Прошу проверить достоверность информации, что удаленщики резиденты РФ не платят 30% НДФЛ после 183 дней за рубежом, если удаленка прописана в ТД. (пп. 21, 35 ст. 2 Федерального закона № 389-ФЗ)
Вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ считается доходом от источников в РФ независимо от того, где находится работник. Это правило не зависит от налогового статуса физлица (резидент РФ или нет). Исключение - ситуация, когда работник трудится в иностранном подразделении российской организации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Вы должны удержать налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Размер ставки составляет от 13% до 22% (в зависимости от суммы полученных доходов) как для физлиц - резидентов РФ, так и для физлиц-нерезидентов (п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Обоснование
НДФЛ с доходов дистанционного работника
Доходы по трудовому договору работника - налогового резидента РФ облагаются по прогрессивной ставке, размер которой зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ) (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% - если сумма доходов за год до 2,4 млн руб. включительно;
- 15% суммы доходов, превышающей 2,4 млн руб., и 312 тыс. руб. - если сумма доходов за год превышает 2,4 млн руб. и составляет не более 5 млн руб.;
- 18% суммы доходов, превышающей 5 млн руб., и 702 тыс. руб. - если сумма доходов за год превышает 5 млн руб. и составляет не более 20 млн руб.;
- 20% суммы доходов, превышающей 20 млн руб., и 3 402 тыс. руб. - если сумма доходов за год превышает 20 млн руб. и составляет не более 50 млн руб.;
- 22% суммы доходов, превышающей 50 млн руб., и 9 402 тыс. руб. - если сумма доходов за год превышает 50 млн руб.
Доходы работника, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются в РФ, только если они получены от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%, если иное не установлено п. 3 ст. 224 НК РФ.
Так, например, вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником, не являющимся налоговым резидентом РФ, трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, относятся к доходам от источников в РФ и облагаются также по прогрессивной налоговой ставке, аналогичной ставке, предусмотренной для резидентов (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, выплаты по трудовому договору дистанционному работнику (за исключением вышеуказанного случая) облагаются НДФЛ по ставке 13, 15, 18, 20 или 22% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ.
Однако определить налоговый статус дистанционного работника все равно необходимо, так как это влияет на порядок определения налоговой базы по НДФЛ.
Так, дистанционные работники - налоговые резиденты РФ имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, в то время как дистанционные работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, права на указанные налоговые вычеты не имеют (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Организация, не зная места проживания, нахождения своего дистанционного работника, может допустить ошибку в определении его статуса (резидент или нерезидент) и, например, неправомерно предоставить ему стандартный налоговый вычет (п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ).
Таким образом, работодатель должен проверить наличие статуса налогового резидента РФ, если гражданин работает дистанционно не в РФ. Несмотря на то что размер ставки НДФЛ не зависит от налогового резидентства дистанционного работника, от его статуса зависит возможность получения налоговых вычетов.
Бухгалтерам
Кадровикам
