, обстоятельство непреодолимой силы (форс-мажор) — это чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство, сделавшее невозможным надлежащее исполнение обязательства. При этом:

— чрезвычайность — это исключительность рассматриваемого обстоятельства, наступление которого в конкретных условиях является необычным;

— непредотвратимость означает, что любой участник гражданского оборота, осуществляющий аналогичную с должником деятельность, не мог бы избежать наступления этого обстоятельства или его последствий (п. 3 ст. 401 ГК РФ, п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7, постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2012 № 3352/12).

Эпидемия — массовое, прогрессирующее во времени и пространстве в пределах определенного региона распространение инфекционной болезни людей, значительно превышающее обычно регистрируемый на данной территории уровень заболеваемости (п. 3.2.1 ГОСТ Р 22.0.04-95 «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Биолого-социальные чрезвычайные ситуации. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта России от 25.01.1995 № 16).

В п. 1.3 Положения о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор), являющегося приложением к постановлению Правления ТПП РФ от 23.12.2015 № 173-14, массовые заболевания (эпидемии) отнесены к обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажору).

В п. 4 письма Минэкономразвития РФ от 12.08.2009 № Д05-4029 разъяснялось, что к непреодолимой силе относятся такие чрезвычайные события, как землетрясение, извержение вулкана, наводнение, засуха, ураган, цунами, сель, а также военные действия, эпидемии, крупномасштабные забастовки и другие обстоятельства, при наличии которых нормальный ход развития отношений невозможен из-за их чрезвычайности и непредотвратимости при данных условиях. Они характеризуются непредсказуемостью или неопределенностью во времени наступления и неоднозначностью последствий, могут вызвать человеческие жертвы и нанести материальный ущерб.

Из приведенных разъяснений следует, что Минэкономразвития РФ относит эпидемии к чрезвычайным событиям и обстоятельствам непреодолимой силы, указывая, в частности, на невозможность при их наличии нормального хода развития отношений, а также на риски возникновения неблагоприятных последствий, таких как человеческие жертвы и нанесение материального ущерба.

Судебная практика также подтверждает правомерность отнесения к обстоятельствам непреодолимой силы не только эпидемий, но и законодательных мер со стороны государства, обусловленных борьбой с ними. Например, в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2016 № 17АП-119/2016-АК по делу № А50-10411/2015 было указано, что «...непреодолимая сила имеет место в следующих ситуациях: стихийное природное явление <...>; социогенные факторы: эпидемии, <...>; издание законодательных актов уполномоченными лицами, влекущих потерю возможности одной из сторон договора частично или в полной мере предотвратить убытки другого участника сделки (карантин, ограничение перево-зок); запретительные акты органов власти (например, закрытие границы)».

Эпидемией первой половины 2020 года стал коронавирус.

На сегодняшний день коронавирусная инфекция входит в перечень заболеваний, представляющих опасность для окружающих (постановление Правительства РФ от 31.01.2020 № 66).

Сегодня коронавирус официально признан обстоятельством непреодолимой силы (форс-мажором):

• письмо Минфина России от 19.03.2020 № 24-06-06/21324 — по мнению Минфина России, распространение коронавирусной инфекции относится к обстоятельствам непреодолимой силы;

• письмо ФАС России от 18.03.2020 № ИА/21684/20 — ФАС России указала своим территориальным органам, что распространение новой коронавирусной инфекции необходимо учитывать как обстоятельство непреодолимой силы, в частности, при рассмотрении обращений о включении в РНП;

• Указ Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ — указывает, что распространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) является в сложившихся условиях чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством, повлекшим введение режима повышенной готовности в соответствии с Федеральным законом от 21.12.1994 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», который является обстоятельством непреодолимой силы.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 401 ГК РФ в общем случае лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

В такой ситуации возникает вопрос: освобождается ли сторона гражданско-правового договора от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств вследствие распространения эпидемии коронавируса, признанной обстоятельством непреодолимой силы?

Для того чтобы сторону договора (например, поставщика, подрядчика, исполнителя) не привлекли к ответственности, нужно доказать, что распространение эпидемии как обстоятельство непреодолимой силы стало причиной невозможности надлежаще исполнить обязательство. Одного лишь факта признания эпидемии форс-мажором будет недостаточно.

