Сотруднику установлена периодическая дистанционная работа: два дня в неделю дистанционно, три – в офисе. Стационарное место работы находится в обособленном подразделении в Московской области. Юридический адрес компании в г. Москва. Вопрос: какое место работы указывать в трудовом договоре у данного дистанционного сотрудника, и куда необходимо оплачивать НДФЛ с его доходов в части ЕНП (сдавать отчетность), если у сотрудника периодическая дистанционная работа?
Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, отражать место работы нужно с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ст. 57 ТК РФ).
НДФЛ зачисляется в бюджет по месту нахождения того подразделения организации (головного или обособленного), сотрудником которого является дистанционный работник (при дистанционной работе самостоятельно обособленное подразделение не формируется). То есть налог не зачисляется по месту, где такой работник постоянно или временно исполняет трудовые обязанности дистанционно (п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 226 НК РФ, ст. 312.1 ТК РФ).
В связи с этим, считаем, что НДФЛ зачисляется по месту ОП.
Обоснование
Пример (в нашей ситуации нужно указать дополнительно обособленное подразделение):
Местом работы Работника является общество с ограниченной ответственностью "Струна" (ООО "Струна"), расположенное по адресу: 125316, г. Москва, ул. Узкая, д. 12, оф. 1.
Работник периодически выполняет трудовую функцию дистанционно вне места нахождения Работодателя с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования. Устанавливается следующий порядок чередования периодов выполнения трудовой функции дистанционно и на стационарном рабочем месте:
- дистанционно - в четверг и пятницу;
- на стационарном рабочем месте - в понедельник, вторник, среду.
Обязательным для включения в трудовой договор в числе прочих является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного подразделения и его местонахождения (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
НДФЛ зачисляется в бюджет по месту нахождения того подразделения организации (головного или обособленного), сотрудником которого является дистанционный работник (при дистанционной работе самостоятельно обособленное подразделение не формируется). То есть налог не зачисляется по месту, где такой работник постоянно или временно исполняет трудовые обязанности дистанционно (п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 226 НК РФ, ст. 312.1 ТК РФ).
В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.
По месту нахождения ОП сдавать отчетность по НДФЛ нужно только за физлиц, которые (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):
работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату;
заключили ГПД с ОП. При этом неважно, где фактически выполняет работы (услуги) физлицо.
По остальным физлицам отчетность сдается по месту учета головной организации.
- Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Как установить работнику комбинированный режим дистанционной работы (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Бухгалтерам
Кадровикам
