Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №4 (380), 25.02.2019

Акция «Форт „ЭЛКОД“» завершена

Уважаемые друзья! Завершилась акция «Форт “ЭЛКОД”». Мы благодарим всех, кто принял в ней участие. Активно включились и приумножили полезные знания более 1 000 участников. Акция была организована в период окончания 2018 – начала 2019 года, когда наши клиенты находятся в ожидании новых изменений законодательства, сдают отчетность и готовятся к проверкам госорганов, планируют закрытие финансового и бухгалтерского года.

Уверены, что доступ к сокровищнице правовой информации, который стал возможен благодаря магическим ключам, обеспечивает участникам акции надежную защиту от рисков и предоставляет новые возможности в профессиональной сфере. Полезные памятки по важным рабочим процессам и знания, полученные от наших экспертов, оказывают помощь в решении профессиональных задач.

Напоминаем, что всех участников акции, собравших два и более ключа, ждут памятные сувениры от компании «ЭЛКОД».

Всех, кто собрал более восьми ключей, ждет приглашение на увлекательное мероприятие, которое подарит яркие впечатления и поможет отвлечься от рабочих будней (об этом они будут уведомлены отдельным письмом).

Следите за новостями компании «ЭЛКОД»,
не пропустите новые акции!

Узнайте прямо сейчас о новом уникальном авторском продукте с комментариями и рекомендациями лектора-практика О.В. Мацневой –

«Правовой советник “ЭЛКОДА”:
что расскажет ваша отчетность
налоговым инспекторам?»

Подробности – у персонального менеджера.

Читать далее

ФНС призывает к борьбе с дроблением бизнеса

Источник: Письмо ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984

В письме от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 ФНС России сообщает о распространении схем дробления бизнеса в тех сферах деятельности, где разрешено применение налоговых спецрежимов. В частности, в розничной торговле, оказании бытовых услуг и услуг общественного питания.

ФНС поручила инспекциям вести работу по выявлению фактов дробления бизнеса.

Налоговая служба напоминает, что у налогоплательщиков, дробящих бизнес, есть возможность добровольно пересчитать свои налоговые обязательства и доплатить налоги в рамках ОСН. В таком случае санкции к ним применяться не будут.

Риски: инспекциям поручено усилить контроль за налогоплательщиками, которые искусственно дробят бизнес, чтобы сохранить право на применение спецрежимов.

 

ФНС рассказала, как должен выглядеть кассовый чек при предоставлении товара в рассрочку

Источник: Письмо ФНС России от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@

Письмом от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@ ФНС России направила для использования в работе методические указания по формированию кассового чека при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (работ, услуг).

ФНС приводит в пример ситуацию: организация на ОСН, занимающаяся розничной торговлей, предоставляет клиенту рассрочку платежа за монитор ценой 16 459 рублей (оплата происходит двумя частями: первая часть наличными в размере 6 459 рублей оплачивается сразу, вторая часть — 10 000 рублей по банковской карте через определенное время, установленное договором).

Реквизит бумажного чека

Чек ККТ на первоначальный платеж

Чек ККТ на окончательный платеж

«Признак способа расчета»

Частичный расчет и кредит

Оплата кредита

«Признак предмета расчета»

ТОВАР

Платеж

Наименование
предмета расчета

Монитор Товар 1*

Цена за единицу
предмета расчета
с учетом скидок и наценок

16 459.00

10 000.00**

Сумма по чеку наличными

6 459.00

0.00

Сумма по чеку (БСО) безналичными

0.00

10 000.00

Сумма по чеку постоплатой (кредит)

10 000.00

0.00

* Так товар называется в примере.

** В случае внесения клиентом (покупателем) оплаты кредита за отгруженный товар в теге 1079 «Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок» указывается цена предмета платежа, которым является в описываемом случае оплата кредита.

Возможности: использовать реквизиты чеков ККТ, разработанных ФНС, в качестве образцов для формирования кассовых чеков при предоставлении рассрочки по оплате товара.

 

Что изменится в системе налогового контроля в 2019 году

Источник: Информация на сайте ФНС России

На официальном сайте ФНС опубликована информация о завершении трехлетней работы по переходу на централизованное ПО налогового администрирования, которое позволит:

— усовершенствовать инструменты налогового учета и контроля;

— развить новые сервисы по переходу на экстерриториальный и бесконтактный принципы обслуживания.

Ведомство предупреждает, что в связи с переходом на новое ПО возникают задержки при направлении налогоплательщикам результирующих квитанций по обработке представленной ими отчетности. Подтвердить своевременность сдачи отчетности поможет дата подтверждения отправки документов, полученная от оператора ЭДО. Повторно направлять отчетность не требуется.

На заметку: узнать, как именно работает централизованная программа налогового администрирования, вы сможете с помощью «Правового советника „ЭЛКОДА“».

Если вы являетесь пользователем системы КонсультантПлюс — клиентом ООО «ЭЛКОД», обратитесь к своему персональному менеджеру по телефону, через личный кабинет или по e-mail.

Риски: ФНС переходит на новую централизованную программу налогового администрирования.

 

С какого момента «налоговые» пени начисляются по новым правилам

Источник: Письмо Минфина России от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861

Минфин России в письме от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861 разъяснил, с какого момента применяются положения Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, который внес поправки в порядок начисления пеней на налоговую задолженность. Установлено следующее:

— сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ранее такого ограничения установлено не было);

— пени нужно будет платить за день, в который недоимка погашена.

Ведомство указало, что новый порядок применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27 декабря 2018 года.

Риски: по недоимке, образовавшейся после 27 декабря 2018 года, пени нужно платить и за день, в который произошла уплата недоимки.

 

Внимание: в некоторых регионах изменились реквизиты для налоговых платежей

Источник: Письмо ФНС России от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@

ФНС России в письме от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@ проинформировала, что с 30 апреля 2019 года начинают применяться новые реквизиты банковских счетов, открытые УФНС по 26 субъектам РФ в органах Федерального казначейства.

Заполнять платежные поручения на уплату налогов, страховых взносов и иных платежей в бюджет с указанием нового номера счета получателя необходимо:

— в республиках: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;

— в краях: Алтайском, Забайкальском и Камчатском;

— в областях: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;

— в автономных округах: Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком.

До 29 апреля 2019 года включительно в платежке (поле 17) можно будет указать старый счет — платеж всё равно пройдет, так как Банк России предусмотрел переходный период.

Риски: с 30 апреля 2019 года организации и ИП в 26 субъектах РФ должны указывать в платежных поручениях по налогам и страхо вым взносам новые реквизиты счета банка получателя (УФК).

 

Кто платит НДС при оказании услуг контрагентам из стран ЕАЭС

Источник: Письмо Минфина России от 17.01.2019 № 03-07-13/1/1873

Минфин России в письме от 17.01.2019 № 03-07-13/1/1873 напоминает, что специальный порядок определения места реализации предусмотрен для услуг и работ по договорам с контрагентами из стран — участниц ЕАЭС. Место их реализации определяется по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

Так, местом реализации услуг, поименованных в подп. 4 п. 29 Протокола (например, консультационных, юридических, рекламных, маркетинговых), признается территория государства — члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги. То есть если российская компания заказывает рекламу у белорусской компании, то местом реализации услуг будет Россия. А значит, российская организация исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента.

Что касается услуг, не поименованных в подп. 14 п. 29 Протокола, то местом их реализации признается территория государства ЕАЭС — исполнителя по договору.

Риски: для целей НДС место реализации услуг определяется по специальным правилам и зависит от конкретного вида услуг, а также от того, кто является заказчиком и исполнителем.

 

Спиртные напитки приобретены для проведения официального приема: что с налогом на прибыль

Источник: Письмо Минфина России от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120

Минфин России в письме от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120 напомнил, как учесть в целях налога на прибыль расходы на продукты питания и алкогольные напитки для проведения официального приема.

Для целей налога на прибыль представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива — 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведе но мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ). При этом конкретный состав расходов на проведение официального приема положениями НК РФ не регламентирован.

Ведомство считает, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда и т.д.), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки.

Возможности: в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты, связанные с проведени ем официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия), в том числе и стоимость алкогольных напитков.

Еще по этой теме

Читать далее

Роструд ответил на вопросы работодателей по новшествам в трудовом законодательстве

Источник: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за январь 2019 года

В обзоре актуальных вопросов от работников и работодателей за январь 2019 года Роструд рассмотрел вопросы, связанные с изменениями законодательства, принятыми в 2018 году.

Ведомство разъяснило следующее:

Вопрос

Ответ

Законно ли сокращение работника предпенсионного возраста?

Законодательством не установлен запрет на увольнение лиц предпенсионного возраста, в том числе по сокращению численности или штата. Если в организации фактически будет осуществляться сокращение, то работодатель вправе будет уволить работника предпенсионного возраста по указанному основанию, соблюдая при этом установленную законом процедуру.

При этом сокращение такого работника не должно происходить по причине достижения им предпенсионного возраста.

Необходимо ли работодателю оформлять приказ об освобождении работника от работы для прохождения диспансеризации или достаточно заявления работника?