На практике в договорах часто встречается условие о том, какие доказательства могут считаться подтверждением наличия обстоятельств непреодолимой силы — например, сертификаты из Торгово-промышленной палаты РФ, справки из метеорологических служб, гос-органов.

К сведению: с 24 марта 2020 года с учетом экстремальной ситуации, сложившейся из-за пандемии коронавируса, торгово-промышленные палаты субъектов РФ выдают при наличии достаточных оснований сертификаты о форс-мажоре по договорам, заключенным между российскими субъектами предпри-нимательской деятельности.

Следует иметь в виду, что данные сертификаты и справки автоматически не освобождают должника от ответственности в случае подачи на него иска в суд другой стороной договора. В случае спора они лишь подтвердят, что обстоятельство непреодолимой силы имело место. При этом окончательное решение суд примет исходя из всех фактических обстоятельств неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства и при наличии доказательств существования причинно-следственной связи между данными обстоятельствами и неисполнением обязательств.

Рассмотрим конкретный пример. Между двумя организациями заключен договор поставки. Срок поставки товара приходится на период вспышки эпидемии и принятия властями мер по снижению темпов ее распространения. У поставщика в связи с этим нет возможности поставить товар в срок, установленный договором.

Полагаем, что в такой ситуации поставщику в случае спора следует предъявить суду, помимо вышеуказанных справок госорганов о наличии в стране распространяющейся эпидемии, также и доказательства того, что это обстоятельство непреодолимой силы не позволило ему поставить товар в установленный срок. Например, по причине закрытия границы, введения карантина, ужесточения контрольно-пропускного режима и др. В этом случае поставщик может быть освобожден от ответственности. Доказательства в зависимости от конкретных причин могут быть различными.

Также считаем необходимым обратить внимание на следующее.

Согласно п. 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» наступление обстоятельств непреодолимой силы само по себе не прекращает обязательство должника, если исполнение остается возможным после того, как они отпали.

В связи с распространением эпидемии и запретительными актами органов власти может возникнуть необходимость изменить или вовсе расторгнуть договор.

В такой ситуации применимы положения ст. 451 ГК РФ, разрешающей расторжение договора и его изменение в случае существенного изменения обстоятельств, из которых стороны исходили на момент заключения договора, то есть когда исполнение заинтересованной стороной взятых на момент заключения договора обязательств вследствие произошедших помимо воли сторон событий будет крайне обременительным.

Следовательно, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы договор может быть изменен или расторгнут. Следует иметь в виду, что при наличии условий, преду-смотренных п. 2 ст. 451 ГК РФ, стороны вправе требовать в суде расторжения договора и лишь при наличии исключительных случаев, перечисленных в п. 4 ст. 451 ГК РФ, — его изменения.

Приведем цитату из судебной практики: «Суды, установив, что условия исполнения контракта существенно изменились в связи с возникновением на объекте строительства обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), когда продолжение исполнения контракта на прежних условиях невозможно, признали требование о расторжении спорного контракта подлежащим удовлетворению в силу пункта 2 статьи 451 Гражданского кодекса Российской Федерации» (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.08.2018 № Ф06-35975/2018 по делу № А55-30828/2017).

Итак, распространение новой коронавирусной инфекции для целей ГК РФ является обстоятельством непреодолимой силы, что создает риски невозможности надлежащего исполнения сторонами гражданско-правовых договоров своих обязательств.

В такой ситуации, в случае возникновения затруднений при исполнении обязательств, рекомендуем должнику:

— во-первых, незамедлительно уведомить контрагента о невозможности в срок исполнить обязательство;

— во-вторых, располагать доказательствами того, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства вызвано распространением эпидемии. Такими доказательствами будут в совокупности сертификат о форс-мажоре торгово-промышленной палаты и иные документы, которые в случае судебного спора будут доказывать наличие причинно-следственной связи между распространением эпидемии и неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

 

Может ли юридическое лицо быть признано потерпевшим по уголовному делу? В каком законе содержится данное указание?

В соответствии со ст. 42 УПК РФ юридическое лицо может быть признано потерпевшим по уголовному делу в случае причинения преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

 

Кто может обратиться с заявлением о преступлении в отношении юридическо-го лица в полицию, кто представляет интересы организации?

