В компании планируется выплата дивидендов. Один из получателей - дистанционный работник за пределами РФ (налоговый нерезидент). НДФЛ с заработная плата у него по ставке 13%. По какой ставке облагать НДФЛ дивиденды по данному сотруднику?

В данной ситуации организация исчисляет НДФЛ по ставке 15% при расчете налога с выплачиваемых нерезиденту дивидендов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

 

Обоснование

Ставка 30% применяется при расчете НДФЛ с нерезидентами по всем доходам, для которых не установлена другая ставка (то есть если не применяется основная прогрессивная ставка, предусмотренная п. 3.1 ст. 224 НК РФ, либо ставка 15%, либо ставка 5%) (п. 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ по ставке 30% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1.3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Основную прогрессивную ставку, установленную п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяют к некоторым доходам. Они перечислены в абз. 3 - 7 и 10 п. 3 ст. 224 НК РФ. В частности, это касается:

• доходов, полученных иностранцем от трудовой деятельности на основании патента;
• доходов дистанционных работников российских организаций.

По таким доходам совокупную налоговую базу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года, как и по резидентам, но налоговые вычеты не применяйте (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Ставку НДФЛ 15% применяйте к доходам нерезидентов в виде полученных от российских организаций дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ по ставке 15% рассчитывайте отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 1.6 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).

 

Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}