ТК РФ не требует обязательно оформлять приказ об освобождении работника от работы на время прохождения диспансеризации, однако издание такого приказа рекомендуется в целях упорядочения документооборота организации, а также во избежание разногласий с работниками и контролирующими органами.

При наличии у работника детей в возрасте 7, 10 и 12 лет имеет ли он право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для него время?

Нет, не имеет. Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для него время предоставлено родителю, имеющему трех и более детей в возрасте до 12 лет.

На заметку: ранее Минтруд разъяснял, что если на начало года у многодетного родителя есть право на использование ежегодного отпуска в удобное время, то оно сохраняется за ним в течение всего года (даже если в этом году старшему из трех детей исполнится 12 лет).

Возможности: ознакомиться и применить в работе разъяснения Роструда по вопросам увольнения предпенсионеров, освобождения сотрудников от работы для прохождения диспансеризации и предоставления отпусков многодетным родителям.


Работодателей обязали выявлять сотрудников, уклоняющихся от воинской обязанности

Источник: Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ

Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ ввел для работодателей новую обязанность по воинскому учету.

С 17 февраля 2019 года руководитель или другой работник, ответственный за военно-учетную работу, обязан:

— в двухнедельный срок направлять в военные комиссариаты сведения о случаях выявления граждан, не состоящих на воинском учете, но обязанных на нем состоять;

— вручать работникам, не состоящим на воинском учете, но обязанным состоять на нем, направление в военкомат для постановки их на учет.

Состав и категории граждан, подлежащих воинскому учету, см. в СПС КонсультантПлюс.

Кроме того, с 17 февраля 2019 года отсутствие у граждан регистрации по месту жительства и месту пребывания не освобождает их от обязанности состоять на воинском учете и не может служить основанием для отказа в постановке их на воинский учет. Воинский учет таких граждан осуществляется военкоматами по месту, указы-ваемому гражданами в заявлении в качестве места их пребывания (учебы), т.е. по месту фактического проживания.

Риски: с 17 февраля 2019 года у работодателей появится новая обязанность по воинскому учету, а военнообязанные должны будут вставать на учет также по месту их фактического проживания (при отсутствии регистрации по месту жительства или пребывания).

Читать далее

Руководителю, юристу

С 1 февраля 2019 года вступил в силу новый ГОСТ в сфере пожарной безопасности: его применение — право или обязанность?

Источник: Письмо МЧС России от 22.01.2019 № 19-2-3-186

С 1 февраля 2019 года вступил в силу новый ГОСТ Р 58202-2018 «Производственные услуги. Средства индивидуальной защиты людей при пожаре. Нормы и правила размещения и эксплуатации. Общие требования». Данный стандарт устанавливает требования к нормам оснащения, размещения и эксплуатации средств индивидуальной защиты людей при пожаре в зданиях и сооружениях на стадиях проектирования, оснащения, размещения, эксплуатации и вывода из эксплуатации.

МЧС России в своем письме от 22.01.2019 № 19-2-3-186 напоминает, что ГОСТ Р 58202-2018 в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2015 № 162-ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации» применяется исключительно на добровольной основе.

На заметку: обращаем внимание на обязательные требования к средствам индивидуальной защиты и спасения граждан при пожаре, установленные частью 3 ст. 55, ст. 123 Федерального закона от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности».

Возможности: новый ГОСТ в сфере обеспечения средствами индивидуальной защиты при пожаре не является обязательным.

Читать далее

Личный интерес

Можно ли платить налог для самозанятых с дохода от сдачи жилья в аренду

Источник: Письмо ФНС России от 25.01.2019 № СД-3-3/458@

ФНС России в письме от 25.01.2019 № СД-3-3/458@ отметила, что граждане и ИП вправе применять новый налоговый спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД) к доходам от сдачи жилья в аренду. При этом арендаторами могут быть как физлица, так и организации и ИП (часть 1 ст. 6, п. 3 части 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При этом доход от аренды не должен превышать 2,4 млн рублей в год, а сдаваемое жилье должно располагаться в регионе, где применяется налоговый режим для самозанятых, — в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (часть 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Получение других доходов, например заработной платы, не препятствует применению НПД при сдаче жилья в аренду.

На заметку: воспользоваться новым налоговым режимом при сдаче в аренду нежилой недвижимости нельзя (п. 3 части 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Возможности: налогоплательщик, который работает по трудовому договору, вправе применять новый режим для самозанятых по доходам от сдачи в аренду жилого помещения.

Читать далее

1 марта сдать форму СЗВ-СТАЖ за 2018 год с учетом последних изменений

Не позднее 1 марта работодатели для персонифицированного учета в ПФР должны сдать форму СЗВ-СТАЖ на новом бланке, приложив к ней новую опись ОДВ-1. Правила заполнения немного уточнили. Например, к ежегодным отпускам нельзя ставить код «ДЛОТПУСК» при обычных условиях труда.

Заполнить отчет поможет статья в СПС КонсультантПлюс «СЗВ-СТАЖ за 2018 год» («Главная книга», 2019, № 4).

1 марта сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год

Если до конца 2018 года налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов физлица, то не позднее 1 марта 2019 года нужно сообщить об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ):

— в ИФНС;

— физлицу, с доходов которого налог не был удержан.

Сообщение оформляется справкой 2-НДФЛ, новые формы которых недавно утвердила ФНС (приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). С 2019 года применяется две формы справок: одна для представления в инспекцию, другая — для выдачи на руки работникам. При заполнении справки для ИФНС указывается признак «2» и только сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ, и сумма этого налога.

Зачем понадобилось такое разделение и как заполнять новые бланки, читайте в статье «2-НДФЛ за 2018 год: в ИФНС сдаем новую форму» (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2019, № 2).

Не нужно сдавать справки на физлиц, у которых организация приобретала имущество, и на физлиц, получивших доходы в качестве ИП. Понять, является ли организация (ИП) налоговым агентом и нужно ли ей сдавать сведения на физлиц, которым выплачивался доход, поможет онлайн-калькулятор «Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов» на сайте elcode.ru.

8 марта отметить Международный женский день

В этом году Международный женский день выпадает на пятницу, значит, отдыхать будем три дня (с 8 по 10 марта). А 7 марта работать будем на час меньше (сокращенный рабочий день перед праздниками).

Напомним: если на период отпуска приходится 8 марта, то этот день, во-первых, не оплачивается, а во-вторых, в период отпуска не засчитывается (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ).

Дни больничного, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, оплачиваются по общим правилам (часть 1 ст. 6 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения об исчислении пособий).

И конечно же, за работу в праздничный или выходной день работнику необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).

20 марта уведомить о КИК

Организации и физические лица обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК) (ст. 25.14 НК РФ). Форма уведомления, порядокзаполнения, формат в электронной форме, порядок представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Подать уведомление нужно до 20 марта 2019 года, если на 31 декабря 2018 года налогоплательщик признан контролирующим лицом КИК. По мнению Минфина, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК (см. письмо от 27.05.2016 № 03-01-23/30779).

Ответственность за непредставление упомянутых уведомлений установлена ст. 129.6 НК РФ (штраф в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной организации).

Сдать годовую отчетность

В этом году 31 марта выпадает на воскресенье, поэтому сдача бухгалтерской и большинства форм налоговой отчетности за 2018 год сдвигается на 1 апреля 2019 года. В ИФНС не позднее 1 апреля нужно сдать:

— годовую бухгалтерскую отчетность;

— годовую отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ (с признаком «1» или «3») и расчет 6-НДФЛ;

— декларацию по УСН (организации);

— декларацию по налогу на имущество организаций.

В конце марта нужно отчитаться по налогу на прибыль организаций за 2018 год.

Учесть все новшества в отчетности по итогам 2018 года помогут книги в СПС КонсультантПлюс:

— «Годовой отчет 2018» (Т.Л. Крутякова);

— «Годовой отчет 2018» (под ред. В.И. Мещерякова).

 

Перечень основных бухгалтерских дел марта


1 марта

Страхователи: сдать сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2018 год

Страхователи обязаны представить сведения о страховом стаже по всем сотрудникам, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые и другие договоры, за 2018 год в орган ПФР по месту регистрации.

В бумажной форме СЗВ-СТАЖ имеют право представить организации и ИП, у которых количество работников меньше 25. В электронной форме обязаны сдавать все, у кого количество работников 25 человек и более (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Форма СЗВ-СТАЖ, при необходимости иные формы, формат в электронной форме, порядок заполнения утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п.

Налоговые агенты: сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год

Организации (обособленные подразделения) и ИП, выплатившие в 2018 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но по какой-то причине не удержавшие с дохода НДФЛ, обязаны представить в ИФНС по месту учета организации (месту жительства ИП) справки 2-НДФЛ с признаком «2» или «4». Справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от обособленного подразделения, представляются в ИФНС по месту учета подразделения.

Справки 2-НДФЛ сдаются в электронном виде, если в 2018 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронной форме, порядок представления в налоговые органы утверждены приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить плату за 2018 год

Организации и ИП, которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2018 год. В постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029 есть полный перечень видов деятельности и других критериев, при которых организация должна платить за негативное воздействие на окружающую среду.