Представление интересов юридического лица в уголовном процессе (как на стадии возбуждения, так и на стадиях предварительного расследования и уголовного судопроизводства) осуществляет представитель.

В п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.06.2010 № 17 «О практике применения судами норм, регламентирующих участие потерпевшего в уголовном судопроизводстве» разъяснено, что полномочия представителя подтверждаются доверенностью, оформленной надлежащим образом, или ордером, если права юридического лица защищает адвокат. Когда в судебном заседании участвует единоличный исполнительный орган юридического лица (руководитель), то его полномочия должны быть удостоверены доверенностью или иными документами.

 

Если руководитель организации совершил преступление, предусмотренное ст. 159 УК РФ (мошенничество), тем самым причинив ущерб организации, то кто тогда может подать заявление в полицию?

Высшая судебная инстанция дала разъяснения, что при совершении некоторых преступлений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в совершении которых подозревается руководитель организации, обратиться с заявлением в полицию также могут органы управления организации, в чью компетенцию входит избрание, назначение руководителя (совет директоров, к примеру), либо лица, уполномоченные этим органом. Данная позиция изложена в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности».

 

Заявление о совершении преступления в отношении имущества организации подается в полицию по месту деятельности юридического лица?

Нет, не обязательно. Подать заявление представитель юридического лица может в любое подразделение полиции.

В соответствии с п. 8 инструкции, утв. приказом МВД России от 29.08.2014 № 736 (применяется и при обращении представителя юридического лица в полицию), установлено, что заявление в полицию подается вне зависимости от времени и места совершения преступления и подлежит обязательному принятию во всех территориальных подразделениях МВД России.

 

Если в отношении имущества юридического лица совершена кража, то каков порядок подачи заявления в уполномоченный орган?

Порядок подачи заявлений в полицию регламентируется нормами УПК РФ и приказом МВД России от 29.08.2014 № 736 «Об утверждении Инструкции о порядке приема, регистрации и разрешения в территориальных органах Министерства внутренних дел Российской Федерации заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях».

В соответствии со ст. 141 УПК РФ заявление о преступлении может быть заявлено как в устной, так и в письменной форме.

Заявление, поданное в письменном виде, должно быть подписано представителем юридического лица, который заявляет о краже в организации. Заявленное в устном виде заносится в протокол, который также подписывается представителем и лицом, принявшим указанное заявление.

К заявлению о совершении кражи или хищения в отношении имущества юридического лица рекомендуется заблаговременно приложить следующие документы:

• документы, подтверждающие, что имущество стояло на балансе у организации;
• документы, подтверждающие полномочия заявителя;
• иные документы, имеющие значение для уголовного дела (при их наличии).

В соответствии с частью 4 ст. 144 УПК РФ представителю юридического лица выдается талон о принятии заявления о краже. В указанном документе отражаются данные, время и дата принятия.

Уполномоченные должностные лица правоохранительных органов (следователь, дознаватель и др.) по результатам рассмотрения заявления о краже выносят одно из следующих решений:

— о возбуждении уголовного дела по правилам ст. 146 УПК РФ;

— об отказе в возбуждении уголовного дела;

— о передаче сообщения по подследственности по правилам ст. 151 УПК РФ.

О принятом решении сообщается представителю потерпевшего.

 

Юридическому лицу причинен ущерб, однако суд первой инстанции прекратил производство по уголовному делу по нереабилитирующему основанию. Можно ли обжаловать? Есть ли положительные примеры судебных решений?

Да, можно обжаловать приговор суда первой инстанции в апелляционную инстанцию.

Рассмотрим пример из судебной практики — апелляционное постановление Московского областного суда от 06.02.2018 № 22-643/2018.

Представитель потерпевшего юридиче-ского лица подал апелляционную жалобу на решение суда о том, что дело прекращено по нереабилитирующему основанию в связи с деятельным раскаянием о совершении преступления по части 2 ст. 272 и части 2 ст. 273 УК РФ. Как усматривается из материалов дела, по нему проводилось ОРМ «Проверочная закупка», в ходе которого 27.06.2016 С. продал смарт-карту, объяснив, что с ее помощью можно осуществлять просмотр платных каналов до 2023 года. После проведения оперативных мероприятий было возбуждено уголовное дело. Суд первой инстанции, ссылаясь на то, что С. добровольно явился с повинной, прекратил производство по делу. Однако суд оставил без внимания тот факт, что действиями С. причинен материальный ущерб юридическому лицу, который не был возмещен подсудимым. Таким образом, одно из требований, установленных в ст. 75 УК РФ, что виновное лицо должно возместить ущерб или иным образом загладить вред, причиненный преступлением, осталось без внимания суда. Постановление суда первой инстанции о прекращении уголовного дела, уголовного преследования за деятельным раскаянием было отменено и направлено на новое судебное разбирательство.

