Надо ли платить НДФЛ при продаже недостроенного объекта недвижимости

3 апреля 2025 г.

Риски: в целях налогообложения НДФЛ степень готовности объекта недвижимого имущества не имеет значения. Доходы семей с детьми от продажи объектов незавершенного строительства облагаются НДФЛ в общем порядке, установленная п.2.1 ст.217.1 НК РФ льгота не применяется. Возможности: доход от продажи недостроенного дома освобождается от НДФЛ, если имущество находилось в собственности продавца не менее 5 лет или не менее 3 лет в случае наследования или дарения от близкого родственника.

В Информации от 01.04.2025 региональная УФНС разъясняет порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи объекта недвижимости с незавершенным строительством.

Отмечается, что степень готовности объекта не влияет на обложение НДФЛ. Доход от продажи как готового дома, так и недостроенного объекта может быть освобожден от НДФЛ при соблюдении определенных условий.

Минимальный срок владения

Ключевым фактором для освобождения от НДФЛ является срок владения имуществом. Он должен составлять:

5 лет – в общем случае (п.4 ст. 217.1 НК РФ);
3 года – если право собственности получено в порядке наследования или дарения от близкого родственника (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Недостроенные объекты и льгота для семей с детьми

УФНС подчеркивает, что объекты незавершенного строительства не входят в перечень объектов, освобождаемых от НДФЛ при продаже семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми (до 18 лет, или до 24 лет при очном обучении). Это означает, что доход от продажи недостроенного дома такими семьями облагается НДФЛ в общем порядке, даже если они использовали вырученные средства для улучшения жилищных условий (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.04.2024 N БС-17-11/1120@).

На заметку: разобраться в вопросе декларирования доходов за 2024 год поможет сводный обзор «Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год: продажа автомобиля, квартиры, вычет по процентам по ипотеке» в СПС КонсультантПлюс.

Читайте подробнее