КБК для платы за негативное воздействие на окружающую среду установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (ред. от 30.11.2018).


7 марта

Негативное воздействие на окружающую среду: сдать декларацию за 2018 год

Срок сдачи (10 марта 2019 года) выпадает на воскресенье, поэтому безопаснее отчитаться в предшествующий выходным рабочий день, так как перенос срока не установлен.

Загрязняющие среду организации и ИП обязаны подать декларацию за 2018 год в органы Росприроднадзора.

Сформировать декларацию о плате можно с помощью программного обеспечения «Модуль природопользователя», размещенного на официальном сайте Росприроднадзора по адресу http://rpn.gov.ru/small.

Случаи представления декларации на бумажном носителе см. в информации Росприроднадзора.

Форма декларации и порядок представления утверждены приказом Минприроды России от 09.01.2017 № 3.


15 марта

Страхователи: сдать СЗВ-М за февраль 2019 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам, обязаны представить форму СЗВ-М за февраль 2019 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за февраль 2019 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за февраль 2019 года, надо перечислить в ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

В 2019 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• на ОПС — 1 150 000 рублей;

• на ВНиМ — 865 000 рублей.

Общие тарифы взносов, предусмотренные для страхователей, не имеющих права на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2019 году: • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС — 22%, на ВНиМ — 2,9%; • свыше установленной предельной величины базы на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%; • на ОМС — 5,1% независимо от величины базы.


25 марта

НДС: уплатить 1/3 налога за IV квартал 2018 года

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2018 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.


28 марта

Налог на прибыль: сдать декларацию и уплатить налог за 2018 год

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны представить декларацию по налогу на прибыль за 2018 год и уплатить налог за год:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Декларация по налогу на прибыль сдается в электронном виде, если среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Налог на прибыль: уплатить авансы по налогу

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

— авансовый платеж за февраль 2019 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);

— третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2019 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Налог на прибыль: представить декларацию за февраль 2019 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за февраль 2019 года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Московская область: уплатить транспортный налог за 2018 год

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить в бюджет налог за 2018 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.


29 марта

Производители, импортеры товаров: отчитаться по экологическому сбору за 2018 год

Срок сдачи (31 марта 2019 года) выпадает на воскресенье, поэтому безопаснее отчитаться в предшествующий выходным рабочий день, так как перенос срока не установлен.

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации (перечень товаров утв. распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р), должны представить декларацию о количестве выпущенных в обращение готовых товаров, подлежащих утилизации, и отчетность о выполнении нормативов утилизации за 2018 год в территориальные органы Росприроднадзора.

Правила представления, форма отчетности утверждены постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1342.

Форма декларации, положение о порядке декларирования утверждены постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417.

В письме от 26.01.2017 № АС-10-02-36/1417 Росприроднадзор дал рекомендации производителям и импортерам таких товаров по заполнению и представлению указанной отчетности.


30 и 31 марта

Отчетные события, приходящиеся на 30 и 31 марта 2019 года, перенесены на 1 апреля 2019 года (понедельник) на основании ст. 6.1 НК РФ.

Москва и Московская область: сдать декларацию по налогу на имущество организаций и уплатить налог за 2018 год

Организации: уплатить налог при УСН и сдать декларацию по налогу за 2018 год

Сдать бухгалтерскую отчетность за 2018 год

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за март 2019 года

Налоговые агенты: сдать справки 2-НДФЛ за 2018 год

Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 2018 год

Еще по этой теме

Читать далее

Спрашивали? - Отвечаем!

ВОПРОС:

Общество в добровольном порядке перешло в 2019 году с УСН (доходы) на ОСН. Как отразить в декларации за I квартал 2019 года доходы «переходного периода» – дебиторскую задолженность за 2018 год?

ОТВЕТ:

При переходе организации с общего режима налогообложения на УСН и обратно как в добровольном порядке, так и при «слете» с УСН, порядок отражения доходов (расходов) регулируется ст. 346.25 НК РФ. В учете организации числится дебиторская задолженность за реализованные товары (работы, услуги), а значит, при применении УСН доходы от этой реализации в налоговую базу не попали, ведь оплата от покупателя не была получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). С другой стороны, реализация товаров (работ, услуг) состоялась в 2018 году, а следовательно, первичные документы по реализации датированы именно 2018 годом, значит, по всем правилам метода начисления они и не должны были бы попасть в налоговую базу по налогу на прибыль организации (пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Пункт 2 ст. 346.25 НК РФ регулирует эту ситуацию. Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на ОСН. Иными словами, дебиторская задолженность по неоплаченной реализации попадает в доходы I квартала применения ОСН (2019 год).

Однако с точки зрения учета признать это выручкой 2019 года нельзя, ведь реализация состоялась в 2018 году. Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль это внереализационные доходы.

Согласно п. 10 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Именно на основании этой нормы ст. 250 должны быть учтены доходы «переходного периода» (письмо МНС РФ от 12.08.2004 № 02-5-11/140@, письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 23.10.2006 № 03-11-05/237) и п. 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль неоплаченную выручку при переходе с УСН надо отразить по строке 101 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Вопрос:

Может ли организация при обращении в суд учесть госпошлину, уплаченную в 2015 году,  в строке 301 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год?

ОТВЕТ:

В строках 300–301 приложения № 2 к листу 02 следует отражать убытки прошлых лет, выявленные в текущем году (п. 2 ст. 265 НК РФ). Согласно п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждаю-щих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Иными словами, по строке 301 могут быть отражены расходы, относящиеся к прошлому году, о которых стало известно только в текущем году. Например, затраты, которые не были признаны из-за кассового метода, при переходе с «расходной упрощенки» на ОСН (письмо Минфина России от 23.10.2006 № 03-11-05/237). Или по строке 301 может быть отражено уменьшение ранее учтенных доходов, о котором стало известно лишь в текущем периоде. К примеру, по строке 301 декларации рекомендуют отражать стоимость товара, возвращаемого покупателем при обнаружении брака (письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

В вашем случае речь идет о пропуске периода признания расходов. При применении метода начисления расходы по уплате госпошлины учитываются в том периоде, в котором госорган принял документы от налогоплательщика (письмо Минфина России от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176). То есть госпошлина за рассмотрение дела в суде учитывается в расходах в день подачи заявления.

Расходы прошлых лет, не учтенные в свое время, не относятся к указанным убыткам. Минфин называет это искажением налоговой базы прошлого периода (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), исправление которой проводится в соответствии со ст. 54 НК РФ. Так как в результате такого искажения вы «ошиблись» в пользу бюджета, при условии, что по итогам 2015 года не был отражен убыток, эти затраты вам нужно показать по строке 400 приложения № 2 к листу 02 де-кларации за текущий период (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.05.2010 № 16-15/050713@).

Вопрос:

В IV квартале 2018 года общество получило дивиденды от участия в деятельности другого юрлица. Правильно ли я понимаю, что в декларации за 2018 год эти суммы не отражаются, ведь налог с дивидендов был удержан налоговым агентом при выплате?

ОТВЕТ:

Ваши выводы, к сожалению, неверны. И вот почему.

При исчислении налога на прибыль в налоговую базу включаются внереализационные доходы (ст. ст. 248, 250 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях. То есть дивиденды являются облагаемыми доходами организации. Действительно, в соответствии со ст. 275 НК РФ российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом. Исчисление налога с дивидендов, удержание и перечисление налога возложено на организацию – источник выплаты дохода. Вы получите «очищенные» дивиденды, и логично, что второй раз их не надо облагать налогом на прибыль. Однако методологию главы 25 НК РФ игнорировать нельзя.

В целях соблюдения принципов и правил НК РФ порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль предусматривает включение дивидендов в налоговую базу в общей сумме внереализационных доходов (строка 020 листа 02 и строка 100 приложения № 1 к листу 02 декларации) и одновременно исключение суммы дивидендов (строка 070 листа 02). Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Вопрос:

В I квартале 2019 года организация планирует выйти из состава участников с убытком. Как такой убыток должен быть отражен в декларации по налогу на прибыль организаций?

ОТВЕТ:

С 01.01.2019 к внереализационным расходам также приравнен «новый» убыток – убыток, возникающий у организации в том числе при выходе из состава участников (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ, Федеральный закон № 424–ФЗ). Убыток определяется как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого участником имущества и факти-чески оплаченной им стоимости доли. Отдельной строки для отражения такого убытка в декларации не предусмотрено. Как и иные убытки, приравненные к внереализационным расходам, «новый» вид убытка будет отражаться в строке 300 приложения № 2 к листу 02 и будет учитываться в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

В ответах дается ссылка на Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Еще по этой теме

Читать далее

Татьяна Рользинг (Воронцова)

Ведущий эксперт-консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Социальные налоговые вычеты

Закончился 2018 год, и пришло время заявлять налоговые вычеты за прошедший год. Разберемся с механизмом получения некоторых видов социальных налоговых вычетов.