 

В каком порядке юридические лица обжалуют решения об отказе в возбуждении уголовного дела?

Порядок обжалования решений, а также действий (бездействий) должностных лиц, осуществляющих уголовное преследование, регламентируется гл. 16 УПК РФ.

Решение об отказе в возбуждении уголовного дела может быть обжаловано в прокуратуру, вышестоящему должностному лицу либо в судебном порядке, установленном по правилам ст. ст. 124 и 125 УПК РФ.

Прокурор, руководитель следственного органа рассмотрят жалобу в течение трех суток. В исключительных случаях срок может быть продлен до 10 суток с информированием потерпевшего (его представителя). По результатам рассмотрения выносится решение об удовлетворении требования или об отказе. Отказ также может быть обжалован вышестоящему прокурору или вышестоящему руководителю следственного органа.

Как было указано выше, судебный порядок обжалования регламентирован ст. 125 УПК РФ. Постановления лиц, осуществляющих предварительное расследование, которые способны причинить вред конституционным правам и свободам участников уголовного процесса, могут быть обжалованы в районный суд по месту совершения уголовного преступления. При этом если место производства предварительного расследования определено в соответствии с частями 2–6 ст. 152 УПК РФ, то жалоба подается в районный суд по месту нахождения органа, в производстве которого находится уголовное дело.

Таким образом, представителю юридичес-кого лица следует учитывать вышеперечисленные нормы при обжаловании решения об отказе в возбуждении уголовного дела и то, что, в случае судебного обжалования, спор является подведомственным суду общей юрисдикции.

Уважаемые коллеги!

В соответствии с частью 3 ст. 401 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

На данный момент в стране введен особый режим осуществления деятельности организаций, в том числе участников контрактной системы в соответствии с Законом № 44-ФЗ. Следует рассмотреть основные моменты данного режима:

• В письме Минфина России от 19.03.2020 № 24-06-06/21324 оговорено, что пандемия коронавирусной инфекции является обстоятельством непреодолимой силы. ФАС будет учитывать это при рассмотрении жалоб, дел об административных правонарушениях, обращений о включении в РНП. Заказчики могут заключать контракты с единственным поставщиком по п. 9 части 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ. ФАС пояснила, что для таких закупок нужна причинно-следственная связь между объектом закупки и профилактикой, предупреждением или ликвидацией последствий распространения коронавируса.

• В связи с вступлением в силу норм Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ у исполнителей и заказчиков появляется ряд послаблений, например: за нарушение срока исполнения отдельного этапа контракта пени будут рассчитывать исходя из цены соответствующего этапа за вычетом исполненных по этому этапу обязательств; неустойки, начисленные в 2020 году, нужно будет списать в том же порядке, что и неустойки за 2015, 2016 годы. Также данный закон закрепил факт признания пандемии коронавируса обстоятельством непреодолимой силы.

• Исполнители и поставщики могут бесплатно обратиться в Торгово-промышленную палату для получения заключения о форс-мажоре. Запретительные меры государств можно рассматривать как обстоятельства непреодолимой силы.

• Даны дополнительные разъяснения Минфина о проведении закупок и о перенесении сроков, которые приходятся исключительно на рабочие дни. Но в связи с продлением режима нерабочих дней до 30 апреля 2020 года Минфином должен быть разработан порядок проведения закупок в данный период.

При этом уже на момент написания статьи возникают спорные вопросы осуществления деятельности в рамках контрактной системы: невозможность направления запросов в связи с нерабочими днями, неперенесение сроков заказчиками для соблюдения минимального срока подачи заявок, технические проблемы переноса сроков в ЕИС в сфере закупок и на электронных площадках. Для решения этих и других проблем необходимо их зафиксировать и после этого обратиться с жалобами в контролирующие органы.