Виды социальных вычетов

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют налогоплательщику уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и, соответственно, с меньшей суммы уплатить НДФЛ или же возвратить НДФЛ с уже уплаченных ранее сумм. Нужно учитывать, что вычет предоставляется только с доходов, облагаемых по ставке 13%, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Законодательством РФ предусмотрены следующие виды социальных налоговых вычетов по НДФЛ (ст. 219 НК РФ):

• на обучение;

• на благотворительность;

• на лечение, включая дорогостоящее, а также приобретение медикаментов;

• на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

• на расходы за прохождение независимой оценки квалификации.

Налоговым кодексом ограничен максимальный размер расходов, в отношении которых может быть заявлен социальный вычет. На обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации — в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей в год по всем видам расходов (подпункты 2–6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения налогового вычета нужно представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждаю-щие документы. После их рассмотрения и принятия положительного решения о предоставлении налогового вычета налогоплательщику возвращают переплату по НДФЛ из бюджета (ст. 78, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Между тем вычеты (за исключением благотворительности и независимой оценки квалификации) можно получить до окончания года у своего работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Разберем некоторые виды вычетов подробнее.

Социальный вычет на благотворительность

Данный социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму пожертвований, сделанных налогоплательщиком в течение календарного года (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219).

Размер социального вычета на благотворительность не может превышать 25% дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению (в отдельных случаях законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30%). Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например: если в течение календарного года А.А. Иванов заработал 1 000 000 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица, то в общем случае размер социального вычета не может превышать 250 000 руб. (1 000 000 руб. x 25%).

Расходы на благотворительность

Если расходы на благотворительность составили 200 000 руб., то вычет будет предоставлен в полной сумме, а если расходы на благотворительность составили 300 000 руб., то вычет будет предоставлен в размере 250 000 руб. Сумма в 50 000 руб. сгорает, на следующий год она не переносится.

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ, налоговый агент предоставить его не может.

В составе вычета учитываются только пожертвования, получателями которых являются следующие организации (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации.

3. Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

4. Религиозные организации.

5. Некоммерческие организации в целях формирования или пополнения их целевого капитала.

Так, например, как вычет на благотворительность можно учесть пожертвование детскому саду или детскому дому.

Для получения социального вычета на благотворительность необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на вычет (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

— налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

— копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета);

— заявление на возврат НДФЛ.

Этот перечень является исчерпывающим, но на практике для подтверждения права на налоговый вычет у налогоплательщика дополнительно могут запросить договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных вами работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования.

Так как вычет положен только при оказании пожертвований определенному перечню учреждений, то налоговые органы требуют дополнительно документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).

Вычет на лечение

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;

— назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;

— страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Вычет на лечение предоставляется при лечении физлица, его супруги (супруга), родителей, а также детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. На лечение иных родственников и в иных случаях вычет не предоставляется. В частности, внучка не вправе рассчитывать на возврат НДФЛ в случае оплаты расходов на лечение бабушки (письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358). При оплате лечения совершеннолетних детей вычет не предоставляется (письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27858).

Налоговым кодексом ограничен максимальный размер расходов, в отношении которых может быть заявлен социальный вычет: по всем видам расходов (обучение, лечение и др.) — не более 120 000 рублей в год (подпункты 2–6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому, в случае наличия у налогоплательщика в течение года расходов нескольких видов, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. При этом ограничение не распространяется на сум-мы расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение.

Для получения вычета на лечение необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

— услуги оплачены лично физлицом;

— услуги оказаны в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие российские лицензии на осуществление медицинской деятельности;

— услуги входят в Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супругу, родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

Подтверждением оплаты являются платежные документы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, бланки строгой отчетности, справка об оплате и т.п.). Нужно учитывать, что платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.

Бывают ситуации, когда справка об оплате медицинских услуг выдается одному из супругов на общую сумму оплаченных медицинских услуг, но даже в этом случае налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-05/63667). В этом случае для подтверждения своего права на получение вычета вторым супругом может быть представлен дубликат справки (письмо Минфина России от 29.09.2016 № 03-04-07/56797).

Документами, подтверждающими фактические расходы на оказанные медицинские услуги, которые представляются для получения вычета, являются:

— договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг и дополнительные соглашения к нему (в случае заключения) (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@);

— справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@).

Для подтверждения вычета касаемо расходов, произведенных за родственников (супруг, родители, дети), придется представить документы, подтверждающие степень родства (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

— свидетельство о рождении ребенка (если оплачены расходы на ребенка в возрасте до 18 лет);

— свидетельство о браке (если оплачены расходы на супруга);

— свидетельство о рождении (если оплачены расходы на родителей).

Расходы на лечение

Помимо обычного лечения, существует еще дорогостоящее лечение. Но, чтобы получить вычет по дорогостоящему лечению, не достаточно просто много заплатить за лечение. Дорогостоящим лечением считается лечение, которое утверждено постановлением № 201 и находится в списке дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации.

При дорогостоящем лечении вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Так, например, к дорогостоящему лечению относятся реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции, процедура ЭКО и др.

Определить, относится ли лечение к дорогостоящему, можно по коду услуги, указанному в справке об оплате медицинских услуг:

— «1» — лечение, не являющееся дорогостоящим;

— «2» — дорогостоящее лечение.

Часто в справке об оплате медицинских услуг в стоимость дорогостоящего лечения включают расходы физлица по приобретению за счет собственных средств медицинских препаратов. В этом случае следует запастись справкой в произвольной форме или выписным эпикризом, выданным медицинским учреждением и подтверждающим назначение медицинских препаратов и их использование в ходе лечения (письмо ФНС России от 10.06.2016 № БС-3-11/2646@).

Покупка лекарств

Вычет предоставляется по лекарственным препаратам при выполнении следующих условий (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— лекарства оплачены лично физлицом;

— лекарства назначены лечащим врачом;

— лекарства входят в утвержденный постановлением № 201 Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Нужно учитывать, что в Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия лекарственных средств. Но в аптеках есть большое количество наименований лекарств, являющихся аналогами. Для предоставления социального вычета учитываются суммы расходов, которые связаны с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, которые включены в Перечень лекарственных средств (письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2009 № 20-14/4/124587@). Вычет предоставляется и на лекарственные средства, непосредственно не включенные в Перечень, но в чьем составе присутствует лекарственное средство, поименованное в нем (письмо ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@).

Документами, подтверждающими расходы на лекарственные препараты, являются:

— рецептурный бланк по форме № 107-1/У со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@);

— документы, подтверждающие фактическое приобретение лекарств (товарные чеки, кассовые чеки, квитанции и т.д.).

Налогоплательщик имеет право на вычет и в том случае, если рецепт выписан на имя супруга. Но платежные документы, подтверждающие покупку назначенных по такому рецепту лекарств, должны быть оформлены на самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 16.02.2011 № 03-04-05/7-85).

Нужно учитывать, что в случае отсутствия у налогоплательщика рецептов со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», предназначенных для представления в налоговые органы, налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов. Однако в ряде случаев ФНС допускает возможность предоставления социального вычета в сумме расходов на медикаменты на основании выписки из истории болезни и имеющихся у налогоплательщика чеков аптечных учреждений (письмо ФНС России от 07.02.2007 № 04-2-02/105@).

Добровольное медицинское страхование (ДМС)

Вычет предоставляется на расходы по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования родственников при выполнении следующих условий (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— договоры страхования оплачены лично физлицом;

— договоры заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающими оплату исключительно медицинских услуг.

Для получения вычета на лечение по договору ДМС необходимы копии договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования, кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии.

Суммы страховых взносов, уплаченные по указанным договорам добровольного страхования, могут быть учтены при предоставлении социального вычета независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам (письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26130).

Если ДМС оплачивает организация, заявить вычет нельзя. Но если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем в пользу работника, но его стоимость удерживается из зарплаты сотрудника, то такой работник также может получить социальный налоговый вычет (письмо ФНС России от 30.01.2014 № БС-4-11/1561).

Вычет на обучение

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— свое обучение;

— обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

— обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

Условиями предоставления вычета на обучение являются (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— обучение проводится в образовательных учреждениях;

— у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

— наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Вычет можно получить и при обучении за рубежом, Налоговым кодексом это не запрещено (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203).

Ограничения по видам обучения, если обучается сам гражданин, не предусмотрены. Это может быть получение высшего образования (как очного, так и заочного), повышение квалификации по специальности на курсах, обучение в автошколе, на курсах кулинарии и т.п. Главное, чтобы место, в котором было оплачено обучение, имело образовательную лицензию (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 № 20-14/062183@, ФНС России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874).

Если оплачивается обучение ребенка или брата (сестры), то вычет предоставляется только в случае очного обучения ребенка в образовательном учреждении. Такими образовательными учреждениями могут являться, например, дошкольные образовательные учреждения, включая детские сады (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414), а также кружки и секции (письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193).

Социальный вычет при обучении ребенка (подопечного) не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей. Этот вычет не зависит от того, заявлял ли налогоплательщик вычет в связи с собственным обучением.

Налоговый вычет

При оплате обучения детей желательно, чтобы документы на оплату были оформлены на родителей, во избежание проблем с получением вычета.

Рассмотрим возможные ситуации.

1. Договор на обучение оформлен на ребенка, а оплату производил один из родителей — тогда родитель имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме произведенных расходов на обучение ребенка (письмо Минфина России от 24.08.2015 № 03-04-05/48662).

2. Договор на обучение ребенка оформлен на одного из родителей — вычет имеет право получить и другой родитель (письмо ФНС России от 13.03.2012 № ЕД-4-3/4202@).

3. Договор на обучение и квитанции об оплате занятий оформлены на ребенка — в этом случае ситуация неоднозначная. Минфин России считает, что вычет родителям не положен (письмо Минфина России от 13.09.2013 № 03-04-05/37885), а налоговые органы не возражают в предоставлении вычета, если имеется заявление о том, что родитель дал ребенку поручение внести самостоятельно выданные родителем денежные средства на оплату обучения по договору, который был заключен с учебным заведением (п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@). Такого же мнения придерживается и Конституционный Суд РФ (определение от 23.09.2010 № 1251-О-О). Аналогичная ситуация может возникнуть, если договор оформлен на родителя, а квитанции об оплате — на ребенка, Минфин России и в этом случае возражает против предоставления родителям вычета (письмо от 28.10.2013 № 03-04-05/45702). Поэтому постарайтесь при оформлении документов на обучение детей избегать таких ситуаций.

4. Родители оплачивают обучение ребенка в дошкольном образовательном учреждении и при этом получают компенсацию в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, установленную в Федеральном законе от 29.12.2012 № 73-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», — родители вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактических расходов на обучение ребенка в дошкольном образовательном учреждении вне зависимости от факта получения компенсации согласно указанному федеральному закону (письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45667).

5. Оплата обучения ребенка производится за счет средств материнского (семейного) капитала — вычет родителям не положен (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

6. Оплачено обучение внуков, супругов или других родственников — вычет на обучение не предоставляется (письмо Минфина России от 03.02.2014 № 03-04-05/4028).

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение потребуются документы (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

— копия договора на обучение (в случае заключения);

— копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;

— копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если заявляется вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

— копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (если оплатили обучение детей, братьев, сестер). Например, копия свидетельства о рождении;

— документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

— копия документа, подтверждающего опеку или попечительство (если оплачено обучение подопечных).

Социальный вычет на обучение можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.

Получение вычета у работодателя

Социальные вычеты предоставляются с доходов, облагаемых по ставке 13%, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ). При отсутствии у физлица указанных доходов социальный вычет по НДФЛ не предоставляется (письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03-04-05/23477). Например, неработающий пенсионер не может заявить социальный вычет, допустим, на свое лечение, так как у него нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Вычеты можно получить двумя способами:

— у работодателя;

— в налоговой инспекции.

В любом случае физлицу придется обращаться в налоговый орган. При выборе спосо-ба получения вычета нужно учитывать, что возврат через налоговую инспекцию суммы НДФЛ можно получить лишь в следующем году, кроме того, денег ждать придется четыре месяца, а у работодателя вычет можно получить уже в текущем году.

Работодатель предоставит вычет начиная с месяца обращения (при представлении заявления и уведомления о подтверждении права на вычет). Унифицированной формы заявления нет, работник составляет его в произвольной форме.

Пример заявления на получение социального вычета по расходам на лечение:

Директору ООО «Ромашка»

Ивану Николаевичу Петрову

от менеджера

Сергея Николаевича Смирнова,

ИНН 770192030475,

проживающего по адресу: 127273,

г. Москва, ул. Вавилова, д. 48, кв. 20

Заявление

На основании п. 2 ст. 219 НК РФ прошу предоставить мне социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на лечение. К заявлению прилагаю полученное от налогового органа уведомление от 26.02.2019 № 03-05/1782 о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет в размере 55 000 (пятидесяти пяти тысяч) рублей.

01.03.2019

Смирнов / С.Н. Смирнов

Обратите внимание: при предоставлении социального вычета работодателем удержанная за предыдущие месяцы до подачи заявления сумма НДФЛ не пересчитывается и не возвращается, в отличие от имущественного вычета.

Уведомление на социальный вычет для налогового агента налоговая инспекция обязана выдать налогоплательщику в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета. При этом способе получения вычета не требуется представления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ, необходимо будет написать заявление и представить документы, подтверждающие право на вычет.

По общему правилу, работодатель обязан возвратить НДФЛ в течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника. При несвоевременном возврате денежных средств за каждый календарный день просрочки работодатель должен уплатить проценты в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (абзацы 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Если работодатель в течение года не смог предоставить налоговый вычет в полной сумме, остаток вычета можно получить путем представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ.

Последним месяцем для начисления вычетов является декабрь либо месяц, в котором вычет учтен полностью. Если сумма вычетов оказалась больше суммы доходов за год, переносить остаток вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2018 № 03-04-05/17128).

Получение вычета в налоговой инспекции

Для получения вычета в налоговой инспекции необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Если вычет заявляется за 2018 год, то в данном случае декларация будет состоять из (пп. 2.1, 2.2, 2.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@):

— титульного листа, разделов 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

— приложения 1 — для отражения доходов, подлежащих налогообложению, а также сумм исчисленного и удержанного работодателем НДФЛ;

— приложения 5 — для расчета социальных вычетов.

Обратите внимание: право получить вычет сохраняется в течение трех лет с момента возникновения на него права, но если в 2019 году заявлять вычет за 2017 год, то декларация 3-НДФЛ должна подаваться по форме, действовавшей в 2017 году.

После представления декларации 3-НДФЛ в налоговый орган он в течение трех месяцев со дня представления декларации проводит камеральную проверку. О принятом решении физлицо должны известить в течение пяти дней со дня его принятия (п. 9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет по НДФЛ и факта излишней уплаты налога соответствующую сумму переплаты должны вернуть в течение месяца со дня (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@):

— окончания камеральной проверки (если представили заявление вместе с декларацией);

— получения заявления о возврате налога (если представили его после окончания камеральной проверки декларации и подтверждения права на вычет).

При несвоевременном возврате денежных средств налоговые органы должны уплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Удобнее всего подавать декларацию не лично в налоговой инспекции, а с помощью личного кабинета налогоплательщика.

В личном кабинете можно скачать программу для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, а можно заполнить такую декларацию в режиме онлайн прямо на сайте и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направить в налоговую инспекцию в электронном виде. Усиленную квалифицированную подпись можно сразу получить в личном кабинете, покупать ее нигде не требуется.

Сразу через личный кабинет к декларации можно приложить отсканированные копии подтверждающих документов. Дублировать декларацию и подтверждающие документы на бумажном носителе путем похода в налоговую инспекцию в этом случае не нужно (абз. 6 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2015 № 20-14/115554@).

Также в личном кабинете можно отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ (подп. 9 п. 6 приложения к приказу № ММВ-7-17/617@) и через него же подать заявление на возврат налога с указанием реквизита счета, на который налоговая инспекция должна перечислить НДФЛ.

Получить доступ к личному кабинету налогоплательщика можно с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить ее можно, представив заявление и документ, удостоверяющий личность, в любую инспекцию ФНС России. При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Еще по этой теме

Читать далее

Надежда Самкова

Ведущий эксперт - консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», член палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения.

Воинский учет: новые обязанности работодателей

ВОИНСКИЙ УЧЕТ: НОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Обращаем внимание на Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

С 17 февраля 2019 года у работодателей появляется новая обязанность — сообщать в военкоматы о работниках, не вставших на воинский учет. Выявив «уклонистов», работодатель должен:

  • в течение двух недель сообщить в военкомат;
  • вручить сотрудникам направление в военкомат.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Какие документы необходимы для ведения воинского учета, читайте в Путеводителе по кадровым вопросам. Воинский учет в организации.

Читать далее

Необходимо ли корректировать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС в случае признания судом завышения стоимости ранее реализованных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг)?

1 В строке Быстрого поиска раздела Все документы набрать: налог на прибыль ндс завышение стоимости суд.

2 Построить список документов.

3 Первым документом будет: Вопрос: О налоге на прибыль и НДС в случае признания судом завышения стоимости ранее реализованных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (письмо Минфина России от 05.02.2019 № 03-07-11/6345).

4 Открыть текст документа.

Текст документа Письмо Минфина России № 03-01-15/87766 от 04.12.2018

В соответствии с положениями п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Учитывая изложенное, в случае если на основании решения суда цены, используемые в рамках исполнения договоров между налогоплательщиком и контрагентом, признаются завышенными, то налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений ст. 54 Кодекса.

В случае если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется, но при этом документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 Кодекса, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются, а в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137.

Еще по этой теме

Читать далее

Определяем статус исходящего отчета

Для успешного завершения документооборота недостаточно корректно составить и вовремя отправить отчет в контролирующий орган. Необходимо дождаться получения обратной связи от последнего и, в случае обнаружения неточностей, вовремя предоставить уточняющие сведения – корректировки.

Чтобы всегда быть в курсе состояния вашего отчета, подключите уведомления на почту или в мобильное приложение об изменении актуального статуса отчета. Подробные инструкции о том, как это сделать, уже выходили в наших выпусках.

Сегодня мы расскажем о том, как визуально на основании иконок СБИС быстро определить статус исходящего отчета.

Перейдите в раздел Отчетность. В главном окне календаря доступна дата, название отчета, а также актуальный статус.

Возможные статусы и их иконки:

  1. Отчёт созданОтчет создан, но еще не отправлен. В любой момент вы можете изменить его.
  2. Отчёт отправлен Отчет отправлен и находится на рассмотрении контролирующим органом.
  3. Ошибки при отправкеВозникли ошибки при отправке. Перейдите в отчет и ознакомьтесь с ошибкой. При необходимости обратитесь в службу технической поддержки по телефону 8 (495) 956-09-55.
  4. Отчёт сданОтчет сдан (получен протокол проверки). Вы также можете отметить отчет завершенным самостоятельно, если, например, он по каким-либо причинам был сдан на бумаге.
  5. Отчёт не принятОтчет не принят инспекцией. Либо же отчет принят частично, и вам необходимо предоставить корректировку отчета (для форм 2-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ).
  6. Документы получены, требуется расшифровкаДокументы получены, требуется расшифровка. Вставьте ключ и дождитесь, пока документы расшифруются автоматически, либо нажмите Расшифровать.
  7. Превышено время для обработки ответаПревышено время для обработки отчета госорганом, отведенное регламентом. Вы можете самостоятельно обратиться в инспекцию за получением информации.
  8. Отчёт отредактированВ отчет внесены корректировки. Числом обозначено их количество (только для отчетов в ПФР).
Читать далее

Как отразить списание кредиторской задолженности на УСН в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0?

(Использована версия 3.0.67.74)

Списание кредиторской задолженности проводится на основании приказа руководителя и акта инвентаризации расчетов. Акт инвентаризации расчетов можно оформить в разделе Покупки или Продажи — Расчеты с контрагентами.

Для списания кредиторской задолженности предназначен документ Корректировка долга (раздел Покупки или Продажи — Расчеты с контрагентами).

При заполнении документа необходимо выбрать из списка вид операции Списание задолженности — Задолженность поставщику, указать контрагента и заполнить табличную часть в разделе Кредиторская задолженность с помощью кнопки Заполнить. На закладке Счет списания заполнить статью доходов и расходов Списание кредиторской задолженности и счет учета доходов 91.01.

Корректировка долга

Документ сформирует проводку Дт 60.01- Кт 91.01- 2000-00 по статье доходов Списание кредиторской задолженности.

Чтобы включить эту сумму в книгу доходов и расходов, необходимо заполнить документ Запись книги доходов и расходов УСН (раздел Операции — УСН — Записи книги доходов и расходов УСН).

Запись книги доходов и расходов

При списании кредиторской задолженности по авансу от покупателя дохода не возникает, так как аванс учтен в доходах на дату поступления денежных средств (письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135). В этом случае достаточно оформить документ Корректировка долга с операцией Списание задолженности — Аванс покупателя.

Читать далее

Такая простая, но сложная земля

Граждане, юридические лица, Российская Федерация и ее субъекты в лице органов государственной власти часто бывают участниками земельных отношений, предметом которых является земля.

Термин «земля» в обиходе употребляется как синоним земельного участка, однако это более широкое понятие. Земля представляет собой часть окружающей природной среды, отличающуюся пространством, рельефом, почвенным покровом, растительностью, недрами, водами, климатом. Земля является главным средством производства в сельском и лесном хозяйстве, а также пространственным базисом для размещения предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства (ГОСТ 26640-85 «Государственный стандарт Союза ССР. Земли. Термины и определения»).

В земельном законодательстве конкретизируется лишь понятие «земельный участок» — это недвижимое имущество, представляющее собой часть земной поверхности (п. 3 ст. 6 Земельного кодекса РФ (далее — ЗК РФ)). Каждый земельный участок имеет характеристики, которые его определяют и индивидуализируют. Данные особенности дают основание земельным участкам быть объектами права.

Основными характеристиками земельного участка являются:

  1. Местоположение участка, его адрес / ориентиры, границы.
  2. Площадь и размеры.
  3. Категория и целевое назначение, разрешенное использование.
  4. Сведения о правообладателях земельного участка, вид права, обременения и сервитуты.
  5. Кадастровая стоимость участка.

Границы земельного участка являются главным отличительным признаком от других участков. Для их установления проводят кадастровые работы по межеванию. В ходе данных работ кадастровый инженер выезжает на местность и проводит обмер и съемку участка, определяет координаты характерных точек границ земельного участка (его части), контуры расположенных на нем зданий и сооружений.

Кадастровый инженер — специально обученное лицо, которое должно состоять в саморегулируемой организации (часть 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности» (далее — Закон о кадастровой деятельности)). Сведения обо всех кадастровых инженерах содержатся в специальном реестре (https://rosreestr.ru/wps/portal/ais_rk).

При межевании определяются также другие обязательные характеристики земельного участка — площадь объекта, описание его местоположения (часть 4.2 ст. 1 Закона о кадастровой деятельности), происходит согласование местоположения границ земельного участка с соседями. Предметом согласования является точное местоположение границ между двумя смежными участками. Пересечение границ земельного участка с границами смежных участков является причиной споров и, как итог, несогласованности. Если местоположение границ не согласовано в добровольном порядке, придется обратиться в суд (часть 2 ст. 43 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон о государственной регистрации недвижимости), часть 5 ст. 40 Закона о кадастровой деятельности).

Такие споры очень распространены в земельных отношениях. Здесь важно правильно сформулировать свои требования. В одном определении Верховный Суд РФ пояснил, что законом не предусмотрен такой способ защиты, как требование признать границу между земельными участками согласованной (определение Верховного Суда РФ от 15.03.2016 № 308-ЭС16-535 по делу № А53-17634/2014), поэтому лучше заявлять иск об установлении местоположения границ между земельными участками.

Итоговым результатом выполнения кадастровых работ в отношении земельного участка является изготовление межевого плана (часть 1 ст. 22 Закона о государственной регистрации недвижимости). Требования к его подготовке утверждены приказом Минэкономразвития России от 08.12.2015 № 921. Межевой план включает в себя не только топографическое изображение на карте-схеме, но и детальное описание технических характеристик. Он подготавливается в форме электронного документа и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью кадастрового инженера, подготовившего такой план.

Далее происходит осуществление кадастрового учета. Документы и заявление на его проведение подаются в органы Росреестра (или через МФЦ) как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В процессе кадастрового учета обязательные характеристики участка вносятся в Единый государственный реестр недвижимости (части 4, 7 ст. 1 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Кадастровый учет земельного участка проводится в случаях:

— образования участка (части участка) (пп. 3, 5 части 1, п. 3 части 2 ст. 15 Закона о государственной регистрации недвижимости);

— изменения основных характеристик уже существующего участка (п. 4 части 2 ст. 15 Закона о государственной регистрации недвижимости).

При постановке на кадастровый учет нового земельного участка или включении сведений о ранее учтенном участке в реестр каждому земельному участку присваивается кадастровый номер — уникальный номер, по которому проводится идентификация объекта. Такой номер не повторяется во времени и на территории РФ (часть 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Ранее учтенным считается земельный участок, учет которого был произведен до введения в действие законодательства о государственном кадастре недвижимости. До 1 марта 2008 года такие участки ставились на учет без определения их точных границ (отсутствуют координаты на местности), а площадь указывалась исходя из правоустанавливающих документов. В отношении таких участков лучше проводить межевание. После проведения этих процедур и занесения уточненных сведений в реестр участок становится учтенным.

Новые земельные участки могут быть образованы (п. 1 ст. 11.2 ЗК РФ, п. 46 Порядка ведения ЕГРН) как из уже существующих участков путем преобразования в виде раздела, объединения, выделения и перераспределения, так и из публичных земель.

Преобразование означает, что новые земельные участки образуются из уже существующего участка (участков) в результате определенных способов:

  1. Раздел земельного участка — когда из одного земельного участка образуется несколько, при этом исходный участок обычно прекращает существовать, но в некоторых случаях он сохраняется в измененных границах. Например, при разделе публичного земельного участка (пп. 1, 6 ст. 11.4 ЗК РФ).
  2. Объединение смежных участков — когда образуется один участок, а исходные прекращают свое существование (п. 1 ст. 11.6 ЗК РФ). К смежным участкам относятся участки, которые имеют общие части границ (часть 2 ст. 43 Закона о государственной регистрации недвижимости).
  3. Выдел участка — когда в результате образуется один или несколько участков, при этом исходный участок сохраняется в измененном виде (п. 1 ст. 11.5 ЗК РФ). Данный способ образования участка предусмотрен для выдела земельной доли (долей) из участка, который находится в долевой собственности.
  4. Перераспределение участков — когда из нескольких смежных земельных участков образуется несколько других смежных участков. Исходные участки прекращают свое существование (п. 1 ст. 11.7 ЗК РФ).

Образование из публичных земель (земельных участков) — процедура образования земельных участков из земель, находящихся в государственной (муниципальной) собственности. Сделать это можно только в соответствии с проектом межевания территории, готовят который органы власти или местного самоуправления в зависимости от ситуации (часть 1 ст. 45 ГК РФ) или согласно схеме расположения земельного участка на кадастровом плане территории (п. 2 ст. 11.3 ЗК РФ).

На сайте http://pkk5.rosreestr.ru можно ознакомиться с публичной кадастровой картой, где указываются все общедоступные сведения об участках из ЕГРН. Основные сведения, которые содержатся в публичной кадастровой карте, перечислены в п. 1 Состава сведений, содержащихся в кадастровых картах (утв. приказом Минэкономразвития России от 17.03.2016 № 145). К ним относятся, например, кадастровые номера, площадь участков, категория земель, кадастровая стоимость объектов недвижимости, границы земельных участков (как актуальные, так и временные), вид собственности — частная собственность или собственность публично-правовых образований, разрешенное использование земельных участков, государственная граница, границы между субъектами РФ, границы муниципальных образований и населенных пунктов, а также границы зон с особыми условиями использования территории, территориальных и других зон. Эти сведения будут полезны при выборе земельного участка для приобретения или преобразования, определения возможности или невозможности строительства на нем.

Действующее законодательство предусматривает следующие виды прав на земельные участки:

• Собственность (гл. III ЗК РФ).

Собственность на землю подразумевает наибольший объем правомочий в отношении земельного участка в части пользования и распоряжения им. Земельные участки могут находиться в собственности граждан и юридических лиц (ст. 15 ЗК РФ). Право собственности возникает в силу совершенных сделок (купля-продажа, дарение, мена и др.) или вследствие принятия наследства, а также на основании вступившего в силу судебного акта.

• Прочие права (главы IV, V ЗК РФ):

  • аренда земельных участков — это временный и возмездный характер пользования участком на основании договора аренды;
  • безвозмездное пользование земельными участками — это временный и безвозмездный характер пользования участком на основании договора ссуды;
  • постоянное бессрочное пользование — ограниченное вещное право, предоставляющее его правообладателю полномочия относительно владения и пользования этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом о предоставлении участка в пользование;
  • ограниченное пользование чужими земельными участками (сервитут). Сервитут — это право лица (лиц) на ограниченное пользование чужими земельными участками. Существует два вида сервитутов — публичный и частный. Публичный сервитут обеспечивает интересы государства, местного самоуправления или местного населения (п. 2 ст. 23 ЗК РФ). Частный сервитут устанавливается в интересах конкретных лиц.

Любой земельный участок, независимо от того, на каком праве он принадлежит лицу, должен использоваться по целевому назначению в соответствии с его категорией и согласно его разрешенному использованию (п. 2 ст. 7, ст. 42 ЗК РФ).

В законодательстве определены следующие категории земель:

Каждая категория земель имеет свои определенные виды использования. Возможные виды разрешенного использования земельных участков перечислены в Классификаторе видов разрешенного использования земельных участков (утвержден приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 № 540). Делятся эти виды на основные, условно разрешенные, вспомогательные (часть 1 ст. 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее — ГрК РФ)) и определяются в соответствии с Правилами землепользования и застройки конкретной территории. Данные Правила устанавливают границы территориальной зоны, содержат градостроительный регламент, из них можно узнать порядок изменения вида разрешенного использования (часть 2, п. 2 части 3, часть 4 ст. 30, часть 3 ст. 37 ГрК РФ). Градостроительный регламент устанавливает вид разрешенного использования с учетом особенностей территориальной зоны и предусматривает сочетание разных видов использования участка (обзор, утвержденный Президиумом ВС РФ 14.11.2018).

Чтобы изменить основной и вспомогательный виды разрешенного использования, собственнику необходимо обратиться в Росреестр для внесения в ЕГРН сведений об изменении вида разрешенного использования. Вспомогательный вид использования можно выбрать только дополнительно к основному и условно разрешенному. Установить его вместо основного нельзя (п. 3 части 1 ст. 37 ГрК РФ; обзор, утвержденный Президиумом ВС РФ 14.11.2018), но при этом законодательство не ограничивает право иметь несколько основных видов.

За использование земельного участка не в соответствии с категорией земель или разрешенным использованием установлена ответственность частью 3 ст. 3.5 и частью 1 ст. 8.8 КоАП РФ. По общему правилу, размер штрафа зависит от кадастровой стоимости и устанавливается в процентах от нее.

Кадастровая стоимость — важная характеристика участка, устанавливается в результате проведения кадастровой оценки и в общем порядке является базой по земельному налогу (п. 1 ст. 390 НК РФ), из нее рассчитывается арендная плата и другие платежи. Размер кадастровой стоимости можно изменить или оспорить. По данным спорам можно сразу обратиться в суд без обязательного досудебного порядка (часть 1 ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»), хотя до недавнего времени был обязателен досудебный порядок урегулирования таких споров через комиссию при Управлении Росреестра. На сегодняшний день практика показывает (на примере апелляционного определения Московского городского суда от 20.12.2017 по делу № 33а-5303/2017), что не запрещено сперва обратиться с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельного участка в комиссию, а затем — в суд.

Как мы видим, земельные участки — очень специфичный объект права, имеющий много нюансов использования. Все показатели земельных участков взаимосвязаны друг с другом и составляют его главные характеристики, которые важны для учета и фактического использования. Для минимизации рисков и споров в земельных отношениях необходимо более детально изучать все показатели и свойства конкретного участка с учетом зонирования территории в целом.

Читать далее

Юлия Волкова

Старший юрисконсульт отдела оперативного консультирования компании «ЭЛКОД»

Изменения в законодательстве для автовладельцев

Каждый ответственный автовладелец стремится создать максимально комфортные условия для вождения, в том числе учесть нововведения законодательства в об- ласти правил дорожного движения (далее — ПДД), административной ответственности и страхования. В I квартале 2019 года уже успели выйти изменения в названных сферах. Например, самой долгожданной новостью наступившего года стало разрешение вопроса о восстановлении срока для уплаты штрафа за нарушение ПДД в размере половины его суммы. В законодательство были внесены и другие коррективы, в связи с чем целесообразно провести экскурс по наиболее важным вопросам.

ВОПРОС:

Копия постановления о назначении штрафа пришла по почте спустя 30 дней со дня вынесения такого постановления. Можно ли восстановить срок для уплаты штрафа в размере 50%?

ОТВЕТ:

Федеральным законом от 27.12.2018 № 513-ФЗ «О внесении изменений в статьи 31.8 и 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» установлено, что в случае если копия постановления о назначении штрафа, направленная лицу, привлеченному к ответственности, по почте заказным почтовым отправлением, поступила в его адрес после истечения 20 дней со дня вынесения такого постановления, указанный срок подлежит восстановлению судьей, органом, должностным лицом, вынесшими такое постановление, по ходатайству лица, привлеченного к административной ответственности. Определение об отклонении указанного ходатайства может быть обжаловано по правилам гл. 30 КоАП РФ.

Обратите внимание: в постановлении Конституционного Суда РФ от 04.12.2017 № 35-П «По делу о проверке конституционности части 1.3 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданина Ю.А. Рейнхиммеля» данный вопрос уже рассматривался, однако законодательная возможность начала действовать с 7 января 2019 года.

ВОПРОС:

Изменились ли тарифы ОСАГО?

ОТВЕТ:

С 9 января для большинства видов транспорта уменьшена минимальная и увеличена максимальная базовая ставка тарифа. Например, для грузовиков с разрешенной массой 16 тонн и менее диапазон теперь составляет от 2 807 рублей до 5 053 рублей включительно (ранее было от 3 509 рублей до 4 211 рублей включительно).

Иная ситуация сложилась, например, с легковыми автомобилями юридических лиц. Для такого транспорта минимальная ставка теперь составляет 2 058 рублей (ранее была 2 573 руб ля), а максимальная — 2 911 рублей (ранее была 3 087 рублей).

Обратите внимание: более подробная информация содержится в Указании Банка России от 04.12.2018 № 5000-У «О предельных размерах базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях), коэффициентах страховых тарифов, требованиях к структуре страховых тарифов, а также порядке их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Указание № 5000-У).

ВОПРОС:

Какие изменения коснулись коэффициентов по ОСАГО?

ОТВЕТ:

Поправки затронули систему коэффициента «возраст-стаж» (КВС). Она стала более индивидуальной: вместо прежних четырех ступеней коэффициента страховых тарифов в зависимости от возраста и стажа водителя их стало 58.

Для опытных водителей старшего возраста КВС снижен, а для молодых и неопытных — повышен. Так, для наиболее рискованного сочетания возраста и стажа (с 16 лет до 21 года включительно со стажем до трех лет) коэффициент — 1,87.

Обратите внимание: изменения коснулись и коэффициента «бонус-малус» (КБМ). Его будут назначать водителю раз в год и в течение этого времени пересчитывать не будут. Юридическому лицу должен присваиваться единый КБМ для всех машин в автопарке. Это существенно упрощает проведение конкурсов на заключение договоров ОСАГО.

Отметим, что некоторые правила о КБМ начнут действовать только с 1 апреля 2020 года. Пункт 2 приложения 2 к Указанию № 5000-У и пп. 58 приложения 4 к Указанию № 5000-У вступают в силу с 1 апреля 2020 года. Коэффициент страховых тарифов в зависимости от наличия или отсутствия страхового воз-мещения, осуществленного страховщиками в предшествующие периоды при осуществлении обязательного страхования, в период до 1 апреля 2019 года применяется страховщиками при определении страховой премии по до говору обязательного страхования в соответствии с приложением 5 к Указанию № 5000-У.

Изменения в законодательстве для автовладельцев

ВОПРОС:

Какие требования к дорожным знакам изменятся?

ОТВЕТ:

Группы, изображения, размеры дорожных знаков, предназначенных для установки на улицах и дорогах с целью информирования участников дорожного движения об условиях и режимах движения, а также технические требования к знакам и применяемым для их изготовления материалам, методам испытаний устанавливает ГОСТ Р 52290-2004 «Национальный стандарт Российской Федерации. Технические средства организации дорожного движения. Знаки дорожные. Общие технические требования» (утвержден и введен в действие приказом Ростехрегулирования от 15.12.2004 № 121-ст).

Обратите внимание: новые уменьшенные дорожные знаки в скором времени появятся по всей стране. Так, знак парковки (ГОСТ Р 52290-2004) может уменьшиться до размера 35×35 сантиметров. А предложение по совмещению знака «Парковка» с табличками «Платные услуги» и «Инвалиды» учтены в проекте редакции ГОСТ Р 52289-2004 и изменениях № 3 ГОСТ Р 52290-2004.

ВОПРОС:

Что изменилось в перевозках для собственных нужд организации?

ОТВЕТ:

Напомним, что с 21 декабря 2018 года организации и предприниматели должны будут соблюдать специальные требования при перевозках для собственных нужд автобусами и грузовыми автомобилями.

Кроме того, новый приказ Минтранса России от 08.08.2018 № 296 «Об утверждении Порядка организации и проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортных средств» устанавливает, как с 21 декабря проводить предрейсовый и предсменный контроль технического состояния транспортного средства (далее — ТС).

Предрейсовый контроль нужно проводить до начала рейса в следующих случаях:

  • за одну смену (рабочий день) выполняется только один рейс;
  • длительность рейса превышает продолжительность смены (рабочего дня) водителя.

Предсменный контроль нужно проводить до начала смены, если водитель за смену (рабочий день) совершает несколько рейсов.

Оба вида контроля необходимо проводить до выезда ТС со стоянки. Если на одном ТС посменно работают несколько водителей, время для контроля — до начала рейса или смены (рабочего дня) того из них, кто первый выезжает со стоянки.

Обратите внимание: действовавший приказ Минтранса, который с 21 декабря утратил силу, предусматривал только предрейсовый контроль. Сейчас его нужно проводить до выезда ТС с места постоянной стоянки.

ВОПРОС:

В СМИ появилась информация, что владельцы автомобилей должны будут регистрировать свои транспортные средства и получать автомобильные номера по месту регистрации. Действуют ли новые правила?

ОТВЕТ:

Согласно п. 25 приказа МВД России от 26.06.2018 № 399 зарегистрировать автомобиль может любое регистрационное подразделение Госавтоинспекции МВД России вне зависимости от места регистрации заявителя.

ВОПРОС:

Что изменилось с регистрационными номерами транспортных средств?

ОТВЕТ:

1 января 2019 года утратил силу ГОСТ Р 50577-93 «Знаки государственные регистрационные транспортных средств. Типы и основные размеры. Технические требования» (приказ Росстандарта от 04.09.2018 № 555-ст (ред. от 18.12.2018) «Об утверждении национального стандарта Российской Федерации»).

Обратите внимание: ГИБДД будет присваивать каждому ТС его номер, но перестанет выдавать таблички, на которые эти номера наносятся. Изготавливать номера будут компании или ИП, которые войдут в специальный реестр. Владелец автомобиля сможет обратиться за их изготовлением самостоятельно, через производителя или дилера ТС. Предельный уровень тарифов на такие услуги установит ФАС России. Изменения вступают в силу с 4 августа 2019 года.

ВОПРОС:

Изменились ли размеры госпошлин за регистрацию транспортного средства?

ОТВЕТ:

В 2019 году размеры госпошлин не изменились.

За регистрацию транспортного средства уплачивается (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ):

— 500 рублей — при выдаче свидетельства о регистрации транспортного средства;

— 2 000 рублей — при выдаче регистрационных знаков (номеров) на автомобиль;

— 1 500 рублей — при выдаче регистрационных знаков (номеров) на мототранспортное средство и прицеп.

Читать далее

Анна Кирпикова

Юрисконсульт

Регистрация участников закупок в единой информационной системе: продолжение следует

Уважаемые коллеги!

В одном из предыдущих номеров мы уже рассматривали вопрос 
регистрации участников закупок в единой информационной системе (далее – ЕИС). Остановимся подробнее на проблемах, которые достаточно часто возникают при попытке пройти регистрацию.

Напомним, что согласно части 1 ст. 24.2 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ с 1 января 2019 года регистрация участников закупок в ЕИС осуществляется в электронной форме на основании информации и документов в порядке и сроки, которые определяются постановлением Правительства РФ от 30.12.2018 № 1752. Данная регистрация позволяет пройти автоматическую аккредитацию на всех федеральных электронных площадках по Федеральному закону № 44-ФЗ. В связи с тем, что регистрация проходит посредством взаимодействия различных систем, и в первую очередь ЕСИА (https://esia.gosuslugi.ru), ФНС РФ (https://www.nalog.ru) и ЕИС в сфере закупок (http://zakupki.gov.ru), возникают следующие ошибки:

— «Не удалось загрузить выписку из ЕГРЮЛ. Запрос на обновление информации сформирован, его обработка может занять некоторое время. Пожалуйста, попробуйте пройти регистрацию еще раз позже».

— «Нет данных о пользователях организации, которых можно зарегистрировать в качестве представителей участника закупок». Ошибка: Certificate is empty!

— При регистрации в ЕИС на заполнении первой страницы при нажатии кнопки «Далее» — ошибка ADDRESS_NULL.

Данные ошибки не являются единичными и носят массовый характер. Однако заместитель главы Федерального казначейства Анна Катамадзе высказалась в следующем ключе: «Почти 13 тысяч участников прошли регистрацию в ЕИС и внесли свои данные в единый реестр участников закупок с начала этого года...» Таким образом, по словам Катамадзе, процесс регистрации в ЕИС идет в штатном режиме, а некоторые технические сложности наблюдаются из-за необходимос-ти взаимодействия с другими ГИС.

Следует отметить, что проблемы зачастую решаются либо проведением регламентных работ на официальном сайте ЕИС в сфере закупок, либо обновлением версии системы.

Участникам закупок, у которых возникают ошибки при регистрации в ЕИС, можно посоветовать отправлять запросы в техническую поддержку по адресу электронной почты help-eruz@zakupki.gov.ru с приложением следующей информации:

— запись пошаговых действий пользователя;

— указание даты и времени воспроизведения (часовой пояс);

— запись сетевой активности с того момента, как пользователь открыл сайт ЕИС (вкладка «Сеть»);

— скриншот вкладки «Консоль» (для этого в меню браузера «Сервис» необходимо выбрать пункт «Средства разработчика» (F12). В момент возникновения ошибки перейти на вкладку «Консоль» и в меню выбрать пункт «Копировать всё». Скриншот вставить в любой текстовый редактор).

Еще по этой теме

Читать далее

Павел Кузьмин

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ», опыт в области регулируемых закупок более семи лет, имеет опыт работы в контрольных органах, лектор Центра образования «ЭЛКОД», эксперт НАИЗ, представитель компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ» в Национальной Гильдии Профессиональных Консультантов.

Кроссворд

                1                
          2 3          
                           
                           
        4        
                           
  5                     6  
7   8 9   10
                         
11           12
        13        
    14 15               16    
                         
      17 18 19 20      
                           
    21   22   23    
  24                     25  
26     27
                       
28     29
                       

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:


















ПО ВЕРТИКАЛИ:















Ответы на кроссворд, опубликованный в №3

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 6. Анкетирование. 7. Бирка. 8. Иск. 9. Грант. 10. Вафля. 11. Бок. 12. Квест. 13. Верстка. 16. Авиатор. 19. Сдоба. 20. Коробка. 21. Шеренга. 22. Ламинат. 23. Бахрома. 26. Вакцина. 28. Кариатида. 31. Таиланд. 34. Абудаби. 37. Уклон. 38. Аккредитив. 39. Вычисление.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Машина. 2. Скакалка. 3. Крестословица. 4. Сноровка. 5. Бернес. 14. Егоза. 15. Табло. 17. Игрек. 18. Обгон. 24. Хаки. 25. Академик. 26. Вакансия. 27. Игла. 29. Радушие. 30. Ирендык. 32. Атака. 33. Адрес. 35. Убыль. 36. Базис.

Читать далее